2024年度教案(税收)(1)

教案(税收)
•税收基本概念与原则
•税种介绍与计算方法
•纳税申报与征收管理
•税收优惠政策及运用目录
•国际税收合作与竞争
•未来发展趋势及挑战应对
税收定义及功能
税收定义
税收是国家为满足社会公共需要，凭
借公共权力，按照法律所规定的标准
和程序，参与国民收入分配，强制无
偿地取得财政收入的一种方式。

税收功能
税收具有组织财政收入、调节社会经济、监督管理社会经济活动三大基本功能。

税收法定原则
税收法定原则的含义
税收法定原则是指由立法者决定全部税收问题的税法基本原则，即如果没有相应法律作前提，政府则不能征税，公民也没有纳税的义务。

税收法定原则的具体内容
课税要素法定、课税要素明确、依法稽征。

公平与效率原则
公平原则
税收公平原则是指政府征税要使纳
税人所承受的负担与其经济状况相
适应，并且在纳税人之间保持均衡。

效率原则
税收效率原则是指政府征税应有利
于资源的有效配置和经济的有效运
行，提高税务行政的管理效率。

税收分类
按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税五种类型。

税收体系结构
我国现行税制体系是一个由多种税组成的复税制体系，这个复税制体系可以使我国税收多环节、多层次地发挥作用。

具体情况如下
流转税制所得税制资源税制
包括企业所得税，个人所得税。

包括资源税、城镇土地使用税。

03
02 01
包括增值税、消费税、关
税。

财产税制行为税制特定目的农业税01020304
包括房产税、车船使用税、船
舶吨税。

包括购置税、印花税、契税、
环境保护税。

包括城市维护建设税、土地增
值税。

包括烟草税、耕地占用税。

增值税是对商品和劳务在流转过程中新增价值征收的税。

定义
在中华人民共和国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

纳税人
一般为13%、9%、6%三档税率及5%、3%两档征收率。

税率应纳税额= 销项税额-进项税额，其中销项税额= 销售额×税率，进项税额为购进货物或接受劳务时支付的增值税额。

计算方法
增值税
定义纳税人税率
计算方法
企业所得税是对企业生产经营所
得和其他所得征收的税。

一般为25%的税率。

在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。

应纳税所得额= 收入总额-准予扣除项目金额，应纳税额= 应纳税所得额×税率-减免税额-
抵免税额。

计算方法
应纳税所得额= 每一纳税年度的收入额-费用-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除，应纳税额= 应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。

定义
个人所得税是对个人所得征收的税。

纳税人
在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人。

税率
综合所得适用3%至45%的超额累进税率，经营所得适用5%至35%的超额累进税率。

其他税种简介
对特定消费品和消费行为征收的税，如烟酒、
化妆品等。

对进出口货物征收的税，
包括进口关税和出口关
税。

对开发和利用自然资源
的单位和个人征收的税，
如矿产资源税、水资源
税等。

对纳税人拥有或支配的
财产征收的税，如房产
税、车船税等。

消费税关税资源税财产税
纳税申报流程及时限
纳税申报流程
纳税人需在规定时间内向税务机关提交申报表和相关资料，经
税务机关审核确认后，按照规定程序办理纳税手续。

纳税申报时限
纳税人应按照法定时限进行申报，如逾期申报，则需缴纳罚金
并承担相应法律责任。

税收征收方式及措施
税收征收方式
包括查账征收、核定征收、定期定额
征收等多种方式。

税收征收措施
税务机关可以采取税收保全、强制执
行等措施，确保税款及时足额入库。

纳税人权利与义务
纳税人权利
包括知情权、保密权、申请减税免税权、陈述申辩权等。

纳税人义务
包括按时申报、足额缴纳税款、接受税务机关检查等。

违法违规行为处罚规定
偷税行为处罚
对纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证等行为，税务机关将追缴其不缴或者
少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪
的，依法追究刑事责任。

抗税行为处罚
以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税行为。

除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金
外，依法追究刑事责任。

情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，
并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。

骗税行为处罚
纳税人以假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，
并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

对骗取国家出口
退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。

减少纳税人税收负担，常见形式有降低税率、
减除部分税额等。

减税
对特定纳税人或特定课税对象免征税收，适用于鼓励发展或照顾弱势群体等。

免税
对已征收的税款按规定程序退还给纳税人，
如出口退税、再投资退税等。

退税
对特定行业或地区实行较低的税率，以促进相关产业或地区的发展。

优惠税率
税收优惠政策类型
申请享受优惠条件及程序
条件
符合相关税法规定的条件，如行业限制、地区限制、投资额限制等。

程序
按照税法规定的时间和程序进行申请，如提交申请报告、提供相关证明材料等。

经过税务机关审核确认后方可享受相应的税收优惠政策。

某高新技术企业通过申请高新技术企业认定，享受了企业所得税15%的优惠税率，有效降低了税
负。

案例一
某出口企业通过申请出口退税，成功获得了已缴纳增值税和消费税的退还，提高了企业资金利用效率。

案例二
某企业在西部地区投资建厂，符合西部大开发税收优惠政策条件，享受了企业所得税“两免三减半”的优惠，降低了投资成本。

案例三
案例分析：成功运用优惠政策降低税负
注意事项和风险防范
注意事项
及时了解并熟悉相关税法规定和优惠政策的具体内容和要求；确保自身符合享受优惠政
策的条件并按照规定的程序进行申请；妥善保管相关证明材料和申请文件以备税务机关
核查。

风险防范
避免因不了解政策或操作不当而导致无法享受优惠政策的风险；防范因提供虚假材料或
违反税法规定而导致的法律责任风险；关注政策变化及时调整企业策略以应对潜在风险。

国家间签订的双边或多边税收协定，明确税收权益和避免双重征税。

税收协定
国家间定期交换税收情报，加强税收监管和合作。

情报交换
针对跨国企业，多国税务机构联合进行审计，确保税收公平。

联合审计
国际税收合作形式和内容
避免双重征税方法探讨
免税法
对已在来源国纳税的跨国所得，居住
国不再征税。

抵免法
允许纳税人用已在来源国缴纳的税款
抵免其居住国的应纳税款。

扣除法
从跨国纳税人的应税所得中扣除已在来源国缴纳的税款。

资本弱化规则
限制企业通过高额贷款降低税负
的行为。

转让定价调整
对关联企业间的交易价格进行调整，防止利用转让定价避税。

受控外国公司规则
防止跨国企业通过在低税国设立
受控外国公司避税。

国际间反避税措施研究
03
案例三
某企业在低税国设立受控外国公司避税，被居住国税务机构采取反避税措施。

01
案例一
某跨国企业利用转让定价在多个国家间进行避税，被税务机构调查并调整价格。

02
案例二
一跨国企业通过资本弱化手段降低税负，被税务机构识别并补缴税款。

案例分析
数字化时代对税收工作影响
数字化技术的广泛应用
随着大数据、云计算、人工智能等技术的不断发展，税收工作将
更加高效、精准。

电子商务的崛起
电子商务的快速发展对税收征管提出了新的挑战，如跨境交易、虚
拟货币等。

纳税人行为变化
纳税人越来越多地采用线上方式办理涉税事项，对税务机关的服务
质量和效率提出更高要求。

完善现代化征管体系建议
推进税收信息化建设
加强税收信息系统建设，实现与相关部门的信息共享，提高税收
征管的效率和准确性。

强化风险管理
建立风险识别、评估、应对机制，对高风险纳税人实施重点监管，
降低税收流失风险。

优化纳税服务
简化办税流程，提供多元化、个性化的纳税服务，提高纳税人满
意度和遵从度。

提高纳税人遵从度策略部署
加强税法宣传和教育
通过多种渠道宣传税法知识，提高纳税人的税收意识和遵从度。

建立奖惩机制
对诚信纳税的纳税人给予一定的奖励和优惠政策，对违法违规的纳
税人进行严厉惩处。

推进社会信用体系建设
将纳税信用纳入社会信用体系，实现跨部门联合惩戒，提高纳税人
的违法成本。

回顾过去一段时间税收工作的成绩和不足，总结经验教训，为未来发展奠定基础。

展望未来
展望未来税收发展的趋势和挑战，提出应对策略和措施，推动税收工作不断向前发展。

总结回顾
总结回顾与展望未来
VS
THANK YOU。