会计学课件 第4章 流动资产
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会计学MBA课件 第4章 流动资产
宁夏大学经济管理学院
袁红
案例二
2003年春节刚过，国家自然科学基金委员会 (简称基金委)财务局经费管理处刚来的大学生李刚 (化名)上班伊始便到定点银行拿对账单。以往这一 工作由会计卞中负责。对账单中的一笔2090万元的 支出李刚没听说过，他就找卞中询问，卞中拿出8
万元现金希望他不要声张。这一举动。吓坏了这个
问题：⑴银行开户数量过多各账户情况无
统一记录；
⑵银行账户的开立、核销随意，缺乏必要
的授权批准手续； ⑶对各账户的余额无统一的定期检查和核 对制度； ⑷银行印鉴未能统一保管。
2013-9-10
宁夏大学经济管理学院
袁红
对策： 企业对银行账户的开户、变更 及撤销应建立明确的申请批准程 序，并予以书面记录，对长期不 适用的账户应予以核销，银行印 鉴应分开保管。
案例评析和借鉴
此类案件的发生与单位的货 币资金内部控制不健全或未能有 效执行有密切关系。
2013-9-10
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袁红
货币资金内部控制的风险主要 有：截留、挪用或贪污企业的资金， 私设“小金库”保留账外公款，不 合规的对外支付等。
2013-9-10
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袁红
建议及完善
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袁红
第一，进入会计程序的数据；
解决反映企业可能发生财务影响 通过会计程序来处理。
的经济事项应否都进入会计信息系统，
2013-9-10
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袁红
第二，作出分录的时点；
要解决的是记录和确认的时点， 即何时确认？ “何时”——指具体的会计期间。 尤其是对“收入”的确认极为重要.
宁夏大学经济管理学院
袁红
会计学第4章 流动资产
（2）防止或减少由于欺骗或盗窃产生的损失 。现金比其他的资产更容易被盗窃，因此，需要严
7
会计英语
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（3）预计筹资的规模，并且保证有足够的现 金从事企业正常的经营活动。当债务到期时，每个 企业必须有足够的现金来满足负债的要求，否则它
（4）防止大量现金闲置在银行账户上而不能 创造收入。经营好的公司经常会检查它们的银行余 额，目的是把多余的现金转移到现金等价物或者其
（4
11
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（5）所有开支应使用支票。作为特例，对于 （6）在签发付款支源自前，要核实每笔开支的 （712
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4.1.6
处理直接交易的现金收入时，在找换零钱的过 程中难免会发生一些差错。当一天的业务结束后， 现金的盘点结果同现金收银机上读数对照时，这些
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4
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4.1.3
一些银行存款被限定了用途，从而不能满足企 业日常业务的需要。例如，一个银行账户可能包括 的现金是具体标明用于购买固定资产的专用现金； 一些在国外的银行账户资金被所在国法律限制，禁 止向其他国家转移。不能支付流动负债的现金不能 视为流动资产。因此，被限制用途的现金应该列示 在资产负债表中流动资产后面的“投资和基金”部
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对存货的会计处理有两种主要的制度，即定期 盘存制和永续盘存制。采用定期盘存制时，只登记 每次销售的货物收入，对已出售商品的成本不进行 任何记录。因此，为了确定会计期末的存货成本， 必须进行实地盘存。通常，只在财务年度末时，才 可能进行全面的实物盘存。
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（3）预计筹资的规模，并且保证有足够的现 金从事企业正常的经营活动。当债务到期时，每个 企业必须有足够的现金来满足负债的要求，否则它
（4）防止大量现金闲置在银行账户上而不能 创造收入。经营好的公司经常会检查它们的银行余 额，目的是把多余的现金转移到现金等价物或者其
（4
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（5）所有开支应使用支票。作为特例，对于 （6）在签发付款支源自前，要核实每笔开支的 （712
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4.1.6
处理直接交易的现金收入时，在找换零钱的过 程中难免会发生一些差错。当一天的业务结束后， 现金的盘点结果同现金收银机上读数对照时，这些
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4.1.3
一些银行存款被限定了用途，从而不能满足企 业日常业务的需要。例如，一个银行账户可能包括 的现金是具体标明用于购买固定资产的专用现金； 一些在国外的银行账户资金被所在国法律限制，禁 止向其他国家转移。不能支付流动负债的现金不能 视为流动资产。因此，被限制用途的现金应该列示 在资产负债表中流动资产后面的“投资和基金”部
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对存货的会计处理有两种主要的制度，即定期 盘存制和永续盘存制。采用定期盘存制时，只登记 每次销售的货物收入，对已出售商品的成本不进行 任何记录。因此，为了确定会计期末的存货成本， 必须进行实地盘存。通常，只在财务年度末时，才 可能进行全面的实物盘存。
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会计学之流动资产课件
其他货币资金的增加额 其他货币资金的减少数
反映企业实际持有的其他货 币资金
明细核算：按照外埠存款，银行汇票存款，银行本票存款 进行明细分类。
6
（三）货币资金业务的核算
（1）库存现金收入的会计处理
【例4-1】2014年12月7日，赣昌公司签发现金支票一张，从银 行提取现金5 000元备用。
借：库存现金 贷：银行存款
16
公允价值变动损益
性质与作用：该账户属于损益类账户 ，用来核算企业企业交易性 金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失 。
因公允价值变动而形成的损失 因公允价值变动而形成的利得
无余额
月末，将其净收益或净损失结转至“本年利润”的贷方或借方，本 账户月末结转后无余额
投资收益
性质与作用：该账户属于损益类账户 ，用来核算企业企业持有交 易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交性金融资产等实现 的投资收益或投资损失 。
（3）银行存款增加的会计处理
【例4-7】2014年12月6日，赣昌公司向江时公司销售100件甲产
品，单价150元，增值税税额2 550元，收到现金。
借：银行存款
17 550
贷：主营业务收入
15 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 2 550
【例4-8】2014年12月11日，赣昌公司收到C公司银行汇票用于 结算旧设备销售款104 000元。
根据上述资料编制赣昌公司2014年6月末银行存款 余额调节表，
14
表4－3
项
目
银行存款余额调节表
2014年06月30日
金额
项
目
单位：元
金额
企业银行存款日记账余额 558 000 银行对账单余额
反映企业实际持有的其他货 币资金
明细核算：按照外埠存款，银行汇票存款，银行本票存款 进行明细分类。
6
（三）货币资金业务的核算
（1）库存现金收入的会计处理
【例4-1】2014年12月7日，赣昌公司签发现金支票一张，从银 行提取现金5 000元备用。
借：库存现金 贷：银行存款
16
公允价值变动损益
性质与作用：该账户属于损益类账户 ，用来核算企业企业交易性 金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失 。
因公允价值变动而形成的损失 因公允价值变动而形成的利得
无余额
月末，将其净收益或净损失结转至“本年利润”的贷方或借方，本 账户月末结转后无余额
投资收益
性质与作用：该账户属于损益类账户 ，用来核算企业企业持有交 易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交性金融资产等实现 的投资收益或投资损失 。
（3）银行存款增加的会计处理
【例4-7】2014年12月6日，赣昌公司向江时公司销售100件甲产
品，单价150元，增值税税额2 550元，收到现金。
借：银行存款
17 550
贷：主营业务收入
15 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 2 550
【例4-8】2014年12月11日，赣昌公司收到C公司银行汇票用于 结算旧设备销售款104 000元。
根据上述资料编制赣昌公司2014年6月末银行存款 余额调节表，
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表4－3
项
目
银行存款余额调节表
2014年06月30日
金额
项
目
单位：元
金额
企业银行存款日记账余额 558 000 银行对账单余额
会计学课件：流动资产(第6版)
2023/12/6
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4.1 货币资金
4.1.2银行存款
银行存款是企业存入银行和其他金融机构 的货币资金。企业在日常生产经营活动中， 经常会与外部其他单位发生结算业务。这 些结算业务，除少量按现金管理办法规定 可以用现金支付外，大部分都必须通过银 行办理转账结算。
2023/12/6
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4.1 货币资金
2023/12/6
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4.1 货币资金
2.库存现金的核算。
为了反映企业现金收支和结存情况，应设 置“库存现金”科目。该科目借方登记库 存现金的增加额，贷方登记库存现金的减 少额，期末借方余额表示库存现金的结余 额。
企业收入现金时，应根据审核无误的记账
凭证，借记“库存现金”科目，贷记有关
科目；企业支出现金时，应根据审核无误
2023/12/6 参看教材【例4-1】、 【例4-2】
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4.2 交易性金融资产
4.2.1 金融资产概述 1.金融资产的内容 金融资产，是指企业持有的现金、其他方的 权益工具以及符合下列条件之一的资产： （1）从其他方收取货币资金或其他金融资 产的合同权利。 （2）在潜在有利条件下，与其他方交换金 融资产或金融负债的合同权利。
更正。
2023/12/6
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4.1 货币资金
4.1.3其他货币资金
1.其他货币资金的种类
其他货币资金是指企业除库存现金、银 行存款以外的其他各种具有专门用途的 货币资金。其他货币资金的种类主要有 外埠存款、银行汇票存款等。外埠存款 是指企业在异地从事物资采购业务以汇 兑结算方式将款项汇往异地并开设采购 专户的存款。银行汇票存款是指企业申 请开具银行汇票而存入银行的款项。
2023/12/6
流动资产会计学习资料课件
借： 其他应收款
480
贷：待处理财产损溢——
待处理流动资产损溢 480
流动资产会计学习资料
11
[例4-2] 在财产清查中发现现金长款760 元。无法查明原因，转作营业外收入。
▲报经批准前的账务处理（账面调整）:
借：现金
760
贷：待处理财产损溢——
待处理流动资产损溢
760
▲报经批准后的账务处理（核销）:
货币 资金
流动资产会计学习资料
2
一、现金的核算
（一）现金的概念
▲狭义的现金是指存放于企业财会部 门由出纳人员经管的纸币、硬币、电子 货币以及折算为记账本位币的外币等；
▲广义的现金除了狭义的现金内容之 外，还包括银行存款和其他货币资金。 这里的现金是指狭义的现金。
流动资产会计学习资料
3
（二）现金管理的有关规定 1.现金收入与支出的范围
流动资产会计学习资料
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(二)银行存款收付业务的核算 1.账户设置
主营业务收入
银行存款
×××
收入数 支付数
管理费用
销售收入 购办公品 ×××
应交税金
收回欠款 提取现金
×××
期末余额
现金
×××
×××
×××
应收账款
××× ××× 账户性质：资产类； 账户结构：见图示；
对应账户：见图示； 明细账户：设立“银行
借：待处理财产损溢——
待处理流动资产损溢 760
贷：营业外收入
760
流动资产会计学习资料
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二、银行存款的核算
(一)银行存款相关问题
1.银行存款的概念 银行存款是企业存入银行和其他金融
机构的各种款项。
会计学第4章流动资产
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会计学第4章流动资产
（一）现金管理的有关规定
• •使用范围 • 限额 • 日常收支控制
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会计学第4章流动资产
现金的使用范围
1. 职工工资、津贴； 2. 个人劳动报酬； 3. 根据国家制定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育
等各种奖金； 4. 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5. 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6. 出差人员必须随身携带的旅差费； 7. 结算起点(1000元)以下的零星支出； 8. 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
• 企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门 负责人签字盖章，经还户银行审核后，予以支付现金；
• 企业应采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用 现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支 付现金。
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会计学第4章流动资产
现金账务处理流程
• 出纳人员根据审核以后的原始凭证或现金收、付 款凭证，逐笔序时登记日记账
• 不准无理拒绝付款、任意占用他人资金；
• 不准违反规定开立和使用账户。
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会计学第4章流动资产
（二）银行存款业务的会计处理
－以支票结算为例
• 设置“银行存款”科目，按不同的存款行分设“银行存款 日记账”，定期与“银行对账单”核对，每月至少一次。 企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔 查明原因，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。
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会计学第4章流动资产
（三）银行存款的清查
• 核对账目 • 未达账项的处理
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会计学第4章流动资产
第4章 流动资产 《会计学》PPT课件
4.2.2应收票据 1）不带息应收票据 2）带息应收票据 3）应收票据贴现 4）应收票据的背书转让
4.2 应收款项
4.2.3应收账款 1）应收账款的确认 2）应收账款的计量 （1）商业折扣 （2）现金折扣 （3）销售退回和折让
4.2 应收款项
3）应收账款的融通 （1）应收账款抵押借款 （2）应收账款出售 （3）应收账款保理 （4）应收账款证券化
4.3 存货
4.3.4期末存货的计量及会计处理 1）可变现净值 2）存货跌价准备 3）存货的盘存方法 （1）定期盘存制 （2）永续盘存制
4.3.1存货的概念与确认条件 1）存货的定义和内容 2）存货的确认条件
4.3 存货
4.3.2取得存货的计量及会计处理 1）采购成本 2）加工成本 3）其他方式取得存货的成本 （1）投资者投入存货的成本 （2）盘盈存货的成本
4.3 存货
4.3.3发出存货的计量及会计处理 1）发出存货的计量方法 （1）先进先出法 （2）移动加权平均法 （3）月末一次加权平均法 （4）个别计价法 2）已售存货成本的结转 3）周转材料的成本结转
4.2 应收款项
4.2.4预付账款 4.2.5其他应收款 4.2.6应收款项的减值
1）应收款项减值的确认 2）应收款项减值的计量
4.2 应收款项
3）应收账款减值的会计处理 （1）单独进行减值测试时的会计处理 （2）在应收款项组合中进行减值测试时的会计处理
①应收账款余额百分比法 ②账龄分析法
4.3 存货
第4章 流动资产
4.1 货币资金
4.1.1库存现金 1）库存现金的管理 （1）库存现金的使用范围 （2）库存现金的限额 （3）库存现金收支的管理 2）库存现金的会计处理 （1）库存现金收支的会计处理 （2）库存现金溢余和短缺的会计处理 （3）内部周转使用备用金的会计处理
4.2 应收款项
4.2.3应收账款 1）应收账款的确认 2）应收账款的计量 （1）商业折扣 （2）现金折扣 （3）销售退回和折让
4.2 应收款项
3）应收账款的融通 （1）应收账款抵押借款 （2）应收账款出售 （3）应收账款保理 （4）应收账款证券化
4.3 存货
4.3.4期末存货的计量及会计处理 1）可变现净值 2）存货跌价准备 3）存货的盘存方法 （1）定期盘存制 （2）永续盘存制
4.3.1存货的概念与确认条件 1）存货的定义和内容 2）存货的确认条件
4.3 存货
4.3.2取得存货的计量及会计处理 1）采购成本 2）加工成本 3）其他方式取得存货的成本 （1）投资者投入存货的成本 （2）盘盈存货的成本
4.3 存货
4.3.3发出存货的计量及会计处理 1）发出存货的计量方法 （1）先进先出法 （2）移动加权平均法 （3）月末一次加权平均法 （4）个别计价法 2）已售存货成本的结转 3）周转材料的成本结转
4.2 应收款项
4.2.4预付账款 4.2.5其他应收款 4.2.6应收款项的减值
1）应收款项减值的确认 2）应收款项减值的计量
4.2 应收款项
3）应收账款减值的会计处理 （1）单独进行减值测试时的会计处理 （2）在应收款项组合中进行减值测试时的会计处理
①应收账款余额百分比法 ②账龄分析法
4.3 存货
第4章 流动资产
4.1 货币资金
4.1.1库存现金 1）库存现金的管理 （1）库存现金的使用范围 （2）库存现金的限额 （3）库存现金收支的管理 2）库存现金的会计处理 （1）库存现金收支的会计处理 （2）库存现金溢余和短缺的会计处理 （3）内部周转使用备用金的会计处理
流动资产会计ppt课件
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【例6】某企业销售给岳华公司甲产品2 500件，每件售价80 元，计200 000元，增值税率为17％，并以银行存款支付该批 产品的代垫运杂费500元，货款尚未收到。企业应作会计分录 如下：
-银行本票存款
-信用卡存款
-信用证保证金存款
-存出投资款
29.01.2020
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第二节 应收及预付款项核算
一、应收账款
（一）应收账款的管理
应收账款是指企业对外销售商品、产品、提供 劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项 。
应收账款的预计正常收回期一般为一个月，最 长不超过一年。
29.01.2020
1900
项目
银行对账单存款余额 加:企业已作收入数 减:企业已作付出数
调整后的存款余额
金额
1450 +600 -150
22
1900
四、其他货币资金的处理
(一)定义 指除了现金和银行存款之外的其他的各种货
币资金. (二)内容
29.01.2020
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(三)会计处理
设置账户
其他货币资金-外埠存款
-银行汇票存款
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1.银行汇票
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正面
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（背面）
2.银行本票
No Image
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银行本票票样
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3.商业汇票 商业汇票的分类
No Image
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4.支票
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现金支票（正面）
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第04章 流动资产 会计学PPT
持有投资期间获得的现金股利 或债券利息 处置投资时所获得的收益
期末余额：投资损失
期末余额：投资收益
交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。 交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金、税金及其 他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易 不直接相关的费用。企业为发行金融工具所发生的差旅费、不属于交易费用。
非流动资产是指企业旨在生产经营中长期使用或者为某种目的而长期持有的资产，包括长 期投资（是指不准备在一年内变现的投资，包括长期债权投资、长期股权投资和其他长期投 资）、固定资产、无形资产和其他资产（如长期待摊费用）。
思考：为什么格力电器 的流动资产占比较大？
资产概述
1.1资产的分类
（二）货币资产与非货币资产
货币性资产
非货币性资产
库存现金、银行存款、应收账款、应收 货币性资产以外的资产。 票据以及持有至到期债权投资等。
资产概述
1.1资产的分类
（三）金融资产与非金融资产
金融资产
非金融资产
包括现金；持有其他单位的权益工具； 指除金融资产以外的其他资产。
从其他单位收取现金或其他金融资产的
合同权利；在潜在有利条件下，与其他
单位交换金融资产或金融负债的合同权
利；将来须用或可用企业自身权益工具
进行结算的非衍生工具的合同权利，企
业根据合同将收到固定数量的自身权益
工具；将来须用或可用企业自身权益工
具进行结算的衍生工具合同权利。
资产概述
1.2资产的确认
资产的确认，是指某一项目作为一项资产正式加以记录和列入会计报表的过程，确 认还包括对项目随后发生变动的记录。
3 6,177,925.90
会计学课件 第4章 流动资产
1.如果双方余额不一致，有两种情况：
企业或银行记账发生差错；
企业或银行存在未达账项。
2.什么是未达账项?
35
2019/4/15
宁夏大学经管学院 会计学课题组
未达账项-----由于企业、银行双方记账时间不一 致而导致的一方入账而另一方尚未 入账的事项
1
企业记增加，而银行未记
2 3 4
36
企业记减少，而银行未记 银行记增加，而企业未记 银行记减少，而企业未记
库存现金 现金管理的主要内容 企业应当按照《现金管理暂行条
例》规定的范围使用现金并遵守有关
库存限额规定。
13
2019/4/15 宁夏大学经管学院 会计学课题组
《现金管理暂行条例》
开户单位可以在下列范围内使用现金。（企业可 以用现金支付的款项有）：
1、职工工资、津贴； 2、个人劳动报酬； 3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育 等各种奖金； 4、各种劳保、福利费用以及国家的对个人的支出； 5、向个人收购农副产品和其他物资的款项； 6、出差人员必需随身携带的差旅费； 7、结算起点（1000元人民币）以下的零星支出； 8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
如果有挪用现金白条顶库的情况应及时予以纠正对 于超限额留存的现金应及时送存银行，如果账款不 符发现的有待查明原因的现金短缺或溢余应先通过 “待处理财产损溢”科目核算按管理权限报经批准
后分别以下情况处理：
22
2019/4/15 宁夏大学经管学院 会计学课题组
如为现金短缺属于应由责任人赔偿或 保险公司赔偿的部分计入其他应收款； 属于无法查明的其他原因计入管理费用。
15
2019/4/15 宁夏大学经管学院 会计学课题组
第4章流动资产new
旅费；
• 7、结算起点（1000元人民币）•上以一下的•下零一星支•回出目等。
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第4章流动资产new
•表4-1 现金的会计控制
•项目
•内部会计控制的内容
•处 理 业 务 的 程序
•取得或填制原始凭证；签审会计凭证；审核会计 凭证；编制收、付款凭证；收付现金；复核会计
4,125
减：银行已付，企业未付款项
减：企业已付，银行未付款项
（1）银行代扣借款利息
750 （1）企业开出转账支票
调节后余额
192,875
调节后余额
6,250 192,875
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•下一 •回目 •回节目录
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录 第4章流动资产new
•三、其他货币资金
• 其他货币资金是指除库存现金、 银行存款以外的其他各种货币资金， 主要包括外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用卡存款、信用证 保证金存款、存出投资款等。
•
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贷：库存现金
2,000
•上一 页
•下一 •回目 页 录 第4章流动资产new
•待查明原因后，作如下不同的处理：
•借：其他应收款——应收现金抽缺款（×××个人）
•
（应由责任人赔偿部分）
•
——应收保险赔款
•
（应由保险公司赔偿的部分）
• 管理费用——现金短缺 （ 属于无法查明的其他原因）
第4章流动资产new
企业的银行存款账与开户银行的企业存款账为 什么有时对不上？对不上怎么办？——调整！
•（1）企业已收款入•记账账，错银漏行是尚指未企收业到或的银款行项对；银行存
•（2）企业•记已付款入款账结，存银额行的尚计未算支发付生的运款算项错；误或是
• 7、结算起点（1000元人民币）•上以一下的•下零一星支•回出目等。
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第4章流动资产new
•表4-1 现金的会计控制
•项目
•内部会计控制的内容
•处 理 业 务 的 程序
•取得或填制原始凭证；签审会计凭证；审核会计 凭证；编制收、付款凭证；收付现金；复核会计
4,125
减：银行已付，企业未付款项
减：企业已付，银行未付款项
（1）银行代扣借款利息
750 （1）企业开出转账支票
调节后余额
192,875
调节后余额
6,250 192,875
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录 第4章流动资产new
•三、其他货币资金
• 其他货币资金是指除库存现金、 银行存款以外的其他各种货币资金， 主要包括外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用卡存款、信用证 保证金存款、存出投资款等。
•
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贷：库存现金
2,000
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•待查明原因后，作如下不同的处理：
•借：其他应收款——应收现金抽缺款（×××个人）
•
（应由责任人赔偿部分）
•
——应收保险赔款
•
（应由保险公司赔偿的部分）
• 管理费用——现金短缺 （ 属于无法查明的其他原因）
第4章流动资产new
企业的银行存款账与开户银行的企业存款账为 什么有时对不上？对不上怎么办？——调整！
•（1）企业已收款入•记账账，错银漏行是尚指未企收业到或的银款行项对；银行存
•（2）企业•记已付款入款账结，存银额行的尚计未算支发付生的运款算项错；误或是
会计学(林岗)第章流动资产PPT文档共147页
会计学(林岗)第章动资产
51、山气日夕佳，飞鸟相与还。 52、木欣欣以向荣，泉涓涓而始流。
53、富贵非吾愿，帝乡不可期。 54、雄发指危冠，猛气冲长缨。 55、土地平旷，屋舍俨然，有良田美 池桑竹 之属， 阡陌交 通，鸡 犬相闻 。
56、书不仅是生活，而且是现在、过 去和未 来文化 生活的 源泉。 ——库 法耶夫 57、生命不可能有两次，但许多人连一 次也不 善于度 过。— —吕凯 特 58、问渠哪得清如许，为有源头活水来 。—— 朱熹 59、我的努力求学没有得到别的好处， 只不过 是愈来 愈发觉 自己的 无知。 ——笛 卡儿
拉
60、生活的道路一旦选定，就要勇敢地 走到底 ，决不 回头。 ——左
51、山气日夕佳，飞鸟相与还。 52、木欣欣以向荣，泉涓涓而始流。
53、富贵非吾愿，帝乡不可期。 54、雄发指危冠，猛气冲长缨。 55、土地平旷，屋舍俨然，有良田美 池桑竹 之属， 阡陌交 通，鸡 犬相闻 。
56、书不仅是生活，而且是现在、过 去和未 来文化 生活的 源泉。 ——库 法耶夫 57、生命不可能有两次，但许多人连一 次也不 善于度 过。— —吕凯 特 58、问渠哪得清如许，为有源头活水来 。—— 朱熹 59、我的努力求学没有得到别的好处， 只不过 是愈来 愈发觉 自己的 无知。 ——笛 卡儿
拉
60、生活的道路一旦选定，就要勇敢地 走到底 ，决不 回头。 ——左
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31.03.2021
宁夏大学经管学院 会计学课题组
不准用单位收入的现金以个人名 义存入储蓄，不准保留账外公款， 即不得“公款私存”，不得设置 “小金库”等。
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31.03.2021
宁夏大学经管学院 会计学课题组
库存现金的核算
企业应当设置现金总账和现金日记账分别进 行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。
现金日记账由出纳人员根据收付款凭证按
照业务发生顺序逐笔登记，每日终了应当在现金
日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支
出合计额和结余额并将现金日记账的账面结余额
与实际库存现金额相核对，保证账款相符。月度
终了现金日记账的余额应当与库存现金总账的余
额核对做到账账相符。
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31.03.2021
某汽车销售有限公司，用假财务证明骗取
汽车公司的信任，然后分三次提现。
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31.03.2021
宁夏大学经管学院 会计学课题组
该报道一方面说明必须对大学生加强法律 道德教育，同时也从另一侧面说明科学严格的 内部会计控制制度对保护企业财产安全具有十 分重要的意义。而现金是企业流动性最大的财 产，它易于携带、也容易被挪用、贪污或盗窃。 因此现金内部控制显得有为必要。
宁夏大学经管学院 会计学课题组
库存现金的限额
是指为了保证单位日常零星开支的需要，允许企业 留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位 的实际需要核定，一般按照单位3-5天日常零星开支的 需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存 现金限额，可多于5天，但不得超过15天的日常零星开 支。核定后的库存现金限额，开户单位必须严格遵守， 超过部分应于当日终了前存入银行。需要增加或减少 库存现金限额的单位，应向开户银行提出申请，由开 户银行核定。
⑦ 现金不足和现金过量都会使企业蒙受损失。
⑧ 企业置存现金的目的是什么？
（交易性需要、预防性需要、投机性需要）
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宁夏大学经管学院 会计学课题组
案例
《海峡都市报》2019年10月11日报道： 一个刚走出校门的“高材生”王某当了21天 的代理会计，挪用资金64万多元，后被郑州 市中原区检察院以挪用资金罪提起公诉。
宁夏大学经管学院 会计学课题组
库存现金
现金管理的主要内容 企业应当按照《现金管理暂行条
例》规定的范围使用现金并遵守有关 库存限额规定。
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31.03.2021
宁夏大学经管学院 会计学课题组
《现金管理暂行条例》
开户单位可以在下列范围内使用现金。（企业可 以用现金支付的款项有）：
1、职工工资、津贴； 2、个人劳动报酬； 3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育 等各种奖金；
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31.03.2021
宁夏大学经管学院 会计学课题组
原来，被告王某2019年4月应聘于郑州某
公司财务部工作，领导出于对这位某重点
财经院校的毕业生的信任，让尚在实习阶
段的被告暂时担任代理会计。4月19日
（担任代理会计的第七天）窃取空白支票
两张，通过关系先后用支票将公司资金64
万多元从建设银行开发区支行转账到郑州
文件名
尽信书，则不如无书
4.1 货币资金 4.2 交易性金融资产 4.3 应收及预付款 4.4 存货
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31.03.2021
宁夏大学经管学院 会计学课题组
学习目标
了解有效内部控制体系应具有的特征；掌握如何制定 货币资金的内部控制制度；了解货币资金的构成和使 用规定；掌握现金管理的主要内容和现金核算以及现 金清查；掌握银行结算制度的主要内容银行存款核算 与核对；掌握其他货币资金的核算；掌握交易性金融 资产的核算；掌握应收票据、应收账款、预付账款和 其他应收款的核算。掌握存货的定义、范围。运用存 货计价的基本原理，掌握存货的初始计量，掌握实际 成本法下，存货收入、发出与结存的账务处理方法。 熟悉存货盘盈、盘亏及毁损的账务处理。
4、各种劳保、福利费用以及国家的对个人的支出； 5、向个人收购农副产品和其他物资的款项； 6、出差人员必需随身携带的差旅费； 7、结算起点（1000元人民币）以下的零星支出； 8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过
14 银行转账结算。 31.03.2021
31.03.2021
宁夏大学经管学院 会计学课题组
4.1 货币资金
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宁夏大学经管学院 会计学课题组
货币资金的特点：
① 停留在货币形态的那部分资金
② 又被称为 “现金”(广义)
③ 具有很强的偿债能力和抗分险能力
④ 流动性强
⑤ 盈利能力最弱
⑥ 现金管理的目标就是在资产的流动性和盈利能力之 间选择
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.2021
宁夏大学经管学院 会计学课题组
企业应当按照《现金管理暂行条例》 规定加强现金收支管理。开户单位收 入现金应于当日送存开户银行，当日 送存确有困难的由开户银行确定送存 时间；开户单位支付现金可以从本单 位库存现金中支付或从开户银行提取， 不得从本单位的现金收入中直接支付 即不得“坐支”现金。
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宁夏大学经管学院 会计学课题组
因特殊情况需要坐支现金的单位应事先报经有 关部门审查批准并在核定的范围和限额内进行同 时收支的现金必须入账。
不准用不符合财务会计制度的凭证顶替库存现 金，即不得“白条顶库”。
不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其 他单位和个人存入或支取现金。
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宁夏大学经管学院 会计学课题组
货币资金
是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的那 部分资金，它是企业流动资产的重要组成部分。
库存现金 货币资金 银行存款
其他货币资金
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宁夏大学经管学院 会计学课题组
内部控制见教材p130-133
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宁夏大学经管学院 会计学课题组
金融资产
是指企业持有的现金、权益工具 投资、从其他单位收取现金或其他金 融资产的合同权利，以及在有利条件 下与其他单位交换金融资产或金融负 债的合同权利。
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31.03.2021
宁夏大学经管学院 会计学课题组
金 融 资 产
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货币资金、应收账款、 应收票据、贷款、垫 款、其他应收款、应 收利息、债权投资、 股权投资、基金投资、 衍生金融资产等。