销售交易的控制目标、关键内部控制和测试一览表

将发运凭证与相关的销售 发票和主营业务收入明细 账及应收账款明细账中的 分录进行核对 A.复算销售发票上的数据。 B.追查主营业务收入明细 账中的分录至销售发票。 C.追查销售发票上的详细 信息至发运凭证、经批准的 商品价目表和客户订购单
采用适当的会计科目表。 内部复核和核查
5. 销 售 交 易 的 记 A.采用尽量能在销售发生时开具 录及时（截止） 收款账单和登记入账的控制方 法。 B.每月末由独立人员对销售部门 的销售记录、发运部门的发运记 录和财务部门的销售交易入账情 况作内部核查 6. 销 售 交 易 已 经 A.每月定期给客户寄送对账单。 正 确 地 记 入 明 细 B.由独立人员对应收账款明细账 账， 并经正确汇总 作内部核查。 （营业收入/准确 C.将应收款明细账余额合计数与 性） 其总账余额进行比较 （应收账款/计价 和分摊）
（1） 检查会计科目表 是否适当。 （2） 检查有关凭证上 内部复核和核查的标 记 （1） 检查尚未开具收 款账单的发货和尚未 登记入账的销售交 易。 （2） 检查有关凭证上 内部核查的标记
检查证明销售交易分类正 确的原始证据
将销售交易登记入账的日 期与发运凭证的日期比较 核对
（1） 观察对账单是否 将主营业务收入明细账加 已经寄出。 总，追查其至总账的过账 （2） 检查内部核查标 记。 （3） 检查将应收账款 明细账余额合计数与 其总账余额进行比较 的标记
销售交易的控制目标、关键内部控制和测试一览表
内部控制目标 1. 登 记 入 账 的 销 售交易确系已经 发货给真实的客 户 （营业收入/发 生、应收账款/存 在） 关键内部控制 A． 销售交易是以经过审核的发运 凭证及经过批准的客户订购单为 依据登记入账的。 B．在发货前， 客户的赊购已经被 授权批准。 C．销售发票均经事先连续编号， 并已恰当地登记入账。 D．每月向客户寄送对账单， 对客 户提出的意见做专门追查 常用的控制测试 （1） 检查销售发票副 联是否附有发运凭证 （或提货单）及客户 订购单。 （2） 检查客户的赊购 是否经授权批准。 （3） 检查销售发票连 续编号的完整性。 （4） 观察是否寄发对 账单，并检查客户回 函档案 （1） 检查发运凭证连 续编号的完整性。 （2） 检查销售发票连 续编号的完整性 （1） 检查销售发票是 否经适当的授权批 准。 （2） 检查有关凭证上 的内部核查标记 常用的交易实质性程序 A.复核主营业务收入总账、 明细账以及应收账款明细 账中的大额或异常项目。 B.追查主营业务收入明细 账中的分录至销售单、销售 发票副联及发运凭证。 C.将发运凭证与存货永续 记录中的发运分录进行核 对

2. 所 有 销 售 交 易 均已登记入账 （营业收入、 应收 账款/完整性） 3. 登 记 入 账 的 销 售数量确系已发 货的数量， 已正确 开具账单并登记 入账 （营业收入/准确 性） （应收账款/计价 和分摊） 4. 销 售 交 易 的 分 类恰当（分类）
A．发运凭证（或提货单）均经事 先编号并已经登记入账。 B．销售发票均经事先编号， 并已 登记入账 A.销售价格、付款条件、运费和 销售折扣的确定已经适当的授权 批准。 B.由独立人员对销售发票的编制 作内部核查