工程项目内部管理审计思路分析

一、工程项目内部管理审计范围
工程项目内部审计范围包括内容较广泛，主要有项目内控制度、立项文件审批、项目设计、项目采办、招投标程序、项目的四大控制、合同及补充协议、变更、工程造价、财务管理等等。

可以说审计范围涵盖与项目相关的所有方面。

二、审计依据
审计依据作为审计的权威标准，在审计过程中十分重要，主要包括：总公司及项目组工程项目管理制度、国家及地方法律法规、国家标准或行业规范等。

1.总公司及项目组工程项目管理制度。

总公司及项目组工程项目管理制度是内部审计首要依据。

作为内部审计，其主要特点就是有没有严格按照制度办事。

通常，子公司和项目组也有相关管理规章制度和细则。

相互补充作为指导工程项目开展的依据。

2.国家及地方法律法规。

与工程项目相关的法律法规较多，均可以作为内审的依据，常用的有《合同法》，《建筑法》、《招标投标法》等。

同时，每一部法律对应有相关解释或者条文，如与招标投标法相关的有《招标投标法实施条例》、《评标委员会和评标方法暂行规定（七部委12号令）》、《工程建设项目施工招标投标办法（七部委30号令）》等，可以与上述法律法规配合使用。

3.国家标准或行业规范。

国标或者行业规章制度，如防爆电气、防腐保温等，涉及各专业。

有些是强制性的，可以作为审计依据使用。

如《建设工程工程量清单计价规范（GB50500-2013）》，是国家标准，具有行业权威性。

其中有一部分黑体字条文，是强制执行的。

三、审计过程
在项目内部管理审计程序上，主要分为审计组成立与分工、前期准备、现场审计、问题发现及形成审计问题等几个部分，审计过程主要包括以下几个步骤：
1.审计组成立与分工。

审计立项后，首先根据被审项目的投资规模，建设情况等合理确定审计组人数，划分审计人员的具体工作安排，如按合同采办管理、变更管理、四大控制、甲供材核销及保管等具体工作具体分工。

如被审项目专业性较强，还需要寻求行业专家提供技术支持。

通常审计组需配备4-10名审计人员。

2.前期资料准备。

通常现场审计时间较为紧张，去往现场之前需要应审方提供一部分资料，一般包括以下内容：（1）项目组织结构图和相关文字说明。

目的是对被审方的组织架构有个直观了解，尤其大型项目，一个大型项目往往包括多个建设单元，一个建设单元有包含多个施工标段，因此搞清结构图便于开展后续的审计工作。

另外要搞清部门设置情况，如有的项目组质量和HSE在一个部门，有的项目组单独成立技术质量部，高清项目组的结构利于我们更好地开展工作。

（2）项目管理制度，尤其是采办、质量、HSE、承包商/分包商管理制度。

（3）项目采办策略（含采办打包内容）及审批资料。

金额较大的合同往往都需要制定采办策略，采办策略是管理审计关注的的重点之一。

（4）项目动用不可预见费、重大合同变更、四大控制等问题的专项上报资料。

（5）工程周报月报、监理日志、采办、技术、HSE 部门的相关会议纪要。

周报、月报、会议纪要等资料，是当时跟随工程发生的一手资料，很容易揭示出一些问题。

如材料到货清单，机械的进出场记录等往往记录在监理日志之中。

而在各部门会议纪要往往找到一些管理问题的线索。

（6）含变更金额的合同台账。

（7）项目分包的相关资料。

审核是否按照采办策略执行分包，是否存在不被允许或不合理分包的现象。

3.合同筛选。

合同筛选是审计具体工作开展的第一步，也是至关重要的一步，直接关系到后续工作开展和审计发现。

一些投资较大的项目往往签署的合同数量很多，大
工程项目内部管理审计思路分析
李　同 中海油建设咨询（山东）有限公司
【摘　要】内部审计是“外部审计”的对称。

一般是大型企业针对其内部某子公司、某部门、某工程项目进行的自查自纠性质的审计。

内部审计通常由企业内部专职审计人员进行，目的在于查漏补缺，及时发现错误，
纠正弊端，从而保证工程项目的顺利进行。

本文着重介绍工程项目内部审计的主要流程和审计方法。

【关键词】内部审计；建设项目；审计依据；审计过程
【ＤＯＩ】10.12316/j.issn.1674-0831.2021.09.068
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型项目合同数量往往多达数千份。

如此大的合同量，现场审计时只能选择一部分代表性的、容易发现问题的合同进行抽查，怎么样选择就非常重要，直接关系到之后的审计发现和审计成果。

合同筛选工作一般在进场前开始，可关注以下几点：（1）总造价高的合同。

如主要建筑物、主装置合同。

这类合同是整个建设项目最重要的合同，其合同的合法合规性和建设工程直接影响到整个项目，必须加以重视，需要着重审计。

（2）超概算、或者低于概算较多的合同。

此类需要要落实超概原因，工作范围是否发生变化，如果是，还要落实相关报批手续是否完善。

如果是低于概算较大的合同，则要注意是否存在低价中标高价变更的情况。

（3）技术含量不高的合同。

如厂前区的合同、办公楼、食堂、绿化、等合同，这类合同入门门槛低，容易出现承包商良莠不齐的情况。

（4）开工时间较早的合同：如场平、围墙、强夯、桩基等施工合同，因为是在项目建设初期开工，招标管理不一定很规范，可能出现管理问题。

（5）议标或单一来源的合同。

这类合同没有经过招标程序的筛选，易出现价格过高的情况。

另外需要落实议标或单一来源的理由是否成立，尤其是当地承包商负责施工的合同，发现审计问题的概率很高。

（6）同一承包商中标多个标段的合同。

对于中标数量多的承包商或供应商第一看招投标过程看有没有问题，第二需从履约能力的角度进行关注。

（7）合同额不大，但补充协议或合同变更金额较高的合同。

这类合同不仅要落实补充协议或变更手续是否完善，还要看理由是否合理。

上述几类合同往往都是审计发现问题较多的地方，尤其是同时满足以上特点的合同，比如即是技术含量不高，又未经过招标程序，还产生了大量变更，这样的合同存在问题概率较高。

4.查阅资料。

主要包括立项审批、采办策略、招标文件、投标文件、合同、变更签证、进度款支付、结算、竣工验收资料，如有必要还可以查阅概算、未中标的投标书、图纸、同类合同、并去现场了解情况。

5.访谈相关人员。

审计过程中还需要访谈相关各方人员，包括以下几类人员：（1）访谈主要部门负责人。

就总体情况和四大控制等问题对工程部、采办部、费控部等部门负责人访谈，一般是在审计初始阶段，此阶段审计人员对被审项目尚不够了解，需要被审方关于项目的各方面做概述性的描述。

比如向费控部门了解项目组的整体进度款、结算、变更付款概况等。

（2）针对个别合同存在的问题，询问施工经理、采办、费控部门的具体经办工程师。

这是审计过程的中期了，对项目有了一定了解，当怀疑某个合同存在问题的时候，需要向经办人了解情况。

（3）咨询相关方人员，如监理、跟踪审计的事务所，施工单位的相关人员。

就相同问题询问各方的相关人员，往往能得到更真是的回答。

（4）咨询基层人员。

滞后、窝工问题，如果是过程审计项目，还没竣工的情况下，可以去施工现场询问一线工程师，或者直接问问工人，都会有效果。

再比如需要落实分包问题，去现场问工人最准确。

6.问题发现。

审计工作进行到中后期，则应当落实审计问题。

以下总结容易发现审计几个方面：（1）立项审批文件是否齐全。

结合管理规章制度，重点审查主要合同和开工较早的单项工程合同，是否存在审批手续不全的情况（2）结合周报月报，审查是否存在未批先建的情况。

未批先建的情况很普遍，审查时，首先工程批复的时间在批复资料上会有显示，如果查阅竣工验收报告，怀疑某个单体未批先建，可查找项目组的月报周报，很容易能找到这个单体实际开工时间。

（3）关注招标文件的（资质、业绩、技术指标）有无设置排斥潜在投标人的条款。

（4）投标人报价、资质、弃标、废标等环节是否存在异常。

重点关注中标后以不正当理由拒绝进场施工，看看第一中标人与第二中标人是否存在关系。

（5）对照概算，审查合同价格是否合理，是否存在低于成本价中标，后高价索赔或合同中止现象。

（6）重大变更及补充协议的程序是否合规，理由是否充分，价格是否合理。

（7）单一来源采办的理由是否充分，合同价格是否合理。

主要抽查范围是围墙、场平、绿化、防腐工程、地管等技术含量不高的单一来源采办。

（8）合同条款是否严谨，是否有前后矛盾、是否严格按照合同条款执行。

合同条款有问题也要提，平时做结算时候就经常会发现这种问题，条款前后矛盾，模棱两可，结算时造成扯皮的现象。

（9）利用财务付款记录审查。

如发现仅使用工程部或控制部提供的付款台账不够准确，可以借助财务付款记录，通常财务付款记录或原始凭证都是准确可靠的资料。

7.形成审计问题。

形成审计问题是在现场工作的最后成果。

首先要将项目情况、合同背景描述清楚，然后着重所存在的审计问题，审计依据要充分，说明问题违反的相关规章制度。

参考文献：
[1]齐　卫.基建工程内部控制审计现状及解决对策的方
法探析[J].现代商业,2010年27期
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