2018年会计初级考试重要资产账务处理一览表

1、计提减值准备 借：资产减值准备—计提的无形资产减值准备 贷：无形资产减值准备
2、减值准备不得转回
2、减值准备不得转回
处理 2018.01.12编制（1.0版）
无形资产 按成本初始计量 无形资产 累计摊销 无形资产减值准备
长期待摊费用
长期待摊费用 交税费—应交增值税（进项税） 费用
应 管理
商誉不属于无形资产。 计入初始确认金额 1、外购的 借：无形资产—非专利技术 应交税费—应交增值税（进项税） 贷：银行存款 2、自行研发 （1）研究阶段： 1、装修工程领用本企业生产的商品 借：长期待摊费用 贷：原材料 同时领用原材料的进项税40%转出，以后抵扣 借：应交税费—待抵扣进项税40% 应交税费—应交增值税（进项转出）40%
2018年会计初级考试重要资产账务处理 2018.01.12编制（1.0版）
资产 计量依据 应收股利、应收利息 实际价（以成本初始计量） 存货 计划价（以成本初始计量） 交易性金融资产 按公允价值计量 交易性金融资产—成本 —公允价值变动 使用主要 会计科目 应收股利、应收利息 1、原材料 2、在途物资 1、材料采购 （实际价） 2、原材料（计划价） 3、材料成本差异 公允价值变动损益 投资收益 交易费用 的处理 1、用银行存款购买原材料（现购） 借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税） 贷：银行存款 交易性金融资产、长期股权投资等资产取得 时如果实际支付的价款包含已宣告尚未分派 2、购买原材料，货款尚未支付（赊购） 的现金股利或利润，不单独作为应收股利处 借：原材料 理，直接计入成或初始确认金额。 应交税费-应交增值税（进项税） 贷：应付账款、应付票据 3、购买原材料，材料在途，尚未入库 借：交易性金融资产—成本 投资收益 （交易费用） 取得 贷：其他货币资金—存出投资款 4、在途物资点收入库 借：原材料 贷：在途物资 5、预付材料款、补付材料款 借：预付账款 贷：银行存款 6、收到材料，货款已预付 借：原材料 贷：预付账款 1、存货的盘盈 1、交易性金融资产计提利息，发放股利 借：应收股利（应收利息） 贷：投资收益 借：原材料 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 批准后 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：管理费用 2、长期股权投资--权益法 借：应收股利 持有期间 贷：长期股权投资--损益调整 2、存货的盘亏 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：原材料 2、长期股权投资--成本法 借：应收股利 贷：投资收益 批准后 借：管理费用、其他应收款、营业外支出 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 借：其他业务成本 贷：累计折旧 委托加工物资： 1、通过证券公司收回股利 借：其他货币资金—存出投资款 贷： 投资收益 1、由受托方代收代缴的消费税，收回后直接销售。 借：委托加工物资 2、由受托方代收代缴的消费税，收回后连续生产。 2、收回其他企业的股利 借：银行存款 贷： 投资收益 借：应交税费-应交消费税 同时 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 投资收益 1、借：其他货币资金—存出投资款 贷：交易性金融资产—成本 —公允价值变动 1、借：在建工程 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 2、安装新增备件 可资本化 1、将固定资产账面价值转入在建工程 借：管理费用 贷：银行存款 2、专设销售机构发生的日常修理 借：销售费用 贷:银行存款 后续支出 不可资本化 1、生产部门、管理部门发生的日常修理 3、公允价值小于账面价值 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动 借：制造费用 贷：累计折旧 出租业务 生产车间 借：管理费用 销售费用 贷：累计折旧 2、公允价值大于账面价值 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 计提折旧 管理部门 1、计提利息，发放股利 借：应收股利（应收利息） 贷：投资收益 下月初作相反分录予以冲回，收到发票账单再编制会计 分录 借：在途物资 应交税费-应交增值税（进项税） 贷：银行存款（或应付账款） 3、月末材料已验收入库，发票未到到 月末暂估入账 借：原材料 贷：应付账款 借：工程物资 应交税费—应交增值税（进项税）60% 应交税费—待抵扣进项税40% 贷：银行存款 借：在建工程 贷：工程物资 工程领用本企业生产的商品 借：在建工程（实际成本） 贷：库存商品（实际成本） 同时核算领用商品的进项税40%转出，以后抵扣 借：应交税费—待抵扣进项税40% 应交税费—应交增值税（进项转出）40% 借：在建工程 贷：应付职工薪酬 借：在建工程（其他费用） 应交税费—应交增值税（进项税）60% 应交税费—待抵扣进项税40% 贷：银行存款 借：固定资产 贷：在建工程 借：在建工程 应交税费—应交增值税（进项税）60% 应交税费—待抵扣进项税40% 贷：银行存款 2、补付工程款 借：在建工程 应交税费—应交增值税（进项税）60% 应交税费—待抵扣进项税40% 贷：银行存款 3、达到预定可使用状态 借：固定资产 贷：在建工程 1、用银行存款购买原材料（现购） 借：材料采购（实际价） 应交税费-应交增值税（进项税） 贷：银行存款 2、材料验收入库 借：原材料（计划价） 材料成本差异（借方差）（超支差） 贷：材料采购（实际价） 材料成本差异（贷方差）（节约差） 自营工程 贷：其他货币资金—存出投资款 投资收益 借：交易性金融资产—成本 投资收益 （交易费用） 借：固定资产 应交税费—应交增值税（进项税）60% 应交税费—待抵扣进项税40% 贷：银行存款 2、第13月低扣时 交税费—应交增值税（进项税40%） 借：研发支出—费用化支出 贷：银行存款 借：应 固定资产 累计折旧 在建工程 工程物资 固定资产清理 计入初始确认金额 1、外购的 1、不需要安装（购入不动产、在建工程） 借：在建工程 应交税费—应交增值税（进项税） 贷：银行存款 借：固定资产 贷：在建工程 需要安装 固定资产 按成本初始计量
原材料 应付职工薪酬 期末：借：管理费用 贷：研发支出—费用化支出 （2）开发阶段： 借：研发支出—资本化支出 —费用化支出 应交税费—应交增值税（进项税） 贷：银行存款（原材料、应付职工薪酬） 期末：借：管理费用 贷：研发支出—费用化支出 交付时： 借：无形资产 贷：研发支出—资本化支出 3、若分不清研发阶段和开发阶段一律计入管理费用
处置时有损失
1、借：固定资产清理 累计折旧
减值准备
不计提减值准备
5、安装完毕投入使用 借：固定资产 贷：在建工程 固定资产的处置
备注：1 、流动 2、非流动资产除可供出售的金融资产、持有至到期投资的减值准备可以转回外，其他非流动资产计提的减值准备一律不得转回。 3、可供出售的金融资产转回，债券工具冲减资产减值损失，股权工具冲减其他综合收益。
4、其他综合收益：指企业根据其他会计准则规定未在当期损益确定的利得和损失。
处置时有利得 1、借：固定资产清理 固定资产减值准备 累计折旧 贷：固定资产 2、残料入库 借：原材料 贷：固定资产清理 3、借：银行存款 贷：固定资产清理 贷:应交税费—应交增值税（销项税） 4、借：固定资产清理 贷:银行存款
出售
2、转让金融商品应交增值税 金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售 额的账务处理。 1.金融商品实际转让月末，如产生转让收益， 借： 投资收益 ， 贷：应交税 费——转让金融商品应交增值税 2.如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税，借：应 ③当月领用的材料实际成本= 领用的计划价+（-）材料成本差异 交税费——转让金融商品应交增值税 贷：投资收 = 领用的计划价（1+（-）材料成本差异率） 益 3.交纳增值税时， 借：应 ④计算月末结存的实际成本=（月初的计划价+月初料差）+（本月购入计划价+本月料差）交税费——转让金融商品应交增值税 贷：银行存款 （发出计划价+发出料差） 4.年末，本科目如有借方余额， 借：投 =（期初初库存计划价+本期购入计划价-本期发出计划价×（1+（-） 资收益， 贷：应交税 材料成本差异率 费——转让金融商品应交增值税 （3）毛利 率法计算期末存货成本2步。 A、销售成本=销售净额×（1-毛利率） B、期末存货成本=期初存货成本+本期购入-销售成本 （4）售价金额核算法4步 ① 商品进 销差价率=（期初差价+购入差价）÷ （期初售价+购入售价） ②已销售商品应分摊的商品进销售差价=本月销售收入×商品进销差价率 ③ 本月销售成本= 本月销售收入- 已销售商品应分摊的商品进销售差价 ④期末结存商品的实际成本=期初进价成本+本期购进成本-本期销售成本 贷：工程物资 贷：银行存款 3、支付安装费用 快速计算公式总结。 借：在建工程（其他费用） 应交税费—应交增值税（进项税） 1.出售交易性金融资产时确认的投资收益=出售时实 贷：银行存款 际取得的款项-初始入账金额=1600-1500=100 （万 元） 2. 出售交易性金融资产对损益的影响=出售时实际取得 的款项-账面价值=1600-（1500+20）=80（万元） 3 .计算出售交易性金融资产确认的累计投资收益= 投资收益（手续费）+投资收益（持有期间宣告的应 收股利或计算的应收利息）+出售时实际取得的款项初始入账金额（成本） 借：资产减值损失—计提存货跌价减值准备 货跌价准备 4、终止确认老备件账面价值 借：营业外支出-非流动资产处置损失 贷：在建工程 贷：存
2、确认工程人员职工薪酬
2、自建的 出包工程 1、支付进度款
借：在建工程 应交税费—应交增值税（进项税）60% 贷:工程物资
（一）存货计算注意的几个公式： ①计算点收入库实际成本、计划成本时注意 A计算存货实际成本含运输途中的合理损耗数。（原理很简单：实际成本是按全部采购数量付款的（会计 规定含合理损耗数）。 B、计算存货计划成本减除运输途中的合理损耗数。（原理很简单：买回来后库房验收就得按实际数量= 全部采购数-合理损耗数验收的。） ②点收入库材料成本差异=计划 成本-实际成本 (1)入库材料计划价＞实际价，节约差记贷方，计算时用负数表示。 (2）入库材料计划价＜实际价，超支差记借方，计算时用正数表示。
处置时有损失 1、借：固定资产清理 固定资产减值准备 累计折旧 贷：固定资产 2、残料入库 借：原材料 贷：固定资产清理 3、借：银行存款 贷：固定资产清理 贷:应交税费—应交增值税（销项税） 4、借：固定资产清理 贷:银行存款
5、借：固定资产清理 5、借：营业外支出—非流动资产处置损失 贷：营业外收入—非流动资产处置利得 贷：固定资产清理 固定资产的清查 盘盈 盘亏 借：固定资产 借：待处理财产损益 贷：以前年度损益调整 累计折旧 借：以前年度损益调整 贷：固定资产 贷：盈余公积—法定盈余公积资产减值损失—计提的固定资产减值准备 定资产减值准备 贷:固
借：长期待摊费用 贷：应付职工薪酬 3、发生其他修支出
借：长期待摊费用 应交税费—应交增值税（进项税） 贷：原材料
3、摊销装修支出 借：管理费用 贷：长期待摊费用
计提摊销 借：管理费用 其他业务成本 制造费用 在建工程 贷：累计摊销
无形资产的处置 借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准备 应交税费—应交增值税（进项税） 借：营业外支出-非流动资产处置损失 贷：无形资产 应交税费—应交增值税（销项税） 营业外收入—非流动资产处置利得