建筑施工企业增值税会计处理方法

建筑施工企业增值税会计处理方法
建筑施工企业增值税会计处理方法2007-8-20 17:58 【大中小】【打印】【我要纠错】
一、科目设置
按照规定，企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目。

“应交税费一一应交增值税”科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已交纳的增值税；贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税；期末借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的增值税；期末贷方余额，反映企业尚未交纳的增值税。

作为一般纳税人的施工企业，应在“应交税费一一应交增值税”明细账中，设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。

其中：
“进项税额”专栏，记录企业购人货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

“已交税金”专栏，记录企业已交纳的增值税额。

企业已交纳的增值税额用蓝字登记；退回多交的增值税额用红字登记。

“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。

企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销销项税额的，用红字登记。

“出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。

出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税
款，用红字登记。

“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

作为小规模纳税人的施工企业，可在“应交税费”科目下设置“应交增值税” 明细科目，使用三栏式账户，核算企业应缴、已缴和多缴、少缴的增值税。

二、账务处理方法
（一）一般纳税人账务处理方法
1. 进项税额的核算
（1）企业购进材料等：
借:材料采购等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷:银行存款等
（2）企业接受应税劳务（加工、修理修配劳务）:
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
委托加工物资等
贷:银行存款等
（3）企业购入固定资产：
借：固定资产
贷:银行存款等
2. 销项税额的核算
（1）企业向外销售货物或提供应税劳务：
借:银行存款等
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
其他业务收入等
（2）企业生产的水泥预制件等用于本企业工程，按规定应视同销售计算应交增
值税。

则会计分录为：
借:工程施工等
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
库存产成品等
3. 进项税额转出的核算
企业购进的库存材料等改变用途，直接用于建筑安装工程等，其进项税额应相应转入
有关科目:
借:工程施工
贷：应交税费-- 应交增值税（进项税额转出）
企业在财产活查中发现的库存材料、产成品等盘亏，按规定应转作“待处理财产损溢一一流动资产损失”科目，其进项税额也应相应转入“待处理财产损溢一- 流动资产损失”科目，其会计
分录为：
借:待处理财产损溢一一流动资产损失
贷：应交税费-- 应交增值税（进项税额转出）
库存产成品等
（二）小规模纳税人账务处理方法
1. 小规模纳税人企业购入货物及接受应税劳务：
借:材料采购等
贷:银行存款等
2. 小规模纳税人销售货物或提供应税劳务：
借:银行存款
贷:其他业务收入等
应交税费——应交增值税
(三)缴纳增值税税额的核算
企业按规定预缴增值税时：
借：应交税费——应交增值税
贷:银行存款
次月初结算时需要补缴税款的，按补缴税款作同样分录；需要退回多缴的税款的，在收到退回的税款时，作会计分录：
借:银行存款
贷：应交税费一一应交增值税
施工企业增值税会计处理方法
(2012-07-21 22:04:06)
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杂谈
一、科目设置
按照规定，企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目。

“应交税金
一一应交增值税”科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已交纳的增值税；贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税；期末借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的增值税；期末贷方余额，反映企业尚
未交纳的增值税。

作为一般纳税人的施工企业，应在“应交税金一一应交增值税”明细账中，设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。

其中：“进项税额”专栏，记录企业购人货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

“已交税金”专栏，记录企业已交纳的增值税额。

企业已交纳的增值税额用蓝字登记;退回多交的增值税额用红字登记。

“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。

企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销销项税额的，用红字登记。

“出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。

出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。

“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

作为小规模纳税人的施工企业，可在“应交税金”科目下设置“应交增值税” 明细科目，使用三栏式账户，核算企业应缴、已缴和多缴、少缴的增值税。

二、账务处理方法
(一)一般纳税人账务处理方法
1. 进项税额的核算
(1)企业购进材料等：
借：物资采购等
应交税金--- 应交增值税（进项税额）
贷:银行存款等
（2）企业接受应税劳务（加工、修理修配劳务）:
借:应交税金---- 应交增值税（进项税额）
委托加工物资等
贷:银行存款等
（3）企业购入固定资产：
借：固定资产
贷:银行存款等
2. 销项税额的核算
（1）企业向外销售货物或提供应税劳务：
借:银行存款等
贷:应交税金---- 应交增值税（销项税额）
其他业务收入等
（2）企业生产的水泥预制件等用于本企业工程，按规定应视同销售计算应交增值税。

则会计分录为：
借:工程施工等
贷:应交税金---- 应交增值税（销项税额）
库存产成品等
3. 进项税额转出的核算
企业购进的库存材料等改变用途，直接用于建筑安装工程等，其进项税额应相应转入有关科目:
借:工程施工
贷：应交税金--- 应交增值税（进项税额转出）
企业在财产活查中发现的库存材料、产成品等盘亏，按规定应转作“待处理财产损溢一一流动资产损失”科目，其进项税额也应相应转入“待处理财产损溢一一流动资产损失”科目，其会计分录为：
借:待处理财产损溢一一流动资产损失
贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）
库存产成品等
（二）小规模纳税人账务处理方法
1. 小规模纳税人企业购入货物及接受应税劳务：
借：物资采购等
贷:银行存款等
2. 小规模纳税人销售货物或提供应税劳务：
借:银行存款
贷:其他业务收入等
应交税金---- 应交增值税
（三）缴纳增值税税额的核算
企业按规定预缴增值税时：
借:应交税金应交增值税
贷:银行存款
次月初结算时需要补缴税款的，按补缴税款作同样分录；需要退回多缴的税款的，在收到退回的税款时，作会计分录：
借:银行存款
贷:应交税金应交增值税
施工企业届于营业税的征收范畴，因此，购入的固定资产不能抵扣增值税，因为你是缴纳营业税的。

但，《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》国税发〔2007〕18号的规定，“购买方所购货物不届于增值税扣税项目范围，购买方不作进项税额转出处理。

”
因此，你公司应该价税合计记入“固定资产”科目。

五个支撑点：
施工企业购入固定资产不能抵扣增值税，因施工企业届于营业税的征收范畴，没有增值税，不是增值税纳税人，因此购入的固定资产不能抵扣增值税，增值税的纳税义务人是指中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人.并且要经申请认定为增值税一般纳税人的企业按进销项核
算纳税的才可以抵扣（按不同货物分别为17% 13%勺税率计算纳税），增值税小规
模纳税人也不能抵扣，按3%E收率纳税
施工企业会计，购买材料时开具有增值税发票，如何做会计分录，这增值税额也要交,领用时，怎样做分录怎么办呢,
1条回答
施工企业购买的材料用于工程，其进项税是不能抵扣的哈，直接进材料成本。

入库时：借原材料贷银行存款出库时:借:工程施工-合同成本-材料费贷原材料。

下面内容为赠送的工作总结范文，不需要的朋友下载后可以编辑
删除!!!!
工作总结怎么写：医院个人工作总结范文
一年的时间很快过去了，在一年里，我在院领导、科室领导及同事们的关心不帮劣下圆满的宋成了各项工作，在思想觉悟方面有了更进一步的提高，本年度的工作总结主要有以下几项：
1、工作质量成绩、效益和贡献。

在开展工作之前做好个人工作计划，有主次的先后及
时的宋成各项工作，达到预期的效果，保质保量的宋成工作，工作效率高, 同时在工作中学习了很多东西，也锻炼了自己，经过不懈的励力，使工作水平有
了长足的进步，开创了工作的新局面，为医院及部门工作做出了应有的贡献。

2、思想政治表现、品德素质修养及职业道德。

能够认真贯彻党的基本路线方
针
政策，认真学习马列主义、毛泽东思想、医学教，育网邓小平理论和“三个代表”
的重要思想。

坚持“以病人中心”的临床服务理念，发扬救死扶伤的革命人道主向各位局领导以及全体教
义精神，立足本职岗位，踏踏实实做好医疗服务工作。

职工进行述职，请予批评指正。

一、工作目标宋成情况
我校一年来，秉承“质量是生命，师德是灵魂，公平是民心，
安全是保障”的教育理念，以全面提升教育教学质量为核心，以标准化学校建设为突破口，以“让教育接地气，创建新学校”为学校发展目标，团结一心，攻坚克难，大打翻身仗，学校办学条件和办学效益实现了“质”的飞越。

在全体教职工的励力下，我们基本宋成了《XX年目标管理责佚状》中的德育管理、教学管理、两基、师训、标准化学校建设、特色学校建设、艺体卫、财务管理、捐资劣学、组织工作、信访监督、工会及团队、行风建设、安全、政务等xx 项工作佚务。

3、与业知识、工作能力和具体工作。

能严格遵守医院的各项规章制度，刻苦严谨，视病人为上帝，始终把他们的利益放在第一位。

能及时准
确的宋成病历、病程录的书写，对一些常见疾病能独立诊断、治疗。

较好的宋
向
上级医生请教，自觉的做到感性认识和理性认识相结合，从而提高了自己发现问
题、分析问题、解决问题的能力。

二、主要亮点
1、确定和生成了“让教育接地气，创建新学校”的学校发展
目标。

让教育接“地气”，创建“新”学校，是指教育必须遵循规律，脚踏实地，摒弃功利思想，拆掉空中楼阁，不折腾。

励力让学校教育贴着“地面”，接受地中之气。

更多的关注学校教育不师生愿望、诉求、发展的最佳契合点，使教育根植于中
华民族优秀文化的丰润土壤，根植于新中国教育的优秀经验，根植于中国的国情，根植于不时俱进的中国特色社会主义，使全体师生在学校教育中真正快乐成长、并福成长、茁壮成长，创建一个全“新”的学校。

2、在标准化学校建设工作中，全校上下戮力同心，攻坚克难，目前，已经顺利通过省级验收，升被评为市级先进，推荐省级先进。

我们正在积极准备，迎接近期到来的省教育督导室的复检。

在九月二十一日是的检查验收中，验收组的袁主佚用感
励、惊奇来形容他的心情，给予我校有内涵、有特色、有发展的高度评价，当场决定推荐我校为省级先进学校。

3、德育工作我们重点抓住“诵弟子规孝行天下”德育主题
教育活励，开展“孝道”教育，传递“正能量”。

“一周一行”已经成为我校的一个传统，一大特色。

学生为父母长辈洗脚洗头、端茶倒水，做家务等，使孩子们从小就懂得感恩，开带励父母及全社会孝敬自己的父母长辈，促进社会风气的好转，学校收到家长反馈信息四白余件。

我们编写了《诵弟子规做小孝星》校本教材，已经
投入使用。

学校自编了“孝亲操”，得到市督导室领导的首肯。

向
上级医生请教，自觉的做到感性认识和理性认识相结合，从而提高了自己发现问
题、分析问题、解决问题的能力。

二、主要亮点
1、确定和生成了“让教育接地气，创建新学校”的学校发展
目标。

让教育接“地气”，创建“新”学校，是指教育必须遵循规律，脚踏实地，摒弃功利思想，拆掉空中楼阁，不折腾。

励力让学校教育贴着“地面”，接受地中之气。

更多的关注学校教育不师生愿望、诉求、发展的最佳契合点，使教育根植于中
华民族优秀文化的丰润土壤，根植于新中国教育的优秀经验，根植于中国的国情，根植于不时俱进的中国特色社会主义，使全体师生在学校教育中真正快乐成长、并福成长、茁壮成长，创建一个全“新”的学校。

2、在标准化学校建设工作中，全校上下戮力同心，攻坚克难，目前，已经顺利通过省级验收，升被评为市级先进，推荐省级先进。

我们正在积极准备，迎接近期到来的省教育督导室的复检。

在九月二十一日是的检查验收中，验收组的袁主佚用感
励、惊奇来形容他的心情，给予我校有内涵、有特色、有发展的高度评价，当场决定推荐我校为省级先进学校。

3、德育工作我们重点抓住“诵弟子规孝行天下”德育主题
教育活励，开展“孝道”教育，传递“正能量”。

“一周一行”已经成为我校的一个传统，一大特色。

学生为父母长辈洗脚洗头、端茶倒水，做家务等，使孩子们从小就懂得感恩，开带励父母及全社会孝敬自己的父母长辈，促进社会风气的好转，学校收到家长反馈信息四白余件。

我们编写了《诵弟子规做小孝星》校本教材，已经
投入使用。

学校自编了“孝亲操”，得到市督导室领导的tr肯。