审计学总复习及练习题综合

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【例题· 多选题】
以下对注册会计师审计含义理解中，恰当的有( )。 A．注册会计师在财务报表审计中应根据被审计单位所采用的会计准 则和会计制度来判断其财务报表的编制是否合法，财务报表反映的内 容是否公允 B．注册会计师在财务报表审计中应当查出财务报表中所有重大舞弊 C．注册会计师财务报表审计的核心环节是对财务报表重大错报风险 的“识别、评估和应对” D．注册会计师必须获取基于财务报表认定的充分适当的审计证据才 能对财务报表发表审计意见 【答案】ACD 【解析】选项A正确，会计准则和会计制度就是注册会计师判断的 “既定标准”； 选项B不正确，注册会计师审计目的是对财务报表发表审计意见，而 不是专门审查财务报表重大舞弊，同时注册会计师很难查出管理层串 通舞弊； 选项C正确，注册会计师审计工作核心环节是对财务报表重大错报风 险的“识别、评估和应对”； 选项D正确，注册会计师只有在获取充分适当的审计证据后才能对财 SHEN 务报表发表审计意见。 School of E & M 2019/1/10 LZQ
第四部分：其他相关业务（第二十八章----第二十九章）
第八编 其他相关业务（第28～29章）
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第一章 注册会计师审计职业特点
第一节 第二节 第三节 CPA审计的起源和发展 CPA审计的性质 CPA审计与其他审计的关系
一、单项选择题
2、根据美国会计学会（AAA）对审计的定义，下列理解 中不恰当的是（ ）。 A.审计是一个系统过程 B.在财务报表审计中，既定标准可以具体为企业会计准则 C.审计应当确保被审计单位财务报表与标准相同 D.审计的价值需要通过把审计结果传递给利害关系人来实 现 【正确答案】：C 【答案解析】：在选项C中，注册会计师只能合理保证财 务报表与编制标准在重大方面的“符合”，不能确保相同。 【该题针对“注册会计师审计的性质”知识点进行考核】
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一、单项选择题
7、×市国有资产管理委员会作为XYZ大型国有企业的股 权持有者代表，对XYZ企业2010年财务决算审计工作进行 公开招标。中天华信会计师事务所投标后被选定为本次审 计的主审机构。本次审计的类别属于（ ）。 A.政府审计 B.经营审计 C.注册会计师审计 D.内部审计 【正确答案】：C 【答案解析】：从执行审计的主体来看，本次审计的主体 是会计师事务所，因此属于注册会计师审计。对财务决算 工作进行审计，仍属财务报表审计，而非经营审计。 【该题针对“注册会计师审计与政府审计”知识点进行考 SHEN School of E & M 2019/1/10 LZQ 核】 JI ‹#›/102
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一、单项选择题
1、以下关于财务报表审计性质的理解中，正确的是 （ ）。 A.财务报表审计的目标是合法性和效益性 B.注册会计师应合理保证审计意见的准确性 C.注册会计师对于已审计财务报表的合法性和公允性承担 首要责任 D.查错防弊已不是财务报表审计的目标 【正确答案】：B 【答案解析】：选项A，“效益性”应改为公允性。选项 C，根据《会计法》的规定，对已审计财务报表的合法性 和公允性承担首要责任的是被审计单位的负责人。选项D， 查错防弊虽然不是现代财务报表的主要目标，但属次要目 标。 SHEN LZQ School of E & M 2019/1/10 【该题针对“注册会计师审计的性质”知识点进行考核】 JI ‹#›/102
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二、多项选择题
3、以下有关审计方法的表述中，正确的有（ ）。 A.风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估与应对为 重心 B.风险导向审计是以审计风险的防止或发现并纠正为重心 C.制度基础审计是以内部控制为基础的抽样审计为重心 D.账项基础审计是以发现和防止资产负债表错弊为重心 【正确答案】：ACD 【答案解析】：风险导向审计是以重大错报风险的识别、 评估和应对为导向，将审计风险降低至可接受的低水平， 而不是对审计风险的防止、发现或纠正，故选项B不正确。 【该题针对“注册会计师审计的性质”知识点进行考核】
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二、多项选择题
6、政府审计与注册会计师审计的下列表述中，不正确的 有（ ）。 A.二者都有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查 并取得有关证明材料 B.二者相对于被审计单位而言均属外部审计 C.二者的审计依据基本相同 D.注册会计师必须接受国家审计机关的领导 【正确答案】：ACD 【答案解析】：选项A，注册会计师没有和国家审计机关 一样的调查取证权。选项C，国家审计的依据主要是审计 法和国家审计准则，而注册会计师审计的主要依据是注册 会计师法和独立审计准则。选项D，国家审计机关和注册 会计师行业直接不存在领导与被领导关系。 【该题针对“注册会计师审计与政府审计”知识点进行考 核】 SHEN
二、多项选择题
1、注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意 见,注册会计师发表审计意见的内容有（ ）。 A.财务报表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规 定 B.被审计单位是否存在重大的舞弊和违法行为 C.被审计单位是否具有持续经营的能力 D.财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的 财务状况、经营成果和现金流量 【正确答案】：AD 【答案解析】：选项AD是审计准则关于审计目标的表述。 选项B，注册会计师并不需要对于被审计单位是否存在重 大舞弊和违法行为发表意见，除非这些行为有可能导致财 务报表出现重大错报，相关内容可参看注册会计师审计准 则第1101号。选项C，除非被审计单位的持续经营能力存 在重大不确定性，否则注册会计师不需要在审计报告中对 持续经营能力发表意见。 SHEN 【该题针对“注册会计师审计的性质”知识点进行考核】 2019/1/10 LZQ School of E & M
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一、单项选择题
5、政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审 计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在以下 （ ）方面是基本相似的。 A.审计所依据的准则 B.审计要实现的目标 C.对内部审计的利用 D.审计中取证的权限 【正确答案】：C 【答案解析】：任何一种外部审计在对一个单位进行审计 时，都要对其内部审计的情况进行研究，并考虑是否利用 工作成果。 【该题针对“注册会计师审计与政府审计”知识点进行考 核】
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二、多项选择题
5、以下关于内部审计和注册会计师审计的说法中，不正 确的有（ ）。 A.内部审计的时间安排通常没有注册会计师审计灵活 B.内部审计的独立性通常比注册会计师审计强 C.内部审计与注册会计师审计的目标通常不同 D.内部审计与注册会计师审计遵循的标准通常不同 【正确答案】：AB 【答案解析】：选项A，注册会计师审计通常为定期审计， 没有内部审计的时间安排灵活。选项B，注册会计师同时 独立于被审计单位的管理层和委托人，而内部审计为组织 内部服务，独立性较弱。 【该题针对“注册会计师审计与内部审计的关系”知识点 进行考核】
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一、单项选择题
4、注册会计师审计作为外部审计，往往要对内部审计的 情况进行了解并考虑利用其工作成果，其主要原因是 （ ）。 A.在审计监督体系中，内部审计的独立性最弱 B.在审计的方式上，内部审计的安排最灵活 C.在审计的内容和目的上，内部审计主要是各项内部控制 的执行情况 D.在审计的职责和作用上，注册会计师对外出具的审计报 告具有鉴证作用 【正确答案】：C 【答案解析】：内部控制是内部审计的工作对象，这一原 因使注册会计师审计与内部审计之间有了密切的联系。 【该题针对“注册会计师审计与内部审计的关系”知识点 进行考核】
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一、单项选择题
6、注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计， 最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项 原因中最主要的是（ ）。 A.审计的方式不同 B.审计的性质不同 C.审计的独立性不同 D.审计的依据不同 【正确答案】：D 【答案解析】：注册会计师审计是依据《注册会计师法》 和注册会计师审计准则进行的，而政府审计是依据《审计 法》和国家审计准则进行的，正因为二者依据的审计准则 不同，因此对同一审计事项进行审计最终形成的审计结论 可能存在差异。 【该题针对“注册会计师审计与政府审计”知识点进行考 核】 SHEN
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【例题· 单选题】
以下关于注册会计师审计与内部审计二者之间关系的说法中， 不恰当的是( )。 A．注册会计师应当了解被审计单位的内部审计工作 B．利用内部审计工作的结果可以提高工作效率 C．注册会计师在进行财务报表审计时必须了解该单位 内部审计情况并利用其工作成果 D．内部审计工作人员对被审计单位的各个业务流程的工 作和评估有时比注册会计师更为充分 【答案】C 【解析】选项C不恰当。了解内部审计是注册会计师在财务 报表审计时必须做的程序，但注册会计师不一定需要利用内 部审计的工作结果。
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二、多项选择题
2、下列关于审计方法的表述中，正确的有（ ）。 A.账项基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计 B.制度基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计 C.风险导向审计方法是以审计风险模型为基础进行的审计 D.审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册 会计师为了适应审计环境的变化而作出的调整 【正确答案】：BCD 【该题针对“注册会计师审计的性质”知识点进行考核】
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一、单项选择题
3、内部审计与注册会计师审计的主要差异表现在 （ ）。 A.审计目标 B.审计手段 C.审计内容 D.审计方法 【正确答案】：A 【答案解析】：内部审计主要是对内部控制的有效性、财 务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果所开 展的一种评价活动；注册会计师审计主要对被审计单位财 务报表的合法性和公允性进行审计。 【该题针对“注册会计师审计与内部审计的关系”知识点 进行考核】
第二部分：审计基本理论与方法（第七章----第十四章）
第三编 审计基本原理（第7～12章） 第四编 审计测试流程（第13～14章）
第三部分：财务报表审计实务（第十五章----第二十七章）
第五编 各类交易和账户余额的审计（第15～20章） 第六编 对特殊项目的考虑（第21～25章） 第七编 完成审计工作与出具审计报告（第26～27章）
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二、多项选择题
4、注册会计师提供的审计业务可以分为（ ）。 A.财务报表审计 B.经营审计 C.合规性审计 D.政府审计 【正确答案】：ABC 【答案解析】：注册会计师提供的审计业务可以分 为财务报表审计、经营审计和合规性审计。 【该题针对“注册会计师审计的性质”知识点进行 考核】
审计学
总复习及习题汇编
任课教师：李志强
时间：2011.09---2012.01 地点：金明校区
审计教材的框架结构
2011年《审计》教材框架分四部分，八编，二十九章： 第一部分： 审计基础知识（第一章----第六章）
第一编 审计环境（第1～4章） 第二编 中国注册会计师职业道德守则（第5～6章）