医院成本管理

——成本黑洞一、成本控制三大致命原因1.收入—费用=利润没有利润，企业必死！没有费用，即使没有收入，企业也不会亏损！2.收入：费用= 10：11元费用，消耗10倍收入的利润！费用就是内耗！费用越多，内耗越大！3.减少费用易，增加收入难！花钱容易赚钱难！求人不如求已！二、成本控制是集成系统1.与内部控制关联——基础2.与预算系统关联——目标3.与管理报表关联——实际4.与信息采集关联——采集5.与科目设置关联——思维6.与现金流控制紧密关联——影响7.是利润控制的核心环节（私立医院）8.税务筹划属于成本费用控制（私立医院）三、成本控制责任人院长是成本控制第一责任人！总会计师（财务总监）是直接责任人！全体职员是执行责任人！四、控制什么？（一）营业成本采购成本服务成本（二）日常费用1.管理费用2.销售费用3.财务费用（三）风险费用1.营业外支出：毁灭性的2.投资亏损（私立医院）3.资产减值损失（四）强制费用——税收1.营业税金及附加（私立医院）2.所得税费用（私立医院）3.计入成本的税费（五）科研成本1.材料消耗成本2.人工成本3.研发失败风险（六）隐形成本1.决策失误是最大的成本2.信誉损失：增加广告销售费用、减少收入3.隐形成本会转化为现实成本五、控制方法（一）营业成本控制1.采购成本控制——药品、设备、器材五权分离：供应商选择、定价、定量、付款、验收（1）供应商选择〈1〉产品质量〈2〉供货价格〈3〉信用期〈4〉采购量要求〈5〉供应商信用〈6〉供应周期（2）买价〈1〉价格高低〈2〉性价比〈3〉采购量与价格〈4〉发票与税〈5〉运输费〈6〉杂费〈7〉询价权〈8〉定价权〈9〉现款采购，价格优于赊购（3）数量〈1〉入库前验收〈2〉出库时清点〈3〉霉烂、变质、被偷盗〈4〉合理损耗数量〈5〉意外损失控制〈6〉定量权（4）质量〈1〉入库前验收〈2〉不合格、降级品，关系使用率〈3〉有效期，过期〈4〉合适的质量与性价比（5）运输费〈1〉谁出运输费〈2〉运输方式〈3〉运输数量〈4〉运输安全〈5〉天气和意外事件（6）采购回扣和贪污〈1〉回扣加重成本，降低质量〈2〉五权分离供应商选择、定价、定量、付款、验收〈3〉吃回扣就辞退，起诉（7）采购合同管理〈1〉要签书面或电子合同，以防纠纷〈2〉合同条款要约定清楚，以免扯皮〈3〉合同要经采购、财务、法务三环节（8）采购责任控制〈1〉采购环节：供应商选择、询价、定价、定数量、定质量、运输方式、运输价格、付款方式、验收、签约责任！〈2〉每个环节，责任要明确到个人！〈3〉事先流程控制！〈4〉事中事后留存单证！〈5〉每月要对每次的采购执行考核和兑现！2.医疗成本控制三项：料、工、费（1）药品和耗材等价格和用量〈1〉药品和耗材等价格：取决于采购成本〈2〉药品和耗材等用量：〈3〉医疗方案设计〈4〉机器设备先进性〈5〉医疗技术和专利先进性〈6〉技术培训和竞赛〈7〉技术熟练程度〈8〉敬业和责任心〈9〉治疗环境〈10〉药品和耗材等质量〈11〉用量考核、激励、兑现（2）人工成本A.人工数量〈1〉治疗方案〈2〉技术熟练程度新员工、老员工、培训〈3〉工艺复杂程度B.薪资水平〈1〉行业水平〈2〉地区水平〈3〉生活消费水平〈4〉技术复杂程度〈5〉员工素质要求〈6〉公司文化〈7〉公司薪酬设计（3）治疗杂费〈1〉折旧费：房屋、机器设备的原值〈2〉水电费：严格分表计量和抄表〈3〉机物料消费〈4〉劳动保护（二）日常费用1.管理费用（1）办公费〈1〉纸张：无纸化〈2〉打印〈3〉电脑耗材〈4〉快递〈5〉桶装水〈6〉办公桌上用品〈7〉笔〈8〉小剪刀（2）水电费〈1〉节能灯〈2〉防止假节能灯〈3〉非办公空间感应灯〈4〉多少灯合适〈5〉开关和线路设计〈6〉中午休息关灯关电脑〈7〉开会期间关电脑〈8〉出去办事关电脑〈9〉打印复印机不用不开机，随用随时关〈10〉空调26——28度〈11〉商业用电价格高（3）房租（面积、价格）〈1〉没有领导专位，一人一间太浪费〈2〉部分员工有固定位，销售采购没有专位100人50位置〈3〉不要多招人，人多占位多〈4〉一个位置不用太大〈5〉功能区设计合理，功能齐全又不浪费〈6〉功能区最好能适当活动〈7〉不用太豪华〈8〉交通便利〈9〉光线好〈10〉位置好价格高〈11〉面积利用率低，一般只有65% 〈12〉物业费〈13〉停车费〈14〉供暖费〈15〉房产税等相应税费谁承担（4）交通费〈1〉分级定额包干包月〈2〉发票报销，不能造表发钱〈3〉打车注明事由，从哪到哪，即时报销，一拖就易做假（5）差旅费〈1〉细分到月〈2〉细分到部门和个人〈3〉细分到客户和供应商〈4〉细分交通工具费、住宿费、餐费、接待费、杂费〈5〉可定额包干，节约归已〈6〉制订员工分级别的费用项目标准〈7〉减少出差次数，利用网上视频音频解决问题〈8〉准备充分，一次成功，不浪费钱，出差前要作好出差的目的和资料准备，约定好对方人员，〈9〉提前预订客房、机票，享受最优折扣〈10〉取得会员资格，享受会员折扣〈11〉退票有损失（6）汽车费用〈1〉油费难控制，加油卡，每月初月末抄里程数〈2〉维修检测费，给支票〈3〉路桥费、停车费，注明事由、日期、用车人、即时报销（7）薪资商业模式、工作流程、岗位设计是关键〈1〉业务环节少，减少人员，〈2〉提高工作效率，两个人做三个人的活，拿三个人的薪资〈3〉不要窝工〈4〉有些项目可以外包〈5〉可以找兼职〈6〉招一等一的专业人才〈7〉砍掉行政、人事部，虚拟化…〈10〉行业工资水平〈11〉地区工资水平〈12〉地区消费水平〈13〉基本工资低些、绩效部分高些，奖金再高些〈14〉最好订劳动合同，避免违法成本〈15〉最长试用期〈16〉回招已辞职的旧员工〈17〉加班工资：有，还是没有？〈18〉离职补偿〈19〉孕产妇〈20〉病休工资与入职健康体检〈21〉职业病预防〈22〉季度、年终奖〈23〉股权激励计划（私立医院）（8）折旧观点：资产是资源，也是费用。

〈1〉固定资产越少越好〈2〉租赁〈3〉外包〈4〉投资大，谨慎购置：采购参考“采购成本”控制〈5〉使用培训〈6〉强化维修〈7〉落实看管使用维修责任（9）招待费〈1〉区分招待性质，是接待、公关？〈2〉区分接待人员级别：普通人员、高级人员、老总级〈3〉区分接待场所：会所、豪华、普通〈4〉区分接待项目；吃、送、玩〈5〉严格区分送礼和行贿〈6〉会员卡、会员协议：享受折扣〈7〉防止花2万报3万：防止贪污〈8〉巧安排接待方式，不一定花钱多就好：互利洽谈〈9〉点菜的技巧〈10〉多点不是好习惯〈11〉在熟悉的场所接待〈12〉从环境、氛围、流程、人员多下功夫（10）福利费〈1〉企业所得税前扣除限额：进费用的工资基数的14%（私立医院）〈2〉如果有巨大亏损，调增也不交税，可多花点（私立医院）〈3〉元旦、春节、情人节、中秋、国庆、重阳、三八、五一、周年庆典、特定员工〈4〉福利方式：实物、钱、聚会、旅游等〈5〉预先做好全年福利安排：时间、人员、方式、费用〈6〉福利的目标：增加快乐、促进凝聚力、补充员工收入〈7〉组织好，不一定花钱多就好（11）教育经费〈1〉一般从宽控制〈2〉企业所得税前扣除限额：进费用的工资基数的2.5%（私立医院）〈3〉书店购买专业资料——办公费〈4〉培训费——咨询服务费〈5〉培训费——购买资料〈6〉内训：费用低〈7〉外训：场地、专家、资料〈8〉进修费用〈9〉报销考试费用〈10〉通过考试奖励（12）工会经费〈1〉企业所得税进费用的工资基数的2%〈2〉企业经审批成立的工会的支出〈3〉支付给政府指定的工会的支出（13）社保〈1〉签劳动合同〈2〉五险一金及标准〈3〉按实际工资交〈4〉按最低标准交〈5〉工资转劳务〈6〉违法成本（14）商业保险〈1〉财产险：车险、房产险〈2〉员工人身意外保险〈3〉员工寿险〈4〉其他商业保险〈5〉社保和车险是强制的，其他是自愿的（15）通讯费〈1〉座机、手机，要在公司名下〈2〉发票报销〈3〉税法一般没有额度限制〈4〉QQ、YY等免费网上通信工具〈5〉上班不许QQ？建工作QQ，适度宽松与自律〈6〉套餐：包月〈7〉长话短说〈8〉公话私用（16）修理费〈1〉租装修好的办公房，不找毛坏房〈2〉因地制宜办公〈3〉不要轻易装修办公区〈4〉机器设备享受保修期内免费服务〈5〉购买质量好的品牌〈6〉购买服务好的品牌〈7〉合同约定免费保修期和具体内容〈8〉防止贪污2.销售费用（私立医院）（1）薪资〈1〉销售外包〈2〉销售模式〈3〉优化工作流程〈4〉设计好销售薪酬体系〈5〉低底薪高提成〈6〉老手胜新手，培训成本大〈7〉维护老客户开发新客户：维护老客户=5：1〈8〉业务人员流失会带走客户〈9〉加强培训，提高销售成功率和业绩〈10〉行业、地区工资水平和消费水平〈11〉工作复杂程度和员工素质要求〈12〉其他方面，参照管理费用工资（2）广告费〈1〉最大的风险：投入是确定的，回收不确定，〈2〉广告投入须谨慎，没有广告商能保障效果！〈3〉微博营销：免费〈4〉事件营销：费用少而效果好〈5〉软性新闻；比硬广告更省钱，效果好〈6〉比较不同广告方式的效果和费用〈7〉口碑胜广告：做好质量和服务〈8〉维护老客户：开发新客户更容易=1：5〈9〉广告策划，要专业〈10〉不要虚假广告：用意、用词、承诺〈11〉充分做好各种供应和服务准备〈12〉广告创意：四两拨千斤〈13〉建立广告效果管理报表，考核和激励（3）售后服务费：人工、备件、房租、水电、差旅〈1〉产品和服务质量好，大大减少售后服务费用〈2〉明确免费售后服务的时间和具体内容〈3〉售后服务外包〈4〉售后服务加盟〈5〉维修备件的出入库管理〈6〉维修备件的丢失〈7〉客户反馈单据（4）运输杂费〈1〉让客户上门自行提货〈2〉让客户承担并支付运输费〈3〉比较不同运输方式的速度、安全性、费用〈4〉提前安排，不要加急〈5〉固定签约合作单位3.财务费用（1）借款利息支出（2）存款利息收入（3）结算手续费（4）汇兑损益（5）享受现金折扣（6）承担现金折扣（三）风险费用1.营业外支出（1）违法成本〈1〉税收滞纳金：按天万分之五〈2〉税收罚款〈3〉工商罚款〈4〉外管局罚款〈5〉虚假广告罚款〈6〉银行罚款：空头支票，票面5%，最低1000元。

〈7〉卫生局、安监局等等〈8〉违法经营没收非法所得〈9〉没收非法财产〈10〉违法成本〈11〉会调增企业所得税〈12〉不要违法〈13〉心态要正〈14〉熟悉规定〈15〉不懂要咨询〈16〉建立法务或聘请法律顾问〈17〉建立违规个人责任追究制度〈18〉影响信用和社会形象（2）违约成本〈1〉定金罚则〈2〉违约金〈3〉赔偿金〈4〉质量事故赔偿〈5〉要懂合同法、物权法、票据法等〈6〉要签订合同〈7〉规定要明确〈8〉合同要经业务、法务、财务审核〈9〉违约责任界定清楚（3）安全生产事故〈1〉经济损失〈2〉刑事责任〈3〉经常是毁灭性的打击〈4〉机器设备、器材、药品反应〈5〉用电〈6〉火灾：不要违反消防规定〈7〉煤气中毒〈8〉化工中毒〈9〉食堂食物中毒（4）交通事故〈1〉酒后〈2〉无证〈3〉疲劳〈4〉超速〈5〉车况〈6〉刹车检测〈7〉路况〈8〉第三方责任如违规，承担刑事责任！（5）瘟疫报告检测放假（6）洪涝台风大雪泥石流关注天气预报注意季节积极防范（7）地震不可预知无法控制高层建筑风险高平时演练（8）员工人身安全〈1〉碎纸机与长头发〈2〉旅游与安全〈3〉醉酒〈4〉斗殴〈5〉电梯〈6〉拥挤踩踏〈7〉异常天气放假（9）捐赠和赞助（私立医院）非公益捐赠不得税前扣除公益捐赠按规定扣除赞助不得税前扣除（10）固定资产清理、无形资产处置视情况处理2.资产减值损失〈1〉坏账：不欠账，勤收账、巧收账〈2〉存货跌价损失：低库存、〈3〉固定资产减值损失〈4〉在建工程减值损失〈5〉工程物资减值损失3.投资亏损（私立医院）〈1〉债权投资和股权投资〈2〉项目投资和证券投资〈3〉短期投资和长期投资〈4〉风险难控制〈5〉要有专业团队〈6〉投资须谨慎〈7〉扩张是很多企业关门的原因（四）强制费用（私立医院）1.营业税金及附加：税务筹划2.所得税费用：税务筹划3.计入成本的税费：税务筹划（五）科研成本1.材料消耗成本2.人工成本3.研发失败风险（六）隐形成本1.决策失误是最大的成本决策事项和流程控制，规避决策失误风险！（1）重大固定资产购置决策（2）重大供应商合作决策（3）重大人事任免决策（4）重大制度决策（5）员工薪酬福利决策（6）治理结构决策2.信誉损失是大成本（1）减少收入（2）增加广告销售费用（3）不坑蒙拐骗（4）不夸大承诺（5）恪守契约（6）信誉是账外的巨大无形资产3.隐形成本会转化为现实成本（1）增加现实成本（2）消耗利润（3）消耗现金流（4）贻误发展机会（5）陷入困境绝境六、成本控制基础——内部控制1.内控3维2.制约内控的因素（1）决策层的管理风格（2）公司管理环境（3）财务总监的专业能力（4）财务总监的沟通能力3.合理高效内控的优势（1）制度化运行——责权利明确应做什么（2）流程化运行——先后顺序明确怎么做（3）透明化运行——责、权、利，全透明（4）团队化运行——自我驱动，不再人管人（5）价值化运行——以价值为核心（6）数据信息源自内控环境（7）分析预测结果被内控执行或抵消埋没（8）内控改变管理基础（9）内控改变企业文化（10）内控凝聚人心（11）自由化运行——自我约束（12）长期稳定（13）能承受变化4.内控四忌（1）没有内控（2）设计不合理（3）不执行（4）管控过度5.内控三宜（1）不繁不漏（2）简洁高效世界最简洁高效的内控是？——三大纪律八项注意矛盾、背景、制订者的过人之处（3）适合单位发展周期、行业特点、规模大小、便于操作6.内控类别1.财务类2.业务类3.资产类4.决策类内部控制指引1—18号要初始化七、成本控制标准——预算系统1.预算类别（1）业务预算（2）专项预算（3）财务预算2.预算的合理性（1）预算项目合理（2）预算方法合理（3）预算数值合理3.考核激励——考核表观点：不考核的预算，等于白做！（1）确定考核责任人（2）确定考核时点（3）清晰考核指标（4）量化指标数据（5）分段分档考核（6）严格兑现时间（7）严格兑现方式（8）活算活结（9）总结经验八、成本控制战略思维—科目级次观点：控制到“点”，实行多维度控制1.时间2.区域3.部门4.人员5.项目6、产品7.供应商8.客户等等九、成本控制信息采集观点：一张单据穿透管理1.总会计师需要设置全新的单据2.单据上可保留传统会计核算需要的信息3.单据上须新增科目设置所需要信息4.单据信息须全部填写十、成本控制结果——成本报表1.管理报表9大优势（1）需求清楚、层级清楚！使用人明确！明确为谁做？A.决策层B.管理层C.执行层D.各部门（2）横向到边，全面覆盖，宽度控制！六要素、人事物！（3）纵向到底，精准到点，深度控制！按科目级次！（4）突出解决！数据、结论、措施，三位一体！（5）突出措施现状、问题、措施，三位一体！（6）更直观！表格、图形、文字，三位一体！（7）即时生成、形式多样日报、周报、旬报、月报、季报，年报！（8）多维分析：结构、趋势、差异、平均！（9）一表一目的：目的突出，力度突出2.六步设计公司的管理报表系统（1）管理需求和层级设计！谁？需求？表？（2）宽度设计——科目、人事物，考核对象（3）深度设计——科目级次决定！（4）数据生成设计——证账表流程化！（5）报表传递设计——传递流程和级次！（6）报表效力设计——反馈和约束力反馈单3.数值分析（1）结构分析（2）趋势分析（3）差异分析（4）平均分析（5）因素分析4.常用部分成本报表（1）科室直接成本明细表（2）全成本按科室分摊总表（3）全成本按项目分摊总表（4）医院全成本结构表（5）医疗及药品成本分析表（6）科室成本表（7）科室成本明细表等等5.操作5忌（1）一表目的不清，目的过多！（2）结构层次不清！（3）只有表、无图无结论无措施！（4）没有数据生成系统！（5）没有反馈和约束力！十一、特别提示1.业务环节越少，成本越好控制！2.要取得管理层和执行层支持！3.人，是最重要因素、激励为上！4.费用不是越少越好，而是合适！。