最新最优税收理论课件资料课件ppt

• 可见，埃奇沃斯模型意味着，所得税制要实行累进 程度很高的税率结构，即应从高收入一端开始削减 收入，直到达到完全平等。也就是说，最大边际税 率达到100%。
评价
埃奇沃斯模型的假设条件非常严格。社会可获得的收 入是固定的假设，意味着即使税率很高，对产出也没 有影响，现实并非如此；最大边际税率100%，说明 当收入达到一定等级时，所得的收入都将用来交税， 这样，非常大的可能性就是高收入者将放弃工作，选 择闲暇；而个人效用仅取决于收入的假定，忽略了闲 暇也是获得效用的一种途径。一旦考虑到个人效用不 仅取决于收入，而且还取决于闲暇，那么所得税就会 扭曲工作决策，带来超额负担。
商品税的最优税率
拉姆齐法则基本思路
——边际税收的效率损失相等
要想使对不同商品课税所带来的总体效率损失 最小，只有当从不同商品征得的最后一单位税 收所引起的效率损失都相等的情况下才行。也 就是说，只要从某种商品征得的最后一单位税 收引起的效率损失大于其他的商品，那么就还 有可能通过改变征税办法降低效率损失，只要 适当降低该商品税率，提高其他商品税率，就 能够实现效率损失最小化。
结论
• 第一，边际税率应在0到1之间 • 第二，对最高收入的个人的边际税率应为0 • 第三，如果有最低所得的个人是按最优状态
工作的，那么他面临的边际税率应为0 • 第四，中等收入者边际税率应该较高
依据：在同样的效率损失情况下，政府通过提高中等收入 者的边际税率，从较为富裕者那里取得更多的收入，而通 过降低最高和最低收入者的边际税率，增加这一群体的福 利，从而既能实现帕累托改进，又能促进收入分配公平。
最优税收理论课件资料
最优税收理论概念
最优税收理论是以福利经济学为基础的一种税 制选择理论。该理论在个人效用能够加总、可 供选择的税收工具（税种）既定、政府税收收 入水平既定的约束下，研究如何选择税收工具 ，确定税制，实现社会福利最大化。该理论实 际上是对税收效率与税收公平这两项基本原则 的综合和深化，它研究的是如何构建能够兼顾 效率原则与公平原则的税收制度。
1．病毒直接侵犯心肌引起炎症 2．免疫机理 3．生化机理 氧自由基增多 4．穿孔素及细胞凋亡
病毒性心肌炎的病理生理
心脏病变轻重不等，主要为心肌细胞水肿、溶 解、直至完全坏死，间质及血管周围有单核细 胞浸润等炎症反应 病灶可为局灶性、散在或弥漫性分布 除心肌炎症外，心包、内膜都可受累 侵犯传导系统可引起心律失常 慢性病例有心脏扩大，间质炎症，纤维化，形 成瘢痕。
格效应，从而每种商品的需求只取决于自身的价格 和消费者工资率的高低
对拉姆齐法则的简要批评
拉姆齐法则对最优商品税问题提出了极有价值的理论见解 ，但这并不表示它是完美无缺的。主要的批评集中在它并 没有完全解决前面已指出的效率损失研究中的各种遗憾， 比如，它只考虑了结合不同商品的需求弹性确定最优税率 的问题，仍然没有考虑商品之间可能具有替代或互补的关 系；也没有专门处理闲暇这类商品的征税问题；按照它的 逆弹性法则，虽然可以更为准确地确定不同商品之间理想 的相对税率，但是，如果有一种无弹性的商品，该法则仍 会赞同把所有的税收都加到它头上；而这样一来，就又暴 露了它的一个最为严重的问题，忽略收入分配。
价格
A 买者支付
的价格
没有税收 时的价格
卖者得到 的价格
B D F
税收收入
C E
超额负担
供给 需求
有税收时 的数量
没有税收 时的数量
数量
严格的假设条件
• 没有对外贸易的完全竞争的市场体系，不存在外部 性问题
• 仅考虑单一消费者或者把所有消费者看成是同质的 • 货币的边际效应对所有消费者都是相同的 • 假定只有两种商品，课税商品之间并不存在交叉价
病毒性心肌炎的病因
患者感染病毒后多数处于潜伏状态而不发 生心肌炎，当机体遇到发热、缺氧、剧烈 运动、细菌感染、疲劳、应用激素、免疫 抑制剂等条件因子时，可使机体抵抗力降 低，病毒繁殖增速而促使发病 有人强调链球菌感染是使静止的病毒变为 活动的重要条件因子
病毒性心肌炎的发病机理
本病的发病机理尚不太清楚，近年来研究较多， 综合起来有以下4种因素：
因而优于选择性商品税。
从社会公平角度看……
• 与前面的结论恰恰相反。 • 对全部或大部分商品课征一般性商品税，固然有利
于减少税收的超额负担、有利于提高经济效率，但 普遍课税也必定课及生活必需品。对生活必需品课 税，税收负担具有明显的累退性，这与税收的纵向 公平原则是相悖的。 • 从兼顾公平与效率的角度出发，最优商品课税应尽 可能地广泛课征，同时也应对一些基本的生活必需 品免税。
• 米尔利斯对最优非线性所得税的研究同样是建立在一系列 假设的基础上
假设条件
• 第一，经济是静态的，税收对储蓄没有影响，税收仅对劳 动供给产生影响
• 第二，只考虑劳动收入，不考虑财产收入 • 第三，个人偏好没有差异，个人通过理性来决定所提供劳
动的数量与类型，每个人的效用函数都相同，适当地选择 了个人效用函数后，福利可以表示为个人效用之和 • 第四，个人提供的劳动量不会对其价格产生影响，个人仅 在他们的税前工资或生产率上有差别，只存在一种劳动， 因此劳动的类别没有差异，一个人的劳动完全可以替代其 他人的劳动，劳动供给是连续的 • 第五，政府对经济中个人的效用及其行动拥有完整的信息 ，实施最优税收方案的成本可以忽略不计
等比例减少法则
商品课税是最优的或者 说要使政府征税带来的超 额负担最小化，那么选择 的税率应当使各种商品在 需求量上按相同的比例减 少，用公式表示为：
dx1 =dx2 = =dxn
x1 x2
xn
逆弹性法则
为了实现最优商品课税， 当各种商品的需求相互独 立时，对各种商品课征的 税率必须与该商品自身的 价格弹性呈反比例关系。 这是因为一种商品的需求 弹性越大，对其征税产生 的潜在扭曲效应也就越大 ；反之，征税带来的扭曲 效应就越小。
最优税收理论新发展
最优税收理论的政策启示
最优税收理论是在严格假设条件下得出的特殊结论，其结 论本身的适用范围是有限的，并不具有普适性，我们应辩 证的认识。最优税收理论的已有进展可以为我们提供以下 启示：
• 1、税制改革应综合考虑效率与公平两大目标。最优税收理 论的重要贡献之一，就是把效率与公平同时纳入研究框架 中来。在税收领域内，效率与公平之间的矛盾和冲突时难 以避免的，但二者之间也并非总是互不相容，比如米尔利 斯的最优所得税模型就向我们展示了这一点。我们有必要 ，也有可能通过对各种税收的具体组合，达到兼顾效率与 公平的目的。
• 2、我们需要重新认识所得税的公平功能，并且重新探累进 性所得税制的合理性。传统观点认为，在改善收入分配方 面，所得税具有商品税不可比拟的优越性，然而米尔利斯 基于其理论模型的数值分析表明，所得税在改变收入不平 等方面的功能并不像人们想象的那么好。这一认识的重要 性在于，一方面促进人们重新审视利用累进所得税制来实 现再分配的观念、重新挖掘商品税的公平功能，另一方面 ，如果商品税和所得税在在实现公平分配方面的能力都很 有限的话。那么，出于公平方面的更多考虑，是否应该把 目光投向诸如财产税、遗产税、赠与税等小税种？
• 3、最优商品税理论揭示的拉姆齐法则和逆弹性法则，论证 了统一的比例税率并不是最理想的，这促使人们进一步去 思考应如何设计商品税的税率才能达到更高的效率，在可 能的情况下采用差别税率也是可行的。在立足于效率的同 时，最优税收理论还挖掘出商品税的公平功能。最优商品 税理论认为，在可行的情况下，应当对需求缺乏弹性的商 品课以重税以减少税收的超额负担，但是如果这些商品主 要是由低收入者所消费时，那么出于公平考虑就应当对其 课以较低的税率。也就是说，通过适当的制度安排，商品 税也可以具有再分配功能。对于商品税占较大比重的发展 中国家如何通过商品税的课征来促进收入的公平分配，这 一结论具有重要意义。
既定税收收入时，应如何确定应税商品的范围和税率，才 能使得政府课征商品税带来的效率损失最小化。
• 商品税的最优征税范围：政府是对商品普遍课征还
是进行选择性课征，即是采用一般性商品税还是选择性商 品税？
VS
从经济效率角度看……
Y B
D
a
b
G
c
E1 E2 E3
O
C
AX
结论：普遍课征的一般性商品税造成的超额负担较小，
• 斯特恩还发现，在其他条件不变的情况下，劳动供给 弹性越大，最优的t值就越小，因为劳动供给弹性越大 ，对劳动所得课税所产生的超额负担就越大。
• 斯特恩最后得出的结论是，线性所得税的最优边际税 率随着闲暇和商品之间替代弹性的减小而增加，随着 财政收入的需要而提高，随着更加公平的需求而增加 。这意味着，人们对减少分配不平等的关注越大，则 相关的税率就应该越高。
• 4、如果要在实践中实行最优税收理论 所推导的各种规则，可能需要对财税 制度进行大幅度的改革。基于这一考 虑，许多国家选择的是渐进式的改革 ，即逐渐增减某些税种和调整某些税 率。改革过程中可能产生暂时性的无 效率。制度变革之路可能不会一帆风 顺。
Thank You！！
病毒性心肌炎
金乡县人民医院
对拉姆齐法则的修正.doc
最优所得税
概念：与最优商品税立足于效率相反， 最优所得税的研究是从公平切入的。最 优所得税理论的核心问题是如何确定所 得税的最优税率，以使社会在达到合适 收入分配目标的同时，还能够实现对所 得课税所带来的效率损失最小。
埃奇沃斯模型
• 19世纪末，埃奇沃斯在边际效用论的基础上考察了最优 所得税问题。在其研究中，作了如下几方面的假设：
• 第一，社会福利等于所有社会成员个人效用的和。 • 第二，政府征税要取得固定的税收收入，其目标是使所
有社会成员的个人效用之和达到最大。 • 第三，每个人的效用函数完全相同，而且每个人效用的
大小仅取决于各自的收入水平。 • 第四，可获得的收入总额是固定的。
• 在上述假设条件下，为了实现社会福利的最大化， 每个人收入的边际效用必须相等。在个人效用函数 相同的情况下，只有当所得水平相同时，所得的边 际效用才有可能相等，这就要求税收制度应当使税 后所得尽可能地平等。为了实现这一目标，就应当 对富人的所得课以高税，这是因为政府征税使富人 损失的边际效用小于穷人损失的边际效用。如果在 所得分配已达到完全平等的情况下，政府还要增加 税收收入，增加的税收负担就应平均分配。
税收如何影响福利
消费者剩余 生产者剩余 税收收入
总剩余
没有税收时 A+B+C D+E+F 无
A+B+C+D+E+F
有税收时 A F
B+D A+B+D+F
变动 -（B+C） -（D+E） +（B+D） -（C+E）
面积C+E表示总剩余的减少，代表税收引起的损失
最优税收理论内容
最优商品税
• 概念：最优商品税理论研究的是通过对商品同的是，非线性所得税有多个边际税率， 不同的收入水平分别适用不同的税率，即税率是累进的或 累退的，由于人与人之间存在着差别，政府征收所得税对 劳动供给产生的鼓励或抑制作用是所得税的核心。最优非 线性所得税的关键问题是，应当如何确定所得税的累进或 累退程度。
• 在维克里研究的基础上，米尔利斯对最优非线性所得税的 研究作出了重要贡献。
病毒性心肌炎的定义
由各种病毒感染所引起的心肌急性或慢性 炎症 病理特征为心肌细胞的变性或坏死，有时 可累及心包或心内膜 近年来本病有逐渐增加的趋势
病毒性心肌炎的病因
现已知有20余种病毒可引起心肌炎。病毒的种类 主要是
肠道和呼吸道病毒，多数为小RNA病毒属 柯萨奇病毒对婴儿和儿童的心肌有特异的亲和力， 故临床上柯萨奇病毒引起的心肌炎最常见，约占 半数以上 其次为埃可病毒 其他病毒有：脊髓灰质炎病毒、流感病毒、副流 感病毒、EB病毒、鼻病毒、腺病毒、合胞病毒、 腮腺炎病毒等
最优线性所得税
• 英国经济学家斯特恩根据一些不同的劳动供给函数、财政 收入的需要和公平观念，考虑了所得税对劳动供给的影响 ，提出了一个具有固定边际税率和固定截距的最优线性所 得税模型：T= -a + t Y。
T
t=边际税率
O
a = 总额补助
Y
• 斯特恩的研究发现，在考虑闲暇与收入有较小的替代 关系（他在研究中假定为0.6），且要求政府收入约等 于个人收入的20%的条件下，t约为19%时，社会福利 能达到最大。