个人所得税课件

个体户所得应纳税的计算
• 计税方法：按年计算 • 计税依据：年收入总额-成本费用税金 • 税率：5级超额累进税率 • 应纳税额=（年收入总额-成本费用税金） ×适用的税
率-速算扣除数 • 例：某运输个体户某年运输收入总额25万元，耗用汽
油成本9万元，上交的养路费用2万元，保险费1万元， 计算其应纳的个人所得税。 • 应纳税=（250000-90000-20000-10000） × 35%-6750
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做一枚螺丝钉，那里需要那里上。20. 12.2807 :32:390 7:32De c-2028 -Dec-2 0
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日复一日的努力只为成就美好的明天 。07:32:3907:3 2:3907:32Mon day , December 28, 2020
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安全放在第一位，防微杜渐。20.12.28 20.12.2 807:32:3907:3 2:39De cember 28, 2020
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加强自身建设，增强个人的休养。202 0年12 月28日 上午7时 32分20 .12.282 0.12.28
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精益求精，追求卓越，因为相信而伟 大。202 0年12 月28日 星期一 上午7时 32分39 秒07:3 2:3920. 12.28
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让自己更加强大，更加专业，这才能 让自己 更好。2 020年1 2月上 午7时32 分20.1 2.2807:32December 28, 2020
境外所得在户籍所在地或指定的税务机关纳税
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生活中的辛苦阻挠不了我对生活的热 爱。20. 12.2820 .12.28 Monday , December 28, 2020
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人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。0 7:32:39 07:32:3 907:32 12/28/2 020 7:32:39 AM
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这些年的努力就为了得到相应的回报 。2020 年12月2 8日星 期一7时 32分39 秒07:3 2:3928 December 2020
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科学，你是国力的灵魂；同时又是社 会发展 的标志 。上午7 时32分 39秒上 午7时3 2分07:32:3920 .12.28
• 计税方法：按次计算 • 计税依据：每例：某人某月从银行取得存
款利息收入200元，摸奖收入 10000元，求其应纳个人所得 税。 应纳税=（200+10000） ×20%
=2040
练习
• 某影视演职人员，在2001年1月至12月之间共取得以下个人收入： • 每月工资收入1200元 • 1月参加本单位影视作品的摄制工作取得单位支付的报酬800元 • 3月至5月被另一单位聘用拍摄连续剧，任务完成时，对方支付其
应纳税=（80000-30000-800 × 12） × 30%-4250 =7870元
劳务报酬所得应纳税的计算
• 计税方法：按次计算 • 计税依据： 每次收入在4000元以下的，减除800元费用 每次收入在4000元以上的，减除20%的费用 税率：20%；一次收入奇高的：3级超额累进税率 应纳税金=（每次收入-800） ×税率-速算扣除数或
入的20%） × 20% • 例：某人将自己的一项发明专
利让与他人使用，收到使用费 3500元。求应纳个人所得税。 应纳税=（3500-800）×20%
=540元
财产转让所得应纳税的计算
• 计税方法 ：按次计算 • 计税依据：转让收入-财产原值-合
理费用 • 税率：20% • 应纳税=（收入总额-财产原值-合
个人所得税
个人所得税的计算
工资薪金所得应纳税的计算
• 计税方法：按月计算 • 计税依据：月工资薪金收入-800（4000） • 税率：9级超额累进税率 • 应纳税金=（月收入-800） ×适用的税率-速算扣除数 • 例：某中国公民某月取得工资收入1500元，计算其应
纳的个人所得税。
应纳税=（1500-800） × 10%-25 =45元
（每次收入-收入× 20%） × 20% × （1-30%） • 例：某人取得一书稿酬收入15000元，其应纳个人所得
税的计算如下： 应纳税额=15000 × （1-20%） × 20% × （1-30%）
=1680元
特许权使用费所得和财产租赁 所得应纳税的计算
• 计税方法、计税依据同上 • 税率：20% • 应纳税=（每次收入-800或收
报酬每月1000元 • 6月出版小说一部，获得稿酬15000元 • 计算其应纳的个人所得税。
个人所得税的纳税办法
• 源泉分项扣缴—以支付所得的单位或个人为扣缴义务人 • 自行申报：有下列情形之一的，必须自行申报
在两处以上取得工资薪金所得的 取得的应税所得没有扣缴义务人的 分别取得属于一次性的所得的 取得的应税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的 税收主管部门规定必须自行申报纳税的 • 纳税期限：次月7日内 • 纳税地点：境内所得在取得所得的所在地税务机关纳税
理费用） ×20% • 例：某人原建房屋一栋，造价
40000元，支付有关费用2500元， 一年后该人转让房屋售价70000元， 交易中支付有关费用3000元，计算 其应纳税额。 • 应纳税=[70000-（40000+2500）3000] ×20%
=4900元
股息、利息、红利所得，偶然所得应 纳税计算
=38750元
承包承租经营所得应纳税额的 计算
• 计税方法：按年计算 • 税率：5级超额累进税率 • 应纳税=（年收入总额-承包费-800 × 12） ×适用的税率-速算扣
除数 • 例：王华承包某商店实现利润80000元，全年 上交承包款30000元，
计处应纳的个人所得税。 • 计税凭据：年收入总额-必要费用
每次收入× （1-20%） ×税率-速算扣除数 例：赵某于2000年参加营业性演出，一次取得劳务报酬80000元。计算应纳
的个人所得税。 应纳税=80000 × （1-20%） × 40%-7000
=18600元
稿酬所得税应纳税的计算
• 计税方法、计税依据同劳务报酬所得 • 税率：20%再减征30% • 应纳税=（每次收入-800） × 20% × （1-30%）或