增值税出口退税计算公式复习进程
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• “免、抵、退”税的计算方法可总结为： “免、剔、抵、退”。免是指外销金额免 税；剔是应从本期进项税额中剔除的一块， 这部分金额为外销金额乘以征税率与退税 率之差；抵是本期进项税额应全部先用于 顶抵内销的销项税；退是指未抵完的进项 税再退。通过免、抵、退就可以计算出本 期应纳税额。如果应纳税额为正数，则说 明要缴纳增值税；如果为负数，则允许退 税。在确定应退税额时，将“当期出口货
第六步：将第三步与第五步的得数（绝对值） 进行比较，较小者为退税额。
第二种情况：出口产品所பைடு நூலகம்用的原材料为免 税采购
第一步：免抵退税不得免征和抵扣税额抵减 额＝免税购进原材料价格×（出口货物征收 率－出口货物退税率）
第二步：免抵退税不得免征和抵扣税额＝出 口货物离岸价×外汇人民币牌 价×（出口 货物征收率－出口货物退税率）－免抵退税 不得免征和抵扣税额抵减额
第三步：当期应纳税额＝当期内销货物的销项 税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得 免征和抵扣税额）－上期留抵进项税额
＝内销销项－（内销进项＋外销进项－不得免 抵）－上期留抵进项
＝内销应交税额－外销应退
• 如果上式>0表示当期应纳税额
• 如果上式<0表示当期应退的税额（其中包 括部分退税和全部退税）
第四步：免抵退税额抵减额＝免税购进原材料 价格×出口货物退税率
第五步：免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇 人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额 抵减额
第六步：将第三步与第五步的得数（绝对值） 进行比较，较小者为退税额。
第二种情况：出口产品所பைடு நூலகம்用的原材料为免 税采购
第一步：免抵退税不得免征和抵扣税额抵减 额＝免税购进原材料价格×（出口货物征收 率－出口货物退税率）
第二步：免抵退税不得免征和抵扣税额＝出 口货物离岸价×外汇人民币牌 价×（出口 货物征收率－出口货物退税率）－免抵退税 不得免征和抵扣税额抵减额
第三步：当期应纳税额＝当期内销货物的销项 税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得 免征和抵扣税额）－上期留抵进项税额
＝内销销项－（内销进项＋外销进项－不得免 抵）－上期留抵进项
＝内销应交税额－外销应退
• 如果上式>0表示当期应纳税额
• 如果上式<0表示当期应退的税额（其中包 括部分退税和全部退税）
第四步：免抵退税额抵减额＝免税购进原材料 价格×出口货物退税率
第五步：免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇 人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额 抵减额