财务会计与公务员考试必备资料

公务员考试必备资料
第一章货币资金及应收款项
1．现金
⑴备用金
①开立备用金
借：其他应收款－备用金
贷：现金
②报销时补回预定现金
借：治理费用等
贷：现金〔报销不用备用金科目核算〕
③撤销或减少备用金时
借：现金
贷：其他应收款－备用金
⑵现金长短款
①库存现金大于账面值
借：现金
贷：待处理财产损溢－待处理流淌资产损溢
查明缘故后作如下处理：
借：待处理财产损溢－待处理流淌资产损溢
贷：其他应付款－应付现金溢余〔X单位或个人〕
营业外收进－现金溢余〔无法查明缘故的〕
②库存现金小于账面值
借：待处理财产损溢－待处理流淌资产损溢
贷：现金
查明缘故后作如下处理：
借：其他应收款－应收现金短缺款〔XX个人〕
其他应收款－应收保险赔款
治理费用－现金短缺〔无法查明缘故的〕
贷：待处理财产损溢－待处理流淌资产损溢
〔2〕同意捐赠
借：现金
贷：待转资产价值-接收货币性资产价值
缴纳所得税
借：待转资产价值-接收货币性资产价值
贷：资本公积-其他资本公积
应交税金-应交所得税
2．银行存款
①企业有确凿证据讲明存在银行或其他金融机构的款项差不多局部或全部不能收回
借：营业外支出
贷：银行存款
3．其他货币资金〔外埠存款〕
①开立采购专户
借：其他货币资金－外埠存款
贷：银行存款
②用此专款购货
借：物资采购
应交税金-应交增值税〔进项税额〕
贷：其他货币资金－外埠存款
③撤销采购专户
借：银行存款
贷：其他货币资金－外埠存款
4．坏账损失
⑴直截了当转销法
①实际发生损失时
借：治理费用-坏账损失
贷：应收账款
②重新收回时
借：应收账款贷：治理费用-坏账损失
借：银行存款
贷：应收账款
⑵备抵法
①提取坏账预备金时
借：治理费用-坏账损失
贷：坏账预备
②发生坏账时
借：坏账预备
贷：应收账款
③重新收回时
借：应收账款
贷：坏账预备
借：银行存款
贷：应收账款
5．应收票据(见后)
A、收到银行承兑票据借：应收票据
贷：应收账款
B、带息商业汇票计息
借：应收票据
贷：财务费用〔一般在中期末和年末计息〕C、申请贴现借：银行存款
财务费用〔＝贴现息-本期计提票据利息〕
贷：应收票据〔帐面数〕
D、已贴现票据到期承兑人拒付
〔1〕银行划付贴现人银行帐户资金
借：应收账款-X公司
贷：银行存款〔2〕公司银行帐户资金缺乏
借：应收账款-X公司
贷：银行存款
短期借款〔帐户资金缺乏局部〕
E、到期托收进帐
借：银行存款
贷：应收票据
F、承兑人到期拒付
借：应收账款〔可计提坏账预备〕
贷：应收票据
G、转让、背书票据〔购原料〕
借：原材料〔在途物资〕应交税金-应交增值税〔进项税额〕
贷：应收票据
6、应收账款
A、发生：
借：应收账款-X公司〔扣除商业折扣额〕
贷：主营业务收进
应交税金－应交增值税〔销项税〕
B、发生现金折扣：
借：银行存款〔进帐总价-现金折扣〕
财务费用
贷：应收账款-X公司〔总价〕
7、应收债权出售(不含追索权)
借：银行存款
营业外支出
其他应收款(估计销售退回)
贷：应收账款
发生销售退回时
借：主营业务收进
应交税金—应交增值税(销项税额)
贷：其他应收款
借：库存商品
贷：主营业务本钞票
第二章存货
1、原材料
〔1〕取得
①发票与材料同时到
借：原材料
应交税金－应交增值税〔进项税额〕
贷：银行存款
②发票先到
借：在途物资〔含运费〕
应交税金－应交增值税〔进项税额〕
贷：银行存款
③材料已到，月末发票账单未到
借：原材料
贷：应付账款－暂估应付账款
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理〔2〕发出
平常登记数量，月末结转
借：生产本钞票/在建工程/托付加工物资/…贷：原材料
⒉托付加工物资
①发出托付加工物资
借：托付加工物资
贷：原材料
②支付加工费、运杂费、增值税
借：托付加工物资
应交税金－应交增值税〔进〕
贷：银行存款等
③交纳消费税〔见应交税金〕
④加工完成收回加工物资
借：原材料〔验收进库加工物资＋剩余物资〕贷：托付加工物资
〔1〕生产领用，构成产品组成局部
借：生产本钞票
贷：包装物
〔2〕随产品出售且
借：营业费用〔不单独计价〕
其他业务支出〔单独计价〕
贷：包装物
〔3〕包装物的出租、出借
①第一次领用新包装物时
借：其他业务支出〔出租〕
营业费用〔出借〕
贷：包装物
注：出租、出借金额较大时可分期摊销
②收取押金
借：银行存款
贷：其他应付款
③收取租金
借：银行存款
贷：应交税金－应交增值税〔销项税额〕
其他业务收进
④退还包装物〔不管是否报废〕，
借：其他应付款〔按退还包装物比例退回押金〕贷：银行存款
⑤损坏、缺少、逾期未回还等缘故没收押金借：其他应付款(按没收的押金)
其他业务支出〔消费税〕
贷：应交税金－应交增值税〔销项税额〕
应交税金－应交消费税
其他业务收进〔差额局部〕
⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料
贷：其他业务支出〔出租〕
营业费用〔出借〕
(残值以外的，成为真正的费用、支出了)
⑤摊销〔略〕——一次、五五、分次
4.低值易耗品〔处理同包装物〕
⑴盘盈
①确认
借：原材料
贷：待处理财产损溢－待处理流淌资产损溢
②报批转销
借：待处理财产损溢
贷：治理费用
⑵盘亏或毁损
①确认
借：待处理财产损溢
贷：原材料
应交税金－增〔转出〕
②报批转销
i属于自然损耗产生的定额内损耗
借：治理费用
贷：待处理财产损溢
ii属于收发计量、核算、治理不善造成的损耗
借：原材料〔残料〕
其他应收款〔保险、责任人赔款〕
[治理费用]
贷：待处理财产损溢
iii属于自然灾难或意外事故造成的存货损耗
借：原材料〔残料〕
其他应收款〔保险、责任人赔款〕
[营业外支出－特不损失]
贷：待处理财产损溢
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。

分两种情况：①假如差不多董事会等类似权力机构批准，转进损益等，不用披露；②假如未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；假如其后批准的结果与自行处理不一致，那么要调整当期报表的年初数。

补充局部
B、投资者投进
借：原材料
应交税金-应交增值税〔进项税〕贷：实收资本〔或股本〕C、非货币性交易取得
〔1〕支付补价
借：原材料
应交税金-应交增值税〔进项税〕
贷：原材料〔固定资产、无形资产等换出物〕应交税金-应交增值税〔销项税〕银行存款〔支付的补价和相关税费〕〔2〕收到补价
借：原材料应交税金-应交增值税〔进项税〕
银行存款〔收到的补价〕
贷：原材料〔等〕应交税金-应交增值税〔销项税〕营业外收进--非货币性交易收益
补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加
D、债务重组取得
〔1〕支付补价
借：原材料〔应收账款-进项税+补价+相关税费〕应交税金-应交增值税〔进项税〕贷：应收账款
银行存款〔＝补价+相关税费〕〔2〕收到补价
借：原材料〔应收账款-进项税-补价+相关税费〕
银行存款〔补价〕贷：应收账款
银行存款〔相关税费〕
E、同意捐赠
借：原材料
应交税金-应交增值税〔进项税〕
贷：待转资产价值-同意捐赠非现金资产预备
银行存款〔相关费用〕
应交税金〔税费〕
月底：
借：待转资产价值-同意捐赠非现金资产预备
贷：资本公积-同意捐赠非现金资产预备
处置后：
借：资本公积-同意捐赠非现金资产预备
贷：资本公积-其他资本公积
D、工程领用
借：在建工程〔或工程物资〕
贷：原材料应交税金-应交增值税〔进项税额转出〕
E、用于职工福利
借：应付福利费
贷：原材料
应交税金-应交增值税〔进项税额转出〕存货的期末计价
3、方案本钞票法
A 、付款、发票到达
借：物资采购〔实际本钞票〕
应交税金-应交增值税〔进项税〕
贷：银行存款〔应付账款〕
B 、进库借：原材料〔等〕贷：物资采购〔方案本钞票〕
C 、月底物资采购余额转出
借方〔超支〕：借：材料本钞票差异
贷：物资采购
贷方〔节约〕借：物资采购
贷：材料本钞票差异方案本钞票＝实际进库数量〔扣减发生的合理损耗量〕*方案价
实际本钞票＝包含合理损耗的购货金额〔即发票价〕
材料本钞票差异率＝〔月初结存差异+本期差异〕/〔月初方案本钞票+本期方案本钞票〕
D 、结转本月材料本钞票差异
借：生产本钞票、制造费用、营业营业费用等
贷：材料本钞票差异〔正差用蓝字，负用红字〕
4、零售价法
本钞票率＝〔期初存货本钞票+本期存货本钞票〕/〔期初存货售价+本期存货售价〕
期销售存货的本钞票＝本期存货的售价〔销售收进〕*本钞票率
例：某商品公司采纳零售价法，期初存货本钞票20000元，售价总额30000元。

本期购进存货100000元，售价120000元，本期销售收进100000元，本期销售本钞票是多少？
本钞票率＝〔20000+100000〕/〔30000+120000〕＝80％销售本钞票＝100000*80％＝80000元
5、毛利率法
销售本钞票-销售收进-毛利
例：某商业公司采纳毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货本钞票1500万元，销货收进4550万元，上月毛利率24％，求5月末本钞票。

5月销售本钞票＝4550*〔1-24％〕＝3458万元
5月末本钞票＝2400+1500-3458＝442万元
7、托付加工物资
托付方：
A、借：托付加工物资
贷：原材料
B、支付运费、加工费等
借：托付加工物资
应交税金-应交增值税〔进项税〕
贷：银行存款〔应付账款〕
C、支付消费税
借：托付加工物资(直截了当出售)
应交税金-应交消费税〔收回后接着加工〕
贷：银行存款(应付账款)
消费税计税价格＝〔发出材料金额+加工费〕/〔1-税率〕。

增值税＝加工费*税率
D、转回借：原材料(库存商品)
贷：托付加工物资
计提跌价预备
借：治理费用-计提的存货低价预备
贷：存活跌价预备
第三章投投
1．短期投资
①购进
借：短期投资--股票/债券/基金X
应收股利、应收利息贷：银行存款其他货币资金注：收到购进时的现金股利、债券利息
借：银行存款
贷：应收股利、应收利息
②收到持有时期内的股利或利息
借：银行存款/现金
贷：短期投资－股票/债券X
③转让、出售
借：银行存款
短期投资跌价预备－股/债X(分摊局部)
贷：短期投资－股票/债券X
应收股利/应收利息(计进应收尚未收回的)
投资收益－出售股/债X〔借或贷〕
4、计提跌价预备
借：投资收益-计提短期投资跌价预备
贷：短期投资跌价预备
2长期股权投资投资
1、本钞票法
1-1、取得
〔1〕购置
借：长期股权投资-X公司
应收股利〔已宣告未分派现金股利〕
贷：银行存款
〔2〕债务人抵偿债务而取得
a、收到补价
借：长期股权投资〔=应收账款-补价〕
银行存款〔收到补价〕
贷：应收账款
b、支付补价
借：长期股权投资〔=应收账款+补价〕
贷：应收账款
银行存款〔支付补价〕
〔3〕非货币性交易取得〔固定资产换进举例〕
a、借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
b、〔1〕支付补价
借：长期股权投资-X公司
贷：固定资产清理
银行存款
〔2〕收到补价
借：长期股权投资-X公司
银行存款
贷：固定资产清理
营业外收进-非货币性交易收益(差额局部)
1-2、日常事务
〔1〕追加投资
借：长期股权投资-X公司
贷：银行存款
〔2〕收到投资年度往常的利润或现金股利
借：银行存款
贷：长期股权投资-X公司
〔3〕投资年度的利润和现金股利的处理
借：银行存款
贷：投资收益-长期股权投资-X公司
【投资公司投资年度应享有的投资收益】=投资当年被投资单位实现的净损益*投资公司持股比例*〔当年投资持有月份/全年月份12〕
○我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派，由此导致冲减本钞票的核算。

【应冲减初始投资本钞票的金额】=被投资单位分派的利润或现金股利*投资公司持股比例-投资公司投资年度应享有的投资收益(正数时冲减，否那么全部作为收益。

即：超过应享有收益局部冲减投资本钞票)
〔4〕投资以后的利润或现金股利的处理
【应冲减初始投资本钞票的金额】=〔投资后至本年末被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益〕*投资公司的持股比例-投资公司已冲减的初始投资本钞票
○计算结果>0时，冲减，<0时，恢复冲减的初始投资本钞票(最多到原冲减数)
【应确认的投资收益】=投资公司当年获得的利润或现金股利-应冲减初始投资本钞票的金额
a、恢复往常会计期间冲减的投资本钞票
借：应收股利30000
期股权投资-X公司10000
贷：投资收益-股利收进40000
b、接着冲减投资本钞票
借：应收股利45000
贷：长期股权投资-X公司5000
投资收益-股利收进40000
举例：A公司2003年1月1日以已银行存款购进B公司10％股份，预备长期持有。

投资本钞票110000。

〔1〕B公司2003年5月8日宣告分派上年度现金股利100000；取得时：
借：长期股权投资-B公司110000
贷：银行存款110000
宣告分派股利时：
借：应收股利10000
贷：长期股权投资-B公司10000
假设：〔2〕B公司2003年实现净利润400000，2004年5月8日宣告分派300000现金股利
冲减投资本钞票额=【〔100000+300000〕-400000】*10％-10000=-10000
借：应收股利30000
长期股权投资-X公司10000
贷：投资收益-股利收进40000
假设：〔3〕B公司2003年实现净利润400000，2004年5月8日宣告分派450000现金股利
冲减投资本钞票额=【〔100000+450000〕-400000】*10％-10000=5000
借：应收股利45000
贷：长期股权投资-X公司5000
投资收益-鼓舞收进40000
假设：〔4〕引用例〔3〕，B公司2004年实现净利润100000，2005年4月8日宣告分派30000现金股利
冲减投资本钞票额=【〔100000+450000+30000〕-〔400000+100000〕】*10％-〔10000+5000〕=-7000
借：应收股利30000
长期股权投资-X公司7000
贷：投资收益-股利收进37000
如今长期股权投资-X公司帐面=110000-10000-5000+7000=102000
假设：〔5〕引用例〔3〕，B公司2004年实现净利润200000，2005年4月8日宣告分派30000现金股利
冲减投资本钞票额=【〔100000+450000+30000〕-〔400000+200000〕】*10％-〔10000+5000〕=-35000
-35000高于累计冲减投资本钞票局部，最多恢复=10000+5000=15000
借：应收股利30000
长期股权投资-X公司15000
贷：投资收益-股利收进45000
如今长期股权投资-X公司帐面=110000-10000-5000+15000=110000〔原投资帐面价值〕
注：至此往常冲减局部全部确认为收益
2、权益法
所用科目：
长期股权投资--X公司〔投资本钞票〕〔股权投资差额〕〔损益调整〕〔股权投资预备〕
投资收益-股权投资收益、股权投资损失、股权投资差额摊销A、取得
〔1〕借：长期股权投资-X公司〔投资本钞票〕……占被投资公司应享有份额
长期股权投资-X公司〔股权投资差额〕
贷：银行存款
(教材中分两步做分录)
〔2〕初始投资本钞票低于应享有被投资公司份额
借：长期股权投资-X公司〔投资本钞票〕占被投资公司应享有份额
贷：资本公积-股权投资预备……投资差额局部
银行存款
B、被投资公司实现净损益
(1)被投资公司分派投资往常年度股利
借：应收股利
贷：长期股权投资-X公司〔投资本钞票〕
〔2〕被投资公司实现净利润
借：长期股权投资-X公司〔损益调整〕
贷：投资收益-股权投资收益
〔3〕被投资公司发生净损失
借：投资收益-股权投资损失
贷：长期股权投资-X公司〔损益调整〕
加权持股比例=原持股比例*当年持有月份/12+追加持股比例*当年持有月份/12
〔4〕被投资公司分派利润或现金股利
借：应收股利
贷：长期股权投资-X公司〔损益调整〕
〔5〕被投资公司接收捐赠
a、被投资公司帐务处理〔举例：固定资产〕
1借：固定资产
贷：待转资产价值-同意捐赠非货币性资产
应交税金〔或银行存款〕……支付的相关税费
2借：待转资产价值-同意捐赠非货币性资产
贷：资本公积-同意捐赠非现金资产预备
应交税金-应交增值税
3处理借：资本公积--同意捐赠非现金资产预备
贷：资本公积-其他资本公积
b、投资公司
1借：长期股权投资-X公司〔股权投资预备〕………被投资公司确认资本公积*应享有份额
贷：资本公积-股权投资预备
〔6〕被投资公司增资扩股
借：长期股权投资-X公司〔股权投资预备〕……被投资公司确认
资本公积*应享有份额
贷：资本公积-股权投资预备
〔7〕被投资公司同意其他单位投资产生的外币资本折算差额〔同上〕
〔8〕专项拨款转进〔同上〕
〔9〕关联交易差价〔同上〕
〔10〕投资差额摊销〔期限：1、合同约定投资期限，按此期限；2、无规定不超过10年〕
借：投资收益-股权投资差额摊销
贷：长期股权投资-x公司〔股权投资差额〕
〔11〕被投资公司重大会计过失更正〔例：发觉某办公用设备未提折旧〕
分录中123代实际金额
a、被投资公司
1〕补提折旧
借：往常年度损益调整 (1)
贷：累计折旧
2〕调减应交所得税
借：应交税金-应交所得税…….=1*所得税率
贷：往常年度损益调整 (2)
3〕减少未分配利润
借：利润分配-未分配利润
贷：往常年度损益调整…3=1-2
4〕冲回多提公积金
借：盈余公积-法定公积金……按调整年度计提比例*3
盈余公积-法定公益金
贷：利润分配-未分配利润 (4)
调整后减少未分配利润〔净利润〕=3-4
b、投资公司
1〕损益调整
借：往常年度损益调整……=上3-4*股权比例
贷：长期股权投资-x公司〔损益调整〕
2〕假设与被投资公司所得税率相同所得税不作变动
3〕冲减未分配利润
借：利润分配-未分配利润 (5)
贷：往常年度损益调整
4〕冲回多提公积金
借：盈余公积-法定公积金
-法定公益金
贷：利润分配-未分配利润 (6)
调减的未分配利润〔净利润〕=5-6
3、权益法转本钞票法〔资本公积预备不作处理〕P89
A、出售、处置局部股权〔导致采纳本钞票法〕
借：银行存款
贷：长期股权投资-x公司〔投资本钞票〕
长期股权投资-x公司〔损益调整〕
投资收益〔借或贷，差额局部〕
B、转为本钞票法
借：长期股权投资-x公司……本钞票法投资本钞票
贷：长期股权投资-x公司〔投资本钞票〕……权益法下帐面余额
长期股权投资-x公司〔损益调整〕……权益法下帐面余额C、宣告分派前期现金股利……冲减转为本钞票法下投资本钞票借：应收股利
贷：长期股权投资-x公司
4、本钞票法转权益法P90［以〔追溯调整后长期股权投资帐面余额+追加投资本钞票〕为根底确认投资差额］
A、取得长期股权投资〔本钞票法〕
借：长期股权投资-x公司
贷：银行存款
B、宣告分派投资前现金股利
借：应收股利
贷：长期股权投资-x公司
C、再投资后，追溯调整
【追加投资前应摊销投资差额】=追加投资前确认投资差额/摊销年限*已持有期间 (1)
=〔本钞票法初始投资本钞票-应享有被投资公司份额〕
/摊销年限*已持有期间
【持有期间应确认投资收益】=持有期间被投资公司净利润变动
数*所占份额 (2)
【本钞票法改权益法的累计妨碍数】=持有期间应确认投资收益-
追加投资前应摊销投资差额=2-1
借：长期股权投资-x公司〔投资本钞票〕(初始投资本钞票-确认的
原始投资差额-分派的股利)
〔股权投资差额〕=调整前确认的投资
差额-确认摊销局部
〔损益调整〕…………=2
贷：长期股权投资-x公司…………调整时帐面数
利润分配-未分配利润…………=2-1〔累计妨碍数〕
D、追加投资
借：长期股权投资-x公司………实际投资本钞票(含税费) 贷：银行存款
E、以下分录见例题
举例：A公司2002年1月1日已银行存款520000元购进B公司股票，持股比例占10％，另支付2000元相关税费。

〔1〕2002年5月8日B公司宣告分派2001年现金股利，A公司可获得40000元；
a、借：长期股权投资-x公司522000
贷：银行存款522000
b、借：应收股利40000
贷：长期股权投资-x公司40000
长期股权投资帐面余额=522000-40000=482000
〔2〕2003年1月1日A公司以1800000再次购进B公司25％股权，另支付9000元相关税费。

持股比例达35％，改用权益法核算。

B公司2002年1月1日所有者权益合计4500000元，2002年实现净利润400000，2003年实现净利润400000。

A与B所得税率均为33％，股权投资差额10年摊销。

A、追溯调整
2002年投资时产生的投资差额=552000-450000*10％=72000 2002年应摊销投资差额=72000*10*1=7200
2002年应确认的投资收益=400000*10％=40000
本钞票法改权益法累计妨碍数=40000-7200=32800
借：长期股权投资-b公司〔投资本钞票〕410000=〔522000 -40000-7200〕
〔股权投资差额〕64800=〔72000-7200〕
〔损益调整〕40000=〔400000*10％〕
贷：长期股权投资-b公司482000
利润分配-未分配利润32800
B、追加投资
借：长期股权投资-b公司〔投资本钞票〕1809000
=〔1800000+9000〕
贷：银行存款1809000
C、因改用权益法，2003年分派2002年利润应转进投资本钞票〔详见书P91〕
借：长期股权投资-b企业〔投资本钞票〕40000
贷：长期股权投资-b企业〔损益调整〕40000
E、股权投资差额=1809000－〔4500000-400000+400000〕
*0.25=684000［初始权益加利润减分红］
借：长期股权投资-b公司〔股权投资差额〕684000
贷：长期股权投资-b公司〔投资本钞票〕684000
新的投资本钞票=410000+40000+1809000-684000=1575000
占所有者权益份额=(4500000-400000+400000)*35%=1575000 F、摊销投资差额
借：投资收益-股权投资差额摊销75600=(64800/9+684000/10) 贷：长期股权投资-b公司〔股权投资差额〕756000
H、2003年投资收益
借：长期股权投资-b公司〔损益调整〕140000=400000*35％贷：投资收益-股权投资收益140000
F、【长期股权投资的账面价值】=长期股权投资科目下
∑〔投资本钞票〕〔股权投资差额〕〔损益调整〕
十、长期债券投资
1、债券投资
A、取得
借：长期债权投资-债券投资〔面值〕
〔溢价〕
〔应计利息〕……投资前确认的利息
〔债券费用〕……相关费用较大
投资收益-长期债券费用摊销……相关费用较小时
贷：银行存款
长期债权投资-债券投资〔折价〕
B、一次还本付息：年度终了计提利息、摊销溢折价
借：长期债权投资-债券投资〔应计利息〕(增加账面价值)
长期债权投资-债券投资〔折价〕
贷：长期债权投资-债券投资〔溢价〕(摊销)
长期债权投资-债券投资〔债券费用〕(摊销)
投资收益-债券利息收进(摊销后差额局部)
C、分期付息：年度终了计提利息、摊销溢折价
〔1〕计提、摊销
借：长期债权投资-债券投资〔折价〕
应收利息
贷：长期债权投资-债券投资〔溢价〕(摊销)
〔债券费用〕(摊销)
投资收益-债券利息收进(摊销后差额局部)
〔2〕收到付息
借：银行存款
贷：应收利息
〔3〕实际利率法溢折价摊销〔分期付息〕P94
【应收利息】=面值*票面利率
【投资收益〔利息收进〕】=〔面值+未摊销溢折价〕*实际利率【本期溢折价摊销】=应收利息-利息收进(溢价正，折价负) 【未摊销溢折价】=溢折价总额-本期摊销数
(A)、溢价时，多收款，多付利息
借：应收利息
贷：投资收益-债券利息收益
长期债权投资-x债券投资〔溢价〕
(B)、折价时，少收款，少付利息。

借：应收利息
长期债权投资-x债券投资〔折价〕
贷：投资收益-债券利息收益
D、可转换公司债券
〔1〕取得时
借：长期债权投资-x可转换公司债券投资〔债券面值〕〔溢价〕
贷：银行存款
〔2〕计提利息
借：长期债权投资-x可转换公司债券投资〔应计利息〕
贷：投资收益-债券利息收进
〔3〕转换时〔本例本钞票法〕
借：长期股权投资-x公司〔假设为短期持有，借：短期投资〕贷：长期债权投资-x可转换公司债券投资〔面值〕
〔溢价〕..未摊销局部
〔应计利息〕
E、各投资工程的处置
借：银行存款
投资收益---xx投资损失
xx投资减值预备
贷：xx投资〔按处置比例转出〕…帐面数
投资收益-xx投资收益(有收益时)
注重：长期股权投资权益法"资本公积"
借：资本公积-接收非现金资产预备
贷：资本公积-其他资本公积
F、投资减值预备按本钞票与市价孰低法
借：投资收益-xx投资跌价预备
贷：xx投资跌价预备
十一、托付贷款
1、计提利息在“托付贷款〞下还有“本金〞科目
借：托付贷款-利息
贷：投资收益-托付贷款利息收进
2、到期利息未收回，全部冲回，做1相反分录
3、年终计提减值预备
借：投资收益-托付贷款减值
贷：托付贷款-减值预备
附：“投资收益〞科目下明细科目有
--短期投资跌价预备
--托付贷款利息收进
--托付贷款减值
--债券利息收进
--长期债券费用摊销
--股权投资收益
--股权投资差额摊销
--股权投资损失
--计提的长期投资减值预备
十二、投资的期末计价
1、短期投资
借：投资收益-短期投资跌价预备
贷：短期投资跌价预备--股票A
--债券
2、长期投资减值
借：投资收益--长期投资减值预备
贷：长期投资减值预备----B公司
3、投资时产生“长期股权投资----XX单位(股权投资差额)〞科目借方额的，计提股权投资减值预备时，先摊销掉“权投资差额〞：
借：投资收益--股权投资差额摊销
贷：长期股权投资-------XX单位(股权投资差额)
缺乏局部，再记
借：投资收益--计提的长期投资减值预备
贷：长期投资减值预备---XX单位
4、投资时产生“资本公积----(股权投资预备)〞科目贷方额的，计提股权投资减值预备时，先冲减掉。

缺乏局部，再正常计提，错记“投资收益-计提的长期投资减值预备〞。

价值恢复时，顺序正相反。

减值时：。