永州市发展和改革委员会关于永州市殡仪馆殡葬服务成本监审报告

永州市发展和改革委员会关于永州市殡仪馆殡葬服务
成本监审报告
文章属性
•【制定机关】永州市发展和改革委员会
•【公布日期】2021.12.27
•【字号】永价成审〔2021〕15号
•【施行日期】2021.12.27
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】公墓殡葬管理
正文
永州市发展和改革委员会关于永州市殡仪馆殡葬服务成本监
审报告
永价成审〔2021〕15号根据《关于进一步规范我省殡葬服务价格管理的通知》（湘发改价费规〔2021〕675号）要求，依据国家发改委《政府制定价格成本监审办法》（第8号令）等有关规定，市价格成本调查队于2021年10月至12月对永州市殡仪馆2018-2020年度殡葬服务成本进行了审核，有关情况如下：
一、成本监审项目
永州市殡仪馆殡葬服务成本监审。

二、单位基本情况
永州市殡仪馆始建于1978年，2009年9月从零陵区七里店街道长茅坪2号搬迁至冷水滩区岚角山街道新田前社区，占地144.9亩，建筑面积8000余平方米，
现隶属于永州市民政局的正科级全额拨款公益一类的事业单位，主要业务：担负着永州市城区及周边区域的殡殓服务任务，包括遗体接运、遗体冷冻防腐、整容化妆、遗体告别、夜间守灵、生前展示、个性化追思、追悼会、遗体铺花、鲜花伴灵、家奠礼仪、遗体火化、骨灰寄存等富有特色且便捷利民的全方位一条龙殡仪服务，年火化遗体1400具左右。

现核定编制29人，其中管理岗位14个，专业技术岗位1个，工勤技能人员14个；现有在编在职人员27人，其中管理人员8人，技术4人，高级工4人，中级工4人，初级工7人；临聘人员（劳务派遣）3人。

殡仪馆土地、殡仪馆场地各种投资建设主要由永州市日月同辉陵园有限公司（下称日月同辉公司）承担，市殡仪馆负担后期的投资建设；市殡仪馆主要负责经营政府管价和政府指导价的殡葬服务项目的经营，其收入与日月同辉公司按照经营合同书协议的分配方式和分配比例进行分配。

三、成本监审依据
1.《中华人民共和国价格法》；
2.《政府制定价格成本监审办法》（第8号令）；
3.《关于进一步加强殡葬服务收费管理有关问题的指导意见》（发改价格〔2012〕673号）;
4.《关于开展殡葬业价格秩序、公益性安葬设施建设经营专项整治的通知》（民发〔2021〕67号）；
5.《湖南省殡葬服务定价成本监审办法》（湘发改价费规〔2021〕675号）；
6.《湖南省殡葬服务价格管理办法》（湘发改价费规〔2021〕675号）。

四、成本监审程序
1.发送监审通知。

向被审单位发送成本监审通知，要求其提供相关成本数据资料。

2.资料初审。

对被审单位提供的成本资料进行初审，确定资料提供完整，再按
规定转入具体的审核程序。

3.实地审核。

监审组对被审单位的成本资料、合同、文件、实物资产等进行现场审核，对相关成本数据进行归集。

4.成本审核。

依据相关规定，根据成本项目、成本数据的具体情况，审核殡葬服务各项目成本，提出成本监审初步结论，告之经营者征求意见。

5.出具报告。

根据被监审单位反馈意见完成复核，完善初步结论，报分管领导审定后，出具成本审核报告。

6.网上公示。

在永州市发改委网上公示成本监审结论。

五、成本费用构成
由于殡仪馆目前是与日月同辉公司公用大部分资产且无法分开，而殡仪馆与日月同辉公司签订了经营合同，故将日月同辉公司每年的分成款视同为租赁费计入殡仪馆殡葬服务运行成本。

而日月同辉公司前期投入的土地、房屋、设备设施等不再计提折旧，殡仪馆后期购置的固定资产计提折旧。

根据相关规定，结合被监审单位殡葬服务项目开展和成本费用支出实际情况，殡葬服务各项目运行成本由公用分摊成本和各项目直接运行成本构成，其中共用分摊部分的成本费用为公共管理费用分摊、管理人员薪酬分摊、公共固定资产折旧分摊三项内容，各项目直接服务成本费用构成如下：
（一）政府定价项目
1.遗体接运。

遗体接运（含抬尸、消毒）运行成本由公共分摊费用和车辆和车载设备折旧、遗体接运人员职工薪酬、运输车辆运行费（包括燃油费、修理费、停车费等）、消毒防腐药剂以及必要的辅助材料等费用构成。

2.遗体存放（冷藏）。

遗体存放（冷藏）运行成本由公共分摊费用和殡仪馆自购的冷藏设备和一些辅助设备的折旧、冷藏间所需人员的职工薪酬、电费等构成。

3.遗体火化。

遗体火化运行成本由公共分摊费用和殡仪馆自购的火化设备的折
旧、火化车间职工薪酬、专用燃油费、火化间电费等项目构成。

4.骨灰寄存。

骨灰存放运行成本由公共分摊费用和殡仪馆对存放间房屋的改造和设备固定资产的折旧、职工薪酬、分摊电费等构成。

（二）政府指导价项目
1.遗体更衣。

遗体更衣运行成本由公共分摊费用和更衣时使用的直接耗材和更衣人员薪酬等构成。

2.遗体化妆。

遗体化妆运行成本由公共分摊费用和专用耗材、化妆师的酬劳等构成。

3.遗体包裹。

遗体包裹运行成本由公共分摊费用和包裹用耗材、职工薪酬等组成。

4.礼厅租用。

礼厅租用运行成本由公共分摊费用和由殡仪馆自购的设施、设备等资产的固定资产折旧、职工薪酬、分摊电费等构成。

5.证件制作（火化、骨灰寄存）。

证件制作运行成本由公共分摊费用和证件制作成本、职工薪酬、分摊电费等构成。

六、成本费用审核情况
1.公用费用。

根据规定，结合被监审单位殡葬服务项目开展和成本费用支出实际情况，调整及核减2018-2020年公用费用分别为401500.38元、915768.80元、154019
2.03元。

2.职工薪酬。

职工工资总额按照职工平均工资与职工人数进行核算。

其中，职工工资根据永州市统计局公布城镇在岗职工工资的居民服务、修理和其他服务业城镇集体经济职工平均工资核定，三年平均工资分别为58569元/人·年、52500元/人·年、52500元/人·年。

职工人数根据殡仪馆在职在岗人数核定。

工会经费、职工福利费、社会保险费和职业年金按不超过工资总额2%、14%、34%的比例核定。

核减2018-2020年职工薪酬分别为736760.78元、1084585.58元、
1094780.93元。

3.固定资产折旧费。

市殡仪馆自建自购形成的固定资产原值根据投资建设的审计报告和固定资产明细账户确定，采用年限平均法计算。

根据《湖南省殡葬服务定价成本监审办法》固定资产折旧年限为: 房屋建筑物30-50年，火化车间用房折旧年限30年，机械和运输设备折旧年限10年；电子设备折旧年限5-8年，其他设备折旧年限5年。

残值率原则上按固定资产原值3-5%计算。

核定：公共固定资产折旧费为196080.26元，遗体接运固定资产折旧费为81731.74元，遗体火化固定资产折旧费为5633
4.62元，遗体冷冻存放固定资产折旧费为28120.00元，骨灰寄存固定资产折旧费为9907.97元。

殡仪厅固定资产折旧费分别为：日月厅43103.64元，同辉厅31481.01元，潇湘厅31472.70元，阳明厅29271.86元，九嶷厅29271.86元，潇水厅21389.03元，湘水厅2183
5.23元，贤水厅21835.23元，祁水厅10150.13元，紫水厅10150.13元。

4.冲减财政拨款收入。

由于永州市殡仪馆为全额拨款公益一类的事业单位，根据财政每年对市殡仪馆的拨款数额和资金使用情况，核定2018-2020年应该冲减成本的财政拨款分别是2993060.00元、3145817.86元、2743300.24元。

5.分摊权数说明。

第一次分摊权数按各殡葬服务项目收入占殡仪馆总收入比例核算。

第二次分摊权数核算，其中：遗体接运按分地区接运收入占接运总收入比例核算；遗体火化按分类型火化收入占火化总收入比例核算；殡仪厅按各殡仪厅占殡仪厅总面积比例核算。

七、成本监审结论
经对永州市殡仪馆的政府定价项目和政府指导价项目的成本审核，结论如下：（一）政府定价项目
1.遗体接运。

经审核，2018-2020年遗体接运（含抬尸、消毒）单位成本：冷水滩区为374.52元/具、276.62元/具、179.07元/具；零陵区为416.13元/
具、311.14元/具、198.97元/具；其他地区为485.49元/具、363.00元/具、232.13元/具。

2.遗体存放（冷藏）。

经审核，2018-2020年遗体存放（冷藏）单位成本为7.33元/小时、15.19元/小时、5.38元/小时。

3.遗体火化。

经审核，2018-2020年遗体火化（不含寿毯）单位成本：平板炉为343.50元/具、315.79元/具、232.20元/具；拣灰炉为785.84元/具、721.72元/具、530.94元/具。

4.骨灰寄存。

经审核，2018-2020年骨灰寄存单位成本为27.03元/盒·月、18.40元/盒·月、16.95元/盒·月。

（二）政府指导价项目
1.遗体更衣。

经审核，2018-2020年遗体更衣单位成本为114.83元/具、108.48元/具、100.69元/具。

2.遗体化妆。

经审核，2018-2020年遗体化妆单位成本为88.26元/具、8
3.18元/具、78.24元/具。

3.遗体包裹。

经审核，2018-2020年遗体包裹冲单位成本为353.17元/具、262.07元/具、246.60元/具。

4.礼厅租用。

经审核，2018-2020年礼厅租用单位成本：日月厅为153.40元/小时、73.43元/小时、44.82元/小时；同辉厅为64.45元/小时、33.52元/小时、34.01元/小时；潇湘厅为77.01元/小时、5
5.60元/小时、47.09元/小时；阳明厅为69.66元/小时、5
6.71元/小时、40.86元/小时；九嶷厅为66.43元/小时、39.71元/小时、3
7.90元/小时。

5.证件制作（火化、骨灰寄存）。

经审核，2018-2020年证件制作单位成本为
9.50元/本、8.01元/本、6.78元/本。

八、其他需要说明的事项
1.永州市殡仪馆提供的成本监审资料的真实性、合法性、完整性由该单位负责。

2.由于永州市殡仪馆目前是与永州市日月同辉有限公司共同使用和经营殡仪馆，其资产无法完全单独分离开，因此，采取市殡仪馆向日月同辉公司租赁的形式审核成本费用。

3.本次监审是在审核当年发生的运行成本和服务量的基础上计算得出单位成本数据，由于每年的运行成本和服务量都有较大的变动，因此，导致单位成本有较大的差异。

4.由于遗体火化2021年根据环保要求，增加两台火化烟气净化设备（约共124万元），每年维修费按固定资产原值的0.5%计提，每具遗体增加单位成本约3.93元，电费按其每台电机功率45千瓦，每具遗体火化约1.2小时，电费按2019年的0.742元/度计算，增加电费40元；遗体火化增加成本43.93元。

5.由于二期礼厅年时间使用率太低，2020年潇水厅为使用率最高的礼厅,其年使用率也只有2.1%，空置时间达到97.9%；祁水、紫水两厅三年使用量为零，建议定价时综合考虑。

6.本次成本报告仅限于政府价格主管部门定价时使用，不做他用。

7.本成本监审机构及参加本次监审的工作人员与经营者无任何利害关系。

附表：1.永州市殡仪馆基本情况表；
2.永州市殡仪馆财务基本情况表；
3.永州市殡仪馆殡葬服务公用费用核定表；
4.永州市殡仪馆人员费用审核表；
5.永州市殡仪馆各服务项目固定资产及折旧表；
6.永州市殡仪馆殡仪各厅资产及折旧表；
7.永州市殡仪馆殡葬服务数据统计及公共支出各服务项目分摊权数表；
8.永州市殡仪馆殡葬服务成本核定表。

永州市发展和改革委员会
2021年12月27日。