[企业会计]财务审计基础65页PPT
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财务审计学讲义.pptx
第一章 审计概论
• 一、审计监督体系 • 审计按不同主体划分为
政府审计 内部审计 注册会计师审计 • 形成三类审计组织机构，共同构成审计监 督体系。
第一章 审计概论
• 二、注册会计师审计与政府审计的关系 1.方式上政府审计是强制的，注册会计师审 计是受托的。 2.在对象上政府审计审查各级政府公共资金 的收支情况。政府审计审政府、内部审计 审自己、注册会计师审计它是受托进行审 计，只要有委托，都可以进行审查。
• 第三层次：执业规范指南。 • 第一、二层次的准则属于法定要求只要注
册会计师执行审计业务、对外出具审计报 告，就要遵照执行。第三层次则不具有强 制性
第二章 注册会计师职业规范体系
• 第二节 审计质量控制准则 • 一、审计质量控制的含义 • 所谓质量控制是指会计师事务所为了确保
审计质量符合审计准则的要求而建立和实 施的控制政策和程序的总称。
第二章 注册会计师职业规范体系
• 中国注册会计师审计质量控制基本准则
• 全面质量控制
• 职业道德原则 专业胜任能力
• 工作委派 督导 监控
业务承接
第二章 注册会计师职业规范体系
• 在制定全面质量控制政策和程序时，应考 虑以下因素：
• 1）业务规模和范围； • 2）组织形式和业务部门的设置；
3）分支机构的设置和区域分布的情况； • 4）成本与效益原则；
• 5.在独立性上。政府审计是单向审计， 相对于被审单位来讲是非常独立的。但 是，注册会计师审计体现的是双向独立， 既独立于所有者，又独立于经营者
第一章 计概论
• 三、注册会计师审计与内部审计的关系
• 两者一为外审，一为内审，在独立性上有 很大区别。内部审计再独立，它也在企业 单位内部，它最高也是受到董事会的领导， 对董事会负责。
企业财务会计报表审计培训讲解(ppt版)
第三十七页，共一百一十七页。
第九条
〔四〕集团注册会计师应当及时得悉组成 局部管理当局与监管机构就财务报告事项 进行的重要沟通； 〔五〕集团管理当局应当在集团注册会计 师认为必要时允许其接触组成局部的信息 (xìnxī)、组成局部管理当局或其他注册会计师 〔包括审计工作底稿〕，并允许其对组成 局部会计信息(xìnxī)实施审计程序。
第十八页，共一百一十七页。
第二章要点(yàodiǎn)
• “第二章 接受业务委托〞明确了集团注 册会计师应当如何考虑能否承接集团会计 报表审计(shěn jì)业务，以及在签订业务约定 书时的特别考虑。
第十九页，共一百一十七页。
承接 业务委托时的考虑 (chéngjiē)
• 为了决定是否接受集团会计报表审计业务， 集团注册会计师通常需要考虑集团管理当 局提供(tígōng)的信息，与集团管理当局〔并 在适当时与前任集团注册会计师〕进行讨 论，以便对以下信息有初步的了解：
第十二页，共一百一十七页。
重要 术语 (zhòngyào)
• 集团注册会计师，是指负责对集团会计报 表实施审计、并在审计报告上签字(qiān 和 zì) 盖章的注册会计师及其所在的会计师事务 所。
• 其他注册会计师，是指负责对组成局部会 计信息实施审计、除集团注册会计师之外 的注册会计师及其所在的会计师事务所。
第七页，共一百一十七页。
主要 内容 (zhǔyào)
• 针对个别集团注册会计师违反独立审计(shěn jì)准那么出具审计(shěn jì)报告的情况，标准 集团注册会计师如何按照独立审计(shěn 准 jì) 那么出具审计(shěn jì)报告 。
第八页，共一百一十七页。
关于 “第一章 (guānyú) 总那么〞
第九条
〔四〕集团注册会计师应当及时得悉组成 局部管理当局与监管机构就财务报告事项 进行的重要沟通； 〔五〕集团管理当局应当在集团注册会计 师认为必要时允许其接触组成局部的信息 (xìnxī)、组成局部管理当局或其他注册会计师 〔包括审计工作底稿〕，并允许其对组成 局部会计信息(xìnxī)实施审计程序。
第十八页，共一百一十七页。
第二章要点(yàodiǎn)
• “第二章 接受业务委托〞明确了集团注 册会计师应当如何考虑能否承接集团会计 报表审计(shěn jì)业务，以及在签订业务约定 书时的特别考虑。
第十九页，共一百一十七页。
承接 业务委托时的考虑 (chéngjiē)
• 为了决定是否接受集团会计报表审计业务， 集团注册会计师通常需要考虑集团管理当 局提供(tígōng)的信息，与集团管理当局〔并 在适当时与前任集团注册会计师〕进行讨 论，以便对以下信息有初步的了解：
第十二页，共一百一十七页。
重要 术语 (zhòngyào)
• 集团注册会计师，是指负责对集团会计报 表实施审计、并在审计报告上签字(qiān 和 zì) 盖章的注册会计师及其所在的会计师事务 所。
• 其他注册会计师，是指负责对组成局部会 计信息实施审计、除集团注册会计师之外 的注册会计师及其所在的会计师事务所。
第七页，共一百一十七页。
主要 内容 (zhǔyào)
• 针对个别集团注册会计师违反独立审计(shěn jì)准那么出具审计(shěn jì)报告的情况，标准 集团注册会计师如何按照独立审计(shěn 准 jì) 那么出具审计(shěn jì)报告 。
第八页，共一百一十七页。
关于 “第一章 (guānyú) 总那么〞
财务审计教案PPT课件
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第十八页，共101页。
财务审计
销售与收款业务循环审计目标
一、营业收入审计目标
证实营业收入的真实性
证实营业收入计价与分类正确性
证实营业收入的完整性
二、应收款项的审计目标
证实应收款项的真实性
证实应收款项计价与分类的正确性 证实销售退回、折让与折扣的合法性
证实应收款项记录截止期的正确性
应采取什么措施防范？
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第五十一页，共101页。
财务审计
生产与存货业务循环中的内部控制
职责分工 信息传递程序控制
实物控制
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第五十二页，共101页。
财务审计
第二节生产与存货业务循环 内部控制的测评和审计目标
生产与存货业务循环内部控制的测评 生产与存货业务循环审计目标
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第五十三页，共101页。
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第十一页，共101页。
财务审计
销售与收款业务循环综述
想一想
涉及哪些事项？ 要注意哪些问题？
强调以下问题！！
处理客户订单 批准赊销
发出货物 销售折让与销售退回的审批
坏账的核销的审批
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第十二页，共101页。
财务审计
销售与收款业务循环中的主要文件
想一想
涉及哪些文件？
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财务审计
销售与收款业务循环内部控制测评
测评的目的
评价内部控制的健全性、有效性
为实质性测试服务
测评的程序
重点把握
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第十七页，共101页。
财务审计
测评的程序
了解并描述该循环的内部控制 检查不相容职责的划分 测试制度执行情况 审查销售合同 观察对账单是否按期寄出 审查有关凭证上内部核查的标记 抽查账龄分析表 审查销售折扣与收款的合理性 审核坏账损失的账簿记录及相应的手续 评价该循环内部控制
第十一章 审计报告 《财务审计》 PPT课件
18
• 三、非无保留意见审计报告的格式和内容
• 如果对财务报表发表非无保留意见，除在审计报告中 包含《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务 报表形成审计意见和出具审计报告》规定的审计报告 要素外，注册会计师还应当：
• （一）恰当修改标题，并对导致非无保留意见的事项 进行描述；
• （二）在审计意见部分应使用恰当的标题并进行恰当 的表述。
第一节 审计报告概述
01
02
03
• 一、审计报告概念及特征
• 审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准 则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财 务报表发表审计意见的书面文件。审计报告通常具有 以下特征：
– （一）注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则的规定执 行审计工作
– （二）注册会计师只有在实施了审计工作的基础上才能出具审 计报告
– 2.明确提及被强调事项以及相关披露的位置， 以便能够在财务报表中找到对该事项的 详细描 述。强调事项段应当仅提及已在财务报表中列 报或披露的信息。
– 3.指出审计意见没有因该强调事项而改变。
24
• 二、其他事项段
• 其他事项段，是指审计报告中含有的一个段落， 该段落提及未在财务报表中列报或披露的事项， 且根据注册会计师的职业判断，该事项与财务报 表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审 计报告相关。
• （二）比较财务报表在审计报告中的处理
– 1.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计， 除非前任注册会计师对上期财务报表出具的审 计报告与财务报表一同对外提供，注册会计师 除对本期财务报表发表意见外，还应当在其他 事项段中说明：①上期财务报表已由前任注册 会计师审计；②前任注册会计师发表的意见的 类型（如果是非无保留意见，还应当说明发表 非无保留意见的理由）；③前任注册会计师出 具审计报告的日期。
• 三、非无保留意见审计报告的格式和内容
• 如果对财务报表发表非无保留意见，除在审计报告中 包含《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务 报表形成审计意见和出具审计报告》规定的审计报告 要素外，注册会计师还应当：
• （一）恰当修改标题，并对导致非无保留意见的事项 进行描述；
• （二）在审计意见部分应使用恰当的标题并进行恰当 的表述。
第一节 审计报告概述
01
02
03
• 一、审计报告概念及特征
• 审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准 则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财 务报表发表审计意见的书面文件。审计报告通常具有 以下特征：
– （一）注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则的规定执 行审计工作
– （二）注册会计师只有在实施了审计工作的基础上才能出具审 计报告
– 2.明确提及被强调事项以及相关披露的位置， 以便能够在财务报表中找到对该事项的 详细描 述。强调事项段应当仅提及已在财务报表中列 报或披露的信息。
– 3.指出审计意见没有因该强调事项而改变。
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• 二、其他事项段
• 其他事项段，是指审计报告中含有的一个段落， 该段落提及未在财务报表中列报或披露的事项， 且根据注册会计师的职业判断，该事项与财务报 表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审 计报告相关。
• （二）比较财务报表在审计报告中的处理
– 1.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计， 除非前任注册会计师对上期财务报表出具的审 计报告与财务报表一同对外提供，注册会计师 除对本期财务报表发表意见外，还应当在其他 事项段中说明：①上期财务报表已由前任注册 会计师审计；②前任注册会计师发表的意见的 类型（如果是非无保留意见，还应当说明发表 非无保留意见的理由）；③前任注册会计师出 具审计报告的日期。
《财务审计教案》课件
《财务审计教案》课件一、教学目标1. 让学生了解财务审计的定义、目的和作用。
2. 使学生掌握财务审计的基本程序和常用方法。
3. 培养学生运用审计知识分析和解决实际问题的能力。
二、教学内容1. 财务审计的定义、目的和作用2. 财务审计的基本程序3. 财务审计的常用方法5. 财务审计在企业运营中的应用案例三、教学方法1. 讲授法：讲解财务审计的基本概念、原理和方法。
2. 案例分析法：分析财务审计的实际案例，让学生更好地理解审计知识。
3. 讨论法：引导学生探讨财务审计在企业运营中的作用和价值。
4. 实践操作法：让学生通过模拟财务审计过程，提高实际操作能力。
四、教学准备1. 教材：《财务审计》2. 课件：财务审计教案课件3. 案例材料：财务审计实际案例4. 审计工具：审计软件或审计表格五、教学过程1. 导入：简要介绍财务审计的定义和作用，激发学生的学习兴趣。
2. 讲解：详细讲解财务审计的基本程序和常用方法。
3. 案例分析：分析财务审计的实际案例，让学生了解审计在企业运营中的应用。
4. 讨论：引导学生探讨财务审计在企业运营中的作用和价值。
5. 实践操作：让学生通过模拟财务审计过程，提高实际操作能力。
6. 总结：回顾本节课的主要内容，强调财务审计的重要性和应用价值。
7. 作业布置：布置相关练习题，巩固所学知识。
六、教学评估1. 课堂问答：通过提问方式检查学生对财务审计基本概念的理解。
2. 案例分析报告：评估学生在案例分析中的表现，检查其对审计知识的应用能力。
3. 模拟审计操作：观察学生在模拟审计过程中的表现，评价其操作技能。
七、教学拓展1. 财务审计相关的法规和标准：介绍我国财务审计的相关法规和国际审计标准。
2. 审计伦理：讲解审计人员应当遵循的伦理规范。
3. 审计风险管理：介绍审计风险的识别、评估和控制方法。
八、教学反馈1. 课堂反馈：课后收集学生对课堂内容的反馈意见，以便改进教学方法和内容。
2. 作业反馈：批改学生作业，给予及时的指导和评价。
《审计基础知识》PPT课件
我们应对2002年该企业的收入确认进行较为详 细的审计，通过一系列的审计方法，查出该企业 是否存在虚增收入，自我包装等现象。如果收入 确认的有关原始凭证及相关合同能够证实收入确 认的正确性，就应检查其生产能力，如果企业生 产能力不足以支持企业的销售额，就应进一步检 查其销售产品的来源渠道，看是否存在委托加工、 与其他企业联合生产、或购进其他企业产品进行 销售的行为。同时将各年度的主营业务收入与主 营业务成本进行对比，看看其毛利率的变化是否 异常。
记账凭证所载会计分录，我们应检查其所运用的会计科目是否正确，能否 反映原始凭证所载的经济业务，其对应关系是否明确，指向是否清楚，一级 科目、二级科目层次是否分明，所涉金额是否无误，记账凭证的摘要，能否 说明经济业务的轮廓和梗概，有无似是而非之处。
(4) 检查“记录于恰当的会计期间”时应注意的问题。
抵押（复核董事会会议记录，询问管理
层，列报中披露其权利受到限制）
完整性：财务报表的披露已包括----关联方及
关联交易
分类和可理解性：恰当的列报和描述----一年
内到期的长期负债列示为流动负债
准确性和计价：财务和其他信息已公允披露
且金额恰当--存货成本核算方法是否恰当
法律依据： 会计法、注册会计师法、公司法、证券 法及其他财务相关法规。
2、 容易发现经济活动的异常情况。
我们可以对比连续几个年度的科目余额表，当主营业务收入、主营业务成 本、销售费用、管理费用等账户在多年的变化不大，但其中有一年突增或突 减，也应引起我们的高度重视。
就主营业务收入而言，一个企业的生产规模是相对有限的，其生产的产品
一般不会突破其生产规模。例如，对某企业近五年的情况进行审计，从1999 年至2004年期间，会计科目余额表反映，该企业主营业务收入总额分别为 8000万元、8400万元、8200万元、15000万元、7900万元、8300万元。这 组数据中，1999、2000、2001、2003、2004年收入变化不大，但2002年突 增近7000万元，就应该引起审计人员的高度重视。
企业财务审计课件：财务审计基础知识
会计师事务所应当建立审计工作底稿保密制度，对审计工作底稿 中涉及的商业秘密保密。
财务审计基础知识
— 22 —
第三节 财务审计的程序 ● 一、审计程序
审计程序是指审计人员实施审计工作的先后顺 序。
审计程序由审计准备、审计实施和审计终结三 个阶段组成。
第三节 财务审计的程序
— 23 —
○ 社会审计的程序：
第四节 财务审计的方法
— 37 —
○ 3. 观察
观察是审计人员对被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务 活动及其内部控制的执行情况等所进行的实地察看。
○ 4. 查询及函证
查询是审计人员对有关人员进行的书面或口头询问。 函证是审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者 发函询证。
第四节 财务审计的方法
— 18 —
第二节 审计证据与审计工作
○审计工作底稿的要素功能
— 19 —
第二节 审计证据与审计工作
— 20 —
○ 审计工作底稿的复核
三目前较为普遍采用的形式是实行：“级复核制度”。
（1）第一级复核。也称为详细复核，由部门经理（或项目负责人）负责， 对审计工作底稿逐张进行复核。
（2）第二级复核。也称为一般复核，由部门经理计程序实施情况、审计调整事项和审 计结论进行复核。
第三节 财务审计的程序
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○ 第五步：编制审计工作底稿
审计工作底稿应如实反映审计计划的制订及其实施情况，包括与 形成和发表审计意见有关的所有重要事项，以及注册会计师的专业 判断。
○ 第六步：完成审计外勤工作 ○ 第七步：出具审计报告
财务审计基础知识
— 30 —
第四节 财务审计的方法
○ 审计方法是指审计人员为了行使审计职能、完 成审计任务、达到审计目标所采取的方式、手段和 技术的总称。
财务审计专题培训资料(ppt 68页)
的货币、价值形式的反映。
审计法规释疑—什么是国有的金融机构和企业事业组织的财
务收支？(5.27)
审计法
第二条 国务院各部门和地方各级人民政府及
其各部门的财政收支，国有的金融机构和企 业事业组织的财务收支，以及其他依照本法 规定应当接受审计的财政收支、财务收支， 依照本法规定接受审计监督。审计机关对前 款所列财政收支或者财务收支的真实、合法 和效益，依法进行审计监督。 第二十条 审计机关对国有企业的资产、负债、 损益，进行审计监督。
及对人、社区和自然环境的尊重，实现商业的成功。
CSR报告
深圳证券交易所《深圳证券交易所上市公司社会责任指引》
（ 2006 年9 月25 日）
第三十六条 公司可将社会责任报告与年度报告同时对外披露。 社会责任报告的内容至少应包括：
（一） 关于职工保护、环境污染、商品质量、社区关系等方面 的社会责任制度的建设和执行情况；
料。
审计的主题是以财务报表为载体的会计信
息。
典型类型：财务报表审计。
Domain B
审计认识的对象是会计账簿及相关会计资
料。
审计的主题是财务收支行为。
典型类型：财务收支审计。
财务收支
经济组织在从事各项业务活动中，筹集、使用、分
配资金而进行的收支活动，称财务收支。财务收支
涉及到经济组织的全部经济活动，是经济业务活动
10% 6% 6% 15%
12%
Sustainability Investment News
In 2008, nearly 3,000 companies are planning to publish
some type of corporate non-financial report or Corporate Social Responsibility (CSR) report. However, only a quarter of the companies are also planning to include third-party verification of the information in the reports. The lack of third party verification throws into question the majority of CSR reports published. August 21, 2008
审计法规释疑—什么是国有的金融机构和企业事业组织的财
务收支？(5.27)
审计法
第二条 国务院各部门和地方各级人民政府及
其各部门的财政收支，国有的金融机构和企 业事业组织的财务收支，以及其他依照本法 规定应当接受审计的财政收支、财务收支， 依照本法规定接受审计监督。审计机关对前 款所列财政收支或者财务收支的真实、合法 和效益，依法进行审计监督。 第二十条 审计机关对国有企业的资产、负债、 损益，进行审计监督。
及对人、社区和自然环境的尊重，实现商业的成功。
CSR报告
深圳证券交易所《深圳证券交易所上市公司社会责任指引》
（ 2006 年9 月25 日）
第三十六条 公司可将社会责任报告与年度报告同时对外披露。 社会责任报告的内容至少应包括：
（一） 关于职工保护、环境污染、商品质量、社区关系等方面 的社会责任制度的建设和执行情况；
料。
审计的主题是以财务报表为载体的会计信
息。
典型类型：财务报表审计。
Domain B
审计认识的对象是会计账簿及相关会计资
料。
审计的主题是财务收支行为。
典型类型：财务收支审计。
财务收支
经济组织在从事各项业务活动中，筹集、使用、分
配资金而进行的收支活动，称财务收支。财务收支
涉及到经济组织的全部经济活动，是经济业务活动
10% 6% 6% 15%
12%
Sustainability Investment News
In 2008, nearly 3,000 companies are planning to publish
some type of corporate non-financial report or Corporate Social Responsibility (CSR) report. However, only a quarter of the companies are also planning to include third-party verification of the information in the reports. The lack of third party verification throws into question the majority of CSR reports published. August 21, 2008
财务审计实务分享培训审计专业知识教育PPT讲授课件
非常开心能够有机会坐在这里，和在座的各位内审同仁做内审知识的分享。 今天我们就不谈内审的历史渊源、对企业重要性等等，只想通过各种真实的内审 实务案例来说明如何深入审计项目，发掘一些有价值的审计问题。
另外，我还准备了一部分时间讲舞弊审计，不是我们常见的报表舞弊，那是 忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的花朵，像柳絮在漫夭飞舞。我急忙伸出手想捧住它，想留住它。于是，雪花在我手中绽开又害羞地转瞬消失。久违了，剔透的花儿，害羞的花儿。 事务所的专长，今天讲的是企业运营管理中发生的舞弊审计，也可以说是监察工 作如何开展，内容会涉及到举报审计以及如何在常规的审计检查中发现舞弊。
2 审计思维
3
审计沟通
忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的 花朵， 像柳絮 在漫夭 飞舞。 我急忙 伸出手 想捧住 它，想 留住它 。于是 ，雪花 在我手 中绽开 又害羞 地转瞬 消失。 久违了 ，剔透 的花儿 ，害羞 的花儿 。
忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的 花朵， 像柳絮 在漫夭 飞舞。 我急忙 伸出手 想捧住 它，想 留住它 。于是 ，雪花 在我手 中绽开 又害羞 地转瞬 消失。 久违了 ，剔透 的花儿 ，害羞 的花儿 。
201X年X月XX日
忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的 花朵， 像柳絮 在漫夭 飞舞。 我急忙 伸出手 想捧住 它，想 留住它 。于是 ，雪花 在我手 中绽开 又害羞 地转瞬 消失。 久违了 ，剔透 的花儿 ，害羞 的花儿 。
前言
忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的 花朵， 像柳絮 在漫夭 飞舞。 我急忙 伸出手 想捧住 它，想 留住它 。于是 ，雪花 在我手 中绽开 又害羞 地转瞬 消失。 久
4.审计案例
忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的 花朵， 像柳絮 在漫夭 飞舞。 我急忙 伸出手 想捧住 它，想 留住它 。于是 ，雪花 在我手 中绽开 又害羞 地转瞬 消失。 久违了 ，剔透 的花儿 ，害羞 的花儿 。
财务审计培训课件
第一章 财务审计总论
一、财务审计的涵义、特征及作用 二、财务审计的目标与内容
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财务审计
第一节 财务审计的涵义、特征及作用
1、财务审计的涵义 2、社会经济特征对企业财务审计的影响 3、财务审计的基本特征 4、财务审计的作用
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财务审计
第二节 财务审计的目标与内容
1、财务审计目标 2、财务审计的内容
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财务审计
第四章 采购与付款循环审计
采购与付款循环的性质 采购与付款业务循环内部控制测评和审计目标 应付款项审计 固定资产审计
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财务审计
第一节 采购与付款循环的性质
采购与付款业务循环综述 采购与付款业务循环中的主要文件 采购与付款业务循环中的内部控制
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财务审计
采购与付款业务循环综述
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财务审计
应付款项的分析
（1）将期末应付账款余额与期初余额进行比较， 分析波动原因。
（2）分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位 做出解释。
判断被审计单位是否缺乏偿债能力 利用应付账款隐瞒利润， 注意其是否可能无须支付，对确实无须支付的应付
账款的会计处理是否正确，依据是否充分。
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财务审计
应付款项的分析
（3）进行相关比率分析 计算应付账款与存货的比率； 计算应付账款与流动负债的比率。 并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整
体的合理性。 （4）分析存货和营业成本等项目的增减变动，判
断应付账款增减变动的合理性。
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财务审计
出现以下情形之一的，应审查总体所有项目： 1、应付款项账户数较少。 2、抽样结果表明误差很大，无法接受总体。 3、应付款项明细账余额加总与总账余额不符，或
审计基础培训课件PPT(共 52张)
学习情境一 审计基础认知
1 模块一 审计的起源和发展 2 模块二 审计的含义及特征 3 模块三 审计的主体与客体 4 模块四 审计的职能与任务 5 模块五 审计的目标与分类
学习情境一 审计基础认知
知识目标：
了解国内外审计的起源及发展情况 理解审计的含义及具体特征 熟悉审计的对象、职能及任务 掌握审计的目标与分类
模块二 审计的含义与特征
（1）审计关系人 审计关系是指参与审计活动的各方 之间所形成的关系。审计关系人是指参 与审计活动的各有关方面。任何一项审 计活动都必须有三方面的关系人参与， 即审计委托人（财产所有者）、审计人 和被审计人（受托经营管理者，这三方 关系人缺一不可。
（2）审计目的 审计目的是指针对被审计 单位经济活动的真实性、正确 性、合法性、合规性和效益性 进行审查和评价，发表审计意 见，维护财经法纪，改善经营 管理，提高经济效益，促进社 会主义市场经济的健康发展。
模块二 审计的含义与特征
（3）审计标准 审计标准是指审计人员在 审计过程中用来评价和判断被 审计单位经济活动真实性、合 法性、合规性和效益性，据以 提出审计意见、作出审计结论 的客观依据。
（4）审计本质 具有独立性是审计的本质，经济 监督、评价和鉴证活动反映了审计的 职能。独立性是审计的重要特征，有 了独立性，才能做到客观公正、实事 求是，一切审计职能的发挥都要建立 在独立性的基础之上。
模块一 审计的起源与发展
（二 ）西方国家社会审计
社会审计起源于意大利合伙企 业制度，形成于英国股份制企业 制度，发展和完善于美国发达的 资本市场，是伴随着商品经济的 发展而产生和发展起来的。
模块一 审计的起源与发展
（三 ）西方国家内部审计
早在11～12世纪，西方国家就产生了“行会审计”，审查 的重点是作为受托人的理事在处理经济业务方面的诚实性。
1 模块一 审计的起源和发展 2 模块二 审计的含义及特征 3 模块三 审计的主体与客体 4 模块四 审计的职能与任务 5 模块五 审计的目标与分类
学习情境一 审计基础认知
知识目标：
了解国内外审计的起源及发展情况 理解审计的含义及具体特征 熟悉审计的对象、职能及任务 掌握审计的目标与分类
模块二 审计的含义与特征
（1）审计关系人 审计关系是指参与审计活动的各方 之间所形成的关系。审计关系人是指参 与审计活动的各有关方面。任何一项审 计活动都必须有三方面的关系人参与， 即审计委托人（财产所有者）、审计人 和被审计人（受托经营管理者，这三方 关系人缺一不可。
（2）审计目的 审计目的是指针对被审计 单位经济活动的真实性、正确 性、合法性、合规性和效益性 进行审查和评价，发表审计意 见，维护财经法纪，改善经营 管理，提高经济效益，促进社 会主义市场经济的健康发展。
模块二 审计的含义与特征
（3）审计标准 审计标准是指审计人员在 审计过程中用来评价和判断被 审计单位经济活动真实性、合 法性、合规性和效益性，据以 提出审计意见、作出审计结论 的客观依据。
（4）审计本质 具有独立性是审计的本质，经济 监督、评价和鉴证活动反映了审计的 职能。独立性是审计的重要特征，有 了独立性，才能做到客观公正、实事 求是，一切审计职能的发挥都要建立 在独立性的基础之上。
模块一 审计的起源与发展
（二 ）西方国家社会审计
社会审计起源于意大利合伙企 业制度，形成于英国股份制企业 制度，发展和完善于美国发达的 资本市场，是伴随着商品经济的 发展而产生和发展起来的。
模块一 审计的起源与发展
（三 ）西方国家内部审计
早在11～12世纪，西方国家就产生了“行会审计”，审查 的重点是作为受托人的理事在处理经济业务方面的诚实性。
财务审计课件
目录
E-mail:dufang309@
结束
宁夏财经职业技术学院会计系
主讲：杜方
【思考三】 如果鉴证小组的成员他以前是被审单位的员工他能不能够回去审？ 分析：要看他原来在那个单位的时候做的业务跟他这次鉴证对象有没有关系，如果他原来在财务 部门工作，他不能回去审。除非说他在财务部门只是扫地的那可以。 【思考四】 某个注册会计师以前是这个被审单位的董事，但是他主管的是人事工作与财务工作没有任何 联系，他回去审影不影响独立性？ 分析：影响独立性，他不可以回去审 【思考五】 06年鉴证小组张注册会计师的妻子在被审计单位做统计员，问张注册会计师能否去审？07年 鉴证小组张注册会计师的妹妹在被审计单位做财务工作，问张注册会计师又能不能去审？ 分析： 06年能去审，不影响独立性；07年他就不可以去审，影响独立性。
审计的概念
审 计 活 动 中 涉 及 到 三 方 关 系 人
委托方
被审计方
审计方
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结束
宁夏财经职业技术学院会计系
主讲：杜方
国家审计
审计审计监督体系
内部审计 社会审计 比较 注册会计师审计 双向独立 委托审计 内部审计 相对独立、仅仅强调与所审 的其他职能部门独立 授权审计，根据本部门、本 单位经营管理的需要自行安 排施行 主要是审查各项内部控制的 执行情况、经营管理状况等， 提出各项改进措施 审计的结果只对本部门、本 单位负责，只能作为本部门、 本单位改进管理的参考，对 外不起鉴证作用，并向外界 保密
目录
E-mail:dufang309@
结束
宁夏财经职业技术学院会计系
主讲：杜方
答案提示： 在这个典型的审计案例中，王某和刘某这两位审计人员应 邀去华天酒楼吃饭，并收取加班、夜餐费，首先在形式上就没 有保持应有的独立，从公众的角度看，仍然会对其工作的正确 性产生怀疑。而事实上，没有保持形式上的独立性很容易就会 使审计人员丧失其实质上的独立性。王某和刘某由于收取了被 审计单位X公司的好处，于是与该公司达成妥协，仅根据被审计 单位提供的账簿，用半天时间草草做完审计工作底稿，继而完 成验资业务并出具报告。很显然，在这个案例中，审计人员的 独立性已荡然无存，而缺乏独立性原则支持的审计服务，其服 务结果所产生的后果将非常严重。
财务会计审计培训PPT讲义课件-财务报表的勾稽关系
12
一、审计报告及财务报表介绍
财务报表案例
13
一、审计报告及财务报表介绍
财务报表：
利润表
动态报表
反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。它表明企业运用所拥有的资产的获 利能力。全面揭示了企业在某一特定时期实现的各种收入、发生的各种费用、成 本或支出，以及企业实现的利润或发生的亏损情况。主要目的是在于解释 由于主体的经营活动而引起所有者权益增加的原因。它描述了在该段时期内由 于经营活动而引起的净资产的变化情况，用来反映两个资产负债表日期间的 情况。
41
三、现金流量表与报表及附注的勾稽关系
资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系举例： * 现金流量表中“偿还债务所支付的现金” = 资产负债表中“短期借款”减少数 + 资产负债表中“长期借款”减少数 + 资产负债表中“交易性金融负债”减少支付的现金
42
三、现金流量表与报表及附注的勾稽关系
资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系举例： * 现金流量表中“分配股利、利润所支付的现金” = 所有者权益变动表中“对所有者（或股东）的分配” - 资产负债表中“应付股利”期末减期初数 * 现金流量表中“偿付利息所支付的现金” = 利润表中“财务费用”中利息支出 + 资产负债表中“应付利息”期初减期末数 + 本期利息资本化金额
=净利润 +其他综合收益
=综合收益
25
期末资产负债表
现金 +其他资产
=总资产 -负债 =期末所有者权益
二、会计报表表内及表间勾稽关系
资产负债表、利润表和现金流量表勾稽关系：
现金流量表
经营活动净现金流 +投资活动净现金流 +融资活动净现金流 =现金及现金等价物净增加
企业内部审计的演进模型(ppt 65页)
PwC
风险评估
最佳实务操作 企业全面风险评估（EWRM）
企业全面风险评估的是采用综合的、系统化的风险框架，建立企业全面风险 因素汇总。其核心，是识别、评估、规避和量化风险；这些风险贯穿整 个企业，是在管理人员、业务流程、技术和外部事件中所固有的。
依赖于一种企业文化，该文化认可风险并鼓励积极的思维过程。 量化风险所带来的正面的机会，并量化可能导致的损失。 系统化地考虑日常业务活动中的风险。 是完整的战略计划中不可缺少的一部分。 对于业务环境变化所导致的影响，进行持续的评估。
• 合理分配资源，集 中精力对有较大影 响力和较大可能性 的风险进行控制。
PwC
基于风险的审计计划
年度计划 年度计划是一个精确的统筹安排，以平衡时间范围、可用资源和已承诺的工作量。 可以看作是一个宏观的计划，以明确内审部门在未来的年度中计划审核的流程。其 内容主要基于：
经管理层认可和董事会批准的风险评估结果；如果尚未实施风险评估，内审则应首先实施风险
的价值期望保持一致。 内部审计必须能够衡量和确定他们的贡献以及创造的价值。
根本问题 – 你在做正确的事情吗？ 存在“期望差异”吗？
PwC
内部审计的价值驱动
内部审计的价值驱动:
风险管理和控制 内部控制的效率和效果 法律法规及公司政策的合规性 萨本斯－奥克斯利法案准备阶段的测试和每年的持续测试 对紧急事件的处理能力 公司对内审投入的回报 在公司范围内提高风险和控制的意识 成为业务部门的好伙伴并协助解决问题 培育管理层的人选和作为员工职业发展的一部分 通过与外部审计公司的合作使审计成本更加有效
风险评估的主要步骤： 1. 确定主要目标、业务单位和主要业务流程 2. 确定与业务目标、业务单位和主要业务流程相关的关键业务风险 3. 评估发生的可能性和影响 4. 现有的控制和流程对风险的影响 5. 记录风险评估的结果
风险评估
最佳实务操作 企业全面风险评估（EWRM）
企业全面风险评估的是采用综合的、系统化的风险框架，建立企业全面风险 因素汇总。其核心，是识别、评估、规避和量化风险；这些风险贯穿整 个企业，是在管理人员、业务流程、技术和外部事件中所固有的。
依赖于一种企业文化，该文化认可风险并鼓励积极的思维过程。 量化风险所带来的正面的机会，并量化可能导致的损失。 系统化地考虑日常业务活动中的风险。 是完整的战略计划中不可缺少的一部分。 对于业务环境变化所导致的影响，进行持续的评估。
• 合理分配资源，集 中精力对有较大影 响力和较大可能性 的风险进行控制。
PwC
基于风险的审计计划
年度计划 年度计划是一个精确的统筹安排，以平衡时间范围、可用资源和已承诺的工作量。 可以看作是一个宏观的计划，以明确内审部门在未来的年度中计划审核的流程。其 内容主要基于：
经管理层认可和董事会批准的风险评估结果；如果尚未实施风险评估，内审则应首先实施风险
的价值期望保持一致。 内部审计必须能够衡量和确定他们的贡献以及创造的价值。
根本问题 – 你在做正确的事情吗？ 存在“期望差异”吗？
PwC
内部审计的价值驱动
内部审计的价值驱动:
风险管理和控制 内部控制的效率和效果 法律法规及公司政策的合规性 萨本斯－奥克斯利法案准备阶段的测试和每年的持续测试 对紧急事件的处理能力 公司对内审投入的回报 在公司范围内提高风险和控制的意识 成为业务部门的好伙伴并协助解决问题 培育管理层的人选和作为员工职业发展的一部分 通过与外部审计公司的合作使审计成本更加有效
风险评估的主要步骤： 1. 确定主要目标、业务单位和主要业务流程 2. 确定与业务目标、业务单位和主要业务流程相关的关键业务风险 3. 评估发生的可能性和影响 4. 现有的控制和流程对风险的影响 5. 记录风险评估的结果
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1、现销A 公司11月1日赊销一批商品给B公司，售价80,000元，成
本71,000元。11月10日收到50,000元货款。
11月1日：借：应收账款 80,000
贷：主营业务收入 80,000
11月10日：借：银行存款 50,000
贷：应收账款
50,000
2、 11月15日，A公司预收B公司销售款40,000元，11月18日销售 时收回余款 11月15日收预收款时：借：银行存款 40,000
流动负债合计 长期借款 长期应付款
长期负债合计 负债合计
股本 资本公积 盈余公积 未分配利润
股东权益合计 负债及股东权益总计
160,000.00
160,000.00 23
销售例题－编表（利润表）
一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加
二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用
目录
• 会计处理基础 • 会计处理程序 • 财务审计初步 • 会计处理实务
1
会计处理基础－报表关系
资产负债表 损益表
资产＝负债＋股本＋资本公积＋期末留存收益 期初留存收益＋当期留存收益＝期末留存收益
销售收入－销售成本－费用支出＋投资收益＝当期留存收益
2
会计处理基础－基本假设
• 会计主体 • 持续经营 • 会计分期 • 货币计量
会计处理程序 需要进行账项调整
无需调整
7
配比原则与成本补偿
配比原则
成本补偿原则
适用对象
与收入或期间相关的 成本费用
与资产相关的成本补偿
确认标准
在收入发生时确认成本 在费用的归属期间确认
为当期费用
在资产使用期间分期 等额或不等额计入成
本费用
8
会计处理流程中的主要概念
• 凭证 • 明细账 • 总账 • 试算平衡表 • 财务报表
循环周期
的时间周期
期间跨度
购买材料支付现金时间 ＋存货包管使用时间 ＋销售商品收到现金时 间
日历年度或会计年度 会计中期
变化性
随着公司的经营状况不 断变化
一经确定保持不变
6
权责发生制与收付实现制
权责发生制
收付实现制
会计处理对象 收入与成本费用
收入与成本费用
确认标准 本期发生本期确认
实际收到或支付现金时 确认
• 账表相符－报表与总账 • 账账相符－总账与明细账 • 账证相符－明细账与凭证 • 审计方向－从报表到凭证－真实性 • 审计方向－从实物到报表－完整性
3
目录
• 会计处理基础 • 会计处理程序 • 财务审计初步 • 会计处理实务
4
会计处理程序
• 程序：确认－计量－记录－报告 • 主要概念
经营周期与会计期间 权责发生制与收付实现制 配比原则与成本补偿 历史成本原则
5
经营周期与会计期间
经营周期
会计期间
计量标准
计量现金流出、流入的 计量收益或利润实现
交易性金融资产、应收利息、应收股利、
其他应收款、长期股权投资、投资性房 地产、短期借款、交易性金融负债、应 付利息、应付股利、其他应付款、预计 负债、实收资本、资本公积、盈余公积、
财务费用、资产减值损失、公允价值变 动收益、投资收益、营业外收入、营业 外支出、所得税费用
未分配利润
18
账务处理实务－分录
贷：预收账款 40,000 11月18日销售实现时：借：银行存款 40,000
预收账款 40,000 贷：主营业务收入 80,000
19
账务处理实务－记账（明细账）
摘要
11月10日 11月15日 11月18日 期末余额
50000 40000 40000 130000
银行存款
摘要
预收帐款－B公司
凭证
• 原始凭证（原始发票、进账单等） • 记账凭证
收款凭证（借方为现金或银行存款） 付款凭证（贷方为现金或银行存款） 转帐凭证（借贷方不涉及现金或银行存款）
10
凭证实务－原始凭证
11
凭证实务－记账凭证
12
凭证实务－记账凭证
13
明细账
14
明细账
15
总账
16
会计处理的信息流程
销售 收现 设备取得 付现 工薪支付 分摊调整
货币资金 短期投资 应收票据 应收账款 应收补贴款 存货
流动资产合计 长期股权投资
长期投资合计 固定资产原值 减: 累计折旧 固定资产净值 在建工程
固定资产合计 无形资产 无形资产及其他资产合计
资产总计
130,000.00 30,000.00
160,000.00
短期借款 应付票据 应付账款 预收帐款 其他应付款 一年内到期长期债务
40000 0
40000
摘要
应收账款－B公司
11月1日 80000 11月10日
50000
期末余额 30000
摘要
主营业务收入
11月1日 11月18日 11月30日 160000 期末余额
80000 80000
0
20
销售例题－记账（总账）
10月 11月
银行存款 借方 贷方 余额
130000
130000
采购与付 款循环
付款、转账
预付款项、固定资产、在建工程、工程 物资、固定资产清理、无形资产、长期 待摊费用、应付票据、应付账款、长期 应付款
管理费用
存货与仓 储循环
转账、付款
存货（原材料、材料成本差异、库存商 品、制造费用、生成成本、劳务成本 等）、应付职工薪酬
营业成本
筹资与投 资循环
转账、收款、付款
交易
收款记账凭证 付款记账凭证 转账记账凭证
记账凭证
总账、明细账、日记账 试算平衡表 财务报表
账簿、试算表和财务报表
17
会计处理的循环划分
循环
销售与收 款循环
各循环包括的记账 凭证种类
收款、转账
各循环包括的总账项目举例
资产负债表项目
利润表项目
应收票据、应收账款、长期应收款。预 收款项、应交税款
营业收入、营业税金及附加、销售费用
10月 11月
应收账款 借方 贷方 余额
80000 50000 30000
10月 11月
预收账款 借方 贷方 余额
40000 40000 0
10月 11月
主营业务收入 借方 贷方 余额
160000 160000
0
21
销售例题－试算平衡
原始凭证 记账凭证 明细账
总账 试算平衡表
22
销售例题－编表（资产负债表）
三、营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出
四、利润总额 减：所得税 少数股东权益
五、净利润
160,000.00 160,000.00
160,000.00
160,000.00
160,000.00
24
目录
• 会计处理基础 • 会计处理程序 • 财务审计初步 • 会计处理实务
25
财务审计初步