企业所得税税收筹划思考
税收筹划的思路
税收筹划的思路
税收筹划的基本思路是纳税人通过在法律允许的范围内，对自身经营、投资、理财等活动进行预先筹划和安排，以达到减少应缴纳税款的目的。
以下是具体的税收筹划思路：
1.合理利用税收政策：首先了解并研究国家税收法律法规和政策，以找出可以利用的税收优惠政策和条款。
这些政策可能涵盖企业所得税、个人所得税、增值税等方面，企业可以根据自身情况选择合适的政策进行利用。
2.调整业务结构：通过调整企业的业务结构，可以改变税负状况。
例如，将一部分高税负业务转移到低税负业务，或者将部分业务外包给税负较低的地区或个人。
3.合理安排财务活动：通过合理安排企业的财务活动，如延迟或提前确认收入、费用，可以在一定程度上调整税负。
4.利用税务筹划工具：利用一些合法的税务筹划工具，如税收洼地、税收抵免等，可以帮助企业降低税负。
5.优化税务管理：通过提高税务管理水平，如建立健全税务管理制度、提高税务管理人员的素质等，可以减少税务风险，提高企业的经济效益。
6.综合考虑多个税种：不同税种之间可能存在相互影响，
因此在税收筹划过程中需要综合考虑多个税种。
例如，企业所得税和个人所得税之间可能存在抵免关系，企业可以通过合理安排税前利润来降低两种税负。
7.注重风险控制：税收筹划过程中需要注意风险控制，如避免违反税收法律法规、避免产生不必要的税务纠纷等。
同时，需要定期评估税收筹划方案的可行性和效果，及时进行调整和改进。
总之，税收筹划需要综合考虑多种因素，包括企业的实际情况、国家的税收政策和法律法规、税务管理状况等。
在实际操作中，需要注重合法性、合理性和效益性，以实现企业的长期发展目标。
企业所得税筹划及企业所得税筹划的基本思路
企业所得税筹划及企业所得税筹划的基本思路一、纳税人的筹划二、计税依据的筹划1.收入的筹划收入确认金额是在确认收入的基础上解决金额多少的问题。
商品销售收入的金额一般应根据企业与购货方签订的合同或协议金额确定，无合同和协议的，应按购销双方都同意或都能接受的价格确定;提供劳务的总收入，一般按照企业与接受劳务方签订的合同或协议的金额确定，如根据实际情况需要增加或减少交易总额的，企业应及时调整合同总收入;让渡资产使用权中的金融企业利息收入应根据合同或协议规定的存、贷款利息确定;使用费收入按企业与其资产使用者签订的合同或协议确定。
但是，在收入计量中，还经常存在各种收入抵免因素，这就给企业在保证收入总体不受较大影响的前提下，提供了税收筹划的空间。
如各种商业折让、销售退回，出口商品销售中的外国运费、装卸费、保险费、佣金等于实际发生时冲减了销售收入。
因此，在计算商品销售收入中应尽可能考虑这些抵免因素，以减少计税基数，降低税负。
2.扣除项目的筹划(1)工资薪金、职工福利费、职工教育经费的筹划。
企业发生的职工福利费、工会经费、教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准的'只能按标准扣除。
因此，在准确确定工资、薪金合理性的基础上，尽可能多的列支工资薪金的支出，超支的福利可以以工资薪金的形式发放，工资总额增加，按工资标准计提的职工福利费、工会经费、教育经费准予扣除的金额也会随之增加，因而在减少所得税税负的同时还可以增加职工的教育和培训机会，改善职工福利，提高职工工作积极性。
(2)业务招待费的筹划。
依照现行的企业所得税法，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%。
其中，当年销售(营业)收入还包括《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第25条规定的视同销售(营业)收入额，设定了双重标准。
税法对这两个条件采用的是孰低原则。
也就是说，企业发生的招待费，其中40%是肯定要交税的，而剩下的60%，还要看其是否超过了营业额的0.5%。
企业所得税纳税筹划分析
企业所得税纳税筹划分析企业所得税纳税筹划是指企业为减少所得税的负担，利用符合法律规定的税收政策和制度，通过合理的经营活动和财务管理手段，在税务合规范围内实现税收优化，提高企业的经济效益的一种管理手段。
企业所得税纳税筹划的目标是在保证企业合法合规的前提下，尽可能地降低企业的所得税负担，提高企业盈利水平，增强企业的竞争力和可持续发展能力。
企业所得税纳税筹划主要包括以下几个方面：1、合理运用税收政策和制度，减少所得税负担。
企业应充分了解税收政策和制度，尤其是税收优惠政策，结合企业的实际情况，合理运用税收政策和制度，以最优的方式降低企业的所得税负担。
2、合理安排企业财务管理，优化企业财务结构。
企业应合理安排自身的财务结构，通过资本结构调整、资产重组、债务重组等财务管理手段，合理地利用财务税收政策，优化企业的财务结构，进而降低企业的所得税负担。
3、合理规避税收风险，提高企业合规性。
企业在进行纳税筹划的同时，应对税收风险有着清晰的认识和规避措施，加强税务合规和风险管理，避免因税收风险而导致税收负担增加或处罚等不良后果。
不过企业在进行所得税纳税筹划时，应符合以下原则：1、合法合规。
企业纳税筹划的目的是为了降低所得税负担，但必须以法律法规为依据，不得采用不符合法律规定的手段来实现目的，以免造成不良后果。
2、透明公开。
企业在进行纳税筹划时，应透明公开，不得采取隐瞒或虚假的方式来实现目的，以免造成信用风险或法律风险。
3、经济合理。
企业在进行纳税筹划时，应以经济合理性为首要原则，以降低成本和增加收益为出发点，实现企业财务收支的平衡。
总之，企业所得税纳税筹划是一种必要的管理手段，企业应制定符合自身实际情况的纳税策略，以尽量降低所得税负担，实现企业经济效益最大化。
但企业也要注意遵守法律法规，确保纳税筹划的合法合规性。
我国企业所得税税收筹划的对策思考
关键词 ： 税收筹划 ； 企业所得税 ； 对策
中图 分 类 号 ：８０４ Ｆ １．２ 文献 标 志 码 ： Ａ 文章 编 号 ： ６ １ ７ ４ （０ ０ ０ — ０ ７ ０ １７ — ７０ ２ １ ）４ ０ ３ — ３
随着社会经济 的发展 ， 税收筹划 日益成为纳税人理财或 经济管理 的整体 中不可缺少 的一个重要组成部分。 企业作为 规范的市场主体 ， 从维护 自身整体利益 出发 ， 必然要摒弃 短 期的偷逃税务行 为， 向合 法的税收筹划 ， 企业 的纳税 行 转 使
１ ． 加速企业所得税税收法律制度的完善进程 。就企业所 得税而言 ， 存在着不 同行业 、 同地 区企业 的税 负差异 ， 不 不同 产 品税 基 的 宽 窄差 别 ， 率 的高 低差 异 以及 境外 所 得 减 税 免税 、 技术改造国产设 备投资减免税等税收优惠。因为存在 税收 的优 惠政 策使 同种 税在实 际执行 中的差 异造成 了非完
全统 一 的税 收法 制 ， 疑 为企 业 选 择 自身 利 益 最 大 化 的 经 营 无
二 、 国企业所 得税 税收 筹划存 在 的 问题 我
在我国当前 阶段 ， 企业所得税税收筹划仍是企业财务管
理 的薄 弱 环 节 。 这些 薄弱 环 节 存 在 的问 题 主 要 表现 在 以下 几
个方面 ：
重要原因。 收 稿 日期 ：０ ０ ０ — ８ ２ １— ３ １
企业所得 税税负减轻 ， 其说是利 用了税收 制度的差异 ， 与 还 不如说是对税法意 图的有效贯彻执行 。在税 收实践 中 ， 了 除
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作者 简介 ： 苏永伟 （９ １ ）女 ， １８ 一 ， 山西大同人 ， 贸 系教 师 ， 事营销管理方 面的教 学研 究； 经 从 张跃 强（ ９ ２ ， 山西运城 １８ 一） 男， 人， 讲师 ， 硕士研 究生， 从事财政税收 、 企业管理 方面的教学研究。
企业所得税纳税筹划分析
企业所得税纳税筹划分析企业所得税是我国税制中的一个重要税种，对于企业而言，如何合理地筹划企业所得税，降低税负，提高经济效益，是每个企业必须重视和研究的问题。
本文将对企业所得税纳税筹划进行分析和探讨。
一、企业所得税基本情况企业所得税是指在中国范围内设立或者实际控制的企业、经营单位，从事生产经营所得取得的税金。
其税率为25%，是国家税收收入的重要来源。
企业所得税的应纳税所得额主要包括企业收入、减除费用和税前利润三个部分。
其中，企业收入主要包括销售收入、投资收益、承包工程收入等；减除费用主要包括生产经营费用、财务费用、所得税费用等；税前利润则是指企业的净利润。
企业所得税纳税筹划是指企业运用各种合法手段，通过调整企业经营行为和财务状况，以达到降低企业所得税负的目的。
企业所得税纳税筹划既要符合法律法规的规定，又要遵循税收政策的指导，以避免违法违规。
下面简单介绍一些常见的企业所得税纳税筹划措施。
1、减少应纳税所得额企业可以通过合理的减除费用进行企业所得税的筹划。
减除费用包括生产经营费用、财务费用、所得税费用等。
其中，生产经营费用是企业在生产或经营过程中实际发生的支出，包括原材料、人工、租金、水电费、保险费等；财务费用则是指企业为筹集资金所支付的利息和费用；所得税费用是企业按规定缴纳的所得税。
在减少应纳税所得额时，企业可以采取以下措施：（1）合理计提资产折旧，降低固定资产成本；（2）适当提高管理费用的比例，扣除企业的合理费用；（3）加强合同管理，合理降低成本支出。
2、通过财务机构转移利润在跨国公司中，跨国企业可以通过财务机构转移利润，以有效地实现企业所得税的降低。
企业的财务机构通常采取独立于其母公司的形式，以实现其所属企业的商业利益。
这些财务机构主要承担跨国公司的融资和资金管理职能，通过财务和税务工程，对减少企业所得税贡献重要作用。
3、用增值税转移企业所得税企业可以通过增值税的转移，降低企业所得税的负担。
增值税是企业向消费者收取的税款，通常由企业在销售商品或提供服务时向其消费者收取。
企业所得税的纳税筹划
企业所得税的纳税筹划企业所得税是指企业在一定期间内所获得的纯利润，按照一定比例向国家交纳的税金。
企业所得税的交纳是企业法律义务的一部分，但合理的纳税筹划可以帮助企业降低税负，提高企业利润和竞争力。
本文将从企业所得税的征收标准、征收周期、免税政策等方面进行探讨，以期为企业所得税的纳税筹划提供一些实用性建议。
一、企业所得税的征收标准企业所得税的征收标准是企业利润，也就是企业在税务年度内的所得减去各项必要费用和捐赠后的余额。
企业所得税的征收率是20%，但对于符合小型微利企业标准的企业，可以适用15%的税率。
企业所得税的计算是按照“分红先扣缴、退税后补缴”的原则进行的，企业在分配利润后需要将应纳所得税先行缴纳，待年度已经结束，税务局进行年度确认后再结算并退还多余的税款。
企业在税务结算时需要考虑的重要因素是税收政策的变动。
政策的变动可能会直接影响企业的财务状况和税务负担，例如财政部会定期出台新的税收政策，增设减免税政策等。
因此，企业应该密切关注政策变化，及时进行纳税筹划。
企业所得税的征收周期是每年一次，时间为每年的3月1日至6月30日，这个时间段也被称为“清算期”。
在清算期内，企业需要对当年的经营情况进行全面的财务账务检查，生成财务报表并纳税。
在清算期外，企业需要定期对企业的财务状况进行核算，进行纳税查核和税务申报等工作。
企业在税款过高的情况下，可以通过合法途径进行降低税负的操作。
这包括但不限于财务账目的合理调整、妥善利用税收优惠政策等。
尤其是企业要特别关注优惠政策的变动情况，不断根据优惠政策进行企业经营的调整，以达到缓解财务燃眉之急的目的。
企业所得税的免税政策是指一些符合政策规定的企业可以免除企业所得税的征收，从而降低企业的税负。
常见的免税政策包括但不限于：1、符合科技型中小企业标准的企业，可以享受企业所得税的免征政策；2、符合创新型企业标准的企业也可以获得相关优惠政策；3、对于涉及外商投资企业的企业所得税征收，政府也会根据外商投资企业的实际情况，制定相应的免税政策。
对税收筹划的认识及思考
对税收筹划的认识及思考一、税收筹划的概念税收筹划又称节税，指在符合或不违反税法的前提下，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，使企业本身税负得以延缓或减轻的一种活动。
它充分利用税法中提供的一切优惠，在诸多可选的纳税方案中择其最优，以期达到整体税后利润最大化。
对于企业来说，要树立税收筹划意识，用合法的方式保护自己的正当权益，从而提高企业效益。
从法律上讲，依法纳税是纳税人应尽的义务，而依法进行税收筹划也是纳税人应有的权利。
二、税收筹划的特点1、合法性。
合法性是税收筹划最大特点，它是一种合法、合情、合理的纳税行为，而不是利用税法漏洞和措辞上的缺陷来避税，更不是违法的偷税逃税。
2、超前性。
它指纳税人对经营、投资活动等的事先规划、设计和安排。
在现实经济生活中，纳税义务的发生具有滞后性。
如产品或劳务销售后才缴纳增值税、营业税、消费税；收益实现后才缴所得税等等，这就为对纳税人的经营活动进行事先筹划提供了可能性。
也就是说，税收筹划是在纳税义务发生前进行的，具有超前性。
3、目的性。
是指税收筹划的根本目的在于最大限度地减轻税收负担。
减轻税负有两种方式：一是选择低税负，即在多种纳税方案中选择税负低的方案；二是滞延纳税时间，即在纳税总额大致相同的若干个方案中选择纳税时间晚的，因为纳税时间的推后，意味着企业得到一笔无息贷款。
4、综合性。
由于多种税基相互关联，某税种税基缩减的同时会引起其他税种税基增大；某一个纳税期限内不缴了，可能会在另一个或几个纳税期内多缴，因此税收筹划还要综合考虑，不能只注重个别税收税负的降低，而要着眼于整体税负的轻重。
三、企业节税的筹划思路随着我国税收制度不断完善，企业被推向了在全面税收约束下的市场竞争环境中。
越来越多的企业寻求通过合法的途径增加自身利益。
于是依法纳税并能动地利用税收杠杆，已成为企业经营理财的行为规范和出发点。
企业如何进行合理筹划，笔者认为应从以下几方面考虑：1、充分利用税收优惠政策。
浅谈企业税收筹划的基本思路和方法
浅谈企业税收筹划的基本思路和方法在当今社会，税收是国家财政的重要来源之一，而企业税收筹划也是企业管理中不可忽视的重要环节。
企业税收筹划是指企业为了降低税负，合理避税，合法规避税收，提高经济效益，促进企业可持续发展，而采取的一系列策略和方法。
税收筹划的基本思路和方法对企业管理者来说至关重要，下面就浅谈企业税收筹划的基本思路和方法。
一、税收筹划的基本思路税收筹划的基本思路是在利用税法规定的各种优惠政策和差异化税率的基础上，最大限度地减少企业的税收负担。
其基本思路可以概括为以下几个方面：1. 合法合规税收筹划首先要合法合规，企业在进行税收筹划时一定要根据国家税收政策和法律法规的规定，合法合规地进行筹划，不能违法规避税收。
2. 避重就轻税收筹划的基本思路就是“避重就轻”，企业应该尽量减少应交纳的税费，而抓住各种减免、豁免的机会，最大程度地降低税收负担。
3. 降低税率企业可以通过合理运用国家税法规定的差异化税率来降低税收负担，选择适合自己的税率优惠政策。
4. 利用时效性针对国家税收政策的时效性，企业应该根据税收政策的变化，及时调整税收筹划的方式和方法，使企业在最新的税收政策下获得最大的税收优惠。
税收筹划的基本思路是指导性的，而方法则是具体操作的手段和技巧。
税收筹划具体方法可以从不同的层面进行分析，主要包括企业整体税收筹划、利润筹划和成本筹划等方面。
1. 企业整体税收筹划企业整体税收筹划是指对企业全面的税收情况进行分析、规划和调整，切实降低企业的税收负担。
其基本方法主要包括：（1）合理选择企业形式不同的企业形式对应的税收政策有所不同，企业可以通过选择合适的企业形式来降低税收负担。
（2）合理设置跨地区业务布局在进行跨地区业务布局时，可以通过合理的利润分配和资金运作来降低税收负担。
（3）积极开展税收优惠业务企业可以根据自身的实际情况，积极开展涉税优惠业务，以获得更多的税收减免。
2. 利润筹划利润筹划是指通过调整企业盈利结构，合理分配利润，有效减少企业所得税负担的筹划方法。
有关企业所得税纳税筹划的分析与思考
有关企业所得税纳税筹划的分析与思考摘要：企业所得税纳税筹划，对完善税法，最大限度的避免或减少企业涉税犯罪有重要意义。
本文主要对企业所得税的纳税筹划进行分析，以期给相关企业一些有益借鉴。
关键词：企业所得税纳税筹划分析在社会主义市场经济条件下，企业要想在激烈的市场竞争中赢得自己的一席之地，就要不断创新企业的经营管理方式。
在经济资源相对有限的情况下，企业可以通过纳税筹划来减低税收成本。
企业纳税筹划是指企业在遵守税收法规的前提下，存在两个或两个以上的纳税方案时，为了实现最合理的纳税而进行的规划。
企业经营的最终目的是为了获得最大的经济利润，在纳税时，企业往往会依据政府的税收政策，综合考虑企业自身的经济结构和交易活动，对纳税方案进行优化选择，目的在于尽量减轻自己的税收负担，同时取得正当的税收利益。
一、企业所得税纳税筹划的基本方法（一）筹划销售收入我国税法规定，企业直接收款销售以收到货款或取得索取货款的凭证，并将提货单交给买方当天作为收入的确认日期；对订货销售和分期预收货款的销售来说，在交付货物时确认收入实现；分期收款销售商品的则以合同约定的收款时间为收入的确认时间；对于委托代理商销售商品的在代理商寄回清单时为收入的确认日期。
这些规定，可以有效的制约企业偷税漏税行为，而企业也在销售收入的实现日期和方式上拥有很多的自由，通过对各种销售方式的选择，为了延迟缴纳企业所得税，企业可以选择分期入账或者推迟收入实现。
（二）筹划税前扣除项目首先，根据我国新企业所得税法规定，企业的公益性支出不超过年度利润总额的12%的部分，可以在计算应纳税所得额时扣除。
此项规定对企业的好处在于，可以通过适当的公益性捐赠给企业带来一定的经济收益。
企业在进行筹划时应该注意规定中所指的年度利润总额与企业应纳税收额并不完全一致，前者主要是一个企业按照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
为此，企业的年度应纳税所得额与年度利润总额可能会存在很多差距，企业在进行纳税筹划时，一定要正确计算，精确公益性捐赠的数额。
税收筹划的思路、原则和步骤是什么
税收筹划的思路和步骤是什么？1、全面了解纳税人的情况纳税人是税收筹划的主体，任何税收筹划活动都是围绕纳税人进行的。
因此，在进行税收筹划之前，全面了解纳税人的情况十分有必要。
(1)基本情况。
企业的基本情况包括企业的组形式、成立日期、经营范围、经营规模、关联关系和股权架构等。
企业的组织形式、经营范围不同，其缴纳的税种也不尽相同。
如果企业是股份有限公司，其取得收入后除了要缴纳流转税外，还要缴纳企业所得税。
如果企业是个人独资企业或合伙企业，则不需要缴纳企业所得税，只需要由个人投资者缴纳个人所得税（法人合伙人需要缴纳企业所得税）。
了解了企业的基本情况后，可以做到心中有数，以便抓住主要税种进行税收筹划。
(2)财务情况。
企业的税收筹划要合法地节税，只有在全面和详细了解纳税人财务情况的基础上，才能制订出针对纳税人的税务计划，使税收筹划方案切实可行。
(3)风险态度。
节税与风险并存，节税越多的方案往往也是风险越大的方案，两者的权衡取决于多种因素，包括纳税人对风险的厌恶和偏好程度。
了解纳税人对风险的态度及对风险的承受程度，可以更好地按纳税人的要求进行税收筹划方案的设计。
2、分析纳税人的现行纳税情况在全面了解纳税人情况的基础上，进一步分析其现行纳税情况对于发现税收筹划空间和设计税收筹划方案而言是至关重要的。
企业的纳税情况主要包括涉及的税种、纳税人的类型、计税方式、适用税率、纳税申报、纳税金额、税负状况、减免税情况以及历史上是否存在违反税法的情况等，这对税收筹划方案的制定具有很大的借鉴作用。
3、熟练掌握税收相关法律规定进行税收筹划是在税法允许的范围内，选择少缴免缴或递延缴纳税款的行为。
由于税法的内容相当复杂又经常修订，而纳税人的自身条件也在不断发生变化，所以要想有效地运用税收筹划策略、实现节税目标，必须了解并熟练掌握税收法规。
除此之外，纳税人还要具备投资、生产、销售、财务、会计等方面的法律知识，懂得合法与违法的界限，从而确保税收筹划行为的合法性。
企业所得税纳税筹划分析
企业所得税纳税筹划分析企业所得税是指企业按照法律规定，应当根据所得额缴纳给国家的税款。
企业所得税是国家重要的财政收入之一，是企业经营成本之一，同时也是企业税负的重要部分。
因此，对于企业而言，如何进行合理的纳税筹划，提高税收的效益，降低企业负担，对于企业的健康发展具有十分重要的意义。
企业所得税的纳税筹划可以从以下几个方面来考虑：1. 合理利用减免政策国家有很多企业所得税的减免政策，如高新技术企业所得税减免、技术入股企业所得税减半、小微企业所得税优惠等。
企业可以根据自身特点，选择合适的减免政策，降低所得税负担。
2. 合理安排投资和资产负债结构企业在进行资产负债结构调整时，可以根据自身的承受能力和税负情况，选择适当的方案。
例如，在税负高的时期，可以优先发行债券或进行股权融资，而不是采取对外投资或并购等方式增加净资产。
当税负较低时，可以考虑加速资产折旧或清理闲置资产等方式优化资产负债结构，降低纳税负担。
3. 合理利用企业税前扣除项目企业所得税法规定了很多税前扣除项目，如职工教育经费、科技研发费用、子女教育支出等，企业可以根据自身实际情况，合理利用这些项目来降低企业所得税负担。
4. 合理利用投资收益抵扣亏损当企业出现亏损时，可以将亏损的部分与之前年度的利润进行抵扣。
同时，企业也可以在合法的范围内进行资产或股权交易，以获得投资收益，从而抵扣亏损。
综上所述，企业所得税的纳税筹划必须遵守国家有关税法、税务法规，同时结合企业实际情况进行合理化的操作，降低企业所得税负担，提高企业税收效益。
企业在进行纳税筹划时，需要进行适当的风险评估和财务审核，确保操作的合法有效，同时也需要与税务机关进行沟通和协商，以避免出现误解和纳税风险。
关于企业所得税税收筹划问题的探讨
做 文 章 ， 有 可 能 出现 涉 税 风 险 问题 。 就
二 、 收 筹 划 的主 要 方 法 税 （ ） 一 分行 业筹 划 法 分 行 业筹 划法 是 针 对 具 体 行 业进 行 税 收筹 划 的方 法 ，例 如 对 建 筑行 业 的 筹划 、 高新 技 术 行业 的筹 划 等 等 。 用 此 法 的优 对 运 点 是将 该 行 业 所 有 涉 及 税 收 的 问题 都 要 分 析 清 楚 ，具 有很 强 的 实 用 性 。 首 先 ，要 充 分 了 解 国 家 对 该 行 业 的所 有 税 收优 惠 政 策— — 用 足 用 好 国家 的税 收 优 惠 政 策 便 是最 好 的税 收筹 划 。这
一
行 筹划 ， 企业 各 部 门都应 做 好 税 收 筹划 的配 合 。 现 代 企 业 比较 关 注 的 是 企业 的经 营风 险 ，而 忽 视 了税 收 风 险 ， 者认 为 这 是 企业 风 险 管 理 的一 大 盲 点 。 多 企 业 只知 道 纳 笔 很 税 ， 不知 道 税 收 是 如何 产 生 的 。 面 上 看 是财 务 部 门 同税 务 部 却 表 门在 打 交 道 ， 多 企 业 理 所 当 然地 认 为 如 何 缴 税 、 多 少 税 是 财 很 缴
用 税 法 所 提供 的包 括 减 免 税 在 内 的一 切 优 惠 政 策 ，对 多种 纳 税
筹 划 方 案 进行 最 优 化选 择 的 一种 财 务 管 理 活 动 。 企业 的经 营管 理 需 要 进行 全 方 位 的税 收 筹 划 。 因为 从 企 业 经 营 全 局 看 ， 负 的产 生 直 接 受 到 技 术 开 发 部 门 、 产 部 门 、 税 生 财 务部 门和 销 售 部 门等 多 个部 门经 营 行 为 的影 响 。因此 ， 文 认 为 该 税 收筹 划 不 应 仅 仅 是针 对 财 务 、 销售 等一 个 点 的管 理 ， 应 该从 而 经营 管 理 全 局 来思 考 ，结 合 企 业 自身 的具 体 战 略 需 求 和 一 定 阶 段 的财 务 目标 等 ， 托 企 业 产 品开 发 、 产 、 售 等 部 门展 开全 依 生 销
企业所得税税收筹划
浅议企业所得税税收筹划【摘要】本文介绍了税收筹划概念和企业所得税税收筹划主要方法，分析了企业所得税筹划存在的问题，提出了对策建议。
要注重企业所得税筹划的预见性和合理性，提高税收筹划意识，积极构建税收筹划机制。
【关键词】企业所得税；税收筹划；税率；策略企业所得税税收筹划就是企业在税收法规、政策允许下，通过对企业相关涉税经济活动进行事先筹划，对纳税方案进行详细规划，尽可能为企业减轻企业所得税税负，使企业获取最大的税收利益。
一、税收筹划概念税收筹划是指纳税人在符合国家税收政策导向的前提下，在税法允许的范围内以收益最大化为目的通过对企业经营活动、财务活动的事前规划，利用税法的优惠政策和给予的对己有利的可能选择，选出合法、合情的节税方法，从而使其税负得以延缓或减轻的行为。
它是企业得以良好运行的一个重要组成部分，通过采用合法和非违法手段进行税收筹划以获得有利于纳税人的活动安排。
二、企业所得税税收筹划主要方法企业所得税筹划方法有很多，但归纳起来主要包括以下几种：1、合理选择纳税人身份税法强调法人企业或组织为企业所得税的纳税人，并将所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人两种，同时规范了居民企业和非居民企业概念。
居民企业承担全面纳税义务，对其境内外全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。
如果企业不想成为中国的居民企业，就不能像过去那样仅在境外注册即可，还必须确保不符合“实际管理控制地标准”。
2、所得税税率筹划企业所得税法规定，企业所得税的税率统一为25%。
在此基础上，为更好地发挥税收对经济的调节作用，国家还制定了一些低税率的政策，为企业进行税收筹划提供了空间。
（1）小微企业的税收筹划。
企业所得税法规定，小微企业的所得税率为20%，小微企业的标准为：工业企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
企业所得税税务筹划的途径与思考
即下 总总司税以补公 税效应 分司亏 ： 司式公到公此 时汇总纳税虽无节 或他公的损 ｌ 使 ， 均利 形属司盈 纳 ， 总司其 ， 可降低企 业 汇 弥 但
，
的办税成本 ， 提高管理效率 。 第三种情况 ： 预计 适用非优 惠税 率的分 支机 构亏损 ， 选择分公 司形式 ， 汇总纳税可 以用其他分公 司或 总公 司利润弥补亏损。 第四种情况 ： 预计 适用优惠税率 的分支机构 亏损 ， 这种情况 下
一
支付 的工资也给予一定的加计扣除。 企业只要录用下岗员工、 残疾人士等都可享受加计扣除 优惠 。企业可 以结合 自身经营特点 ， 分析哪些 岗位适合安置匡
励就业的人 员，筹划录用上述人员与录用一般人 员在工薪成．
般 可以享有东￣ １ 给予其居民公 司同等的税务优惠 待遇 。如果 ＿１ ５
［］ ８ 于长春 税务会计研 究． 东北财经大学 出版社 ，０ １ ２０ ［］ ９ 中国注 册会 计 师协会 ２０ 年度 注 册会 计师 全 国统一 考试教 ０８ 材—— 税法． 经济科 学出版社 ，０ ８ ２０．
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所在 国被视为居民纳税人 ， 通常要承担 与该 国其他居 ｌ？ － 样的 ￣ ｂ％－ 全面纳税义务。但子公司在所在国比分公 司享受更 多的税务优惠 ，
［］ ５ 财政部 ， 企业会 计准则—— 应用指 南 ２ ０ ．中国财政 经济 出版 ０６
社 ．０ ６． ２０
［ ］ 国注册会 计 师协会 ２ ０ 年度 注册会 计 师全 国统一 考试 教 ６ 中 ０８
材——会 计 中国财政经济 出版社 ，０ ８ ２０． ［］ ７ 倪成伟 所得税会 计立信 会计 出版社 ，００ ２０
关于企业所得税计税收入纳税筹划的思考
纳 税 年 度 的收 入 总 额 ， 除不 征税 收入 、 税 收 减 免
（ ） 殊 收 入 的 差 异 二 特
入、各 项扣 除 以及 允许 弥补 的 以前年 度亏 损后 的余 额， 为应纳税 所得 额 。 收入 总额包 括 ： 销售 货物 收入 ； 投 资 收益 ； 息收 入 ； 金 收入 ； 许权 使用 费 收入 ； 利 租 特 政拨款； 依法 收 取并 纳入 财 政 管 理 的行 政 事业 性 收 费、 政府 性基 金 ； 国务 院规定 的其 他不 征税 收入 。
供 劳务 ， 以及 由于他 人使 用本 企业 能产 生利 息 、 使用
费和股 息 的 资金财 产 所 形成 的资 金 、 收款 项 或 其 应 ｋ ｈｍｏｃ ｍ．ｏ ．ｎ ｊ ． ｆｏ ｇ ｖｃ ｘ
的劳 务 ， 对又 扩大 了视 同销 售 的范 围 。 相 ２ 与增 值税 暂 行 条 例相 比 ， 得 税 法 中规 定 的 ． 所
在 流转税 中， 税 收入是 价款 和价 外 费用 ， 计 所谓 得 税 中视 同销 售 的范 围。 增值 税 的视 同销售 ， 以列举 价 外 费用 包括 价外 向买方收 取 的手续 费 、 费 、 运 装卸 费 、 收 、 垫款 等 。而 在 企业 所 得税 中 ， 税 收 入 有 货物 实 体流 转 的劳务 ， 能作 为视 同销售 处理 。 代 代 计 不 而 是 指企业 在 正常生 产经 营活 动 中， 由于 销售 商 品、 提 在 企 业 所得 税 中 ， 有有 形 的 货物 、 既 财产 ， 有无 形 又
筹 划 ， 了通 常 的推 迟 确 认 收 入 、 少 收 入 等 方 法 除 减
外， 主要应 把握 以下 几方 面 ：
关注所 得税 法与 流转 税法 之 间的差异
新企业所得税纳税筹划思考
新技术 ， 并及 时 向科 技 主 管 部 门 报 备
立 项 ， 成 研 发 成 果 档 案 。这 既 符 合 形
、
新 所 得 税 法 下 纳 税 筹 划 的 方 法
实 际联 系 的非居 民企 业取 得 的来 源于 中 国境 内的所 得 （ 即预 提所 得税 ） 适用 １ ％的优 惠税 率 ；国家需 要 重 点 扶持 ０
率 。原 税 法规 定外 国投 资 者从 外 商投 资 企 业 取 得 的 利 润 或 股 息 免 征 所 得 税， 但新 《 业 所 得 税 法》 企 中将 这 些 所 得 的税 率 规 定 为 １ ％ ， 加 了税 收 负 ０ 增
担 ，这 部 分非 居 民纳税 人 可 以利 用税 收协定 进 行筹 划 。 据新 税 法 的规定 ， 根 同外 国政府 订 立 的税 收协定 与 新税 法
业 。科 技 部 、 政 部 、 财 国家税 务 总 局联 合发布的《 高新 技 术 企 业 认 定 管 理 办
法 》 规 定 了 高 新 技 术 企 业 的认 定 标
准 。界定 的 首要 条 件 是 拥 有 “ 心 自 核
主知 识 产 权 ” 认 定 的具 体 指 标 有 ： ， 研
发 费 用 占销售 收 入 的 比例 、 新 技 术 高
会 关 充 国外 注册 ，而且 还要 把 实际 管理 机 构
设在 国外 ， 比如 股 东大 会 、 事会 会议 董 在 国外举 行 ，在 国外 设立 重 大决 策 机
构等 。 （ ） 低适 用 税 率 二 降
产 品收 入 占总收 入 的 比例 、 技 人 员 科 占职 工 总数 的 比例 等 ， 现 了 新税 法 体
浅谈企业税收筹划的基本思路和方法
浅谈企业税收筹划的基本思路和方法随着企业税收政策的不断变化和完善，税收筹划已经成为企业管理中不可忽视的一部分。
税收筹划可以有效地降低企业的税负，提高企业的竞争力，但是在实际操作中也需要遵循一定的原则和方法。
下面就让我们来浅谈一下企业税收筹划的基本思路和方法。
一、税收筹划的基本思路1. 合法合规：税收筹划首先要遵循国家税法的规定，合法合规是企业税收筹划的基本原则。
任何形式的违法避税行为都会给企业带来不必要的风险和损失，因此企业在进行税收筹划时必须严格遵守国家税法的规定，合法合规地进行税收筹划。
2. 最大化税收优惠：企业在进行税收筹划时，应该尽可能地利用各种税收优惠政策，减少税负，提高企业利润。
可以通过合理规划企业的投资、财务安排等方式来获得税收优惠，从而降低企业的税负。
3. 长期稳定：税收筹划不是一次性的活动，而是需要长期稳定地进行。
企业在进行税收筹划时，应该考虑到未来的发展和变化，制定长期的税收筹划方案，以确保企业能够持续地获得税收优惠，降低税负。
二、税收筹划的方法1. 合理规划企业的投资和财务安排：企业可以通过合理规划企业的投资和财务安排来进行税收筹划。
可以采取积极的投资策略，适当增加固定资产的投资，以获得固定资产折旧和摊销的税收优惠；可以优化财务结构，合理安排财务成本和收入，以降低企业的税负。
2. 合理运用税收优惠政策：企业可以通过合理运用各种税收优惠政策来降低税负。
可以合理使用各种税收抵免、减免和退税政策，申请得到企业所得税优惠、税收补贴等各种政策，以减少企业的纳税金额。
3. 跨地区税收筹划：对于跨地区经营的企业来说，可以通过跨地区税收筹划来降低税负。
可以合理规划跨地区的资金流动和资金安排，选取合适的发展地区，以获得更多的税收优惠。
4. 设立合适的子公司和分支机构：对于规模较大的企业来说，可以通过设立合适的子公司和分支机构来进行税收筹划。
可以根据不同地区的税收政策和企业所处行业的特点，合理设立子公司和分支机构，以获得更多的税收优惠。
企业所得税税收筹划案例解析
企业所得税税收筹划案例解析企业所得税是指企业按照一定的税率对其所得利润依法纳税的一种税种。
税收筹划是企业利用税收政策和制度的合法性、灵活性进行的合理规避税负的行为。
本文将通过分析一些企业所得税税收筹划案例，来解析企业如何合法降低税负的方法。
1. 利润转移案例利润转移是企业常用的税收筹划手段之一。
例如，某跨国公司在国内设立分公司和母公司，通过在分公司购买高额的技术许可费等方式，将国内公司的利润转移到总部所在地，并在总部所在地享受较低的税率。
这样，该企业可以通过调整不同地区的利润分配，合法降低所得税负担。
2. 折旧及摊销案例企业在资产购置时，可以根据税收政策合理利用折旧和摊销来降低税负。
例如，某公司购买了一台设备，其价值为100万元，按照法定折旧年限为10年计算，每年可列支10万元的折旧费用。
借助这项优惠政策，企业可以在利润计算中列支较高的折旧费用，从而降低应纳税所得额。
3. 税收优惠政策案例政府在鼓励某些行业发展、促进经济增长等方面，会给予一些税收优惠政策。
某地区为吸引海外投资，给予外商投资企业减免企业所得税的政策。
一家国外企业利用这项税收优惠政策，在该地区设立了总部，并将一些利润转移到该地区，从而减少了税负。
4. 跨境投资案例跨境投资是一种有效的税收筹划方式。
例如，某公司在境外设立了一家子公司，利用子公司在外汇管制政策下，将利润转移到境外投资地。
这样一方面可以降低企业所得税，另一方面可以获取境外市场的利润。
5. 捐赠公益事业案例企业通过捐赠公益事业，可以获得一定的税收优惠政策。
某企业利用这项政策，在年末向公益机构捐赠了一定的资金，享受了相应的所得税优惠。
此举一方面有利于公益事业的发展，另一方面也减轻了企业的税负。
以上是一些企业所得税税收筹划的案例解析，企业可以根据自身情况灵活运用相关税收政策和制度，合理降低税负。
然而，需要注意的是，企业在进行税收筹划时必须遵守相关法律法规，注意合法性和合规性。
此外，税收筹划需要与企业整体战略和经营目标相结合，不能仅仅为了降低税负而盲目行事。
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但 减 以实 ｌ利 用折 旧年 限进 行 税 务 筹 划 。 旧总量不变 ， 年度之间的差别就是可以 额上下波动 。 少资金安 排的难度 。 、 鸟短
为税务筹 划提供了可能。总 现税收筹划的 目的。 折旧年限有利于加速成本收 回， 可以使后 利用 的空间， 的来 说 ， 运用加速折 旧法 （ 即双倍余 额递 低值易耗品属于特殊存 货 ， 计价方法 期成本 费用前移 ， 而使前期会计利润发 从
方 按财政部的分行业财务 会导致不 同的会计利润 和存货估价 ， 在实 税基 比较广泛 ， 这提高 了所 得税税收筹划 资产的折 旧 法． 在此范 围内， 企业具有 行 比例税事环境下 ， 的重要性 ； 另一方面 ， 税法中关 于企业所 制度 的规定执 行 ， 对存货计价方法进行
得税的税 收优 惠等政策 比较多 ， 提供了广 部分选择权。 泛的筹划空 间。 文将 从以下几 方面就企 本 业所得税 的税收筹划加 以探讨。
一
选择 ， 必须充分考虑市场物价变化趋势因
在各种方 法中 ， 运用双倍余额递减法 素 的影 响 。通 常在物 价持续 上涨的情况
计算 折旧时， 应纳税额的现值最少 。 年数 下 ， 择后进先 出法计价 ， 选 可以使期 末存
而运用直线法 （ 即直线法 、 产 货成本降低 。 本期销货成本提高 。 企业应 利用 固定资产折旧进行 所得税筹 总和法次之 ， 从 划。 固定资产折旧是影 响企业所得税 的重 量 法 ）计算 折 旧时 ，应 纳税额 的现值最 纳所得税额相对减少 ， 而达到减 轻企业
折旧年限也只规定 了一个范围 ， 折旧年 使
在 实践 中 ， 对于符合财务制度规定 。 再在 以后分次摊 销剩余 的成本 。两者相
一次摊 销法前 期摊销的费用较多 ， 后 限的确定存在人为 因素 的影响 ， 为税务筹 在国 民经济 中具有 重要地位 和技术进 步 比， 船舶工业企业 、 生 期较少 ， 而使 企业前期 纳税少 ， 从 后期纳 划提供 了可能性 。 税法对于固定 资产折 旧 较快 的电子生产企业 、 母机” 的机械企业 、 飞机制造企业、 汽 税多 ， 当于获得 了一笔无 息贷款 。 相 年限的规定包古一定弹性 ， 在税事不变的 产” 化工生产企业和医药生产企 三、 利用坏 账损失会计处理 方法进行 前提下 ， 企业可以尽量 选择较短 的折旧年 车制 造企业 、 税 限。 达到延期纳税的 目的 ； 中。 其 对于净残 业 以及其他 经财政 部批准 的特 殊行业 的 所得 税筹划。对于坏账的处理 ， 法规定 其机器设 备应尽量 采用双倍余额递 纳税人按 财政部 规定提 取 的坏 账准备和 值 的估算也会影响到所得税交付 。 税法规 企业 。 对于企业专 业车队的 商品折价准备金 ， 准许在应 税所得额 中扣 定。 固定资产在计算折 旧 ， 前 应估算残值 ， 减法或年数总 和法 ；
出， 提高企业利润 。企业所得税是对 中华 交付额。
存货进行 收发 核算包括 先进先 出法、 后进
人 民共和 国境 内的企业和组织 的生 产经
２ 利 用折 旧方法进 行税务筹划。 、 常用 先 出法 、 加权平均法 、 动平均 法等 ， 移 纳税
计价方 法一经选用 ， 不 营所 得和其他所得 征收的一 个税种 ， 在整 的 固定资产折 旧方法有 直线法 、工时法、 人可 以任选一 种 ， 固定 得随意改变 。 选择不同的存货计价方法将 体税负中 占有很大 比重 ，税率相对较高 。 产量 法和加速折 旧法等 。税 法规定 ，
年数总和法 ）开始的年份可以少纳 与普通存货不同 。 ， 税法 规定低值 易耗 品可 生后移 ， 在税率稳定的情况下 ， 企业 可以 减法 、 一 递延 缴纳所得税 ． 相当于向国家 取得 了一 税 ，把较 多的税额延迟 到 以后 的年份缴 以一次扣除或分期摊销 ： 次摊销是 在领
相当于企业在初始的年份内从政 府取 用低 值易耗品时 ， 次性摊 销其成 本 ； 一 而 笔无 息贷款 。 而固定资产的有效使 用年限 纳， 得 了一笔无息贷款 。 分期摊销是在领用时先摊销一部分成本 ， 本身是一 个预计值 ， 财务制度对 固定资产
因此 ， 在税率不变的前提下 ， 尽量低 税 的 目的 。 内， 通过经 营、 投资、 理财等活动的事先筹 备案 。 各期折 划和安排 ， 多种纳税方案进行最优化选 估残值可使企业的折旧总额增加 ， 对 二、 利用存货计价方 法进行所得税筹
降低企业折 旧期 内所得税 划。我国现行 税制规定 ： 择 的一 系列行 为 ，其实质 是节约税 收支 旧额随之增加 ， 使用实际成本对
维 焉
‘
愚
口文／ 刘安和 童 慧
残值 比例在原值 客 、 汽车 、 型设备 ， 果它们 的前期工 税 收筹划是指 纳税人为维 护 自己的 从 固定资产原值 中减除 。 货 大 如 ％ 权益 ， 实现企业价值最大化或者股东权益 的 ５ 以内 ，由企业 自行确定 ；由于情况 作量 大 。 后期 工作量少 ， 则应尽量采用工 需调整残值 比例的 ， 应报 税务机关 作量法 ， 而达 到前期少缴税 ， 最大化 ， 是在 法律法规允许并鼓励 的范 围 特殊 。 从 后期多缴
、
用不 同的折 旧方法 计算 出的折旧额在 所得税负担的 目的； 反之 。 在物价持续下 要因素之一 ， 利用固定资产折旧进行税务 多。 分摊到各期生产成 本中去的 降的情况下， 则应选择先进先出法计价来 筹划是企业税务筹划的重要 内容。 响固 量上 不一致 。 影 企业 当期 需要 减轻企业的所得税负担 。 而在 物价 上下波 定资产折 旧大小的 因素有 固定 资产原始 固定 资产成本也存在差异 。 可采用平均年 限法 ， 业当期不 动的情况下 ， 好采用 加权平均 法或移动 企 最 价值 、 预计使用年限 、 预计净残 值及 固定 利润时 ， 资产 折旧方法等 。