电大本科会计制度设计作业1-4

会计制度设计作业1
案例一：
请指出下面是什么报表？并说明完整的该种报表还应增加什么内容？
答案：（1）是产品生产成本计算表。

（2）完整的产品生产成本计算表还应包括以下内容：名称、编制的时间、完工产品的件数、金额单位、编制人、审核人、财务主管等。

案例二：
请点评下面××公司财务部门所制定的原始凭证填制要求是否全面？如有遗漏请予以补充。

××公司原始凭证填制要求
为了正确、完整、清晰、及时地记录各项经济业务，做好原始凭证的填制工作，必须遵循以下要求：
1．原始凭证所反映的经济业务必须合法和真实，即符合国家有关政策、法令、法规、制度的要求；原始凭证上填列的内容、数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况，不得弄虚作假：更不得伪造凭证。

2．各种原始凭证的书写要用蓝色或黑色墨水（套写的可用圆珠笔），填写支票必须用炭素墨水笔。

文字要简要，字迹要工整、清楚、易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化字。

一式几联的凭证，应当注明各联的用途；套写时，一定要写透，避免上面清楚，下面模糊。

3．凡填有大写和小写金额的原始凭证，大J、写金额必须相符，且金额书写必须符合以下规范要求：
（1）汉字大写数字金额一律用零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，用正楷或者行书体书写，不得乱造简化字，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等代替。

（2）阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。

（3）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”；有角无分的，分位应写“0”，代替。

4．各种原始凭证的填制应当及时，并按规定的程序及时送交财会部门，由财会部门加以审核，并据以填制记账凭证。

5．各种原始凭证不能随意涂改、刮擦、挖补。

在凭证填写错误需要更改时，应用红色墨水笔将错误的文字或数字划线注销，再将正确的文字或数字用蓝色墨水笔写在划线部分的上面，并签字盖章。

解答提示：
1．不全面。

2．应当补充：
（1）各种原始凭证的内容必须逐项填写齐全，不得遗漏；必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审核，签名盖章。

（2）各种原始凭证都必须连续编号，以便查核。

如果各种原始凭证已预先印定编号的，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，并妥善保管，不得撕毁。

3．学生的其他自主发挥。

案例三：
[要求]请指出下面的账簿属于哪一类？其存在哪些问题？应当怎样设置？
管理费用分类账
答案：
1．该账簿属于分类账。

2．根据管理费用的特点，该账簿月末不应有上年余额、累计、结算凭证和对方科目等栏目。

3．管理费用明细分类账应采用多栏式账页，而不应采用三栏式账页。

4．管理费用明细分类账的具体设置方法。

会计制度设计作业2
案例一：
请利用所学知识对下面华强公司（制造企业）内部会计制度中结账规则进行点评：
HQ公司的会计账簿结账规则
1．结账的内容
（1）结算各种收入、费用账户，并据以计算确定本期利润。

（2）结算各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。

2．结账的程序
（1）将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。

（2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。

（3）将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。

（4）结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。

3．结账方法
（1）对不需要按月结计本期发生额的账户（如各应收应付款明细账和各项财产物资明细账等），每次入账以后，都要随时结出余额，各月最后一笔余额即为月末余额。

月未结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。

（2）现金、银行存款日记账簿和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账簿，每月结账时，在最后一笔经济业务记录下面划通栏单红线，然后结出本期发生额和余额，并在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面划通栏单红线。

（3）需要结计末年累计发生额的某些明细账簿，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，并在摘要栏内注明“本年累计”字样，然后在其下面再划通栏单红线。

l2月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下面划通栏双红线。

（4）总分类账簿平时只需要结出月末余额。

年终结账时，为了总括地反映全年各项资金运动情况的全貌和核对账目，要对所有总分类账簿结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划通栏双红线。

年终结账时，有余额的账户，要将其余额转入下年。

方法是：将每个账户的年末余额直接记入下一年度启用的有关新账簿的第一行余额栏内。

新旧账簿之间的转记余额，不需编制记账凭证（也不必将余额记在旧账户的借方或贷方，使本年有余额的账户变为零），只需在新账簿第一行摘要栏内注明“上年转入”。

解答提示：
（1）HQ公司设计的结账规则，包括其结账的内容、程序与方法等，比较完整、可行。

（2）不足之处主要包括：结账的内容还应包括成本类账簿（制造费用、生产成本等）；结账程序中可将期末账项调整项目具体化，以增强其指导作用。

（3）学生的其他自主发挥。

案例二：
[资料]××市面粉公司是一家大型企业，其财会部设有财务、会计
和审计等三个职能科室。

该企业的财务管理分工如下图所示：
[要求]请指出该面粉公司会计机构的设置存在哪些问题？你认为还应该增设什么岗位？
答题提示：（不是唯一答案）
1.按照公司治理结构的要求，董事长不能直接领导财会部经理。

应当按照董事会→ 总经理→ 总经济师（或总会计师）→ 财会部
经理→ 职能科室的程序来履行职责。

2．按照内部控制的要求，审计科一般不能设在财会部之内，否则，审计人员就没有独立性可言。

如果审计科设在财会部之内，则
应说明其具体职责内容。

3．财会部内部各职能科室的管理权限也应当做以下调整：
（1）财务科：融资、筹资。

（2）会计科：出纳、账务处理、成本管理、资产管理、内部结算。

（3）综合科：预算编制及分析、税务。

（4）技术科：结算软件开发、计算机系统维护、档案管理。

案例三：
请根据你所掌握的知识点评下面某企业会计机构、财务机构的分设与合设各自的主要区别、优缺点和适用范围。

财会机构的分设与合设
解答提示
会计制度设计作业3
案例一：[资料]
某工厂生产的产品销量一直都稳步上升，价格也一直比较稳定，但是，利润却一直下降。

经分析，原来产品的成本一直得不到控制，单位产品的材料消耗量一直高于同行业，材料的采购成本也在同行业中不具有竞争性。

人工成本也一直上升，生产效率没有提高，单位产品的人工工时在同行业中，居高不下。

办公费用远远高于业务量的增长速度，特别是差旅费、会议费等开支庞大。

新任的厂长，决定在成本费用的控制上狠下功夫。

据考察，该厂的成本费用控制情况如下：所有材料的核算都实行实地盘存制，产品的生产过程中，实际消耗了多少材料，就领用多少材料，缺少对材料的非正常消耗的控制措施，工人生产时，不用考虑造
成材料浪费的责任。

材料的采购由采购部门全权负责，采购价格、采购量、采购商都是由采购部决定。

各职能部门的各种办公费，包括会议费和差旅费都是实报实销。

不管是部门职员还是部门经理自己，其发生的差旅费、会议费等由部门经理签字批准就可以到财务部门报销。

每年费用的预算权，厂部下放到各职能部门和业务部门，他们决定预算后，经财务部门汇总形成全厂的总预算。

[要求]
针对该厂内部控制的现状，为新任厂长加强成本费用的内部控制提出建议。

[点评]
没有根据成本费用的内部控制的原理和制度要求实施成本控制，是导致该厂成本费用居高不下的根本原因。

该厂目前的成本费用控制存在以下明显的缺陷：成本费用预算的编制和审批，成本费用支出的审批与执行等不相容岗位没有得到分离。

预算由各职能部门和业务部门编制和决定，没有财务部门的监督。

部门经理作为经办人发生的费用，自己签字批准报销，费用的预算控制作用流于形式。

没有建立成本责任制，产品的生产成本得不到控制。

材料采购的全过程由采购部门负责，不利于采购成本的控制。

全部材料实行实地盘存制，不利于控制材料收、发、存中的舞弊行为和浪费行为和管理不善行为。

[答案]
为加强成本费用控制，该厂应健全成本费用的预算制度，预算由各部门根据业务量的大小编制，由财务部门监督，由厂部审批。

健全成本费用的授权批准制度，明确审批人对成本费用的授权方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审批人不得越权审批。

部门经理经办业务发生的费用应由其上级部门审批。

健全成本费用预算制度，实行成本责任制，落实成本费用的责任主体，落实成本费用的考核制度，实行成本费用的责任追究制度。

加强对材料采购和耗用的成本控制，除了大量、低值的存货实行实地盘存制外，一般对存货都应实行永续盘存制。

建立人工成本控制制度，合理设置工作岗位，以岗定责、以岗定员、以岗定酬。

案例二：
[资料]
某外商投资企业接受固定资产捐赠，捐赠方无法提供该项固定资产的价值。

[要求]
请你对该项业务的内部控制方法和核算方法做出设计。

[答案]
该外商投资企业该项业务内部控制制度和核算方法如下：
（１）接受捐赠的固定资产作价的合理性。

由于捐赠方无法提供该固定资产的有关凭证，应按以下顺序确定入账价值：同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值；同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。

（２）移交手续和验收手续是否合法。

（３）该外商投资企业接受捐赠固定资产应转入资本公积的金额，借记：“待转资产价值”账户，贷记“资本公积——其他资本公积”账户。

案例三：[资料]
某市原电子工业局副局长潘某因挪用公款270万元，2005年12月已被该市法院判处有期徒刑6年。

潘某在任期间还担任了该市计算机厂的厂长一职。

他以该厂的名义骗取、挪用市分行办事处的贷款150万元，同时买通该厂财务科长郑某未在该厂账面做任何记录。

现已查明，潘某在担任计算机厂厂长期间，利用职务之便，先后挪用公款270万元（包括2004年挪用的120万元），给马某个人进行营利活动和使用，目前尚有150万元未归还。

[要求] 分析评价该计算机厂内部筹资控制制度。

[点评]
筹资是企业一项非常重要的活动，是否筹资、筹资多少、怎样筹资等都是企业必须严格策划和控制的活动。

必须建立严格的内部控制制度，防止舞弊和错误行为。

否则，其后果相对于销售收入和工资等循环发生错误和舞弊的后果更加致命。

一般情况下企业应设置关键的内部控制制度。

首先，借款经过授权审批，签订借款合同或协议等法律文件，以避免法律纠纷；其次，筹资业务的会计记录与授权和执行等方面应明确职责分工。

借款单或协议应有专人保管，如由外部机构保存，需定期同外部机构核对；再次，建立严密完善的账簿体系和记录制度，核算方法应符合会计准则和会计制度的规定；最后，筹资业务明细账与总账的登记职务分离。

筹资披露应符合会计准则和会计制度的要求。

[答案]
该市计算机厂并没有建立健全、有效的内部筹资控制制度。

首先，借款无需授权，完全由潘某一支笔来决定。

而且150万贷款是私下订立的，没有签订合法的借款合同；其次，会计部门的职责并未与筹资部门分离，致使财务科长被潘某收买，丧失了控制功能；最后，会计也没有发挥记录、监督功能，更没有披露上述违法行为。

会计制度设计作业4
案例一：
要求：请说出下面资料中某单位的会计电算化制度是否健全？需要补充哪些具体内容？
资料：
一、岗位责任制
⒈总会计师。

全面负责会计业务工作。

⒉会计主管。

负责管理会计日常工作。

⒊凭证编制人员。

负责原始凭证的审查和手工会计凭证的编制工作，保证凭证编制的正确性完整性。

⒋凭证审核人员。

负责对原始凭证和记账凭证进行合法性、正确性和完整性的审核工作，保证凭证的合法性、正确性和完整性。

⒌出纳员。

负责银行存款与现金的收、支核算、以及与银行对账的工作。

⒍系统管理员。

负责系统软、硬件的正常运行，负责系统运行环境的设置，系统的安全与保密，系统的升级换代以及其它有关系统的管理工作。

⒎系统维护员。

负责硬件设备和软件设备的维护工作，协助系统管理员保证系统的正确运行。

⒏会计档案和磁性介质上（软盘）的会计档案的保管工作，报表等会计档案的分送工作以及会计档案的调阅工作。

二、操作管理制度
⒈未经培训合格者不符上机操作。

⒉规定操作人员使用权限，由系统管理员或者会计主管给每个操作人员设置使用权限密码。

⒊操作人员必须按照规定的操作规程进行工作。

⒋操作人员必须进行上机登记，填写上机时间、使用情况、机器状况以及故障处理办法等内容。

⒌操作人员不能擅自修改凭证的错误，发现错误应立即报告会计主管或凭证编制人员。

⒍操作人员应及时做好数据备份工作。

⒎所有软盘使用前必须首先进行病毒检测，确保无病毒后方能使用。

⒏操作人员不得任意改变系统工作环境。

三、系统维护制度
⒈机房内硬件必须指定专人负责。

⒉机房内硬件由系统维护员定期全面检查，并作好检查记录，发现问题的硬件应及时修理或更换。

⒊软件维护由专人负责，非指定软件维护人员不得从事软件维护工作。

⒋重大软件维护项目应事先报请会计主管和系统管理员批准经同意后才能进行
维护。

⒌作好详细维护记录。

⒍系统参数，包括系统运行环境、系统账的套数、会计科目、使用权限等不得随意变动，若确需变动、应事先报请会计主管和系统管理员批准。

案例分析：
一、不健全。

二、需要补充机房管理制度和会计档案管理制度。

具体为：
机房管理制度：
⒈未经许可，非机房工作人员不得随意进入机房。

⒉保持机房清洁，经常打扫各种设备上的尘埃。

⒊严禁在机房吸烟、乱扔果壳纸悄等杂物。

⒋未经许可，不得在财会专用机上运行其他软件。

⒌如遇停电或者离开机房，关掉一切用电器电源。

⒍不得随意带软盘进入机房。

会计档案管理制度：
⒈会计档案包括以书面形式存放的会计凭证、会计账簿和会计报表、存储在磁性介质上的会计数据以及与会计软件系统有关的文档、结构图、流程图和源程序等。

⒉及时收集各种会计档案、并作好收集记录。

⒊严格执行会计档案的调阅规定，调阅会计档案必须经过会计主管和系统管理员批准。

调阅人不得擅自复制会计档案。

⒋妥善管理磁性介质上的会计数据，注意防热、防磁、防霉、防潮。

⒌会计档案销毁按国家有关制度进行。

案例二：
[资料]某公司计划进行一项投资,打算从证券市场上购入一批股票。

为了加强投资业务的核算与管理，财务部决定由小李来负责投资业务制度的制定工作。

[要求]试问小李所设计投资业务的控制制度应当包括哪些内容？
案例分析：
（一）核算流程
1、由投资部门编制“股票（债券）投资计划书”经批准后，据此编制“证券购入通知单” 一式两联，一联留存，一联交会计部门审批，并由会计交出纳。

2、出纳部门根据收到的“证券购入通知单”开出支票，经审核盖章并登记簿后交证券公司。

3、收到到证券公司的有价证券后，出纳部门根据证券，支票副本及证券购入通知单编制付款凭证并据以登记银行存款日记账。

4、会计部门收到付款凭证及有关单据，登记证券投资登记簿及有关明细账。

（二）相关的控制要点如下：
1、计划的编制与审批、保管职能要分离。

2、投资计划要经过审批，通常，如果投资数额较小，可由负责投资业务的经理审批，如果投资数额较大的，须经过董事会或总经理审批。

3、签发支票时，会计部门应根据“证券购入通知单”加以审核。

4、定期核对总账与明细账，各明细账与证券投资登记簿，注意审核投资的数量、金额、品种是否正确。

5、证券定期要由独立于证券业务的人员进行盘点。

案例三：
[要求]请说明新旧会计准则中关于各项资产减值准备区别的主要内容？
案例分析：
在旧会计准则中，资产减值准备的计提后可以转回。

针对资产减值准备的计提和转回操纵利润的问题,新资产减值准则明确,计提的减值准备不得转回,这也是新会计准则与国际财务报告准则的实质性差异之一。

在新会计准则中，各项减值准备,跌价准备的对应科目不再是管理费用,投资收益,营业外支出了,而是统一用一个科目"资产减值损失":
资产减值损失用法如下:
一、本科目核算企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失。

二、本科目应当按照资产减值损失的项目进行明细核算。

三、企业根据资产减值等准则确定资产发生的减值的，按应减记的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期股权投资减值准备”、“持有至到期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程——减值准备”、“工程物资——减值准备”、“生产性生物资产——减值准备”、“无形资产减值准备”、“商誉——减值准备等科目。

四、企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备等后，相关资产的价值又得恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“持有至到期投资减值准备”、等科目，贷记本科目。

五、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。