小规模纳税人增值税申报解析可修改全文

期初余额 1 0
全部含税收入（适用3% 征收率） 5 210000
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
应税行为（3%征收率）扣除额计算
本期发生额
本期扣除额
2
3（3≤1＋2之和，且3≤5）
107000
107000
应税行为（3%征收率）计税销售额计算
本期扣除额
含税销售额
6=3 107000
7＝5－6 103000
期末余额 4＝1＋2－3
0
征收率
3%：一般情况下。 5%：销售、出租不动产。提供劳务派遣服务选择 差额征收的项目等。 3%减按2%：销售自己使用过的固定资产、销售旧货。
销售旧货是指经营者从其他单位或个人收购 已使用过的物品再对外出售，比如专门从事 二手车买卖的企业。
征收方式
核定征收:1.达起征点且未超定额：规定期限内在指定 账户预存3个月的核定税款实行以缴代报。
转让不动产
建筑服务
物业管理服务
融资租赁和融资 性售后回租业务
人力资源外包
经纪代理服务 安全保护服务 劳务派遣服务
增值税减免税明细表
由享受增值税减免税优惠政策并向主管税务机关备案的增值 税纳税人填写。当期主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”和 第16栏本期应纳税额减征额本期数均无数据时，不需要填报本表。
减税性质代码及 名称
合计 购置增值税税控 系统专用设备抵
减增值税 已使用固定资产 减征增值税优惠
栏次 1 2 3
一、减税项目
期初余额
本期发生额
本期应抵减 税额
本期实际 抵减税额
1
2
3=1+2
4≤3
880
期末余额 5=3-4
0
480
480
480
0
0
400
400
400
0
案例二主表
项目 （一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）
3
4
5
6
7(7≥8)
8
9=10+11+12 10 11 12 13(13≥14) 14 15 16 17 18 19 20=15-16 21 22=20-21
—— —— —— 40000 40000
1200 880
320 0
320
案例二附列资料
因为该纳税人按季超过9万，达起征点，且存在差额扣除项目。 所以需要填写附列资料。要将本期发生的差额扣除金额1万7千元，填 写到本期发生额、本期扣除额等栏次，然后计算出第8栏不含税销售额 1万元。
主表
基本原理为应纳税额=不含税销售额×征收率
项目
本期数
本年累计
栏次
货物 服务、不 及劳 动产和无 务 形资产
货物及 劳务
服务、不 动产和无 形资产
（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率） 1 扣除后不含税销售额=附列资料第8栏
税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额 2 代开+自开专票
税控器具开具的普通发票不含税销售额
本期实际扣除 金额
扣除后免税销 售额
免税销售额 对应的进项
税额
1
2
3=1-2
4
主表第12行
——
——
——
——
——
——
免税额
5 —— ——
减免税税收优惠列举
减税：已使用固定资产、购置增值税税控系统专用设备。 免税：农业生产资料、蔬菜、鲜活肉蛋产品、托儿所、
幼儿园提供的保育和教育、自产农产品、农民专 业合作社等等。 注意：点击增行，下拉选择减免税税收优惠政策时，要 选择与备案一致的税收优惠选项。
其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额
（四）免税销售额 其中：小微企业免税销售额
未达起征点销售额 其他免税销售额 （五）出口免税销售额
其中：税控器具开具的普通发票销售额
本期应纳税额
二 、
本期应纳税额减征额 本期免税额
税 其中：小微企业免税额
款 未达起征点免税额
计 算
应纳税额合计 本期预缴税额
本期应补（退）税额
小规模纳税人增值税申报解析
让知识得更轻松
CONTENTS
目 录1
2 3
基础知识 填报说明 案例分析
基础知识
基础知识
划分标准：年应征增值税销售额500万元及以下。 申报期限：一般以1个季度为1个纳税期，自期满之
日起15日内申报纳税。遇到法定节日， 按规定顺延。 逾期申报：从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税万 分之五的滞纳金。 计算公式：不含税销售额×征收率。
按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一 个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税 政策的销售额度。
案例分析
案例一
某小规模纳税人，查账征收的个体工商户，2018年第三季 度提供餐饮服务获得不含税收入70000元，销售货物获得不含税 收入80000元，全部为自行开具增值税普通发票。
减税性质代码及名称 合计
免税性质代码及名称 合计
出口免税 其中：跨
境服务
栏次
1 2 3 4 5 6
栏次
7 8 9 10 11 12
一、减税项目
期初余额 本期发生额
1
2
本期应抵减税 本期实际抵
额
减税额
3=1+2
4≤3
主表第16行
期末余额 5=3-4
二、免税项目
免征增值税 项目 销售额
免税销售额扣 除项目
3
（二）应征增值税不含税 销售额（5%征收率）
一 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售 、额 计 税 税控器具开具的普通发票 不含税销售额 依 据 （三）销售使用过的固定资产不含税销售额
4 扣除后—不—含税销售额=附——列资料第16栏
5 ——
——
6
——
——
7(7≥8) 销 含售 税使 销用 售—过 额—的/（固1定+3资%）产+销售—旧—货，
——
——
——
小微企业税收优惠政策
增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月 （季）销售额不超过3（9）万元，销售服务、无形资产月（季） 销售额不超过3（9）万元的，自2018年1月1日起至2020年12月31 日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
差额征收，以差额前的销售额确定是否可以享受小微企业 免征增值税政策。
增值税纳税申报表 （小规模纳税人适用）
增值税纳税申报 表附列资料
增值税减免申报 明细表
主表
附列资料
减免税明细表
假设您是月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）减征、免征 增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人，则不需要填 报两张附表。
增值税纳税申报附列资料
期初余额 1
由季度销售额超过起征点且有扣除项目的纳税人填写。 填写的基本原理是期初+本期增加-本期减少=期末。
购买增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费全额抵减的部分可在第16行 体现。第21栏本期预缴税额包括小规模纳税人在异地提供建筑服务，预售自行开发 的房地产项目和出租不动产时向当地税务机关预缴的税款加上当期向税务机关申请 代开专用发票预缴的税款，不包括查补缴纳的增值税额。
一 依、 据计
税 二 、 税 款 计 算
应纳税额合计
本期预缴税额
本期应补（退）税额
15 16 17 18 19 20=15-16 21 22=20-21
本期数
货物及劳务
服务、不动产 和无形资产
80000
70000
80000
70000
2400 2400
0
2100 2100
0
案例二
A企业为增值税小规模纳税人（位于福建省莆田市城厢区），提供建筑服务， 2018年第三季度发生如下业务：在福州市取得建筑服务含税收入210000元，向当地企 业支付分包款107000元，开具增值税普通发票 ，并于当季在福州市闽侯县税务局预 缴增值税3000元；初次领购税控专用设备并支付技术维护费共480元；另外还因销售 自己使用过的固定资产取得含税销售额为41200元，已自行开具增值税普通发票。而 且该纳税人已办理减免税备案。
其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额 8
——
——
（四）免税销售额
其中：小微企业免税销售额 未达起征点销售额 其他免税销售额
（五）出口免税销售额
9=10+ 11+12
10 小微企业
11 个体工商户和其他个人 12 销售免征增值税纳税人 13(13 ≥14)
其中：税控器具开具的普通发票销售额
14
主表
申报流程
抄报税： 纳税人在征期内登陆开票软件抄税，并通过 网上抄报或办税厅抄报，向税务机关上传上 月开票数据。
纳税申报：纳税人登陆网上申报软件进行网上申报。网 上申报成功并通过税银联网实时扣缴税款。
清零解锁：申报成功后，纳税人返回开票系统对税控设 备进行清零解锁。
填报说明
小规模纳税人申报表介绍
不含税销售额 8＝7÷1.03 100000
案例二主表
项目
（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）
税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额
税控器具开具的普通发票不含税销售额
（二）应征增值税不含税 销售额（5%征收率） 一
、 计
税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额
税 依 税控器具开具的普通发票不含税销售额
个体工商户
销售货物80000 餐饮服务70000
普通发票
案例一主表
由于该纳税人提供应税货物和应税服务分别计算，没有超过9万元，所以他 享受免征增值税优惠政策，只需要填写申报表主表。因该纳税人是个体工商户， 应在主表第9栏免税销售收入，第11栏未达起征点销售额栏次及对应的（货物及劳 务）和（服务、不动产和无形资产）列次中分别填写8万和7万。相应的主表17行 本期免税额，19行未达起征点免税额也需要填写。最后的应补退税额为0。
据
（三）销售使用过的固定资产不含税销售额
其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额
（四）免税销售额 其中：小微企业免税销售额
未达起征点销售额 其他免税销售额 （五）出口免税销售额
其中：税控器具开具的普通发票销售额
本期应纳税额
二 、
本期应纳税额减征额 本期免税额
税 其中：小微企业免税额
款 未达起征点免税额
计 算
应纳税额合计 本期预缴税额
本期应补（退）税额
栏次
1
2
3
4
5
6
7(7≥8)
8 9=10+11+12 10 11 12 13(13≥14) 14 15 16 17 18 19 20=15-16 21 22=20-21
本期数
货物及劳务
服务、不动产和 无形资产
100000
—— —— —— 40000 40000
2.未达起征点：由系统后台自动申报。 3.超定额经营：需要到大厅窗口申报缴税。 查账征收：按期填写增值税申报表
申报方式
网络申报现已支持当期的逾期申 报，例如当月申报期是15日，则 16日至31日可以在网上进行逾期 申报，但是下个月1日之后就需 要到大厅进行逾期申报。
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203883.5
—— ——
1200 880
320 0
320
3000
3000 3000
0
栏次 1
本期数
货物及劳务
服务、不动产和 无形资产
税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额 2
税控器具开具的普通发票不含税销售额
一 （二）应征增值税不含税 销售额（5%征收率）
、 计
税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额
税 依
税控器具开具的普通发票不含税销售额
据 （三）销售使用过的固定资产不含税销售额
本期扣除额
11（11≤9＋10之和，且 11≤13）
应税行为（5%征收率）计税销售额计算
本期扣除额
含税销售额
14=11
15＝13－14
不含税销售额 8＝7÷1.03
主表第1栏
期末余额 12＝9＋10－11
不含税销售额 16＝15÷1.05
主表第4栏
差额征收项目
旅游服务
金融商品转让
销售自行开发的 房地产
项目
本期应纳税额 本期应纳税额减征额 本期免税额 其中：小微企业免税额
未达起征点免税额 应纳税额合计 本期预缴税额 本期应补（退）税额
栏次
15 16 17 18 19 20=15-16 21 22=20-21
本期数
货物及劳 务
服务、不 动产和无 形资产
本年累计
货物及劳 务
服务、不 动产和无 形资产
——
项目
栏次
一 、
（四）免税销售额
计
其中：小微企业免税销售额
税
未达起征点销售额
依 据
其他免税销售额
（五）出口免税销售额
9=10+11+12 10 11 12 13(13≥14)
其中：税控器具开具的普通发票
销售额
14
本期应纳税额
本期应纳税额减征额
二 、
本期免税额
税
其中：小微企业免税额
款
未达起征点免税额
计 算
应税行为（3%征收率）扣除额计算
本期发生额
本期扣除额
2
3（3≤1＋2之和，且3≤5）
期末余额 4＝1＋2－3
全部含税收入（适用3%征 收率）
5
应税行为（3%征收率）计税销售额计算
本期扣除额
含税销售额
6=3
7＝5－6
期初余额 9
全部含税收入（适用5%征 收率） 13
应税行为（5%征收率）扣除额计算
本期发生额 10
建筑210000 分包107000
103000元
预缴
3000元
41200
已使用固定资产3%减按2% 不含税销售额为41200/（1+3%）=40000元 减征税额=40000×1%=400元
税控器具480元
案例二减免税明细表
销售自己使用过的固定资产减征税额400元和税控设备全额抵减 480元减征优惠情况填写在《增值税减免税申报明细表》中。本期实际 抵减额合计数880元。