外汇收支情况表所涉主要外汇经济业务事项会计分录解释

外汇收⽀情况表所涉主要外汇经济业务事项会计分录解释外汇收⽀情况表所涉主要外汇经济业务事项会计分录解释
⼀、货币资⾦
1、收到境外股东以外币现⾦⽅式投资
会计分录外汇对⽐分录
借：银⾏存款-资本⾦账户存款借：外汇货币资⾦-资本⾦账户存款贷：实收资本—外⽅股东贷：实收境外资本—外国直接投资资本公积（资本溢价也计⼊此项⽬）2、收到外币销售收⼊
会计分录外汇对⽐分录
借：银⾏存款-外币账户借：外汇货币资⾦（经常账户中保留）
结购汇差额（超账户限额结汇）贷：主营业务收⼊贷：经常项⽬差额
3、以外币⽀付各项成本费⽤
会计分录外汇对⽐分录
借：⽣产成本借：经常项⽬差额
制造费⽤贷：外汇货币资⾦（外币账户⽀付）营业费⽤结购汇差额（购汇⽀付）
财务费⽤
营业外⽀出
贷：现⾦或银⾏存款-外币账户
4、收到银⾏外汇存款利息
会计分录外汇对⽐分录
借：银⾏存款借：外汇货币资⾦
贷：财务费⽤贷：经常项⽬差额
5、⽀付境外差旅费
会计分录外汇对⽐分录
借：管理费⽤借：经常项⽬差额
贷：现⾦或银⾏存款-外币账户贷：外汇货币资⾦
6、收到供应单位因不能履⾏合同⽽赔偿损失的外币计价的赔款
会计分录外汇对⽐分录
借：银⾏存款借：外汇货币资⾦
贷：营业外收⼊贷：经常项⽬差额
7、外币⽀付购买物资的价款
会计分录外汇对⽐分录
借：物资采购借：经常项⽬差额
贷：现⾦或银⾏存款或其他货币资⾦贷：外汇货币资⾦（外币账户⽀付）
结购汇差额（购汇⽀付）
8、⽀付外币计价的各种款项
借：应付账款或应付票据借：应付外汇账款
贷：现⾦或银⾏存款或其他货币资⾦贷：外汇货币资⾦（外币账户⽀付）
结购汇差额（购汇⽀付）
9、外币⽀付外籍⼈员⼯资
会计分录外汇对⽐分录
借：应付⼯资借：应付外籍⼈员⼯资贷：现⾦-外币贷：外汇货币资⾦（外币账户⽀付）
结购汇差额（购汇⽀付）
10、购⼊不需要安装的以外币计价固定资产
会计分录外汇对⽐分录
借：固定资产借：经常项⽬差额
贷：银⾏存款-外币账户贷：外汇货币资⾦（外币账户⽀付）
结购汇差额（购汇⽀付）
11、实际⽀付给外国投资者股利
会计分录外汇对⽐分录
借：应付股利借：应付外汇股利
贷：银⾏存款-外币账户贷：外汇货币资⾦（外币账户⽀付）
结购汇差额（购汇⽀付）
⼆、投资
投资和会计制度相⽐，本表该项⽬只反映外商投资企业成本法核算的投资1、境外投资
（1）外商投资企业以外汇对境外股权性质的投资
会计分录外汇对⽐分录
借：长期股权投资借：境外投资
贷：银⾏存款-外币账户贷：外汇货币资⾦（外币账户⽀付）
结购汇差额（购汇⽀付）
（2）外商投资企业以⽆形资产对境外投资
会计分录外汇对⽐分录
借：长期股权投资借：境外投资—⽆形资产贷：⽆形资产贷：⾮外汇形式资产-⽆形资产（3）外商投资企业以固定资产对境外投资
会计分录外汇对⽐分录
借：长期股权投资借：境外投资—固定资产贷：固定资产贷：⾮外汇形式资产-固定资产2、境内外汇投资
（1）外商投资企业以外汇对境内股权性质的投资
会计分录外汇对⽐分录
借：长期股权投资借：境内外汇投资
贷：银⾏存款-外币账户贷：外汇货币资⾦
（2）投资性外商投资企业以其境内清算、股权转让、先⾏收回投资、减资所得的⽆形资产对境内再投资
借：长期股权投资借：境内外汇投资
贷：⽆形资产贷：⾮外汇形式资产-⽆形资产（3）投资性外商投资企业以其境内清算、股权转让、先⾏收回投资、减资所得的固定资产对境内再投资
会计分录外汇对⽐分录
借：长期股权投资借：境内外汇投资
贷：固定资产贷：⾮外汇形式资产-固定资产（4）投资性外商投资企业以其境内所得的⼈民币利润在境内再投资
会计分录外汇对⽐分录
借：长期股权投资借：境内外汇投资
贷：现⾦或银⾏存款-⼈民币账户贷：⾮外汇形式资产-⼈民币
三、应收股利
1、被投资企业宣告分配股利
会计分录外汇对⽐分录
借：应收股利借：应收外汇股利
贷：投资收益贷：经常项⽬差额-投资收益2、实际收到外汇股利
会计分录外汇对⽐分录
借：银⾏存款-外币账户借：外汇货币资⾦
贷：应收股利贷：应收外汇股利
四、外汇往来款
1、外商投资企业销售以外币计价结算的货物、服务、⽆形资产
会计分录外汇对⽐分录
借：应收账款借：应收外汇账款
贷：主营业务收⼊或⽆形资产等贷：经常项⽬差额
2、外商投资企业购进以外币计价结算的货物、服务、⽆形资产
会计分录外汇对⽐分录
借：库存商品或成本费⽤借：经常项⽬差额
或递延资产或⽆形资产
贷：应付账款贷：应付外汇账款
3、外商投资企业预付外汇账款
会计分录外汇对⽐分录
借：预付账款借：预付外汇账款
贷：银⾏存款–外币账户贷：外汇货币资⾦（外币账户⽀付）
结购汇差额（购汇⽀付）
4、外商投资企业已预付外汇账款购买的货物⼊库
会计分录外汇对⽐分录
借：原材料或库存商品借：经常项⽬差额
贷：预付账款贷：预付外汇账款
5、外商投资企业以预付外汇账款购买固定资产或⼯程材料
会计分录外汇对⽐分录
借：固定资产或⼯程材料借：经常项⽬差额
贷：预付账款贷：预付外汇账款
6、外商投资企业预收外汇往来款
会计分录外汇对⽐分录
借：银⾏存款—外币账户借：外汇货币资⾦
贷：预收账款贷：预收外汇账款
7、外商投资企业预收款转收⼊
会计分录外汇对⽐分录
借：预收账款借：预收外汇账款
贷：主营业务收⼊贷：经常项⽬差额
8、外商投资企业收到应收外汇款
会计分录外汇对⽐分录
借：银⾏存款-外币账户借：外汇货币资⾦
贷：应收账款或其他应收款贷：应收外汇账款
9、外商投资企业⽀付应付外汇款
会计分录外汇对⽐分录
借：应付账款或其他应付款借：应付外汇账款
贷：银⾏存款-外币账户贷：外汇货币资⾦（外币账户⽀付）
结购汇差额（购汇⽀付）
10、外商投资企业对外币计价结算交易债权的单⽅⾯放弃以及坏账核销
会计分录外汇对⽐分录
借：坏账准备或营业外⽀出借：经常项⽬差额-单⽅⾯经常项⽬转移贷：应收账款或预付账款贷：应收外汇账款或预付外汇账款11、外币计价结算交易债权⼈对本外商投资企业债务的单⽅⾯豁免
会计分录外汇对⽐分录
借：应付账款或预收账款借：应付外汇账款或预收外汇账款贷：营业外收⼊贷：经常项⽬差额-单⽅⾯经常项⽬转移
五、应付外籍⼈员⼯资
1、外商投资企业计提外籍⼈员⼯资（以外币计价）
会计分录外汇对⽐分录
借：成本费⽤科⽬借：经常项⽬差额
贷：应付⼯资贷：应付外籍⼈员⼯资
2、外商投资企业以外币⽀付外籍⼈员⼯资
会计分录外汇对⽐分录
借：应付⼯资借：应付外籍⼈员⼯资
贷：现⾦-外币贷：外汇货币资⾦（外币账户⽀付）
结购汇差额（购汇⽀付）
3、外商投资企业以⼈民币⽀付外籍⼈员⼯资
会计分录外汇对⽐分录
借：应付⼯资借：应付外籍⼈员⼯资贷：现⾦-⼈民币贷：⾮外汇形式资产-⼈民币
六、境外借款
1、外商投资企业向国外⾦融机构借款时
会计分录外汇对⽐分录
借：银⾏存款-外债账户存款借：外汇货币资⾦-外债账户存款贷：长期借款—国外⾦融机构贷：境外借款—⾦融机构借款2、外商投资企业向关联企业外汇借款时
会计分录外汇对⽐分录
借：银⾏存款-外债账户存款借：外汇货币资⾦-外债账户存款贷：长期借款—关联企业贷：境外借款—关联企业借款3、外商投资企业发⾏外汇债券
会计分录外汇对⽐分录
借：银⾏存款-外债账户存款借：外汇货币资⾦
应付债券-债券折价
贷：应付债券—债券⾯值贷：境外借款—发⾏债券应付债券-债券溢价
4、外商投资企业境外融资租⼊固定资产
会计分录外汇对⽐分录
借：固定资产借：经常项⽬差额
未确认融资费⽤
贷：长期应付款-应付融资租赁款贷：应付外汇账款-融资租赁
1、实际⽀付融资租赁款
会计分录外汇对⽐分录
借：长期应付款-应付融资租赁款借：应付外汇账款-融资租赁贷：银⾏存款-外币账户贷：外汇货币资⾦（外币账户⽀付）
结购汇差额（购汇⽀付）
6、企业偿还境外借款
会计分录外汇对⽐分录
借：长期借款借：境外借款
贷：银⾏存款-外币账户贷：外汇货币资⾦（外币账户⽀付）或银⾏存款-⼈民币账户结购汇差额（购汇⽀付）
7、境内外汇借款（包括境内外资⾦融机构）
会计分录外汇对⽐分录
借：银⾏存款-外币账户借：外汇货币资⾦
贷：长期借款或短期借款贷：境内外汇借款
8、偿还境内外汇借款
会计分录外汇对⽐分录
借：长期借款或短期借款借：境内外汇借款
贷：银⾏存款-外币账户贷：外汇货币资
9、计提外汇借款利息
会计分录外汇对⽐分录
借：财务费⽤或固定资产借：经常项⽬差额
贷：应付利息或长期借款贷：应付外汇利息
10、⽀付借款利息
会计分录外汇对⽐分录
借：应付利息借：应付外汇利息
贷：银⾏存款-外币账户贷：外汇货币资⾦
七、实收外汇资本
1、境外股东以外汇现⾦⽅式投资
会计分录外汇对⽐分录
借：银⾏存款-资本⾦账户存款借：外汇货币资⾦-资本⾦账户存款贷：实收资本（股本）—外⽅股东贷：实收境外资本—外国直接投资本公积资（资本溢价也计⼊此项⽬）2、外商投资企业接受境外股东以实物⽅式投资
会计分录外汇对⽐分录
借：固定资产借：⾮外汇形式资产-固定资产贷：实收资本（股本）—外⽅股东贷：实收境外资本—外国直接投资3、外商投资企业接受境外股东以⽆形资产⽅式投资
会计分录外汇对⽐分录
借：⽆形资产借：⾮外汇形式资产-⽆形资产贷：实收资本（股本）—外⽅股东贷：实收境外资本—外国直接投资4、外商投资企业收取的境内企业的外汇投资和境内居民的B股投资
会计分录外汇对⽐分录
借：银⾏存款-外币账户借：外汇货币资⾦-资本⾦账户存款贷：实收资本（股本）贷：实收境内外汇资本
5、接受投资性外商投资企业以其境内清算、股权转让、先⾏收回投资、减资所
得的财产对境内再投资
会计分录外汇对⽐分录
借：相应资产科⽬借：⾮外汇形式资产
贷：实收资本（股本）贷：实收境内外汇资本
6、收到外国投资者以其境内所获得的⼈民币利润对境内再投资的资本
会计分录外汇对⽐分录
借：银⾏存款-⼈民币账户借：⾮外汇形式资产-⼈民币贷：实收资本（股本）贷：实收境外资本
7、外商投资企业以应付外⽅股东利润转增资本
会计分录外汇对⽐分录
借：应付股利借：应付外⽅股利
贷：实收资本（股本）贷：实收境外资本
8、按照法定程序减少注册资本
会计分录外汇对⽐分录
借：实收资本（股本）借：实收境外资本
或实收境内外汇资本贷：银⾏存款-外币账户贷：外汇货币资⾦（⽀付外币）银⾏存款-⼈民币账户⾮外汇形式资产-⼈民币（⽀
付⼈民币）
9、外国投资者先⾏回收投资
会计分录外汇对⽐分录
借：实收资本（股本）借：实收境外资本
贷：银⾏存款-外币账户贷：外汇货币资⾦（⽀付外币）银⾏存款-⼈民币账户⾮外汇形式资产-⼈民币（⽀
付⼈民币）
⼋、⾮外汇形式资产-⼈民币
1、外商投资企业外⽅股东以其境内举办的其他外商投资企业获得的分配利润、清算、股权转让、先⾏收回投资、减资所得的⼈民币资⾦增加本企业外⽅投资会计分录外汇对⽐分录
借：银⾏存款-⼈民币账户借：⾮外汇形式资产-⼈民币贷：实收资本（股本）-外⽅股东贷：实收境外资本
2、外商投资企业以⼈民币收回其境内外汇投资及收益
会计分录外汇对⽐分录
借：银⾏存款-⼈民币账户借：⾮外汇形式资产-⼈民币
贷：长期股权投资或应收股利贷：境内外汇投资或应收外汇股利3、外商投资企业以⼈民币⽀付外籍⼈员⼯资
会计分录外汇对⽐分录
借：应付⼯资借：应付外籍⼈员⼯资贷：现⾦贷：⾮外汇形式资产-⼈民币4、外商投资企业外⽅股东以⼈民币先⾏收回投资款
会计分录外汇对⽐分录
借：实收资本（股本）借：实收境外资本
贷：银⾏存款-⼈民币账户贷：⾮外汇形式资产-⼈民币5、投资性外商投资企业已获得的⼈民币利润在境内再投资
会计分录外汇对⽐分录
借：长期股权投资借：境内外汇投资
贷：银⾏存款-⼈民币账户贷：⾮外汇形式资产-⼈民币6、外商投资企业以⼈民币⽀付外⽅股东减资款
会计分录外汇对⽐分录
借：实收资本（股本）借：实收境外资本
贷：银⾏存款-⼈民币账户贷：⾮外汇形式资产-⼈民币
九、⾮外汇形式的资产-固定资产、⽆形资产
1、外商投资企业接受境外股东以境外机器设备、⽆形资产等投资
会计分录外汇对⽐分录
借：固定资产或⽆形资产借：⾮外汇形式资产-固定资产
或⽆形资产
贷：实收资本（股本）—外⽅股东贷：实收境外资本—外国直接投资2、外商投资企业接受外⽅股东以其境内举办的其他外商投资企业获得的分配利润、清算、股权转让、先⾏收回投资、减资所得的机器设备、⽆形资产出资会计分录外汇对⽐分录
借：固定资产或⽆形资产借：⾮外汇形式资产-固定资产
或⽆形资产
贷：实收资本（股本）—外⽅股东贷：实收境外资本—外国直接投资3、外商投资企业以机器设备、⽆形资产收回境外投资或境内投资外汇收益
会计分录外汇对⽐分录
借：固定资产或⽆形资产借：⾮外汇形式资产-固定资产
或⽆形资产
贷：长期股权投资或应收贷：境外投资或境内外汇投资股利或投资收益或应收外汇股利
4、外商投资企业以⽆形资产对境外投资
会计分录外汇对⽐分录
借：长期股权投资借：境外投资—⽆形资产贷：⽆形资产贷：⾮外汇形式的资产-⽆形资产5、外商投资企业以固定资产对境外投资
会计分录外汇对⽐分录
借：长期股权投资借：境外投资—固定资产贷：固定资产贷：⾮外汇形式资产-固定资产
⼗、⾮外汇形式的资产-资本对价转移
1、外商投资企业中⽅股东将股权转让给外⽅股东
会计分录外汇对⽐分录
借：实收资本（股本）-中⽅借：⾮外汇形式资产-资本对价转移贷：实收资本（股本）-外⽅贷：实收境外资本
2、外商投资企业外⽅股东将股权转让给中⽅股东
会计分录外汇对⽐分录
借：实收资本（股本）-外⽅借：实收境外资本
贷：实收资本（股本）-中⽅贷：⾮外汇形式资产-资本对价转移
3、外商投资企业中⽅股东将企业对中⽅的债权转让给外⽅
会计分录外汇对⽐分录
借：应付账款-中⽅借：⾮外汇形式资产-资本对价转移贷：应付账款-外⽅贷：应付外汇账款
4、外商投资企业外⽅股东将企业外⽅的债权转让给中⽅
会计分录外汇对⽐分录
借：应付账款-外⽅借：应付外汇账款
贷：应付账款-中⽅贷：⾮外汇形式资产-资本对价转移
⼗⼀、⾮外汇形式资产-单⽅⾯资本转移
1、外商投资企业对外股权的放弃
会计分录外汇对⽐分录
借：营业外⽀出借：⾮外汇形式资产-单⽅⾯资本转移贷：长期股权投资贷：境外投资或者境内外汇投资2、境外⾦融债权⼈单⽅⾯豁免本外商投资企业的债务
会计分录外汇对⽐分录
借：长期借款借：境外借款
贷：资本公积贷：⾮外汇形式资产-单⽅⾯资本转移3、境外股东单⽅⾯放弃对本外商投资企业的股权
会计分录外汇对⽐分录
借：实收资本-境外股东借：实收境外资本
贷：资本公积贷：⾮外汇形式资产-单⽅⾯资本转移4、接受外币现⾦捐赠
会计分录外汇对⽐分录
借：现⾦或银⾏存款借：外汇货币资⾦
贷：资本公积贷：经常项⽬差额
⼗⼆、⾮外汇形式资产-其他
1、外商投资企业中外⽅股东以其按⽐例享有的企业资本公积、盈余公积转增资
本
会计分录外汇对⽐分录
借：资本公积或盈余公积借：⾮外汇形式资产-其他贷：实收资本（股本）贷：实收境外资本2、外商投资企业中外⽅股东以其按⽐例享有的企业未分配利润转增资本
会计分录外汇对⽐分录
借：未分配利润借：⾮外汇形式资产-其他贷：实收资本（股本）贷：实收境外资本
⼗三、结购汇差额
1、结汇
（1）外商投资企业外汇账户中的外汇货币资⾦结汇
会计分录外汇对⽐分录
借：银⾏存款-⼈民币账户借：结购汇差额
贷：银⾏存款-外币账户贷：外汇货币资⾦
（2）外商投资企业经常项⽬收汇（如：出⼝收汇）在银⾏直接结汇
会计分录外汇对⽐分录
借：银⾏存款-⼈民币账户借：结购汇差额
贷：主营业务收⼊等贷：经常项⽬差额
（3）外汇投资款结汇
会计分录外汇对⽐分录
借：银⾏存款-⼈民币账户借：结购汇差额
贷：银⾏存款-资本⾦账户贷：外汇货币资⾦-资本⾦账户（4）外债结汇
会计分录外汇对⽐分录
借：银⾏存款-⼈民币账户借：结购汇差额
贷：银⾏存款-外债账户贷：外汇货币资⾦-外债账户2、购汇
（1）经常项⽬购汇直接付出境外
会计分录外汇对⽐分录
借：主营业务成本等借：经常项⽬差额贷：银⾏存款-⼈民币账户贷：结购汇差额
（2）购汇偿还外债
会计分录外汇对⽐分录
借：长期借款借：境外借款
贷：银⾏存款-⼈民币账户贷：结购汇差额
（3）购汇⽤于境外投资
会计分录外汇对⽐分录
借：长期股权投资借：境外投资
贷：银⾏存款-⼈民币账户贷：结购汇差额
（4）购汇⽀付外⽅股东回收资本
会计分录外汇对⽐分录
借：实收资本（股本）借：实收境外资本或实收境内外汇资本
贷：银⾏存款-⼈民币账户贷：结购汇差额。