所得税会计处理关键知识点总结

所得税会计处理关键知识点总结
1、所得税会计处理的基本概念
11 所得税会计的定义
所得税会计是研究如何处理按照会计准则计算的税前会计利润与按
照税法计算的应纳税所得额之间差异的会计理论和方法。

12 资产负债表债务法
资产负债表债务法是当前所得税会计处理的主要方法，其核心是通
过比较资产负债表上资产、负债的账面价值与其计税基础，确定暂时
性差异，并据此确认递延所得税资产和递延所得税负债。

2、资产的计税基础与暂时性差异
21 资产的计税基础
资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所
得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。

211 固定资产的计税基础
通常为固定资产的取得成本减去按照税法规定计提的累计折旧。

212 无形资产的计税基础
对于内部研究开发形成的无形资产，计税基础通常为其成本的175%摊销扣除。

22 暂时性差异
暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

221 应纳税暂时性差异
资产的账面价值大于其计税基础或负债的账面价值小于其计税基础时产生应纳税暂时性差异，形成递延所得税负债。

222 可抵扣暂时性差异
资产的账面价值小于其计税基础或负债的账面价值大于其计税基础时产生可抵扣暂时性差异，形成递延所得税资产。

3、负债的计税基础与暂时性差异
31 负债的计税基础
负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。

32 预计负债的计税基础
某些情况下，预计负债的计税基础为零，如因产品质量保证等确认的预计负债，在实际发生时才允许税前扣除。

4、递延所得税资产和递延所得税负债的确认与计量
41 递延所得税资产的确认
以未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认递延所得税资产。

42 递延所得税负债的确认
除特殊情况外，应确认应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债。

5、所得税费用的计算
51 当期所得税费用
当期所得税费用等于当期应纳税所得额乘以适用的所得税税率。

52 递延所得税费用
递延所得税费用等于递延所得税负债的增加额减去递延所得税资产的增加额。

6、特殊交易或事项中的所得税处理
61 合并财务报表中的所得税处理
在合并财务报表中，因抵销未实现内部销售损益产生的递延所得税应进行相应的调整。

62 股份支付中的所得税处理
等待期内按照会计准则确认的成本费用，在税法上不得扣除，在实际行权时可税前扣除，形成可抵扣暂时性差异。

7、所得税的列报
71 递延所得税资产和递延所得税负债应分别列示。

72 所得税费用在利润表中单独列示。

以上是所得税会计处理的关键知识点总结，通过准确理解和运用这些知识点，能够正确进行所得税的会计处理和财务报表列报。