会计基础 第三章

合集下载
  1. 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性,平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
  2. 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
  3. 3、如文档侵犯您的权益,请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间:9:00-18:30)。

• (三)、会计分录的编制
• 1、会计分录的格式
• 2、会计分录的编制步骤: (1)分析经济业务事项涉及的是资产(费用、
成本),还是权益(收入); (2)确定涉及哪些账户,是增加,还是减少; (3)确定记入哪个(哪些)账户的借方,哪
个(哪些)账户的贷方; (4)确定应借应贷账户是否正确,借贷方金
额是否相等。
收入类账户
借方
贷方
收入的减少数或转销数 收入的增加数XXX XXX
本期发生额XXX
本期发生额XXX
• 4、收入是企业在一定期间取得的经营业绩, 不应留存到下一会计期间,应当在当期予 以结转,以便下一会计期间的收入账户金 额能够反映下一会计期间的实际收入情况, 期末要将收入类账户的全部余额计入“本 年利润”账户的贷方,以便结算本期利润, 收入类账户结转之后没有余额。
(三)复式记账法
1、概念:复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账 基础,对于每一笔经济业务,都要以相等的金额在两个或 两个以上相互联系的账户中进行登记,系统地反映资金运 动变化结果的一种记账方法。
目前,我国所有的单位都采用复式记账法中的借贷记账法。
2、复式记账的原理 会计平衡公式,资产=负债+所有者权益 无论交易事项怎么变化,都不影响资产和权益的平衡关系 ,
• 四、总分类账户与明细分类账户 • (一)总分类账户与明细分类账户的关系
1、两者的联系 • (1)反映经济业务的内容相同。如“原材料”总账与其
所属的“原材料”、“辅助材料”等明细账户都是用来反 映原材料的收发及结存业务的。 • (2)登记账簿的原始依据相同,登记总分类账户与登记 其所属的明细分类账户的原始凭证是相同的。 • 2、两者的区别 • (1)反映经济业务内容的详细程度不同。总分类账是概 括地反映会计对象的具体内容,提供的是总括性指标;而 明细分类账是详细地反映会计对象的具体内容,提供的是 比较详细具体的指标。 • (2)作用不同。总分类账户对明细分类账户具有统驭控 制作用;明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。 总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等。
权益类账户(负债,所有者权益)
• 2.对于负债类、所有者权益类账户,借方登记减 少数,贷方登记增加数; 其中: (1)负债类和所有者权益类账户的期末余额 一般出现在贷方,其余额计算公式为: 期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发 生额(增加额)-本期借方发生额(减少额)注 意:个别负债、所有者权益类账户的期末余额可 能在借方。例如:预提费用、本年利润。
例题
• 〔例〕下列计入借方的是( ) A.资产的增加额 B.负债的增加额 C.所有者权益的增加额 D.费用的增加额

〔答案〕AD
〔解析〕借方登记:资产的增加额、负债的减少额、
所有者权益的减少额、收入的减少额、费用的增加额;
贷方登记:资产的减少额、负债的增加额、所有者权
益的增加额、收入的增加额、费用的减少额
资产类账户
1.对于资产类账户,借方登记资产增加数,贷方登记资产减 少数。 资产类账户的余额一般在借方,其余额计算公式为: 期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本 期贷方发生额 注意: ①个别资产类账户的余额一般在贷方,例如:累计折 旧、坏帐准备、累计摊销等。其余额计算公式为:期末贷 方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生 额 ②有些资产类账户的余额既可能在借方也可能在贷方, 例如:对于“应收账款”账户,如果本期收回的款项大于 应收款项(即存在预收款项),则期末“应收账款”账户 的余额在贷方,表示预收的款项,此时“应收账款”账户 变成负债性质的账户了。
• 3、试算平衡的分类 • (1)发生额试算平衡法 • 它是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系,
检验本期发生额记录是否正确的方法。其公式为: 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
发生额试算平衡法的理论依据是“有借必有贷,借贷必相等”这一记 账规则 • (2)余额试算平衡法 • 是运用会计等式,根据本期所有账户借方余额合计等于所有账户贷方 余额合计的恒等关系,检验本期账户记录是否正确的方法。
二、借贷记账法
(一)借贷记账法的概念
• 借贷记账法 是以“借”、“贷”为记账符 号,对每一笔经济业务,都要在两个或两 个以上相互联系的账户中以借贷相等的金 额进行登记的一种复式记账方法。
• 借贷记账法目前已成为我国法定的记账方 法。
• (二)借贷记账法的记账符号 借贷记账法用“借”和“贷”作为记账符号,分别作为
• 答案:× 解析:复式记账法是指对于发生的每一项经济业务都
要以相等的金额同时在相互联系的两个或两个以上的账户 中进行登记的一种记账方法。
• 例题:复式记账法可以保持账户之间的平衡关系。( ) • 答案:√
解析:由于运用复式记账法,当每笔经济业务发生时, 要用相等金额、在相互联系的两个或多个以上的账户中同 时加以记录,所以,复式记账法可以保持账户之间的平衡 关系。
(在后面财务成果的核算与分配会专门讲到)
成本费用类账户
借方
贷方
费用的增加数XXX
பைடு நூலகம்
费用的减少数XXX
本期发生额XXX
本期发生额XXX
• 3.费用(包括成本)类账户在期末一般没有余额, 如有余额,应为借方余额。具体而言: ①生产成本、劳务成本账户在期末一般有余 额,其余额在借方, 期末借方余额=期初借方余额+本期借方发 生额-本期贷方发生额 ②制造费用账户在期末结转(计入生产成本) 之后一般没有余额。 ③属于损益类的费用账户期末(结转计入本 年利润)没有余额。
是复式记账的理论依据。
3、复式记账的特点和意义
• 例:下列有关复式记账法的表述中正确的有() • A复式记账法一般应在两个或两个以上账户中登
记,但有时也在一个账户登记 • B复式记账法能如实反映资金运动的来龙去脉 • C复式记账法便于检查账户记录是否正确 • D我国所有企事业单位都必须统一采用复式记账
法中的借贷记账法进行会计核算 • 答案:BCD • 例:在我国,所有企事业单位在进行会计核算时,
都必须统一采用() • A复式记账法B增减记账法C收付记账法D借贷记
账法 • 答案:D
• 例题:复式记账法是指对于发生的每一项经济业务都要以 相等的金额同时在相互联系的两个账户中进行登记的一种 记账方法。( )
账户的左方和右方。至于“借”表示增加还是“贷”表示增 加,则取决于账户的性质及结构。
• 在借贷记账法下,一般“借”表示资产、费用的增加和权益、 收入的减少;“贷”表示资产、费用的减少和权益、收入的 增加。
• 例题(判断)借贷记帐法中的记账符号“借”肯定是账户的 左方,“贷”肯定是帐户的右方()
• 答案:对
• 例题(判断)借贷记账法中的“借”表示增加,“贷”表示 减少()
• 答案:错,取决于账户的性质和结构 • 例题:在借贷记账法下,一般“借”表示() • A资产的增加 B费用的增加 C权益的增加 D收入的减少 • 答案:ABD
• (三)借贷记账法下的账户结构
• 在借贷记账法下,账户分为左右两方,左 方称为借方,右方称为贷方。分别用借、 贷两个记账符号来表示各会计要素的增加 和减少。
• 〔答案〕ABD 〔解析〕注意“记错方向,把借方计入贷方”的结果导致贷方两
次计入数据,而借方没有计入数据,贷方余额大于借方余额,影响借 贷双方的平衡关系。 • 〔例〕关于试算平衡法的下列说法正确的是( )。
A.包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法 B.试算不平衡,表明账户记录肯定有错误 C.试算平衡了,说明账户记录一定正确 D.理论依据是“有借必有贷、借贷必相等”
• (四)借贷记账法的记账规则 1. 借贷记账法的记账规则为:有借必有贷,
借贷必相等。 • 即对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相
互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登 记。 • 具体说,对发生的每一笔经济业务,都必须记入 一个账户的借方,同时记入另一个或几个账户的 贷方;或者记入一个账户的贷方,同时记入另一 个或几个账户的贷方;或者记入几个账户的借方, 同时记入另几相账户的贷方,并且记入借方和贷 方的金额必须相等。
• 注意点:多借多贷会计分录,只有在某一项经济 业务比校繁杂,确实需要编制时才可以编制,一 般不允许将不同的经济业务合并编制多借多贷会 计分录。 例如:不能把“现金存入银行”和“采取赊 销方式销售商品”业务合并编制如下分录: 借:银行存款 应收账款 贷:主营业务收入 应交税金-应交增值税(销项税额) 现金
根据余额时间不同又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。其 公式为:
全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计 全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计 • 4、试算平衡表 在实际会计核算中,是通过编制“试算平衡表”的方法来完成的, 样式如下:
试算平衡表
年月
期初余额 本期发生额 科目名称
可以把会计分录分为简单会计分录和复合会计分 录。
1、简单会计分录指的是一项经济业务仅涉及 一个账户借方和另一个账户贷方的会计分 录,即“一借一贷”的分录。 例如:把现金存入银行的分录: 借:银行存款 贷:现金
2、复合会计分录指的是由两个以上(不含两 个)对应账户所组成的会计分录,即“一 借多贷”、“一贷多借”或“多借多贷” 的分录。一般来讲,复合会计分录可以分 解为若干简单会计分录。
一、复式记账法
(一)、记账方法的概念 所谓的记账方法,根据一定的原理,对发生的交易或
者事项,运用一定的记账符号和记账规则在账户中予以登 记的方法。记账方法按其形式不同,可以分为单式记账法 和复式记账法。
(二)单式记账法
概念:单式记账法是指对发生的交易或事项,只在一 个账户进行记录的记账方法。
特点:单式记账法重点考虑的是现金、银行存款以及 债权、债务方面发生的交易或事项,是一种比较简单、不 完整的记账方法。它不能全面、完整、系统地反映交易或 事项的来龙去脉,也不便于检查、核对账户记录的正确性 和完整性。
练习题: 根据以下业务题,编制会计分录 并
编制发生额试算平衡表和总账明细 账的平行登记关系
1、从银行提取现金1万元 2、以银行存款2万元购入甲材料
15000元,乙材料5000元。 3、以银行存款50000元偿还A公司
欠款30000元,B公司20000元 4、向A公司购入甲材料10000元,
款项未支付。
借方 贷方 借方 贷方
单位(元)
期末余额
借方 贷方
合计
• 编制试算平衡表时 ——需要注意的几个问题
(1)必须保证所有账户的发生额及余额均已计入试算平衡表。 (2)试算不平衡,表明账户记录肯定有错误,应认真查找,直 到平衡为止。 (3)试算平衡了,不一定说明账户记录绝对正确,因为有些错 误不会影响借贷双方的平衡关系。如:漏记某项经济业务;重记某项 经济业务;某项经济业务记错有关账户,借贷仍然平衡;某项经济业 务在账户记录中,颠倒了记账方向,借贷仍然平衡;借方或贷方发生 额中,偶然发生多记或少记并且相互抵消,借贷仍然平衡等等。
• 答案:ABD
• 三、会计分录(重点)
• (一)会计分录的概念:
• 会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借、 应贷的账户及其金额的记录,会计分录简称分录。 会计分录是由应借应贷方向、对应账户(科目) 名称及应记金额三要素构成的。
• (二)会计分录的分类: 根据每项经济业务所涉及的会计账户的多少,
(五)、借贷记账法的试算平衡
• 1、试算平衡的概念 试算平衡指的是根据资产与权益的恒等关系以
及借贷记账法的记账规则,检查所有账户记录是 否正确的过程,包括发生额试算平衡法和余额试 算平衡法两种方法。
• 2、试算平衡原理
结论:本期所有账户的借方发生额合计与贷方发生 额合计必然相等,本期所有账户的代方期末余额 合计与贷方期末余额合计必然相等
• 例题:下列项目中,属于借贷记账法特点的有() • A以“借”、“贷”为记账符号 • B以“有借必有贷,借贷必相等”为记账规则 • C可以进行发生额试算平衡和余额试算平衡 • D记账方向由账户所反映的经济内容来决定 • 答案ABC
• 〔例〕下列哪些错误不会影响借贷双方的平衡关系( )。 A.漏记某项经济业务 B.重记某项经济业务 C.记错方向,把借方计入贷方 D.借贷错误巧合,正好抵消
相关文档
最新文档