中级会计原题题库

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一、单选题（每题2分，共30分）
1. 下列各项中，不属于会计基本假设的是（）。

2. 企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用，所反映的是会计信息质量要求中的（）。

3. 某企业2019年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。

2020年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。

2020年12月31日该设备账面价值应为（）万元。

4. 甲公司为增值税一般纳税人，2020年5月1日购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费为5万元，增值税税额为0.45万元。

原材料已验收入库，则该批原材料的入账价值为（）万元。

5. 企业盘盈的固定资产，应通过（）科目核算。

6. 下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。

7. 某企业2020年度利润总额为1000万元，其中国债利息收入为50万元，业务招待费超支100万元，公益性捐赠支出为200万元。

该企业适用的所得税税率为25%。

假定不考虑其他因素，该企业
2020年度所得税费用为（）万元。

8. 下列各项中，不属于所有者权益的是（）。

9. 某企业年初未分配利润为100万元，本年实现净利润为500万元，按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利100万元。

该企业年末未分配利润为（）万元。

10. 甲公司2020年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为2000万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为1965万元。

该债券2020年度确认的利息费用为（）万元。

11. 下列各项中，不影响应收账款账面价值的是（）。

12. 企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额，应计入（）。

13. 某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。

2020年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。

9月发出甲材料的成本为（）元。

14. 下列关于无形资产的表述中，正确的是（）。

15. 某企业2020年12月31日“固定资产”科目余额为1000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“固定资产减值准备”科目余额为50万元。

该企业2020年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的金额为（）万元。

二、多选题（每题3分，共30分）
1. 下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。

2. 下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。

3. 下列关于存货的表述中，正确的有（）。

4. 下列各项中，应计入固定资产成本的有（）。

5. 下列关于长期股权投资的表述中，正确的有（）。

6. 下列各项中，应计入财务费用的有（）。

7. 下列关于所有者权益的表述中，正确的有（）。

8. 下列各项中，属于留存收益的有（）。

9. 下列关于债券发行的表述中，正确的有（）。

10. 下列关于资产减值的表述中，正确的有（）。

三、判断题（每题1分，共10分）
1. 企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。

（）
2. 企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同
现金流量特征，将金融资产划分为三类。

（）
3. 固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。

（）
4. 企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发，且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应当继续计提折旧或摊销。

（）
5. 企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的权益性投资，应当划分为交易性金融资产。

（）
6. 企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

（）
7. 企业在计算确定提取法定盈余公积的基数时，不应包括年初未分配利润的贷方余额。

（）
8. 企业发行债券时，如果市场利率高于债券票面利率，债券应折价发行。

（）
9. 企业发生存货盘亏及毁损时，在按管理权限报经批准后，应将扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失全部计入管理费用。

（）
10. 企业采用权益法核算长期股权投资的，在确认投资收益时，不需要考虑顺流交易和逆流交易的影响。

（）
四、计算分析题（每题10分，共20分）
1. 甲公司为增值税一般纳税人，2020年发生如下业务：
（1）1月1日，甲公司从乙公司购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费为10万元，增值税税额为0.9万元。

设备已验收入库。

（2）3月1日，甲公司对该设备进行改良，领用原材料一批，成本为100万元，公允价值为120万元，改良过程中支付工程人员工资50万元。

（3）6月1日，改良工程完工并达到预定可使用状态，该设备预计可使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

要求：
（1）计算该设备的入账价值。

（2）计算2020年该设备应计提的折旧额。

2. 甲公司2020年度有关资料如下：
（1）实现利润总额为1000万元，其中包括国债利息收入50万元。

（2）实际发生业务招待费100万元，按照税法规定允许税前扣除的金额为60万元。

（3）实际发生公益性捐赠支出200万元，按照税法规定允许税前扣除的金额为150万元。

（4）该企业适用的所得税税率为25%。

要求：
（1）计算甲公司2020年度应纳税所得额。

（2）计算甲公司2020年度所得税费用。

五、综合题（10分）
甲公司为上市公司，2020年发生如下业务：
（1）1月1日，甲公司以银行存款1000万元购入乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算。

投资时乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元。

（2）乙公司2020年度实现净利润500万元。

（3）乙公司宣告发放现金股利200万元。

（4）年末，甲公司对乙公司的长期股权投资进行减值测试，确定其可收回金额为1200万元。

要求：
（1）编制甲公司2020年上述业务的会计分录。

（2）计算甲公司2020年末长期股权投资的账面价值。

答案与解析：
一、单选题
1. 答案：会计分期。

会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。

2. 答案：谨慎性。

谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

3. 答案：120。

年折旧额=(200 - 20)÷10 = 18（万元），2020年12月31日设备的账面价值=200 - 18 = 182（万元），因为可收回金额为120万元，所以账面价值为120万元。

4. 答案：105。

原材料的入账价值=100 + 5 = 105（万元），增值税可以抵扣不计入成本。

5. 答案：以前年度损益调整。

企业盘盈的固定资产，应通过以前年度损益调整科目核算。

6. 答案：销售原材料的成本。

其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，如销售材料的成本等。

7. 答案：237.5。

应纳税所得额=1000 - 50+100+(200 -
150)=1100（万元），所得税费用=1100×25% = 275（万元）。

8. 答案：应付账款。

应付账款属于负债，不属于所有者权益。

9. 答案：425。

年末未分配利润=100+500×(1 - 10% - 5%)- 100 = 425（万元）。

10. 答案：117.9。

利息费用=1965×6% = 117.9（万元）。

11. 答案：计提坏账准备。

应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备，计提坏账准备会减少应收账款账面价值，而选项中的其他操作不影响。

12. 答案：其他综合收益。

企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额，应计入其他综合收益。

13. 答案：153000。

9月发出甲材料的成本=200×300+300×310 = 153000（元）。

14. 答案：无形资产的摊销方法包括直线法、生产总量法等。

这是无形资产的正确表述。

15. 答案：650。

“固定资产”项目的金额=1000 - 300 - 50 = 650（万元）。

二、多选题
1. 答案：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、
重要性、谨慎性、及时性。

这些都是会计信息质量要求。

2. 答案：固定资产原价、预计净残值、固定资产减值准备、固定资产的使用寿命。

这些因素都会影响固定资产折旧。

3. 答案：存货包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品以及周转材料等；存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费等；存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。

这些都是存货的正确表述。

4. 答案：购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

这些应计入固定资产成本。

5. 答案：长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣告分派现金股利或利润时，投资企业按应享有的份额确认投资收益；长期股权投资采用权益法核算的，初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本。

这些是长期股权投资的正确表述。

6. 答案：利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。

这些应计入财务费用。

7. 答案：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益；所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等；所有者权益金额取决于资产和负债的计量。

这些是所有者权益的正确表述。

8. 答案：盈余公积和未分配利润属于留存收益。

9. 答案：债券发行价格=债券面值×票面利率×（P/A，i，n）+债券面值×（P/F，i，n）；当市场利率等于票面利率时，债券按面值发行；当市场利率低于票面利率时，债券溢价发行。

这些是债券发行的正确表述。

10. 答案：资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回的有固定资产、无形资产等；企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。

这些是资产减值的正确表述。

三、判断题
1. 答案：对。

企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。

2. 答案：对。

企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为三类。

3. 答案：对。

固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。

4. 答案：错。

企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发，且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间不计提折旧或摊销。

5. 答案：错。

企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的权益性投资，应当划分为可供出售金融资产或交易性金融资产等，视情况而定。

6. 答案：对。

企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

7. 答案：对。

企业在计算确定提取法定盈余公积的基数时，不应包括年初未分配利润的贷方余额。

8. 答案：对。

企业发行债券时，如果市场利率高于债券票面利率，债券应折价发行。

9. 答案：错。

企业发生存货盘亏及毁损时，在按管理权限报经批准后，应将扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分计入管理费用，属于非常损失的部分计入营业外支出。

10. 答案：错。

企业采用权益法核算长期股权投资的，在确认投资收益时，需要考虑顺流交易和逆流交易的影响。

四、计算分析题
1. （1）设备的入账价值=500+10+100+50 = 660（万元）。

（2）2020年该设备应计提的折旧额=660×2÷5×6÷12 = 132（万元）。

2. （1）应纳税所得额=1000 - 50+(100 - 60)+(200 - 150)=1040（万元）。

（2）所得税费用=1040×25% = 260（万元）。

五、综合题
（1）
①借：长期股权投资——投资成本1000
贷：银行存款1000
借：长期股权投资——投资成本 - 100
贷：营业外收入 - 100
②借：长期股权投资——损益调整150
贷：投资收益150
③借：应收股利60
贷：长期股权投资——损益调整60
④借：资产减值损失190
贷：长期股权投资减值准备190
（2）2020年末长期股权投资的账面价值=1000 - 100+150 - 60 - 190 = 800（万元）。