《会计标准标准制度设计》形考答案

会计制度设计1-5 次形考作业
知识点 1：会计制度设计的含义与内容（第一章）
任务一 :1. 会计制度设计的重点有哪些？
2.如何理解会计制度设计的内部控制的导向
性?
答 1. （1）、实地检查方法：实地察看、岗位接见、开会谈会、问卷测试、索要文档。

（2）、剖析研究方法：文字说明法、表格法（表格尺寸一致、划线标准、制作控制）流程图法（框图式、符号式）。

业务流程图的绘制方式：纵式、横式设计流程图时注意的重点：（ 1）、注明业务办理流程经过的部门和经办
人；（2）、注明凭据、报表名称和份数，用流程线反应其传达的流程；（3）、反应业务办理几张个状况记账状况及凭据和报表归档保持状况。

2.内部控制制度是公司内部各职能部门、各有关工作人员之间，在办理经济业务过程中互相联系、互相限制的一种管理制度。

它是在社会化大生产出现以后，公司为增强内部管理、促
使发展成立限制关系的产物，是公司为达到预期的运营成效、
保证财务报告的靠谱性和有关法律执行的过程控制制度。

公司
单位的经济业务常常波及到多个管理职能部门，所以内部控制
制度不只是是会计部门的制度，而是公司若干部门共同依照的
内部管理制度，是公司管理制度中的一部分。

公司单位的生产经营活动，一直是要波及到现金和物质，
因为现金、物质的流动性大、进出屡次，较简单发生损失浪费
和贪污偷窃现象；一些重要经济业务的决议和执行如投资方向、财富处理、资本分配等简单出现差错和作弊。

所以，成立完美
的内部控制制度是特别有必需的，它对于保护财富物质的安全
完好，防备经济业务决议和执行中的差错和作弊行为，拥有极
为重要的意义。

对于当前国企改制分流中财富处理风险，也拥有必定的躲避作用
第四章
知识点一：钱币资本
任务一： A 公司出纳员对公司的钱币资本业务管理和核算的
有关规定不甚认识，出现了以下两件事情：
一是在今年度 6 月 10 日和 14 日两天的现金业务结束后的现金清点中，分别发现现金欠缺 50 元和现金溢余 20 元，对此他经过检查没有发现原由，他为了保护面子和息事宁人，同时考虑
到两次账实不符的金额较小，所以，他决定欠缺部分自己补
齐，现金溢余部分自己临时收起；
二是 A 公司常常对其银行存款的实有数额心中无数，甚至有时
会影响到公司平时业务的结算，公司经理所以指派有关人员检
查一下出纳员的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调
理表时，只依据公司银行存款日志账的余额加或减对账单中公
司的未入账款项来确立公司银行的实有数，并且每次做完此项
工作此后，出纳员就立刻将这些未入账的款项登记入账。

问题：出纳员对这两件事情的办理能否正确？为何？该公司应
设计如何的钱币资本管理制度。

答： 1、出纳对以上业务的办理不正确。

第一、出纳经管的现金出现短款，第一需要经过财务主管执
行清点查平等检查工作，短款原由没法查清的状况下，应作为
出纳责任短款执行补偿义务，所以，需要经过会计账务办理方
式予以正确的记录。

第二、出纳在 2007 年 6 月 10 日，发现现金长款，假如依照第一步的办理程序后，客观上于 007 年 6
月 8 日的短款没有直接的关系，在未依照第一步要求办理的状
况下，其长款可能与前面的短款有必定的关系，可是，不论能
否有关系，出纳不可以擅自办理自己经管现金的长、短款，发
现
长款也应当提请财务主管实行清点手续，没法查明原由的状况下，应依照规定照实进行长款的会计办理。

2、出纳员对以上业务办理不正确。

因为未达账项在实质是公司与银行对部分跨期结算业务因有关结算凭据的传达而产生的会计记录与银行对帐单记录不一致现象，这类现象经过编制未达账项余额调理表此后，会考证公司与银行记录的一致性。

这部分未达账项在下个月跟着有关银行结算凭据的传达除去公司与银行之间的记录差别，形成自动均衡，所以，会计对这部分未达账项不可以在未达账项的发现当期，在没有有关银行结算凭据为依照的状况下，将未达账项提早登记入帐，不然，会在下个月有关上个月的未达账项的银行结算凭据传到财务后形成重复入帐的差错。

3、该公司应从以下几个方面设计钱币资本管理制度，原由
以下：
钱币资本是公司流动性最强、控制风险最高的财富，是公司生计与发展的基础。

大部分贪污、诈骗、挪用公款等违纪乱纪的行为都与钱币资本有关，所以，一定增强对公司钱币资本的管理和控制，成立健全钱币资本内部控制，保证经营管理活动合法而有效。

一、钱币资本内部控制目标及环境
1.钱币资本内部控制目标。

内部控制目标是公司管应当局成立健全内部控制的根本出发点。

钱币资本内部控制目标有四个：①钱币资本的安全性。

经过优秀的内部控制，保证公司库存现金安全，预防被偷窃、诈骗和挪用；②钱币资本的完好性。

即检查公司收到的钱币能否已所有人账，预防私设“小金库”等侵犯公司收入的违纪行为出现；③钱币资本的合法性。

即检查钱币资本获得、使用能否切合国家财经法例，手续能否齐全；④钱币资本的效益性。

即合理调动钱币资本，便其发挥最大的效益。

2.钱币资本内部控制环境。

所谓钱币资本内部控制环境是对公司钱币资本内部控制的成立和实行有重要影响的要素的统称。

控制环境的利害直接决定着公司内部控制可否实行或
实行的成效，影响着特定控制的有效性。

钱币资本内部控制环
境主要包含以下要素。

（1）管理决议者。

管理决议者是钱币资本内部控制环境中的决定性要素，特别在实行公司领导个人负责制的状况
下，管理决议者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观点都直接影响钱币资本内部控制执行的成效。

所以，管
理决议者自己应增强自己拘束，同时经过民主集中制、党政联
席会等制度增强对其的监察。

（2）员工的职业道德和业务素质。

在内部控制每个环节中，各岗位都处于互相管制和限制之中，假如任何一岗位的工作出现粗心粗心，均能够致使某项控制无效，比方，空白支票、印章应分别由不一样的人保存，假如保存印章的会计警惕性不高，出门不关抽屉，将使保存空白支票的出纳有隙可乘。

由此造成出纳携款逃窜的案件也层出不穷。

（3）内部审计。

内部审计是公司自我评论的一种活动，内部审计可辅助管应当局监察控制举措和程序的有效性，
能实时发现内部控制的破绽和单薄环节。

内部审计力度的强弱
相同影响钱币资本内部控制的成效。

影响钱币资本内部控制环境要素还好多，如组织练枫、管理控—甸 1 玄法＼受权租分派责任的方法等等—。

要增强公
司内部控制，就一定改良其控制环境。

二、钱币资本内部控制设计
1，钱币资本完好性控制。

钱币资本完好性控制的范
围包含各样收入及欠款回收。

详细地说，是单位特定会计时期
发生的钱币资本进出业务能否均已按规定计入有关账户。

经过
检查销售、采买业务或应收账款、对付账款的回收和送还状况，或余额截止往后代账的收入和支出，查找未人账的钱币资本。

其控制方法一般有以下几种：
（1）发票、收条控制。

发票、收条控制是利用发票、收条编号的连续性，查对收到的钱币资本与发票、收条金额能否一致，以保证收到的钱币资本所有人账的一种完好性控制手段。

发票分类好多，比如增值税发票、运输发票，因为这两种
票波及国家税收，且有国家税机关督，所以波及两种票
的金收入一般完好。

但当前餐服等票及收条管理杂乱，
控制增添了度，如企开具“大小尾”、“小大尾” 票，多、不
客餐票，空白收条、票到可，自制收条，收条不号或五号，
或以白条取代收条等。

所以，于票、收条必加其印、收、、存
的管理，建核算。

在此基上，利用票的号，一位，其存
根与人的按期或不按期抽核工作，及此中的弊。

（2）行控制。

行控制是利用行清与企行存款日行核，以保证行存款存在性与完好性的一种控制方法。

通制行存款余表，能够未达，剖析其原由，其能否存在弊。

（3）物料均衡控制。

物料均衡控制是利用物不定律，复核主要原资料在生、售程中，量上能否均衡，以保证生金完好
性的一种控制方法。

种控制方法主要合用
于生、加工行⋯⋯ （4）量控制。

量控制是依据某量的大小，来复核其金完好性的一种控制方法。

比方，旅能够按客房的量，汽运能够按台班的量，复核其金收入。

（5）来往核控制。

来往核控制是通按期与方核来往余，及挪用、企金等法行，以价清欠金能否及人或
金欠能否真的一种控制方法。

特注意于已作坏理的收款，
认识能否有回收款不入的状况。

2.金安全性控制。

金安全性控制的范包含：金、
行存款、其余金，因为收、付单据的能力，故也将其入
金控制范内。

金安全性控制方法一般有以下几种：
（1）点控制。

点控制是通按期或不按期金行点，以保证企安全的一种常的控制方法，如制行存款余表。

点按点的分按期点与不按期点，但不按期点的控制成效往常比
按期清点好，不按期清点的主要特色就是突击性强，会给钱币资本有关岗位产生一种无形的、无时无刻、无不存在的压力。

（2）库存限额控制。

库存限额控制是利用审定公司每天钱币资本余额，超出库存限额的钱币资本送存银行或汇交某一银行账户，进而降低钱币资本安全性控制风险的一种方法。

利用此方法还可以高度集中钱币资本，兼顾使用，特别合用于钱币资本欠缺的公司。

（3）实物隔绝控制。

实物隔绝控制是采纳妥当举措保证除实物保存以外的人员不得接触实物的控制方法。

比方，现金只好由出纳保存，银行承兑汇票也只好由一人专管，不然将致使责任不清，非法分子很可能会浑水摸鱼，侵犯钱币资本。

同时还应采纳选择合格的保险箱、选择安全的场所等保障措
施，以保证钱币资本实物安全。

第五章知识点一
任务1：现阶段因为我国还没有形成全国一致的能对公司会计
人员拥有强迫拘束力的成本核算规范，并且公司会计准则与成
本核算完好没关，成本核算只是是依靠会计实践进行的，主假
如会计职业判断在发挥着直接的拘束作用，这就是说公司对生
产成本核算系统拥有完好设计权。

你认可这类说法吗？试剖析
并说明原由。

答：不认可此种说法。

因为： (1) 公司会计准则其实不是与成本核算完好没关，成本核算也不只是是依靠会计实践进行的。

产品
生产意味着财富耗费，所以财富价值与成本花费间拥有必定的
等量关系，财富的账面价值决定着成本花费水平。

(2) 《公司会计准则第 1 号一存货》第五条、第六条、第七条与第八条对产
品成本核算的详细明细区分进行了规范，就形成了实践中的直
接资料、直接人工、制造花费及废品损失等成本项目。

(3) 公司
对生产成本核算系统拥有较大的设计权但其实不是完好设计权，
因为只需设计到详细核算，仍是要依照会计准则的有关规定的，
比方成本核算的总分类账户系统的设置。

财政部 2006 年 12 月 4 日正式公布新的《公司财务公则》，要求
我国国有及国有控股公司（金融公司除外）
于 2007 年 1 月 1 日起正式实行。

新《公司财务公则》第五章
是对于公司成本控制的，共十一条，主要环绕成本控制、花费
管理、研发花费管理、社会责任的肩负、业务花费的支付、薪
酬方法、员工劳动酬劳、员工福利、缴纳政府非税收入的义务
与权益、公司与个人的支出界线等方面做出规定。

比方第三十
九条规定，“公司依法实行安全生产、洁净生产、
污染治理、地点灾祸防治、生态恢复和环境保护等所需经费，
依照国家有关规定列入有关财富成本或许当期花费”。

2007 年 3 月 16 日公布于 2008 年 1 月 1日实行《中华人民共和
国公司所得税法》， 2007
年 11 月 28 日，国务院经过了《中华人民共和国公司所
得税法实行条例》，实行条例自2008年1月1日起与新公司所得税法同步实行。

《公司所得税法》第二章应纳税所
得额的第17 条对于收入、支出、财富计价、成本的规定。

比
如条例第34条撤消了对计税薪资的规定,公司发生的合理的薪资薪金支出准予扣除；第21条规定在计算应纳税所得
额时，公司财务、会计办理方法与税收法律、行政法例的规定
不一致的，应当依照税收法律、行政法例的规定办理。

第六章知识点二
任务 1：事例： 2010 年初，甲公司向乙公司购进一批资料，应
付购货款为 10 万元，合同商定 3 个月内结清款项。

3 个月后，甲公司因财务困难而没法支付货款，便与乙公司磋商进行债务
重组。

两方磋商的结果是乙公司赞同将 10 万元购货款转为对甲公司的股份，转股后甲公司注册资本为 500 万元，净财富的公
允价值为 760 万元，甲公司用于抵债的股权占其注册资本的
1%，年终债务重组各有关手续均已办理完成（乙公司已对该项
应收账款计提了 0.5 万元的坏账准备）。

甲公司的账务办理以
下：
借：对付账款——乙公司100000
贷：实收资
本50000资本公积——资本溢价50000
要求：试剖析甲公司这样的账务办理有何不当之处？
答：题目剖析：甲公司对与乙公司债务重组会计办理中存在的
错误，同时应当调增 2.4 万元计税所得额的办理。

该凭据仅在纲要栏中简单记录了“债务转股权”五个字，没有
说明详细状况。

在上述会计办理分录中，对付账款为甲公司所
欠的 10 万元货款，实收资本 5 万元为甲公司抵债股权占其注册
资本 500 万元 1%的份额，资本公积 5 万元为重组债务对付账款
的账面价值 10 万元与甲公司所转 1%股权（注册资本） 5 万元之间的差额。

重点问题是对甲公司抵债股权占甲公司注册资本 1%的理解问题。

乙公司的股权占甲公司注册资本的 1%，实质上有两层含义：一是表示甲公司 500 万元注册资本中的 1%计 5 万元为乙公司投入的股本，即乙公司对甲公司能够执行股东权益的份额也
为 1%；二是表示乙公司对甲公司的所有者权益享有 1%的份额，因为甲公司净财富为 760 万元，所以，甲公司净财富中有 7.6 万元系甲公司拥有。

从这两层含义再联合上述状况又能够看出
两点：一是乙公司以放弃10 万元债权为代价，仅换取了对甲公司 1%的股权（ 5 万元的股本）及总合 7.6 万元的净财富；二是
在此债务重组中，乙公司放弃（损失）了 2.4 万元债权，而甲公司利润了 2.4 万元。

依据以上剖析，对于甲公司而言，其对乙公司的实收资本应计
为 5 万元，因重组而由乙公司享有的万元净财富超出实收资本部分的 2.6 万元，应作为资本溢价，重组差额 2.4 万元作为资本重组利得；对于乙公司而言，其对甲公司拥有的投资额
应为 7.6 万元，损失为万元，但因为已预提0.5 万元坏账准备，对当期损益的影响仅是万元。

所以甲公司应编制以下会计分录：借：对付账款——乙公司 10万元贷：实收资本 5 万元
资本公积——资本溢价 2.6 万元
营业外收入——资本重组利得万元至此，甲公司不得不认可了对与乙公司债务重组会计办理中存在的错误，同时还
接受对换增 2.4 万元计税所得额的办理。

第九章知识点三：
任务1: 青岛啤酒股份有限公司内部转移价钱按成本（包含税金）加上小额利润拟订，由财务部门和销售部门共同计算。

试剖析这属于哪一种内部结算价钱，并剖析其优弊端。

答：是以选定的成本作为订价基础，加上必定比率的内部利润作为内部转移价钱，属于成本加成订价法。

成本拥有多种定义，如完好成本、标准成本、改动成本、实质成本等，故以不一样成本观点为基础拟订的内部转移价钱对存货估价决议、业绩评论等将会产生不一样的影响。

以完好成本为基础拟订转移价钱的长处在于：
（1）获取完好成本信息的代价极低。

因为完好成本信息是依
据财务报告的要求计算的，可直接从会计记录中获取。

（2）能够合理地计量到某些间接花费。

因为假如转移的产品
需要开发、设计工作，则其成本会包含于间接花费中，在这类状况下，使用完好成本能够合理地计量到这些花费。

以完好成本为基础的转移价钱存在的缺点主要有：
1）对卖方缺少降低成本的激励作用。

因为以完好成本作为转
移价钱，一方面，会使卖方得不就任何利润；另一方面，卖方的成本所有转移给买方，客观上使卖方经理缺少降低成本的动力和压力。

2）买方则需要肩负不受它控制而有其余部门造成的工作效率上的责任。

因为对于买方而言，制造部门的成本无分高下都将全额转移给它。

所以假如不战胜以上缺点，采纳以完好成本为内
部转移价钱，对买卖两方业绩进行评论，就会出现误差。

往常状况下，该方法主要作为公司内部各成本中心互相供给产品或劳务的计价、结算依照。

只管以传统的成本计算方法得出的完好成本作为转移价钱缺少经济上的合理性，但在实践中它们仍是被宽泛运用。

用标准成本取代完好成本，来填补完好成本的缺点。

因为标准成本能够减少低效率问题，有益于明确经济责任，便于正确评论各责任单位的业绩。

可是，它仍旧没法真实解决实质完好成本致使的目标不一致的问题。

因为即便是采纳标准成本，仍旧存在将卖方的固定成本作为买方的改动成本办理的问题，由此决定了它仍不可以很好地解决目标一致性的问题。

此外，假如卖方生产能力有节余，能够按改动成本转移；若卖方无闲置生产能力，则应以市价为其转移价钱。

以改动成本为转移价钱存在以下问题：
（1）以改动成本为转移价钱会使买方过分有益。

（2）这类方法只好用于成本中心，因为假如责任中心只计算变
动成本，就不可以用投资利润率、节余利润和经济增添值对该中心进行业绩评论。

（3）假如无穷制地将一个责任中心的改动成本转移给另一个责任中心，将不利于激励成本中心经理控制成本。

以实质成本为基础的加成价钱，拟订转移价钱的长处在于：能保证供给商品的一方能够经过商品的捉供获取必定的利润，可调换其工作踊跃性。

但实质成本加成价钱也存在缺点，会将供给商品一方的浪费转嫁给买方，削弱了两方降低成本的责任感，致使责任中心经济利益的不合理分派。

同时，加成的利润率确实定很简单混杂必定程度的主观任意性，而加成利润率的偏高与偏低均会影响对两方业绩的正确评论。