职业经理财务素养综合能力提升培训(ppt 197页)
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流动资金投资：合理使用资金、加速资金周 转。
筹集生产经营所需要资金、选择最佳筹资方 式和资本结构、降低资金成本和财务风险。
利润管理
盈利实现：增加收入、控制成本、提高盈利 水平
股利分配：确定最佳股利分配政策
职业经理财务素养综合能力提升
4.业务与财务关系协调
冲突 分析
原则上讲，企业的各种职能应当协调地紧 密配合，以实现该企业的总体目标。然而，实 际上企业各部门之间的关系却常常以激烈的竞 争和严重的误解为其特点。部门间的矛盾，有 些是在对什么是企业最大利益的问题上持不同 意见而引起的，有的是对部门利益与公司利益 间权衡抉择所引起的，还有一些矛盾，却不幸 地是由于部门间的老框框和偏见所造成的。
财务分析 纳税管理
财务指标分析；忽略与经营分析的结合；不重 视非财务指标分析；与业绩管理脱节。
无专门纳税管理机构；偷税/避税/纳税筹划混淆
职业经理财务素养综合能力提升
以价值管理为核心的财务管理体系
人才市场
财务
管理 资 价
体系
本 市
值 管
场理
商品市场
法 人 治 理
结 CFO
构
财 务
交流 沟通
资本 运营
“签名技能” 签名技能是指：思维定式、任务偏好和习惯方法。
营销人员与财务人员各自的“签名技能”差别很大，
这就形成了“部门间的老框框和偏见”。
业务与财务 我国传统财务管理体系存在的主要问题之一就是业
脱节
务与财务相脱节，导致过程与结果管理不能贯通， 并出现信息孤岛问题。
职业经理财务素养综合能力提升
业务与财务互动式思维
盈利能力和股利分 配、流动资金的运 用等
流动资产投资、长期资产投资、投资规模和结构、
对外投资
投资收益和风险等
融资活动 资本性融资、债务性融资、商 融资规模、结构、
业信用、内部积累
收益、风险等
职业经理财务素养综合能力提升
• 销售总监和销售经理认为： 企业市场占有率提高、客户增加、销售额扩大、
利润增长，说明销售部门取得了很大成绩。 • 财务总监和财务经理认为：
会计核算、预算管理、财务控制、财务分析、纳税管 理、主要财务指标
其他部门
投资中心：投资报酬率、EVA、现金流量。利润中心： 销售增长、成本费用水平、利润额及利润率、现金流 量。成本费用中心：成本费用水平、现金流量
职业经理财务素养综合能力提升
亚信获得成功的启示
2001年亚信公司财务总监韩颖被评为亚洲地区最佳CFO 2002年韩颖被评为我国十佳职业经理人 韩颖目前是我国个人价值最高的财务总监 亚信成为美国资本市场上最有价值的公司之一
战
略
EVA 及计 分卡
全面 预算 管理
盈
利
规 划
决策 支持
经营 理财
财务控制
审计
财
务
绩效管理
报 （KPI指标）
告
薪酬 制度
纳税管理
税务检查
职业经理财务素养综合能力提升
一个中心：企业价值最大化 两个基本点：法人治理、财务管理 三个到位：经营、投资、融资活动管理到位 四方平衡：股东、客户、员工、社会利益平衡 五项改革：业绩评估、财务导向、财务报表、风险管理、母子公司
“实行 ＣＦＯ制度是建立现代公司治理结构的一个重要环节。” ＣＦＯ对于如实反映企业财务状况、规范公司治理结构、建立和监督内 部控制制度，都在发挥重要作用。不仅如此，ＣＦＯ还应能参与决策活 动，对企业的经营活动，特别是投资方向应有很大的发言权。
职业经理财务素养综合能力提升
理财 重点
职位／部门
财务管理重点
六项循环：预算、报告、收入、支出、资金、评估
职业经理财务素养综合能力提升
财务 总监
ＣＦＯ的主要职责
1．参与公司经营战略的制定，并通过财务战略的制定和实施， 支持经营战略目标的实现； 2．通过建立全面预算管理体系，进行盈利规划，实施预算控； 3．组织资本运营工作（投资和融资的决策及方案实施）； 4．通过建立内部控制制度，监督公司遵守国家财经法令、纪律 ，以及董事会决议，通过经营效率； 5．审批公司中重大财务收支； 6．通过建立会计制度，组织会计核算，审核财务报告； 7．税收筹划； 8．组织财务分析和绩效管理工作。
职业经理财务素养综合能力提升
2.会计要素与财务活动
会计 要素
财务状况
构成
关注
资产
流动资产：货币资金、短期投 资产规模、结构、 资、应收款项、存货、预付帐 质量和资金来源等 款、待摊费用等。
长期资产：长期投资、固定资 产、无形资产、递延资产
负债
流动负债：短期借款、应付款 项、预付帐款、预提费用等
长期负债：长期借款、应付债 券、长期应付款等
内容
基本目标 为决策者提供有用的会计信息。
股东
评价投资收益与风险
债权人 评价信贷风险
供应商和客户 评价商业信用
政府部门 制定政策、经济监督、税收征管等
经理层
经营决策、日常管理、风险预警等
职业经理财务素养综合能力提升
财务 目标
目标定位
基本思想
利弊分析
销售最大化 以销定产，注重 没考虑盈利、风险、资金成
－著名营销专家：菲利普．科特勒 （美）
职业经理财务素养综合能力提升
业务与财务冲突原因
原因
说明
目标定位 企业核心管理目标定位模糊或偏差或以部门目标取
代企业核心目标。
职能管理
过分强化职能管理，忽略流程管理，形成部门之间 壁垒，出现各自为政、权力之争、责任推诿、利益 保护等现象。
知识结构
营销与财务是两门专业很强的学科，加之我国在人 才培养上重视专才，轻视通才或复合型人才培养， 使营销人员与财务人员在沟通上产生“语言障碍”。
债务规模、偿还时 间、利息负担、偿 债能力等
所有者权益 股本（实收资本）、资本公积、资本规模、如何形
盈余公积、未分配利润
成、合法合规性
职业经理财务素养综合能力提升
经营成果 收入
构成
主营业务收入 其他业务收入
关注
收入总规模、核心 业务、多元化程度
费用 利润
主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 期间费用：营业费用、管理 费用、财务费用
XX专门成立作假帐班子。主要手段之一是让厂家以欠条商品返 利的形式给XX打欠条，然后虚增应收帐款。
推广所谓“工、货、银”运营模式：购进商品，由银行开给厂 家承兑汇票，XX出售商品后再还款给银行。
XX在全国建立４０多家分支机构，采取高奖励制度：谁完成一 亿元销售额，可享受集团公司副总待遇，自行购小汽车一部。一年 内使销售额达到７０多亿元（通过购销倒挂方式）。
会计制度相对健全的西方国家及香港特区的企业并无“总会计师” 制度。他们采取的都是ＣＦＯ制度。中国人对ＣＦＯ的认识很混乱，通 常把它简单地理解为“总会计师”。
“就在企业中的作用而言，ＣＦＯ很大程度上等于总会计师。但ＣＦ Ｏ属于大财务概念，除了进行会计核算，还参与融资、制定预算和监督 等各项经济活动。作为董事会成员，ＣＦＯ需参与公司其他非财务范围 的决策，对涉及财务方面的问题发表意见。
市场开发
本和利益主体等因素
利润最大化 开拓市场，在销 没考虑风险、资金成本和利 售增长的同时， 益主体等因素 控制成本水平 会计核算的局限性
价值最大化 为股东创造价值，以股东价值为核心，保持顾
同 时兼顾相关 客、员工、社会等利益相关
者利益
者价值的平衡
充分考虑市场、盈利、风险、 资金成本、核算影响和非财 务等因素
信息技术 集团财务管理软件、ＥＲＰ软件的 应用
职业经理财务素养综合能力提升
5.财务管理转轨变型
存在 问题
问题 会计核算 财务计划
财务监督
弊端分析
忽略责任会计核算；客观性、稳健性和充分性 差
自上而下的计划平衡；忽略与战略、流程层面 以及业绩管理的衔接；刚性不足、柔性有余等 等。
合法性和合理性监督；与风险控制脱节；决策 控制和流程控制薄弱
关系 协调
战略 － 行动方案 － 进销活动
衡量指标 － 预算管理
• 关注战略、方案、活动以及非财务指标 • “物流、 人流、资金流、信息流脱节 • 只关注过程，不关注结果
战略 － 目标 － 预算 － 衡量指标 － 行动方案 － 进销存活动 延伸与衔接
职业经理财务素养综合能力提升
财务工具
内容
认识上的偏差
盈利
• 盈利计算：权责发生制
对会计语言不熟悉；
• 盈利形成及分配：销售增长、成 关注销售增长，忽略
本控制、股利分配政策
成本控制和投入产出
• 盈利水平：销售盈利水平、资金 盈利水平
资金
资金筹集：资金规模、资金结构、 关注资金需要，忽略
资金成本
资金筹集和运用规律
资金使用：投资方向、投资规模、 投资回报
现金流量：现金流量平衡、股东 价值评估
职业经理财务素养综合能力提升
职业经理财务素养
综合能力提升
职业经理财务素养综合能力提升
目
录
财务基础与理财目标定位
财务报表阅读和分析
全面预算管理体系和实施
投资项目决策和评价
业务流程与成本费用控制
关键业绩评价和分析
职业经理财务素养综合能力提升
1.会计目标与财务总目标
会计 目标
项目
职业经理财务素养综合能力提升
“ XX”上市公司案例：
XX公司国内上市企业百强之一,沪深上市商业企业排名第一。 １９９９年以来濒临破产，亏损１５亿元，拖欠银行债务２５亿 元。
上市前采取虚提返利、少计费用、费用跨期入帐等手段，虚 增利润1908万元，并据此制作了虚假上市申报材料；上市后三年采 取虚提返利、费用挂帐、无依据冲减成本及费用、费用跨期入帐 等手段，累计虚增利润14390万元。
企业应收账款占流动资产的比重提高、逾期应 收帐款扩大、坏帐损失增加、经营活动现金净流量 小于净利润，由于现金吃紧，企业大量贷款，致使 利息支出增加、资产负债率提高，说明销售部门业 绩很差。
如何认识上述问题？
职业经理财务素养综合能力提升
3.财务管理具体内容
内容 投资管理
融资管理
管理目标
长期投资：提高投资报酬率、实现股东价值 最大化、降低投资风险。
营业利润、投资净收益、营 业外支出
成本费用构成、成 本费用水平
利润形成和分配情 况、盈利能力等
职业经理财务素养综合能力提升
财务 活动
财务活动 经营活动
投资活动
构成
关注
通过销售商品、提供劳务取得 收入，以收入补偿成本费用后 形成盈利。盈利分配：缴纳企 业所得税、提取盈余公积和公 益金、向股东分配股利。
风险
预期风险估计、控制程序和方法、 关注市场风险，忽略
应急措施等。
财务风险
职业经理财务素养综合能力提升
协调方法
具体内容
策略调整 价值增长目标、价值增长策略、价 值增长方案、价值管理体系
组织整合 董事会专业委员会、财务总监制、 财务部门转轨变型、企业价值文化、 学习型组织
流程优化 业务与财务一体化的推进
目
录
财务基础与理财目标定位
财务报表阅读和分析
全面预算管理体系和实施
投资项目决策和评价
业务流程与成本费用控制
关键业绩评价和分析
职业经理财务素养综合能力提升
1.快速阅读财务报告的技巧
了解财务规模和财务结构
资产 负债
表
编制单位： ２００３年１２ 月３１日 金额单位：元
资产
流动资产 长期投资 固定资产 无形及其他资产 递延税项
职业经理财务素养综合能力提升
中国的总会计师制度，是学习前苏联经验，在“一长三师”（厂长、 总工程师、总经济师和总会计师）的企业干部管理体制下所形成的； “总会计师”既要对国家负责又要对厂长（经理）负责。在中国转轨为 市场经济体制后，总会计师的职责收缩为只对总经理负责。随着企业的 建立、经济核算工作的开展，就必然会有会计，会计的总管即总会计师。 总会计师是总经理的理财助手，经营参谋，他由总经理提名，通过一定 程序任命，与经营者利益完全一致。
董事长 总经理
财务战略制定、财务总监委派、关注财务风险、投资 回报和股东价值增长、高层协调、经理层业绩评价和 激励
财务战略实施、财务风险控制、投资回报和股东价值 增长、高层协调、企业和部门业绩评价、激励制度
财务总监 财务部门
决策支持、财务战略实施、预算管理、重大财务事项 审批、内部控制和内部审计、财务风险控制、财务报 告管理、纳税筹划、业绩评价和激励制度、投资回报 和股东价值增长
余额
645479 39153 93612 16323
权益
流动负债 长期负债 所有者权益 少数股东权益
余额
366028 32176 356528 39835
资产合计
794567 权益合计 794567
职业经理财务素养综合能力提升
短 期 融 资
波动性流动资产
韩颖通过对亚信中高层经理的财务培训，对财务的重要性达 成共识。 帮助亚信人算清财务帐，并健全了会计核算体系； 引入价值管理的思想和管理体系； 建立盈利规划和全面预算管理体系； 成功的在美国证券市场上上市融资； 健全财务控制制度，防范经营财务风险。
职业经理财务素养综合能力提升
筹集生产经营所需要资金、选择最佳筹资方 式和资本结构、降低资金成本和财务风险。
利润管理
盈利实现：增加收入、控制成本、提高盈利 水平
股利分配：确定最佳股利分配政策
职业经理财务素养综合能力提升
4.业务与财务关系协调
冲突 分析
原则上讲，企业的各种职能应当协调地紧 密配合，以实现该企业的总体目标。然而，实 际上企业各部门之间的关系却常常以激烈的竞 争和严重的误解为其特点。部门间的矛盾，有 些是在对什么是企业最大利益的问题上持不同 意见而引起的，有的是对部门利益与公司利益 间权衡抉择所引起的，还有一些矛盾，却不幸 地是由于部门间的老框框和偏见所造成的。
财务分析 纳税管理
财务指标分析；忽略与经营分析的结合；不重 视非财务指标分析；与业绩管理脱节。
无专门纳税管理机构；偷税/避税/纳税筹划混淆
职业经理财务素养综合能力提升
以价值管理为核心的财务管理体系
人才市场
财务
管理 资 价
体系
本 市
值 管
场理
商品市场
法 人 治 理
结 CFO
构
财 务
交流 沟通
资本 运营
“签名技能” 签名技能是指：思维定式、任务偏好和习惯方法。
营销人员与财务人员各自的“签名技能”差别很大，
这就形成了“部门间的老框框和偏见”。
业务与财务 我国传统财务管理体系存在的主要问题之一就是业
脱节
务与财务相脱节，导致过程与结果管理不能贯通， 并出现信息孤岛问题。
职业经理财务素养综合能力提升
业务与财务互动式思维
盈利能力和股利分 配、流动资金的运 用等
流动资产投资、长期资产投资、投资规模和结构、
对外投资
投资收益和风险等
融资活动 资本性融资、债务性融资、商 融资规模、结构、
业信用、内部积累
收益、风险等
职业经理财务素养综合能力提升
• 销售总监和销售经理认为： 企业市场占有率提高、客户增加、销售额扩大、
利润增长，说明销售部门取得了很大成绩。 • 财务总监和财务经理认为：
会计核算、预算管理、财务控制、财务分析、纳税管 理、主要财务指标
其他部门
投资中心：投资报酬率、EVA、现金流量。利润中心： 销售增长、成本费用水平、利润额及利润率、现金流 量。成本费用中心：成本费用水平、现金流量
职业经理财务素养综合能力提升
亚信获得成功的启示
2001年亚信公司财务总监韩颖被评为亚洲地区最佳CFO 2002年韩颖被评为我国十佳职业经理人 韩颖目前是我国个人价值最高的财务总监 亚信成为美国资本市场上最有价值的公司之一
战
略
EVA 及计 分卡
全面 预算 管理
盈
利
规 划
决策 支持
经营 理财
财务控制
审计
财
务
绩效管理
报 （KPI指标）
告
薪酬 制度
纳税管理
税务检查
职业经理财务素养综合能力提升
一个中心：企业价值最大化 两个基本点：法人治理、财务管理 三个到位：经营、投资、融资活动管理到位 四方平衡：股东、客户、员工、社会利益平衡 五项改革：业绩评估、财务导向、财务报表、风险管理、母子公司
“实行 ＣＦＯ制度是建立现代公司治理结构的一个重要环节。” ＣＦＯ对于如实反映企业财务状况、规范公司治理结构、建立和监督内 部控制制度，都在发挥重要作用。不仅如此，ＣＦＯ还应能参与决策活 动，对企业的经营活动，特别是投资方向应有很大的发言权。
职业经理财务素养综合能力提升
理财 重点
职位／部门
财务管理重点
六项循环：预算、报告、收入、支出、资金、评估
职业经理财务素养综合能力提升
财务 总监
ＣＦＯ的主要职责
1．参与公司经营战略的制定，并通过财务战略的制定和实施， 支持经营战略目标的实现； 2．通过建立全面预算管理体系，进行盈利规划，实施预算控； 3．组织资本运营工作（投资和融资的决策及方案实施）； 4．通过建立内部控制制度，监督公司遵守国家财经法令、纪律 ，以及董事会决议，通过经营效率； 5．审批公司中重大财务收支； 6．通过建立会计制度，组织会计核算，审核财务报告； 7．税收筹划； 8．组织财务分析和绩效管理工作。
职业经理财务素养综合能力提升
2.会计要素与财务活动
会计 要素
财务状况
构成
关注
资产
流动资产：货币资金、短期投 资产规模、结构、 资、应收款项、存货、预付帐 质量和资金来源等 款、待摊费用等。
长期资产：长期投资、固定资 产、无形资产、递延资产
负债
流动负债：短期借款、应付款 项、预付帐款、预提费用等
长期负债：长期借款、应付债 券、长期应付款等
内容
基本目标 为决策者提供有用的会计信息。
股东
评价投资收益与风险
债权人 评价信贷风险
供应商和客户 评价商业信用
政府部门 制定政策、经济监督、税收征管等
经理层
经营决策、日常管理、风险预警等
职业经理财务素养综合能力提升
财务 目标
目标定位
基本思想
利弊分析
销售最大化 以销定产，注重 没考虑盈利、风险、资金成
－著名营销专家：菲利普．科特勒 （美）
职业经理财务素养综合能力提升
业务与财务冲突原因
原因
说明
目标定位 企业核心管理目标定位模糊或偏差或以部门目标取
代企业核心目标。
职能管理
过分强化职能管理，忽略流程管理，形成部门之间 壁垒，出现各自为政、权力之争、责任推诿、利益 保护等现象。
知识结构
营销与财务是两门专业很强的学科，加之我国在人 才培养上重视专才，轻视通才或复合型人才培养， 使营销人员与财务人员在沟通上产生“语言障碍”。
债务规模、偿还时 间、利息负担、偿 债能力等
所有者权益 股本（实收资本）、资本公积、资本规模、如何形
盈余公积、未分配利润
成、合法合规性
职业经理财务素养综合能力提升
经营成果 收入
构成
主营业务收入 其他业务收入
关注
收入总规模、核心 业务、多元化程度
费用 利润
主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 期间费用：营业费用、管理 费用、财务费用
XX专门成立作假帐班子。主要手段之一是让厂家以欠条商品返 利的形式给XX打欠条，然后虚增应收帐款。
推广所谓“工、货、银”运营模式：购进商品，由银行开给厂 家承兑汇票，XX出售商品后再还款给银行。
XX在全国建立４０多家分支机构，采取高奖励制度：谁完成一 亿元销售额，可享受集团公司副总待遇，自行购小汽车一部。一年 内使销售额达到７０多亿元（通过购销倒挂方式）。
会计制度相对健全的西方国家及香港特区的企业并无“总会计师” 制度。他们采取的都是ＣＦＯ制度。中国人对ＣＦＯ的认识很混乱，通 常把它简单地理解为“总会计师”。
“就在企业中的作用而言，ＣＦＯ很大程度上等于总会计师。但ＣＦ Ｏ属于大财务概念，除了进行会计核算，还参与融资、制定预算和监督 等各项经济活动。作为董事会成员，ＣＦＯ需参与公司其他非财务范围 的决策，对涉及财务方面的问题发表意见。
市场开发
本和利益主体等因素
利润最大化 开拓市场，在销 没考虑风险、资金成本和利 售增长的同时， 益主体等因素 控制成本水平 会计核算的局限性
价值最大化 为股东创造价值，以股东价值为核心，保持顾
同 时兼顾相关 客、员工、社会等利益相关
者利益
者价值的平衡
充分考虑市场、盈利、风险、 资金成本、核算影响和非财 务等因素
信息技术 集团财务管理软件、ＥＲＰ软件的 应用
职业经理财务素养综合能力提升
5.财务管理转轨变型
存在 问题
问题 会计核算 财务计划
财务监督
弊端分析
忽略责任会计核算；客观性、稳健性和充分性 差
自上而下的计划平衡；忽略与战略、流程层面 以及业绩管理的衔接；刚性不足、柔性有余等 等。
合法性和合理性监督；与风险控制脱节；决策 控制和流程控制薄弱
关系 协调
战略 － 行动方案 － 进销活动
衡量指标 － 预算管理
• 关注战略、方案、活动以及非财务指标 • “物流、 人流、资金流、信息流脱节 • 只关注过程，不关注结果
战略 － 目标 － 预算 － 衡量指标 － 行动方案 － 进销存活动 延伸与衔接
职业经理财务素养综合能力提升
财务工具
内容
认识上的偏差
盈利
• 盈利计算：权责发生制
对会计语言不熟悉；
• 盈利形成及分配：销售增长、成 关注销售增长，忽略
本控制、股利分配政策
成本控制和投入产出
• 盈利水平：销售盈利水平、资金 盈利水平
资金
资金筹集：资金规模、资金结构、 关注资金需要，忽略
资金成本
资金筹集和运用规律
资金使用：投资方向、投资规模、 投资回报
现金流量：现金流量平衡、股东 价值评估
职业经理财务素养综合能力提升
职业经理财务素养
综合能力提升
职业经理财务素养综合能力提升
目
录
财务基础与理财目标定位
财务报表阅读和分析
全面预算管理体系和实施
投资项目决策和评价
业务流程与成本费用控制
关键业绩评价和分析
职业经理财务素养综合能力提升
1.会计目标与财务总目标
会计 目标
项目
职业经理财务素养综合能力提升
“ XX”上市公司案例：
XX公司国内上市企业百强之一,沪深上市商业企业排名第一。 １９９９年以来濒临破产，亏损１５亿元，拖欠银行债务２５亿 元。
上市前采取虚提返利、少计费用、费用跨期入帐等手段，虚 增利润1908万元，并据此制作了虚假上市申报材料；上市后三年采 取虚提返利、费用挂帐、无依据冲减成本及费用、费用跨期入帐 等手段，累计虚增利润14390万元。
企业应收账款占流动资产的比重提高、逾期应 收帐款扩大、坏帐损失增加、经营活动现金净流量 小于净利润，由于现金吃紧，企业大量贷款，致使 利息支出增加、资产负债率提高，说明销售部门业 绩很差。
如何认识上述问题？
职业经理财务素养综合能力提升
3.财务管理具体内容
内容 投资管理
融资管理
管理目标
长期投资：提高投资报酬率、实现股东价值 最大化、降低投资风险。
营业利润、投资净收益、营 业外支出
成本费用构成、成 本费用水平
利润形成和分配情 况、盈利能力等
职业经理财务素养综合能力提升
财务 活动
财务活动 经营活动
投资活动
构成
关注
通过销售商品、提供劳务取得 收入，以收入补偿成本费用后 形成盈利。盈利分配：缴纳企 业所得税、提取盈余公积和公 益金、向股东分配股利。
风险
预期风险估计、控制程序和方法、 关注市场风险，忽略
应急措施等。
财务风险
职业经理财务素养综合能力提升
协调方法
具体内容
策略调整 价值增长目标、价值增长策略、价 值增长方案、价值管理体系
组织整合 董事会专业委员会、财务总监制、 财务部门转轨变型、企业价值文化、 学习型组织
流程优化 业务与财务一体化的推进
目
录
财务基础与理财目标定位
财务报表阅读和分析
全面预算管理体系和实施
投资项目决策和评价
业务流程与成本费用控制
关键业绩评价和分析
职业经理财务素养综合能力提升
1.快速阅读财务报告的技巧
了解财务规模和财务结构
资产 负债
表
编制单位： ２００３年１２ 月３１日 金额单位：元
资产
流动资产 长期投资 固定资产 无形及其他资产 递延税项
职业经理财务素养综合能力提升
中国的总会计师制度，是学习前苏联经验，在“一长三师”（厂长、 总工程师、总经济师和总会计师）的企业干部管理体制下所形成的； “总会计师”既要对国家负责又要对厂长（经理）负责。在中国转轨为 市场经济体制后，总会计师的职责收缩为只对总经理负责。随着企业的 建立、经济核算工作的开展，就必然会有会计，会计的总管即总会计师。 总会计师是总经理的理财助手，经营参谋，他由总经理提名，通过一定 程序任命，与经营者利益完全一致。
董事长 总经理
财务战略制定、财务总监委派、关注财务风险、投资 回报和股东价值增长、高层协调、经理层业绩评价和 激励
财务战略实施、财务风险控制、投资回报和股东价值 增长、高层协调、企业和部门业绩评价、激励制度
财务总监 财务部门
决策支持、财务战略实施、预算管理、重大财务事项 审批、内部控制和内部审计、财务风险控制、财务报 告管理、纳税筹划、业绩评价和激励制度、投资回报 和股东价值增长
余额
645479 39153 93612 16323
权益
流动负债 长期负债 所有者权益 少数股东权益
余额
366028 32176 356528 39835
资产合计
794567 权益合计 794567
职业经理财务素养综合能力提升
短 期 融 资
波动性流动资产
韩颖通过对亚信中高层经理的财务培训，对财务的重要性达 成共识。 帮助亚信人算清财务帐，并健全了会计核算体系； 引入价值管理的思想和管理体系； 建立盈利规划和全面预算管理体系； 成功的在美国证券市场上上市融资； 健全财务控制制度，防范经营财务风险。
职业经理财务素养综合能力提升