研发费加计扣除讲课稿
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研发费用加计扣除培训课件
研发费用加计扣除培训课件一、引言在当今日新月异的科技时代，企业研发已成为推动经济增长、提升竞争力的关键因素。
为鼓励企业加大研发投入，激发创新活力，国家出台了研发费用加计扣除政策。
本课件旨在为企业财务、研发及相关管理人员提供研发费用加计扣除政策的详细解读和实务操作指导。
二、政策概述研发费用加计扣除政策是国家为鼓励企业技术创新而制定的一项税收优惠政策。
该政策允许企业在计算企业所得税时，将实际发生的研发费用在据实扣除的基础上，再按一定比例加计扣除，从而降低企业研发成本，激发创新动力。
三、政策适用范围与对象1. 适用范围：该政策适用于会计核算健全、实行查账征收、能够准确归集研发费用的居民企业。
2. 适用对象：企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
四、政策优惠力度与方式1. 优惠力度：研发费用在据实扣除的基础上，再按研发费用的100%加计扣除（形成无形资产的，按照无形资产成本的200%摊销）。
对于集成电路和工业母机行业，未形成无形资产的研发费用按120%加计扣除，形成无形资产的按220%税前摊销。
2. 优惠方式：研发费用加计扣除政策的扣除，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式。
五、研发费用范围与界定研发费用主要包括以下几类：1. 人员人工费用：直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
2. 直接投入费用：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
3. 折旧费用与长期待摊费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费，以及用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
研发费用加计扣除培训PPT
先看企业资质材料，对应用相应的方法去处理。
02
加计扣除项目的工作流程
02
加计扣除项目的工作流程
02
加计扣除项目的工作流程
签约安排
收集资料
编制材料与客 户调整账户
成套备查资 料
02 加 计 扣 除 项 目 的 工 作 流 程
01
研发费用科目明细账
03
研发人员全年工资明细表格 （含公司缴纳社保）
03
加计扣除税局抽查资料准备
03
加计扣除税局抽查资料准备
04
加计扣除问题汇总
04
加计扣除问题汇总
问：我们公司是高新技术企业，但是公司名称上面有批发零售，怎么才能做加计扣除？
答：首先确认这类企业申报高企走的是电商服务业，第一件事去税局修 改行业范围，把批发零售业修改为互联网生产服务平台（6431）
04
加计扣除问题汇总
问：研发费用资本化和费用化的账务处理？
谢谢您的聆听
加计扣除项目培训
目 录/CONTENTS
01 加计扣除项目涉及政策 02 加计扣除项目的工作流程 03 加计扣除税局抽查资料准备 04 加计扣除问题汇总
01
加计扣除项目涉及政策
01 加计扣除项目涉及政策
1 什么是加计扣除
加计扣除是指按照税法规定，在实际发生数 额的基础上，再加成一定比例，作为计算应 纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措 施。
贷：管理费用-工资、社保费、会议费、检测费、专利等 生产成本-领用材料 制造费用-工资、检测费
建议每季度末做一次，最好是每月都有做这个。 3.注意保留员工考勤表、设置专用研发设备，做好设备记录表、材料领料 单上面注明研发领料（最好是XXX项目领料）
02
加计扣除项目的工作流程
02
加计扣除项目的工作流程
02
加计扣除项目的工作流程
签约安排
收集资料
编制材料与客 户调整账户
成套备查资 料
02 加 计 扣 除 项 目 的 工 作 流 程
01
研发费用科目明细账
03
研发人员全年工资明细表格 （含公司缴纳社保）
03
加计扣除税局抽查资料准备
03
加计扣除税局抽查资料准备
04
加计扣除问题汇总
04
加计扣除问题汇总
问：我们公司是高新技术企业，但是公司名称上面有批发零售，怎么才能做加计扣除？
答：首先确认这类企业申报高企走的是电商服务业，第一件事去税局修 改行业范围，把批发零售业修改为互联网生产服务平台（6431）
04
加计扣除问题汇总
问：研发费用资本化和费用化的账务处理？
谢谢您的聆听
加计扣除项目培训
目 录/CONTENTS
01 加计扣除项目涉及政策 02 加计扣除项目的工作流程 03 加计扣除税局抽查资料准备 04 加计扣除问题汇总
01
加计扣除项目涉及政策
01 加计扣除项目涉及政策
1 什么是加计扣除
加计扣除是指按照税法规定，在实际发生数 额的基础上，再加成一定比例，作为计算应 纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措 施。
贷：管理费用-工资、社保费、会议费、检测费、专利等 生产成本-领用材料 制造费用-工资、检测费
建议每季度末做一次，最好是每月都有做这个。 3.注意保留员工考勤表、设置专用研发设备，做好设备记录表、材料领料 单上面注明研发领料（最好是XXX项目领料）
研发费用加计扣除培训课件ppt课件
产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。
1
2
3
4
2、直接投入费用
指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。
简化对研发费用的归集和核算管理。
原来企业享受加计扣除优惠政策必须单独设置研发费用专账，但实际上很多企业可能没有单独设立专账核算，申报时往往不符合条件。此次政策调整，只是要求企业在现有会计科目基础上，按照研发支出科目设置辅助账。辅助账比专账更为简化，企业的核算管理更为简便。
减少审核程序
原来企业享受加计扣除优惠，必须在年度申报时向税务机关提供全部有效证明，税务机关对企业申报的研发项目有异议时，由企业提供科技部门的鉴定意见，增加了企业的工作量，享受优惠的门槛较高。调整后的程序将企业享受加计扣除优惠政策简化为事后备案管理，申报即可享受，有关资料由企业留存备查即可。另外，在争议解决机制上也进行了调整，如果税务机关对研发项目有异议，不再由企业找科技部门进行鉴定，而是由税务机关转请科技部门提供鉴定意见，从而使企业享受优惠政策的通道更加便捷高效。
（三）负面清单行业的企业不能享受研发费用加计扣除政策
财税〔2015〕119号文件第四条列举了6个不适用研发费用加计扣除政策的行业：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业。上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2017）》为准，并随之更新。 97号公告将6个行业企业的判断具体细化为：以6个行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按《企业所得税法》第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。 在判定主营业务时，应将企业当年取得的各项不适用加计扣除行业业务收入汇总确定。 在计算收入总额时，应注意收入总额的完整性和准确性，税收上确认的收入总额不能简单等同于会计收入，重点关注税会收入确认差异及调整情况。 收入总额按企业所得税法第六条的规定计算。从收入总额中减除的投资收益包括税法规定的股息、红利等权益性投资收益以及股权转让所得。
研发费加计扣除最新攻略讲义课件
二、攻略之 新旧政策
研究开发费加计扣除的前世
※ 内资企业 ---基本规定 ---补充规定 ---管理办法 ---政策扩围 ※ 外资企业 ---与内资既相似又有区别
二、攻略之 新旧政策
研究开发费加计扣除的今生
※ 中华人民共和国企业所得税法 ---第三十条第（一）项：开发新技术、新产品、新工艺 发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。 ※ 中华人民共和国企业所得税法实施条例 ---第九十五条：企业所得税法第三十条第（一）项所称 研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产 品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当 期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发 费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成 本的150%摊销。
属于技术创新活动举例 不属于技术创新活动举例
四、攻略之 搞定科技部门认定
四川省科学技术厅（三）
※ 认定备案受理时间 ---通常时间为1月1日至4月30日开展认定 备案工作。
四、攻略之 搞定科技部门认定
四川省科学技术厅（四）
※ 企业技术开发费认定材料报送 ---1．企业研究开发项目认定备案申请表。 ---2．研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表。 ---3．企业总经理办公会或董事会关于研究开发项目立项 的决议文件。 ---４．研究开发项目计划任务书（其中包含研究开发费 预算、研究开发机构或项目组的编制情况和专业人员名单 等）。产业化项目中有研究开发内容的，必须单独报送有 关材料。 ---５．委托、合作研究开发项目的合同或协议。（若研 究开发项目是企业独立开展，毋须报送该项） ---６．研究开发项目的效用情况说明、研究开发阶段性 成果或最终成果等资料。 ---７．企业承诺书。 --- 8．项目若是列入国家、省、市研究开发计划的，需 提交政府计划立项文件和计划任务书复印件；已结题的， 需提交计划项目结题证书或报告复印件。
研发费用加计扣除培训讲义
研发费用加计扣除培训讲义研发费用加计扣除是指企业在研发活动中发生的直接费用和间接费用，可以按照一定比例进行扣除，从而减少企业的应纳税所得额，从而降低企业的税负。
研发费用加计扣除是鼓励和支持企业加大研发投入，促进科技创新和技术进步的一项政策措施。
培训是研发活动的重要组成部分，也是企业进行创新的关键环节之一。
因此，培训讲义的费用是可以作为研发费用加计扣除的。
一、培训对企业研发的重要性培训是提升员工技能和知识水平的重要手段，对提高企业研发能力和创新能力非常关键。
培训可以帮助员工了解并掌握最新的研发技术和方法，提高研发效率和质量。
同时，培训可以增强员工的创新意识和创新能力，推动企业进行技术创新和产品创新。
培训还可以促进企业内部的知识交流和技术合作，提升整个团队的研发能力。
因此，培训对企业的研发工作起到了非常重要的支持和推动作用。
二、培训讲义费用的合理性培训讲义是培训的重要教学资源，是培训内容的重要组成部分。
培训讲义可以帮助学员更好地理解培训内容，掌握培训知识和技能。
培训讲义的制作和发放需要一定的费用，这些费用实际上是为了提高培训效果和质量而产生的。
因此，培训讲义费用应当被视为培训的必要开支，并应被纳入研发费用加计扣除的范围。
三、培训讲义费用的加计扣除按照税法规定，研发费用指的是企业为开展新技术、新产品、新工艺的研究开发活动所发生的支出。
培训讲义费用是企业为提高研发人员的研发能力而发生的支出，属于研发费用的一部分。
因此，培训讲义费用可以按照一定比例加计扣除。
具体的加计扣除比例根据税法规定执行，企业应当按照相关规定提供相应的证明材料，如培训讲义的制作发票等。
四、培训讲义费用加计扣除的优势培训讲义费用的加计扣除对企业来说具有以下几个优势：一是可以减少企业的税负，为企业节省一定的开支，提高企业的经济效益。
二是可以激励企业加大研发投入，提高企业的研发能力和创新能力，推动企业进行技术创新和产品创新。
三是可以提高员工的研发能力和知识水平，增强企业内部的技术交流和合作，促进整个团队的研发工作。
研发费用加计扣除培训课件
案例二：委托研发的研发费用加计扣除
政策依据与解读
委托研发的研发费用加计扣除政策是基于国家税务总局公告2017 年第66 号和财 税〔2018〕99 号文。该政策主要针对企业委托外部机构或个人进行技术研发所 发生的费用，目的是鼓励企业进行技术转移和合作研发。
案例背景
某企业委托一家科研机构进行技术研发，产生了大量的研发费用。该企业与受托 方签订了正式的合同，并支付了相应的费用。
案例二：委托研发的研发费用加计扣除
要点一
案例分析
要点二
注意事项
根据政策规定，该企业可以享受委托研发的研发费用加计 扣除的优惠政策。具体操作是，该企业可以按照实际支付 给受托方的费用，以及按照合同约定的分成比例计算的分 成金额之和的150%加计扣除。例如，如果该企业实际支付 给受托方的费用为100万元，按照合同约定的分成比例计算 的分成金额为50万元，则可以按照175万元进行扣除（ 100+50）×150%。
？
解答1
根据政策规定，只要符合规定 的研发项目，即使未取得知识 产权，也可以申请研发费用加 计扣除。
问题2
公司自主研发的软件是否可以 申请研发费用加计扣除？
解答2
根据政策规定，自主研发的软 件只要符合规定的条件，可以
申请研发费用加计扣除。
04
研发费用加计扣除政策案例分析
案例一：高新技术企业的研发费用加计扣除
享受税收优惠
通过审核认定的研发项目可享受研发 费用加计扣除税收优惠政策。
05
04
审核认定
主管税务机关对申请材料进行审核， 并对符合条件的研发项目进行认定。
申请材料清单及要求
研发人员名单
列出参与研发项目的人员名单 ，包括姓名、身份证号码、职 务等信息。
研发费用加计扣除培训PPT课件
13
加计扣除和高新认定的关系
▪ 对照申报企业的研发费用与近三年《研究 开发费加计扣除情况归集表》，若金额相 差较大，企业必须说明正当理由。
▪ 江苏省：从2010年度起，对高新技术企业年度申 报时无企业研发费加计扣除优惠政策享受的，不 得享受高新技术企业15%的税收优惠政策。
14
加计扣除和高新认定的研发费差异
➢ 高新技术企业：所得税优惠税率15%
3
研发费税前扣除最新政策
➢国家政策： 企业研究开发费税前扣除管理办法(试 行)（国税发［2008］116号） （2008.12.10）
4
企业研究开发费用税前扣除管理办法
（要点介绍）
一、加计扣除的适用条件： 1、财务核算健全并能准确归集研究开发费
用的居民企业（第二条）； 2、企业从事《国家重点支持的高新技术领
（国税发［2008］116号）
高新认定：
（国科发火［2008］362号）
（一）新产品设计费、新工 艺规程制定费以及与研发 活动直接相关的技术图书 资料费、资料翻译费。
（4）为新产品和新工艺的构 思、开发和制造，进行工序、 技术规范、操作特性方面的 设计等发生的费用。
（7）为研究开发活动所发生 的其他费用，如办公费、通 讯费、专利申请维护费、高 新科技研发保险费等。此项 费用一般不得超过研究开发 总费用的10％
域》和国家发展改革委员会等部门公布的 《当前优先发展的高技术产业化重点领域 指南（2007年度）》规定项目的研究开发 活动（第四条） 。
5
二、什么叫研究开发活动 ？
企业为获得科学与技术（不包 括人文、社会科学）新知识，创造 性运用科学技术新知识，或实质性 改进技术、工艺、产品（服务）而 持续进行的具有明确目标的研究开 发活动。 （第三条）
加计扣除和高新认定的关系
▪ 对照申报企业的研发费用与近三年《研究 开发费加计扣除情况归集表》，若金额相 差较大，企业必须说明正当理由。
▪ 江苏省：从2010年度起，对高新技术企业年度申 报时无企业研发费加计扣除优惠政策享受的，不 得享受高新技术企业15%的税收优惠政策。
14
加计扣除和高新认定的研发费差异
➢ 高新技术企业：所得税优惠税率15%
3
研发费税前扣除最新政策
➢国家政策： 企业研究开发费税前扣除管理办法(试 行)（国税发［2008］116号） （2008.12.10）
4
企业研究开发费用税前扣除管理办法
（要点介绍）
一、加计扣除的适用条件： 1、财务核算健全并能准确归集研究开发费
用的居民企业（第二条）； 2、企业从事《国家重点支持的高新技术领
（国税发［2008］116号）
高新认定：
（国科发火［2008］362号）
（一）新产品设计费、新工 艺规程制定费以及与研发 活动直接相关的技术图书 资料费、资料翻译费。
（4）为新产品和新工艺的构 思、开发和制造，进行工序、 技术规范、操作特性方面的 设计等发生的费用。
（7）为研究开发活动所发生 的其他费用，如办公费、通 讯费、专利申请维护费、高 新科技研发保险费等。此项 费用一般不得超过研究开发 总费用的10％
域》和国家发展改革委员会等部门公布的 《当前优先发展的高技术产业化重点领域 指南（2007年度）》规定项目的研究开发 活动（第四条） 。
5
二、什么叫研究开发活动 ？
企业为获得科学与技术（不包 括人文、社会科学）新知识，创造 性运用科学技术新知识，或实质性 改进技术、工艺、产品（服务）而 持续进行的具有明确目标的研究开 发活动。 （第三条）
研发费用加计扣除培训课件
政策目的：促进企业技术创新，推动产业结构调整，提升国家核心 竞争力。
政策实施时间：2008年1月1日起，企业可以享受研发费用加计扣 除政策。
政策内容
研发费用加计扣除是指企 业发生的研发费用，可以 按照一定比例在税前扣除。
研发费用加计扣除政策适 用于所有企业，包括高新 技术企业、科技型中小企 业等。
申报材料：准备 齐全，包括研发 费用明细、研发 项目计划等
申报方式：按照 规定方式提交申 报材料，如网上 申报、邮寄等
审核结果：关注 审核结果，及时 处理反馈问题， 确保申报成功。
案例背景
✓ 某公司是一家高新技术企 业，主要从事软件开发和 销售。
✓ 公司在2019年投入了大量 研发费用，用于开发新产品 和新技术。
加计扣除比例一般为75%， 即企业发生的研发费用， 可以按照实际发生额的 175%在税前扣除。
研发费用加计扣除政策可 以降低企业的税收负担， 鼓励企业加大研发投入， 提高创新能力。
适用范围
企业类型：高新技术企业、科技型中小
0 1 企业等
研发领域：包括但不限于电子信息、生物
02
医药、新能源、新材料、高端装备制造等
料
申报流程
01
准备材料：企业营业执照、研发项目 02
填写申报表：按照要求填写《研发费
立项报告、研发费用支出明细等
用加计扣除申报表》
03
提交申报：将申报表和相关材料提交 04
审核通过：税务部门审核通过后，企
至税务部门
业可享受研发费用加计扣除优惠政策。
注意事项
申报时间：注意 申报截止日期， 提前准备材料
04 案例分析：企业如何合理利 用加计扣除政策，降低税收 负担，提高研发投入。
政策实施时间：2008年1月1日起，企业可以享受研发费用加计扣 除政策。
政策内容
研发费用加计扣除是指企 业发生的研发费用，可以 按照一定比例在税前扣除。
研发费用加计扣除政策适 用于所有企业，包括高新 技术企业、科技型中小企 业等。
申报材料：准备 齐全，包括研发 费用明细、研发 项目计划等
申报方式：按照 规定方式提交申 报材料，如网上 申报、邮寄等
审核结果：关注 审核结果，及时 处理反馈问题， 确保申报成功。
案例背景
✓ 某公司是一家高新技术企 业，主要从事软件开发和 销售。
✓ 公司在2019年投入了大量 研发费用，用于开发新产品 和新技术。
加计扣除比例一般为75%， 即企业发生的研发费用， 可以按照实际发生额的 175%在税前扣除。
研发费用加计扣除政策可 以降低企业的税收负担， 鼓励企业加大研发投入， 提高创新能力。
适用范围
企业类型：高新技术企业、科技型中小
0 1 企业等
研发领域：包括但不限于电子信息、生物
02
医药、新能源、新材料、高端装备制造等
料
申报流程
01
准备材料：企业营业执照、研发项目 02
填写申报表：按照要求填写《研发费
立项报告、研发费用支出明细等
用加计扣除申报表》
03
提交申报：将申报表和相关材料提交 04
审核通过：税务部门审核通过后，企
至税务部门
业可享受研发费用加计扣除优惠政策。
注意事项
申报时间：注意 申报截止日期， 提前准备材料
04 案例分析：企业如何合理利 用加计扣除政策，降低税收 负担，提高研发投入。
研发费税前加计扣除培训课件.ppt
8
2） 研究开发活动的范围限制：
➢ 《国家重点支持的高新技术领域》
八个方面：
➢ 电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新 材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与 环境技术、高新技术改造传统产业
➢ 《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南 （2007年度）》
十大产业：
➢ 信息、生物、航空航天、新材料、先进能源、现代农业、 先进制造、先进环保和资源综合利用、海洋
5) 用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，
设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费， 试制产品的检验费等；
6) 研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请
费、注册费、代理费等费用；
14
7) 通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与 之合作进行研发而支付的费用；
1) 研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；
（研发材料费）
2) 企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社
会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员 的劳务费用；（研发人员费）
13
3) 用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或 租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用；
4) 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的 摊销费用；
培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。
(新产品设计费、新工艺规程制定费)
15
3. 研究开发费用的会计核算方法
➢ 全部费用化。
旧企业会计准则，采用此观点。
➢ 全部资本化。 ➢ 有条件的资本化。新企业计准则：采用此观点。16
▪ 《企业会计准则第6号—无形资产》对研究开 发费用的会计处理规定：
2） 研究开发活动的范围限制：
➢ 《国家重点支持的高新技术领域》
八个方面：
➢ 电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新 材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与 环境技术、高新技术改造传统产业
➢ 《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南 （2007年度）》
十大产业：
➢ 信息、生物、航空航天、新材料、先进能源、现代农业、 先进制造、先进环保和资源综合利用、海洋
5) 用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，
设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费， 试制产品的检验费等；
6) 研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请
费、注册费、代理费等费用；
14
7) 通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与 之合作进行研发而支付的费用；
1) 研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；
（研发材料费）
2) 企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社
会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员 的劳务费用；（研发人员费）
13
3) 用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或 租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用；
4) 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的 摊销费用；
培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。
(新产品设计费、新工艺规程制定费)
15
3. 研究开发费用的会计核算方法
➢ 全部费用化。
旧企业会计准则，采用此观点。
➢ 全部资本化。 ➢ 有条件的资本化。新企业计准则：采用此观点。16
▪ 《企业会计准则第6号—无形资产》对研究开 发费用的会计处理规定：
研发费加计扣除培训ppt
研发费加计扣除培训
目 录
• 研发费加计扣除政策概述 • 研发费加计扣除的具体内容 • 企业如何享受研发费加计扣除政策 • 研发费加计扣除政策对企业的影响与价值 • 企业享受研发费加计扣除政策的常见问题与解
决方案 • 案例分享与经验交流
研发费加计扣除政策
01
概述
政策背景与目的
政策背景
为鼓励企业加大研发投入，提高 自主创新能力，国家制定了一系 列研发费加计扣除政策。
企业应不断优化内部管理流程，提高研发 费用的核算和管理水平，为政策的执行提 供有力保障。
企业研发费加计扣除政策的未来发展趋势
政策覆盖范围将进一步扩大
未来研发费加计扣除政策的覆盖范围有望进一步扩大，惠及更多 的企业和领域。
政策优惠力度将加大
为鼓励企业加大研发投入，提高自主创新能力，未来研发费加计扣 除政策的优惠力度有望进一步加大。
阿里巴巴集团
在研发费加计扣除政策的支持下，阿里巴巴在云计算、大 数据、人工智能等领域取得了显著成果，进一步巩固了其 在全球电子商务领域的领先地位。
腾讯科技有限公司
腾讯借助研发费加计扣除政策，加大对游戏、社交、人工 智能等领域的研发投入，推出了一系列创新产品和服务， 提升了企业竞争力和市场份额。
企业研发费加计扣除政策的实践经验分享
政策目的
降低企业研发成本，提高企业研 发投入积极性，增强企业核心竞 争力，推动科技创新和产业升级 。
适用范围与对象
适用范围
适用于会计核算健全、实行查账征收 、能够准确归集研发费用的居民企业 。
适用对象
包括但不限于高新技术企业、技术先 进型服务企业、科技型中小企业等具 有研发活动且会计核算健全的企业。
合理归集研发费用
目 录
• 研发费加计扣除政策概述 • 研发费加计扣除的具体内容 • 企业如何享受研发费加计扣除政策 • 研发费加计扣除政策对企业的影响与价值 • 企业享受研发费加计扣除政策的常见问题与解
决方案 • 案例分享与经验交流
研发费加计扣除政策
01
概述
政策背景与目的
政策背景
为鼓励企业加大研发投入，提高 自主创新能力，国家制定了一系 列研发费加计扣除政策。
企业应不断优化内部管理流程，提高研发 费用的核算和管理水平，为政策的执行提 供有力保障。
企业研发费加计扣除政策的未来发展趋势
政策覆盖范围将进一步扩大
未来研发费加计扣除政策的覆盖范围有望进一步扩大，惠及更多 的企业和领域。
政策优惠力度将加大
为鼓励企业加大研发投入，提高自主创新能力，未来研发费加计扣 除政策的优惠力度有望进一步加大。
阿里巴巴集团
在研发费加计扣除政策的支持下，阿里巴巴在云计算、大 数据、人工智能等领域取得了显著成果，进一步巩固了其 在全球电子商务领域的领先地位。
腾讯科技有限公司
腾讯借助研发费加计扣除政策，加大对游戏、社交、人工 智能等领域的研发投入，推出了一系列创新产品和服务， 提升了企业竞争力和市场份额。
企业研发费加计扣除政策的实践经验分享
政策目的
降低企业研发成本，提高企业研 发投入积极性，增强企业核心竞 争力，推动科技创新和产业升级 。
适用范围与对象
适用范围
适用于会计核算健全、实行查账征收 、能够准确归集研发费用的居民企业 。
适用对象
包括但不限于高新技术企业、技术先 进型服务企业、科技型中小企业等具 有研发活动且会计核算健全的企业。
合理归集研发费用
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的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等； 3、企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动； 4、对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进
行的重复或简单改变； 5、市场调查研究、效率调查或管理研究； 6、作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、
测试分析、维修维护。 7、社会科学、艺术或人文学方面的研究。
3、对研发费用和生产经营费用分别核算， 准备、合理归集各项费用支出，对划分不 清的，不得实行加计扣除。
企业研发费用各项目的实际发生额归集不 准确、汇总额计算不准确的，税务机关有 权对其税前扣除额可加计扣除额进行合理 调整。
如何享受政策
二、自行判断 企业应当自行判断是否符合税收优惠政策
规定的条件。 三、备案 凡自行判断认为符合享受优惠条件的，应
哪些费用可以作为研发费用 进行归集？
3、折旧费用 （专门）用于研发活动的仪器、设备的折旧费
4、无形资产摊销 （专门）用于研发活动的软件、专利权、非专利
技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法 等）的摊销费用
哪些费用可以作为研发费用 进行归集？
5、新产品设计费、新工艺规程制定费、新 药研制的临床试验费、勘探开发技术的现 场试验费
哪些费用可以作为研发费用 进行归集？
1、人员人工费用： 直接从事研发活动人员的工资薪金、基本
养老保险费、基本医疗保险费、失业保险 费、工伤保险费、生育保险费和住房公积 金以及外聘研发人员的劳务费用。
哪些费用可以作为研发费用 进行归集？
2、直接投入费用： （1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动
如何享受政策
一、前期准备 1、企业按照国家财务会计制度要求，对研
发支出进行会计处理； 2、对享受加计扣除的研发费用要按研发项
目设置辅助账，准确归集核算当年可加计 扣除的各项研发费用实际发生额，一年纳 税年度内进行多项研发活动的，应按照不 同研发项目分别归集可加计扣除的研发费 用。
如何享受政策
原文件规定
创造性运用科学技术新知识、或实质性改 进技术、工艺、产品（服务）方面的创新 取得了有价值的成果，对本地区（省、自 治区、直辖市或计划单列市）相关行业的 技术、工艺领先具有推动作用，不包括企 业产品产品（服务）的常规性升级或对公 开的科研科研成果直接应用等活动（如直 接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、 服务或知识等）
——财政部、国家税务总局、科技部 《关于完善研究开发费用税前加计扣除 政策的通知》（财税【2015】119号）
研发 活动
是指企业为获得科 学与技术新知识， 创造性运用科学技 术新知识、或实质 性改进技术、产品 （服务）、工艺而 持续进行的具有明 确目标的系统性活 动。
不包括以下活动：
1、企业产品（服务）的常规性升级； 2、对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开
哪些费用可以作为研发费用 进行归集？
6、其他相关费用 与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资
料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发 保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、 鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请 费、注册费、代理费、差旅费、会议费等。此项 费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
企业有权部门关于自主、委托、合作研究 开发项目立项Байду номын сангаас决议文件； 2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项 目组的编制情况和研发人员名单；
如何享受政策
3.经国家有关部门登记的委托、合作研究开 发项目的合同；
4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪 器、设备、无形资产的费用分配说明；
5.集中开发项目研发费决算表、《集中研发 项目费用分摊明细情况表》和实际分享比 例等资料；
7、财政部、国家税务总局规定的其他费用。
如何享受政策
纳税人在汇算清缴，进行年度申报时享受 该项优惠。
误区
企业所得税预缴时就可以享受？？？？？
国家税务总局新发布的《中华人民共和国 企业所得税月（季）度预缴纳税申报表 （2015年版）等报表》的公告（2015年第31 号）附表1《不征税收入和税基类减免应纳 税所得额明细表》中列示了研发费加计扣 除项目，但这并不意味着该项目可以在预 缴时享受；
当按照本办法规定向税务机关履行备案手 续，妥善留存备查资料。
如何享受政策
四、备案时限：
企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时 备案
如何享受政策
五、需准备的资料
（一）备案资料 1、企业所得税优惠事项备案表； 2、研发项目立项文件；
如何享受政策
（二）备查资料： 1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和
如何享受政策
6.研发项目辅助明细账和研发项目汇总表；
7.省税务机关规定的其他资料。
如何享受政策
六、法律责任 1、企业对报送的备案资料、留存备查资料的
真实性、合法性承担法律责任
如何享受政策
2、企业应当按照税务机关要求限期提 供留存备查资料，以证明其符合税收优惠 政策条件。
3、对于不能提供留存备查资料，或者 留存备查资料与实际生产经营情况、财务 核算、相关技术领域、产业、目录、资料 证书等不符，不能证明其符合税收优惠政 策条件的，税务机关追缴其已享受的减免 税，并按照税收征管法处理。
力费用； （2）（专门）用于中间试验和产品试制的
模具、工艺装备开发及制造费，不构成固 定资产的样品、样机及一般测试手段购置 费，试制产品的检验费；
哪些费用可以作为研发费用 进行归集？
（3）（专门）用于研发活动的仪器、设备 的运行维护、调整、检验、维修等费用， 以及通过经营租赁方式租入的用于研发活 动的仪器、设备租赁费；
如何享受政策
七、后续事项 1、企业留存备查资料的保存期限为享受优
惠事项后10年
如何享受政策
2、企业已享受税收优惠但未按照规定备案 的，如果是企业自行发现的，应当及时补 办备案手续，同时提交优惠事项对应的留 存备查资料；
2016税收优惠政策
落实创新驱动发展 战略
定向结构性减税拉 动有效投资
推动“双创”、促 进产业升级
政策规定
企业开展研发活动中实际发生的研发费 用，未形成无形资产计入当期损益的， 在按规定据实扣除的基础上，按照本年 度实际发生额的50%，从本年度应纳税
所得额中扣除；形成无形资产的，按照 无形资产成本的150%在税前摊销。
行的重复或简单改变； 5、市场调查研究、效率调查或管理研究； 6、作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、
测试分析、维修维护。 7、社会科学、艺术或人文学方面的研究。
3、对研发费用和生产经营费用分别核算， 准备、合理归集各项费用支出，对划分不 清的，不得实行加计扣除。
企业研发费用各项目的实际发生额归集不 准确、汇总额计算不准确的，税务机关有 权对其税前扣除额可加计扣除额进行合理 调整。
如何享受政策
二、自行判断 企业应当自行判断是否符合税收优惠政策
规定的条件。 三、备案 凡自行判断认为符合享受优惠条件的，应
哪些费用可以作为研发费用 进行归集？
3、折旧费用 （专门）用于研发活动的仪器、设备的折旧费
4、无形资产摊销 （专门）用于研发活动的软件、专利权、非专利
技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法 等）的摊销费用
哪些费用可以作为研发费用 进行归集？
5、新产品设计费、新工艺规程制定费、新 药研制的临床试验费、勘探开发技术的现 场试验费
哪些费用可以作为研发费用 进行归集？
1、人员人工费用： 直接从事研发活动人员的工资薪金、基本
养老保险费、基本医疗保险费、失业保险 费、工伤保险费、生育保险费和住房公积 金以及外聘研发人员的劳务费用。
哪些费用可以作为研发费用 进行归集？
2、直接投入费用： （1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动
如何享受政策
一、前期准备 1、企业按照国家财务会计制度要求，对研
发支出进行会计处理； 2、对享受加计扣除的研发费用要按研发项
目设置辅助账，准确归集核算当年可加计 扣除的各项研发费用实际发生额，一年纳 税年度内进行多项研发活动的，应按照不 同研发项目分别归集可加计扣除的研发费 用。
如何享受政策
原文件规定
创造性运用科学技术新知识、或实质性改 进技术、工艺、产品（服务）方面的创新 取得了有价值的成果，对本地区（省、自 治区、直辖市或计划单列市）相关行业的 技术、工艺领先具有推动作用，不包括企 业产品产品（服务）的常规性升级或对公 开的科研科研成果直接应用等活动（如直 接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、 服务或知识等）
——财政部、国家税务总局、科技部 《关于完善研究开发费用税前加计扣除 政策的通知》（财税【2015】119号）
研发 活动
是指企业为获得科 学与技术新知识， 创造性运用科学技 术新知识、或实质 性改进技术、产品 （服务）、工艺而 持续进行的具有明 确目标的系统性活 动。
不包括以下活动：
1、企业产品（服务）的常规性升级； 2、对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开
哪些费用可以作为研发费用 进行归集？
6、其他相关费用 与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资
料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发 保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、 鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请 费、注册费、代理费、差旅费、会议费等。此项 费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
企业有权部门关于自主、委托、合作研究 开发项目立项Байду номын сангаас决议文件； 2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项 目组的编制情况和研发人员名单；
如何享受政策
3.经国家有关部门登记的委托、合作研究开 发项目的合同；
4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪 器、设备、无形资产的费用分配说明；
5.集中开发项目研发费决算表、《集中研发 项目费用分摊明细情况表》和实际分享比 例等资料；
7、财政部、国家税务总局规定的其他费用。
如何享受政策
纳税人在汇算清缴，进行年度申报时享受 该项优惠。
误区
企业所得税预缴时就可以享受？？？？？
国家税务总局新发布的《中华人民共和国 企业所得税月（季）度预缴纳税申报表 （2015年版）等报表》的公告（2015年第31 号）附表1《不征税收入和税基类减免应纳 税所得额明细表》中列示了研发费加计扣 除项目，但这并不意味着该项目可以在预 缴时享受；
当按照本办法规定向税务机关履行备案手 续，妥善留存备查资料。
如何享受政策
四、备案时限：
企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时 备案
如何享受政策
五、需准备的资料
（一）备案资料 1、企业所得税优惠事项备案表； 2、研发项目立项文件；
如何享受政策
（二）备查资料： 1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和
如何享受政策
6.研发项目辅助明细账和研发项目汇总表；
7.省税务机关规定的其他资料。
如何享受政策
六、法律责任 1、企业对报送的备案资料、留存备查资料的
真实性、合法性承担法律责任
如何享受政策
2、企业应当按照税务机关要求限期提 供留存备查资料，以证明其符合税收优惠 政策条件。
3、对于不能提供留存备查资料，或者 留存备查资料与实际生产经营情况、财务 核算、相关技术领域、产业、目录、资料 证书等不符，不能证明其符合税收优惠政 策条件的，税务机关追缴其已享受的减免 税，并按照税收征管法处理。
力费用； （2）（专门）用于中间试验和产品试制的
模具、工艺装备开发及制造费，不构成固 定资产的样品、样机及一般测试手段购置 费，试制产品的检验费；
哪些费用可以作为研发费用 进行归集？
（3）（专门）用于研发活动的仪器、设备 的运行维护、调整、检验、维修等费用， 以及通过经营租赁方式租入的用于研发活 动的仪器、设备租赁费；
如何享受政策
七、后续事项 1、企业留存备查资料的保存期限为享受优
惠事项后10年
如何享受政策
2、企业已享受税收优惠但未按照规定备案 的，如果是企业自行发现的，应当及时补 办备案手续，同时提交优惠事项对应的留 存备查资料；
2016税收优惠政策
落实创新驱动发展 战略
定向结构性减税拉 动有效投资
推动“双创”、促 进产业升级
政策规定
企业开展研发活动中实际发生的研发费 用，未形成无形资产计入当期损益的， 在按规定据实扣除的基础上，按照本年 度实际发生额的50%，从本年度应纳税
所得额中扣除；形成无形资产的，按照 无形资产成本的150%在税前摊销。