流动负债与长期负债(ppt 215页)

贷：应付票据
1 053
（4）2008年2月1日到期付款时：
借：应付票据
71 253
财务费用
息）
351（1个月的利
贷：银行存款
71 604
24
（5）如果到期未能付款时： 借：应付票据 71 253 财务费用 351 贷：短期借款 71 604
25
商业承兑汇票举例：
甲企业于6月1日开出面值35 100元，期限为2个 月的无息商业承兑汇票一张，用于购买生产用 原材料，增值税率为17%。
受劳务供应等而发生的债务。 • 应付帐款和应付票据一样都是企业主营业
务活动中所形成的债务，同属于流动负债。 • 不同的是应付账款这种债务形式在取得时
没用取得商业汇票，对债务的约束力没有 应付票据强。
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使用的账户
2202“应付账款”账户
账户性质：负债类账户，
账户结构：贷方登记企业购入材料、商 品或企业接受劳务供应而发生的应付 未付款项；借方登记已偿还的债务数 额，期末贷方余额，反映企业尚未偿 还的债务数额。
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（二）使用的账户 2201“应付票据”账户 • 账户性质：负债类 • 核算内容：核算企业购买材料等开出承兑
的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承 兑汇票。 • 明细核算：按债权人进行明细核算。 • 企业应设置“应收票据备查簿”详细记录 应收票据的种类、到期日、票面价值等具 体内容，票据到期清算时，再逐笔注销。
借：预收账款
账户，而是将预收的货款直
贷：主营业务收入
接计入“应收账款”账户的
应交税费——应交增 贷方。
值税（销项税额）
【例5—4】 银河公司接受一批订货合同，按合 同规定，货款金额总计为500 000元，预计五 个月完成。订货方预付货款 50％，另50％的 货款及应收取的增值税额待产品完工后再收取。
的账面价值，短期借款账户上只登记短期 借款本金的借入和归还数额。
【5—1】银河公司于2007年12月1日 从银行取的期限为3个月、年利率为 9%的短期借款500 000元，用于生产 周转，到期一次还本付息。
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（1）取得借款时：
借：银行存款 500 000
贷：短期借款
500 000
（2）2007年12月31日计提利息
账户。
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•账户结构：
预收账款
⑴发货时冲销预收数 ⑴预收货款时 ⑵退回多余货款时 ⑵收到补付货款时
需补付的款项
未结清的预收款
1、收到购货单位预付货款时： 3、收到购货单位补付货款时：
借：银行存款
借：银行存款
贷：预收账款
贷：预收账款
2、产品生产完成发货，开出 如果企业的预收货款不多，
发票时：
也可以不设置“预收账款”
按负债的偿还期限划分
流动负债
按
偿 付
确定的
短期借款 应付账款
金
应付职工薪酬
额
的 视经营确定 应交税费 确
定 性 划 不确定的 分
预计负债
1年或1个营业周期
必须偿还
长期负债 长期借款
如此多的 负债
要偿还
7
三、负债的计量
（一）流动负债的计量 • 企业发生的各项流动负债，应按实际发生
额入账。 • 由于流动负债从发生到偿还的间隔期较短，
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第二节 流动负债
一、短期借款的核算 （一）短期借款的概念 • 短期借款：是企业根据生产经营需要向银
行或其他金融机构借入的期限在1年以下 （含1年）的各种款项，主要包括生产周 转借款、临时借款等。
10
（二）使用的账户 1、2001“短期借款”账户 核算内容：反映短期借款的借入、归还和结
余情况。 账户性质：负债类账户 账户结构：贷方登记借入短期借款的本金；
• 购入材料时：
借：原材料
200 000
应交税费
—应缴增值税（进项税额） 34 000
贷：应付账款
234 000
10天内付款时：
借：应付账款
234 000
贷：银行存款
229 320
财务费用
4 680
注：234000×2% =4 680
若10天后付款
借：应付账款
234 000
贷：银行存款
234 000
大部分流动负债在偿还时，只需按本金偿 还，不需要支付利息，因此，流动负债在 存续期一般不需要计提利息。只有少部分 计提利息，如短期借款、带息应付票据等。
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（二）长期负债的计量
• 企业的长期负债应当以实际发生额入账。 • 由于长期负债从发生到偿还的间隔期较长，
大部分长期负债在偿还时，均需偿还本金 并按本金的一定利率计算应支付的利息， 因此，长期负债在会计期末计提利息，并 增加该项债务的账面价值。
3、负债偿还以付出资产或提供劳务为代价
4、负债有确定的受偿人偿付日期和偿付额
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二、负债的分类 （一）按负债的偿还期限划分
流动负债：短期借款 长期负债：长期借款 （二）按偿还金额的确定性划分 金额确定的负债：应付账款、短期借 款 金额视经营情况而定的负债：应交税 费 预计负债：未决诉讼、未决仲裁
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负债的分类
借：应付账款——B公司
585 000
贷：银行存款
585 000
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四、预收账款的核算 • 预收账款：是买卖双方协议商定，由购货方预先
支付一部分货款给供货方而发生的一项负债。 使用的账户 2203“预收账款”账户 • 核算内容：核算按合同规定预收的款项 • 账户性质：负债类账户 • 明细核算：按购货单位进行细账核算。 • 注意：如果此项业务不多时，可并入“应收账款”
•账户结构：
利息计入财务费用， 增加账面价值
银行存款 应付账款
应付票据
票据到 开出票
期时
据时
尚未到期 的票据
原材料等
短期借款
（三）核算 [5—2]银河公司2007年10月1日购入 一批价值60 000元的材料，增值税率 为17%。货款未付，但出具一张4个月 的带息银行承兑汇票，年利率为6%， 同时以存款向银行支付手续费600元， 银河公司编制的会计分录为：
是指按照国家统计局的规定构成企业工资总额的计 时工资、计件工资、加班加点工资、奖金、津贴 补贴、特殊情况下支付的工资及为保证职工工资
• 根据国家法律、法规和政策的规定，企业在职职工因病、 工伤、产假、计划生育假、婚、丧假、事假、探亲假、 定期休假、停工学习、执行国家或社会义务等特殊情况 下，按计时工资或计件工资标准的一定比例支付的工资， 也属于职工工资的范畴，在职工休假或缺勤时不应从工 资总额中扣除。
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（三）使用的账户
2202“应付账款”账户
账户性质：负债类账户，
账户结构：贷方登记企业购入材料、商 品或企业接受劳务供应而发生的应付 未付款项；借方登记已偿还的债务数 额，期末贷方余额，反映企业尚未偿 还的债务数额。
明细核算：按债权人的户名设置明细账。
[5-3]银河公司购进一批原材料，发票价 格为200 000元，增值税34 000元， 付款条件是2/10、n/30，采用总价 法进行会计核算。
（1）收到购货单位预付货款时：
借：银行存款
250 000
贷：预收账款
250 000
（2）产品生产完成发货，开出发票时：
借：预收账款
585 000
贷：主营业务收入
500 000
应交税费——应交增值税（销项税额）85 000
（3）收到购货单位补付货款时：
借：银行存款
335 000
贷：预收账款
335 000
借：财务费用
3 750（50万×9%/12）
贷：应付利息
3 750
（3）到期还本付息时
借：短期借款
500 000
应付利息
3 750
财务费用
7 500
贷：银行存款
511 250
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二、应付票据的核算 （一）应付票据的概念
应付票据： 是由出票人签发的，委托付款人在指定日 期无条件支付确定的金额给收款人或者持 票人的票据。 由于我国商业汇票的付款期限最长不超过6 个月。因此，应付票据属于流动负债。
贷：应付账款（估价） 下月初：用红字冲回 借：原材料（估价）
贷：应付账款（估价）
• 应付账款一般按应付金额入账，而 不按到期应付金额的现值入账。
• 如果购入的资产在形成一笔应付帐 款时是带有现金折扣的，应付账款 的入账金额按总价法确定，即入账 时不考虑折扣因素，待折扣发生时， 将现金折扣冲减财务费用。
35
• 课堂练习： • A公司购入B公司商品500吨，每吨不
含税单价1 000元，发票总金额为500 000元，增值税率为17%，商品验收入 库，货款尚未支付，付款条件为5/10、 2/20、n/30。 做出A公司和B公司在 “总价法”下的账务处理：
36
A公司
1）商品验收入库后:
借：库存商品Leabharlann 500 00022
（1）购买商品时：
借：原材料
60
000
应交税费——应交增值税（进项税额）10 200
贷：应付票据
70
200
（2）支付银行承兑汇票手续费时：
借：财务费用 贷：银行存款
600 600
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（3）2007年12月31日计算3个月的应付利 息为1053元（70200×6%×3/12）：
借：财务费用
1 053
流动负债与长期负债 (ppt 215页)
2021年7月20日星期二
• 教学目的、要求：
• 本章讲述负债的概述、流动负债和长期负 债的核算。教学目的是让学生掌握负债的 核算方法。要求学生了解负债的概念、特 征和分类，熟悉负债的计量方法，掌握流 动负债、长期负债的相关概念、核算内容 和核算方法，并能够运用所学知识处理有 关负债业务。
明细核算：按债权人的户名设置明细账。
（二）应付账款入账时间的确定 1、物资和发票账单同时到达时 借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款
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2、发票账单已到，物资未到时 借：在途物资/材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款
3、物资已到，发票账单未到 月末时 借：原材料（估价）
借方登记偿还的短期借款本金，贷方余额 反映企业尚未归还的短期借款本金。 明细核算：企业应按债权人户名、借款种类 进行明细核算。
2、2231“应付利息”账户 核算内容：主要用于核算按合同约定应支付
的利息，包括短期借款、分期付息到期还 本的长期借款、企业债券等应支付的利息。 账户性质：负债类账户 账户结构：贷方登记计算的应付利息数额， 借方登记实际支付的利息数额，期末余额 在贷方，表示企业应付未付的利息数额。 明细核算：该帐户按债权人进行明细核算。
2
• 教学内容：
• 第一节 • 第二节 • 第三节
负债概述 流动负债 长期负债
3
第一节 负债概述
一、负债的概念及特征 二、负债的分类 三、负债的计量
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负债： 是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。
1、负债是由过去的交易或事项引起的 2、负债是企业承担的现时义务
短期借款
偿还借款时 取得借款时
尚未偿还 的借款
银行存款
尚未偿还 的借款
应付利息 付息时 计息时
财务费用 发生时 转出时
本年利润
尚未支
0
付的利息
（三）短期借款的利息的会计核算 1、按期支付利息（按季、按半年）
或者利息是在借款到期连同本金一 起归还，并且数额较大的，为了正 确计算各期的盈亏，可以采用按月 预提的办法。
14
• 按月预提时： 借：财务费用 贷：应付利息
• 按季实际支付时： 借：应付利息 贷：银行存款
15
2、按月支付利息，或者利息是在借款 到期时连同本金一起归还，但数额不 大的，可以不采用预提的办法，实际 支付时直接计入当期损益，即：
借：财务费用 贷：银行存款
16
• 需要注意的问题是： • 短期借款所计提的利息并不增加短期借款
2、职工福利费；
• 主要是尚未实行分离办社会职能或主辅业分离、辅业改 制的企业，内设医务室、职工浴室、理发室、托儿所等 集体福利机构人员的工资、医务经费、职工因工负伤赴 外地就医路费、职工生活困难补助、未实行医疗统筹企 业职工医疗费，以及按规定发生的其他职工福利支出。
五、应付职工薪酬 （一）职工薪酬的含义
职工：是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全 职、兼职和临时职工；也包括虽未与企业订立劳 动合同但由企业正式任命的人员，如董事会、监 事会成员等。
职工薪酬:是指企业为获得职工提供的服务而给予各 种形式的报酬以及其他相关支出。
（二）职工新酬的组成内容（略） 1、职工工资、奖金、津贴和补贴；
1）材料采购时：
借：原材料
30 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100
贷：应付票据 35100
3）到期支付票款时：
借：应付票据
35 100
贷：银行存款
35 100
4）如汇票到期，企业无力偿付：
借：应付票据
35 100
贷：应付账款
35 100
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三、应付账款的核算 （一）应付账款的概念 • 应付账款：指企业因购买材料、商品或接
应交税费--应交增值税（进项税额） 85 000
贷：应付账款--B公司
585 000
2)如果在10天内付款：
借：应付账款—B公司
585 000
贷：银行存款
555 750
财务费用
29 250
如果在20天内付款：
借：应付账款--B公司
585 000
贷：银行存款
573 300
财务费用
11 700
3）如果B公司超过折扣期限付款：