2015年初级职称《初级会计实务》考点:销售折让每日一讲(2月18日)
折扣销售,销售折扣,销售折让、中止、退回如何界定?又该怎么做账务处理?【会计实务经验之谈】
折扣销售,销售折扣,销售折让、中止、退回如何界定?又该怎么做账务处理?【会计实务经验之谈】营改增后,折扣销售(价格折扣、实物折扣),销售折扣,销售折让、中止、退回这3种情况该如何界定?相关政策是如何规定的?我们又该怎么进行账务处理?独家精讲营改增,一起学习吧!目录一、折扣销售的定义及账务处理情形1:价格折扣情形2:实物折扣二、销售折扣的定义及账务处理三、销售折让、中止、退回的定义及账务处理一、折扣销售的定义及账务处理【定义】情形1:折扣销售(价格折扣)是指销售方在销售货物、劳务和应税行为时,因购买方需求量大的原因,而给与价格方面的优惠。
例如:建筑业盖一批房屋,一套10万元,盖10套以上打9.5折,即每套9.5万元。
相关规定:(1)在同一张发票金额栏分别注明销售额和折扣额——可扣除(2)在备注栏注明的——不可扣除(3)折扣额另开发票的——不可扣除会计分录借:银行存款 105450贷:主营业务收入 95000应交税费—应交增值税(销项税额)10450折扣销售的定义及账务处理【定义】情形2:折扣销售(实物折扣)是指销售方在销售货物、劳务和应税行为,因购买方需求量大的原因,而给与实物方面的优惠。
例如:A建筑企业给甲公司盖一批房屋,1套10万元,盖10套以上送1套,现甲公司与A建筑企业签订了建造10套房屋的合同。
A建筑企业给甲公司需建造11套房屋,即实际每套9.09万元。
相关规定:(1)在同一张发票金额栏分别注明销售额和折扣额——可扣除(2)在备注栏注明的——不可扣除(3)折扣额另开发票的——不可扣除会计分录借:银行存款 111贷:主营业务收入 100应交税费—应交增值税(销项税额)11二、销售折扣的定义及账务处理【定义】销售折扣是为了鼓励购买方及时偿还贷款而给与的折扣优惠。
例如:甲公司发生一笔销售行为,应收账款100万元,为了及时收回贷款,给购买方提出了一下价格优惠:2/10;1/10;n/30,即10天内付款,贷款折扣2%,收款折扣2%,收款98万元;20天内付款,货款折扣1%,收款99万元;30天内付款100万元。
初级会计职称《初级会计实务》知识点:销售收入的确认
特殊情况下的销售商品:确定收入的时点最重要
1、托收承付方式:商品已经发出并且办理了托收手续时确认收入。
特例:如果与商品有关的风险没有发生实质性转移则不确认收入,但要确认销项税
借:发出商品
贷:库存商品
借:应收账款
贷:应交税费——应交增值税(销项税额)
2、预收货款方式:在商品发出时确认收入
3、委托代销方式:
(1)视同买断(售价由受托方决定)的账务处理
A、不能退货:同正常销售商品。
B、可以退货或要求赔偿:委托方在收到代销清单时确认收入。
发出商品时
借:发出商品(成本价格)
贷:库存商品
收到代销清单时
借:应收账款
贷:主营业务收入(协议价)
应交税费——应交增值税(销项税额)
同时结转成本
借:主营业务成本
贷:发出商品
(2)收取手续费(售价由委托方确定)的账务处理:委托方在收到代销清单时确认收入。
发出商品和收到代销清单时的账务处理同上,只多了一步收到发票时确认手续费计入销售费用借:销售费用
贷:应收账款
4.商品需要安装和检验的销售:在安装检验后确认收入
5、订货销售商品:发出商品时确认收入,同预收销售方式。
乐考网题库:初级会计职称考试《初级会计实务》1
乐考网题库:初级会计职称考试《初级会计实务》下列每小题的四个选项中,只有一项是最符合题意的正确答案,多选、错选或不选均不得分。
1[单选题] 委托方采用支付手续费的方式委托代销商品,受托方在商品销售后应按( )确认收入。
A.销售价款和手续费之和B.销售价款和增值税之和C.商品售价D.收取的手续费正确答案:D参考解析:委托方采用支付手续费的方式委托代销商品,受托方在商品销售后应按收取的手续费确认收入,选项D正确。
2[单选题] 下列关于销售折让的表述中,不正确的是( )。
A.销售折让是指企业销售商品由于质量不符合合同规定等原因给予购买方在价格上的减让B.企业发生销售折让时,如果企业尚未确认商品销售收入,则按折让后的金额确认商品销售收入C.企业发生销售折让要同时冲减所对应商品的销售成本D.企业发生销售折让时,如果企业已经确认收入且该折让不属于资产负债表日后事项的,应当在发生时冲减当期的销售商品收入正确答案:C参考解析:销售折让是销货单位给予购货单位价格上的减让,商品并未退同,所以无需冲减对应的成本,选项C不正确。
3[单选题] 企业出租无形资产使用权取得的收入应计入( )。
A.营业外收入B.资产处置损益C.其他业务收入D.投资收益正确答案:C参考解析:企业出租无形资产使用权取得的收入应记入“其他业务收入”科目中。
4[单选题] 企业售出商品如果发生销售退回,下列说法中不正确的是( )。
A.发出商品时不满足收入确认条件的,发生销售退回时应当增加库存商品,减少发出商品B.发出商品时满足收入确认条件的,发生销售退回时应当冲减收入实现月份的收入及成本等(非资产负债表日后事项)C.发出商品时增值税纳税义务如果已经发生,应当确认应交税费一应交增值税(销项税额)D.发出商品时满足收入确认条件的,发生销售退回时应当冲减退回当月的收入及成本等(非资产负债表日后事项)正确答案:B参考解析:已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的,除属于资产负债表日后事项外,一般应在发生时冲减当期销售商品收入,同时冲减当期销售商品成本。
2016年初级职称《初级会计实务》考点:销售商品收入的确认每日一讲(7月18日)
2016年初级职称《初级会计实务》考点:销售商品收入的确认每日一讲(7月18日)一、单项选择题(每题的备选项中,只有1个最符合题意)1、ERP会计信息系统财务部分的核心模块是( )。
A.总账模块B.生产计划模块C.成本管理模块D.工资管理模块参考答案:A参考解析:财务部分以总账模块为核心,同时包括应收模块、应付模块等。
2、会计软件不必提供( )项目查询功能。
A.会计科目B.会计凭证C.会计账簿D.会计核算方法3、财政部第一个全国性会计电算化管理规章《会计核算软件管理的几项规定(试行)》发布于( )年。
A.1979B.1994C.1989D.19904、CPU的指令系统又称为( )。
A.汇编语言B.机器语言C.程序设计语言D.符号语言参考答案:B参考解析:指令系统也称机器语言。
每条指令都对应一串二进制代码。
5、在账务处理模块中,若凭证类型分为“收、付、转”三种,则凭证字为“收”类凭证可接受( )。
A.借方科目为“现金、银行存款”的分录B.贷方科目为“现金、银行存款”的分录C.借、贷科目为“现金、银行存款”的分录D.借、贷科目为非“现金、银行存款”的分录参考答案:A参考解析:收类凭证表明为收款凭证,该类别凭证借方科目为“现金、银行存款”。
6、以下各项中,不属于会计核算软件基本要求的是( )。
A.会计核软件必须符合《会计法》的要求B.会计核软件必须提供少数民族文字或外国文字C.会计核软件必须提供人员岗位和操作权限设置功能D.会计核软件必须具备编辑会计报表的功能7、计算机病毒是一种认为蓄意编制的具有自我复制能力并可以制造计算机系统故障的计算机( ) 。
A.语言B.命令C.程序D.文件参考答案:C参考解析:计算机病毒是一种认为蓄意编制的具有自我复制能力并可以制造计算机系统故障的计算机程序。
8、固定资产账套启用( )的所有固定资产在启用系统的当月都应由系统计提折旧。
A.前、后都不要B.前C.前、后都要D.后参考答案:B参考解析:固定资产账套启用前的所有固定资产在启用系统的当月都应由系统计提折旧。
初级会计职称《初级会计实务》高频考点:销售折让
初级会计职称《初级会计实务》高频考点:销售折让【考情分析】
考频:★★
2009年、2010年计算分析
销售折让
销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。
企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让时,且不属于资产负债表日后事项的,按应冲减的销售商品收入金额,借记“主营业务收入”科目,按专用发票上注明的应冲减的增值税销项税额,借记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目,按实际支付或应退还的价款,贷记“银行存款”、“应收账款”等科目。
如果发生销售折让时,企业尚未确认销售商品收入的,则应在确认销售商品收入时直接按扣除销售折让后的金额确认。
【判断题】企业在确认商品销售收入后发生的销售折让,应在实际发生时计入财务费用。
()
【答案】×
【解析】销售折让发生时一般应直接冲减发生销售折让当月的销售收入,而不是计入财务费用。
销售折扣、折让及销售退回的会计处理【会计实务操作教程】
一、销售折扣 税法上的销售折扣包括商业折扣和现金折扣,而会计上的销售折扣仅 指现金折扣。 商业折扣是指企业为了促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣 除。企业会计制度和会计准则中均规定:销售商品涉及商业折扣的,应 当按照扣除商业折扣后的金额确定商品销售收入。即商业折扣对会计核 算不产生任何影响,应当以实际成交价格确定销售收入。但是,如果销 货方将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣,则该实物折扣不得 从销售额中减除,应视同销售计缴流转税。 现金折扣是指销货企业为了鼓励客户在一定期限内早日偿还货款,对 销售价格所给予的一定比率的扣减,实质上是企业为了尽快向债务人收 回债权而发生的财务费用,折扣额即相当于收回债权而支付的利息。企 业会计制度中规定应当采用总额法对现金折扣进行会计处理,现金折扣 在实际发生时直接计入财务费用,购买方实际获得的现金折扣冲减取得 当期的财务费用。税法规定现金折扣允许计入财务费用并税前扣除,但 不得减少销售收入而少缴流转税。 税法中规定纳税人销售货物给购货方的销售折扣,如果销售额和折扣
2016年初级会计职称《初级会计实务》:商业信誉“不打折”——谈谈销售折让(11.12)
2016年初级会计职称《初级会计实务》:商业信誉“不打折”——谈谈销售折让(11.12)商业信誉“不打折”——谈谈销售折让在现实的商业交易中,因为产品质量不合格而引起的纠纷太多了。
要么质量有问题,要么规格有差错。
怎么办呢,销售折让倒是一个不错的解决方法,下面看一个小案例。
2015年2月14日,甲和乙两个老板放弃了情人节的大好时光,跑到办公室谈生意。
甲准备把一批29寸电视机卖给乙,多少钱呢,和乙商量之后,达成了协议:这批彩电不含税价是10万,成本是7万。
货款乙先欠着,回头再给。
OK,甲立马发货。
2月20日,乙收到货了,一检查,呀,发现电视机只有28寸,便打电话给甲说,我要的是29寸的,你怎么给我28寸的呀。
甲说,这可能是规格量错了。
那你说怎么办,要不退给我。
乙说,那算了吧,太费事了。
28寸的还是能继续卖的。
多年老朋友,你给我便宜点吧,10万块钱的货你给我5%的折让吧。
甲说,那也好,就这么着吧。
2月21日,乙按照折让后的金额把钱给了甲了。
那好,需要我们思考的事情来了。
第一种情况:谈判结束,甲卖掉彩电之后,立马确认了这批彩电的销售收入,销售款项还没有收到,而且发生的这项折让行为允许扣减当期增值税销项税额。
对于甲来说:2月14日销售货物时确认收入:借:应收账款11.7贷:主营业务收入10应交税费——应交增值税(销项税额)1.7借:主营业务成本7贷:库存商品72月20日发生销售折让时,折让行为扣减当期增值税销项税额:借:主营业务收入0.5(10*5%)应交税费——应交增值税(销项税额)0.085贷:应收账款0.5852月21日甲收到款项:借:银行存款11.115贷:应收账款11.115(11.7-0.585)第二种情况:谈判结束,因为甲发货后不知道什么时候钱可以收到,因此没有确认销售收入,也没有交税。
发生销售折让后,乙说我马上给你货款。
对于甲来说:2月14日甲发出商品:借:发出商品7贷:库存商品72月20日发生销售折让了:借:应收账款11.115贷:主营业务收入9.5(10-10*5%)应交税费——应交增值税(销项税额)1.615借:主营业务成本7贷:发出商品72月21日甲收到款项:借:银行存款11.115贷:应收账款11.115我们看到,对于以上两种情况而言,无论前面是怎么样的,发生销售折让了,最后都只有销货方少收钱了。
销售折让--初级会计职称辅导《初级会计实务》第四章讲义2
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第四章讲义2销售折让四、销售折让销售折让是指企业因售出商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让。
1.销售折让发生在确认销售收入之前,则应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认;2.已确认销售收入的售出商品发生销售折让,且不属于资产负债表日后事项的,应在发生时冲减当期销售商品收入,如按规定允许扣减增值税额的,还应冲减已确认的应交增值税销项税额。
【例题】甲公司销售一批商品给乙公司,开出的增值税专用发票上注明的售价为100 000元,增值税税额为17 000元。
该批商品的成本为70 000元。
货到后乙公司发现商品质量不符合合同要求,要求在价格上给予5%的折让。
乙公司提出的销售折让要求符合原合同的约定,甲公司同意并办妥了相关手续,开具了增值税专用发票(红字)。
假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入,销售款项尚未收到,发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。
甲公司应编制如下会计分录:[答疑编号5714040201]『正确答案』(1)销售实现时:借:应收账款117 000贷:主营业务收入100 000应交税费——应交增值税(销项税额) 17 000借:主营业务成本 70 000贷:库存商品 70 000(2)发生销售折让时:借:主营业务收入(100 000×5%) 5 000应交税费——应交增值税(销项税额)850贷:应收账款 5 850(3)实际收到款项时:借:银行存款111 150贷:应收账款111 150五、销售退回 ---冲减销售的账务处理1.尚未确认销售收入的售出商品发生销售退回的;销售时:借:发出商品贷:库存商品退回时:借:库存商品贷:发出商品2.已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的,除属于资产负债表日后事项外,一般应在发生时冲减当期销售商品收入,同时冲减当期销售商品成本。
2015年初级职称《初级会计实务》考点:销售商品收入的确认每日一讲(4月2日)
2015年初级职称《初级会计实务》考点:销售商品收入的确认每日一讲(4月2日)一、单项选择题(每题的备选项中,只有1个最符合题意)1、在总账系统中增加和删除会计科目时,不可以进行( )的操作。
A.输入凭证时已使用的科目,增加同级科目B.删除或修改下一级科目后,再删除或修改本级科目C.修改或删除已经使用的科目D.修改有发生额的科目参考答案:C参考解析:在科目已经使用的情况下,不能再修改或删除。
2、账簿数据的输出过程实质上是( )的生成过程。
A.表B.数据库表C.用户视图D.关联表参考答案:C参考解析:账簿数据的输出过程实质上是用户视图的生成过程。
3、会计电算化的发展过程主要分为( )、会计管理电算化、会计辅助决策电算化三个阶段。
A.会计核算电算化B.会计记账电算化C.会计初级电算化D.会计审计电算化参考答案:A参考解析:会计电算化的发展过程主要分为会计核算电算化、会计管理电算化、会计辅助决策电算化三个阶段。
4、用友报表系统中, ( )定义了报表数据之间的运算关系,可以实现报表系统从其他子系统取数的功能,所以必须定义它。
A.计算公式B.审核公式C.舍位平衡公式D.单元公式参考答案:A参考解析:计算公式定义了报表数据之间的运算关系,可以实现报表系统从其他子系统取数的功能。
所以必须定义计算公式。
5、在Windows中,“回收站”是( )。
A.内存中的一块区域B.硬盘上的一块区域C.软盘上的一块区域D、高速缓存中的一块区域6、( )负责对输入计算机的会计数据进行审核,操作会计软件登记机内账簿,对打印输出的账簿、报表进行确认。
A.电算主管B.电算审查C.审核记账D.数据分析7、下列关于凭证审核的说法,错误的是( )。
A.审核人和制单人不能为同一人B.已审核的凭证若要修改应先取消审核C.取消审核签字只能由审核人自己进行D.审核后的凭证可直接修改8、计算机网络按其所涉及范围的大小和计算机之间互联距离的不同,其类型可分为( )。
2015《初级会计实务》真题及答案解析
2015《初级会计实务》真题及答案解析会计从业题库会计考试备考辅导会计考试经验会计考试真题会计考试答案出国留学网会计证考试频道为您整理提供“2015《初级会计实务》真题及答案解析”,初级会计实务虽然更趋向于实践操作,但仍旧不能忽视理论的学习。
关于会计实务你是如何复习的,先把最基础的接受便能够更好地进行会计实务工作,同时还需要善于运用方法!快做做真题巩固一下吧。
希望对您备考有帮助!《初级会计实务》考试试题及答案解析一、单项选择题1.某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。
该企业上述业务计入当月财务费用的金额为万元。
A.15B.20C.35D.45参考答案:A答案解析:本题目考核了商业折扣、现金折扣、销售折让的处理,三者中只有现金折扣在财务费用科目中体现,因此答案应该选择A。
【点评】这道题目是一道综合性的考试题目,出得非常巧妙,即考核了学员对三个知识点处理的方法,又考到了核算时使用的会计科目,这一分不难拿。
2.甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股,股票面值总额4 000万元,发行总额16 000万元,发行费按发行总额的2%计算,股票发行净收入全部收到。
甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为万元。
A.4 000B.11 680C.11 760D.12 000参考答案:B答案解析:计算过程16000-4000-16000×2%=11680。
【点评】这道题目是一道比较简单的题目,考核的是第四章所有者权益中发行股票的相关知识点,只要认真计算,题目不难。
3.下列各项中,属于会计基本职能的是。
A.会计预算与考核B.会计预测与决策C.会计分析与评价D会计核算与监督参考答案:D答案解析:基本职能就两个,一个是会计核算,一个是会计监督。
【点评】本题目是一道送分的题目,应该稳拿。
2015年会计初级职称考试会计实务试题与答案(一)
初级会计实务(2015) 历年真题(一)一、单项选择题(本类题共24小题,每小题1.5分,共36分,每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分)1.上市公司以回购本公司股票方式减资,其支付的价款低于股票面值总额的差额应计入()。
A.其他综合收益B.利润分配—未分配利润C.资本公积—股本溢价D.盈余公积2.2014年5月某企业发生如下经济业务:确认行政管理人员薪酬60万元,业务招待费10万元,支付展览费30万元,违约金5万元。
不考虑其他因素,该企业5月份应确认的管理费用为()万元。
A.100B.65C.60D.703.下列各项中,不应计入营业外支出的是()。
A.捐建希望小学支出B.税收罚款支出C.诉讼案件败诉支付的赔偿费D.产品保修发生的维修费4.下列各项中,应计入废品损失的是()。
A.可修复废品的修复费用B.产品入库后因保管不善发生的变质净损失C.可修复废品返修前发生的生产费用D.实行“三包”企业的产品出售后发现的废品5.2014年6月1日,甲公司以每股14元的价格购入乙公司同日发行的股票10万股,确认为交易性金融资产。
2014年6月30日,乙公司股票的市价为每股15万元。
则6月30日甲公司会计处理结果正确的是()。
A.“交易性金融资产”科目借方增加10万元B.“投资收益”科目贷方增加10万元C.“公允价值变动损益”科目借方增加10万元D.“资产减值损失”科目贷方增加10万元6.2014年4月5日,甲公司从证券市场购入乙公司发行的股票500万股,确认为可供出售金融资产,支付价款890万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利80万元),另支付交易费用2万元。
5月10日,收到乙公司发放的现金股利80万元。
12月31日,该项可供出售金融资产的公允价值为960万元,不考虑其他因素,2014年甲公司应确认的其他综合收益为()万元。
A.70B.150C.128D.1487.2013年12月31日,某企业将自用建筑物转为投资性房地产对外出租,采用成本模式计量,转换日,该建筑物账面价值为2100万元,尚可使用25年,预计净残值为100万元,按年限平均法计提折旧,按照租赁合同,每年收取租金100万元,不考虑其他因素,出租该建筑物对该企业2014年营业利润的影响金额为()万元。
2016年初级职称《初级会计实务》考点:销售折让每日一讲(8月4日)
2016年初级职称《初级会计实务》考点:销售折让每日一讲(8月4日)一、单项选择题(每题的备选项中,只有1个最符合题意)1、按规定,各会计核算单位使用定点开发的专用会计核算软件之前,使用的软件必须经过( )。
A.数据模拟测试B.破坏性测试C.财政部门评审D.功能测试参考答案:C参考解析:按规定,各会计核算单位使用定点开发的专用会计核算软件之前,使用的软件必须经过财政部门评审,目的是为此软件的使用符合会计制度的要求。
2、专用会计核算软件也称为( )。
A.特殊财务软件B.通用财务软件C.EEP务软件D.定点开发核算软件3、按规定,各会计核算单位使用定点开发的专用会计核算软件之前,使用的软件必须经过( )。
A.数据模拟测试B.破坏性测试C.财政部门评审D.功能测试参考答案:C参考解析:按规定,各会计核算单位使用定点开发的专用会计核算软件之前,使用的软件必须经过财政部门评审,目的是为此软件的使用符合会计制度的要求。
4、人工智能是指利用计算机模拟人类的智能活动,下列不属于智能活动的是( )。
A.判断B.理解C.走路D.学习5、在ASCII码表中,按照ASCIl码值从小到大的排列顺序是( )。
A.数字、英文大写字母、英文小写字母B.数字、英文小写字母、英文大写字母C.英文大写字母、英文小写字母、数字D.英文小写字母、英文大写字母、数字6、我国会计电算化发展过程经历了( )个阶段。
A.2B.3C.4D.57、以下各项中,不属于会计核算软件基本要求的是( )。
A.会计核软件必须符合《会计法》的要求B.会计核软件必须提供少数民族文字或外国文字C.会计核软件必须提供人员岗位和操作权限设置功能D.会计核软件必须具备编辑会计报表的功能8、账簿数据的输出过程实质上是( )的生成过程。
A.表B.数据库表C.用户视图D.关联表参考答案:C参考解析:账簿数据的输出过程实质上是用户视图的生成过程。
9、在账务处理模块中,若凭证类型分为“收、付、转”三种,则凭证字为“收”类凭证可接受( )。
【会计实操经验】折扣销售,销售折扣,销售折让、中止、退回如何界定又该怎么做账务处理
【会计实操经验】折扣销售,销售折扣,销售折让、中止、退回如
何界定又该怎么做账务处理
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定?又该怎么做账务处理?
营改增后,折扣销售(价格折扣、实物折扣),销售折扣,销售折让、中止、退回这3种情况该如何界定?相关政策是如何规定的?我们又该怎么进行账务处理?独家精讲营改增,一起学习吧!
目录
一、折扣销售的定义及账务处理
情形1:价格折扣
情形2:实物折扣
二、销售折扣的定义及账务处理
三、销售折让、中止、退回的定义及账务处理
一、折扣销售的定义及账务处理
【定义】情形1:折扣销售(价格折扣)是指销售方在销售货物、劳务和应税行为时,因购买方需求量大的原因,而给与价格方面的优惠。
例如:建筑业盖一批房屋,一套10万元,盖10套以上打9.5折,即每套9.5万元。
相关规定:
(1)在同一张发票金额栏分别注明销售额和折扣额——可扣除(2)在备注栏注明的——不可扣除
(3)折扣额另开发票的——不可扣除
会计分录
借:银行存款 105450。
第四章 收 入-销售折让的处理
2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料初级会计实务第四章 收 入知识点:销售折让的处理● 详细描述:销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。
已确认销售收入的售出商品发生销售折让,且不属于资产负债表日后事项的,应在发生时冲减当期销售商品收入,如按规定允许扣减增值税税额的,还应冲减已确认的应交增值税销项税额。
例题:1.甲企业委托B企业代销_-批商品6000件,代销价款为100元/件。
该商品成本为60元/件,甲企业适用增值税税率为17%。
一个月后,甲企业收到B企业开来的代销清单上列明己销售代销商品的50%,甲企业向B企业开具增值税专用发票。
甲企业按售价的3%支付给B企业手续费。
甲企业当期应确认的销售收入为()元。
A.300000B.188000C.400000D.388000正确答案:A解析:本题考核委托代销业务收入的确认。
支付手续费的委托代销业务中,企业应该根据受托方开来的代销清单列明的已销商品来确认收入,因此甲企业确认的销售收入=6000X100X50%=300000(元)。
2.某商场2011年1月1日针织品存货250000元,本月购进600000元,本月销售收入780000元,发生的销售折让为15000元,上季度该类商品毛利率为20%,本月末库存商品的成本为()元。
A.90000B.75000C.226000D.238000正确答案:D解析:库存商品成本=期初存货+本期购进成本-本期销售成本=250000+600000-[(780000-15000)x(1-20%)]=238000(元)。
3.企业在确认商品销售收入后发生的销售折让(不考虑日后事项),应在实际发生时计入销售费用。
A.正确B.错误正确答案:B解析:本题考核销售折让的核算。
销售折让发生时直接冲减发生销售折让当月的销售收入(不考虑日后事项),而不是计入销售费用。
4.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。
【老会计经验】各种折扣、折让和销售退回的财税处理及例解
【老会计经验】各种折扣、折让和销售退回的财税处理及例解(一)商业折扣的财税处理技巧及例解1、商业折扣的概念商业折扣(也称折扣销售)是指销货方在销售货物或应税劳务时,因购货方购货数量较大等原因,而给予购货方的价格优惠。
或者是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。
如购买500件,销售价格折扣为10%,购买1000件,销售价格折扣为20%等。
2、商业折扣会计处理的有关规定根据《企业会计准则第14号--收入》的规定,销售商品涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
在存在销售折扣的情况下,企业销售收入入账金额应按扣除销售折扣以后的实际销售金额加以确认,即以全部销售净额除税后贷记主营业务收入,以全部销售净额借记应收账款或银行存款,以应收账款与产品销售收入二者的差额贷记应交税费(应交增值税--销项税额)。
3、商业折扣税务处理的有关规定国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)规定,企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣,商品销售涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
对于销售折扣,现行增值税税法规定,如果销售额和折扣额是在同一张发票上分别注明的(普通发票或增值税发票的开具方法相同),可以按折扣后的余额作为销售额计算增值税、营业税和企业所得税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额计算增值税、营业税和企业所得税。
税法中认可的销售折扣仅指销售折扣与销售额在同一张发票注明的情况。
《国家税务局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》(国税函〔1997〕472号)规定:纳税人销售货物给购货方的销售折扣,如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的,可按折扣后的销售额计算缴纳所得税;如果将折扣额另开发票,则不得从销售额中减除折扣额。
另外在增值税的处理上,国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知(国税发〔1993〕第154号)规定:纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。
2015年初级职称《初级会计实务》考点:销售折让每日一讲(12月6日)
2015年初级职称《初级会计实务》考点:销售折让每日一讲(12月6日)一、单项选择题(每题的备选项中,只有1个最符合题意)1、在Excel编辑状态下,可以通过()操作退出扩展选取模式。
A.单击键盘上F5键B.单击键盘上F8键C.单击键盘上Esc键D.双击状态栏上的“扩展”指示器2、构成计算机电子的或机械的物理实体被称为()。
A.计算机系统B.计算机硬件系统C.主机D.外设3、根据()在计算机上直接编制记账凭证,由计算机打印输出。
A.收款凭证B.付款凭证C.转账凭证D.原始凭证4、下列属于审核记账员的职责包括()。
A.对操作员输入的凭证进行审核并及时记账,打印输出有关的账表B.定期检查电算化系统的软件、硬件运行情况C.负责电算化系统升级换版的调试工作D.对不符合要求的凭证和输出的账表不予签章确认5、新购入一台机器设置,2013年2月5日开始使用,系统录入时间是2013年1月15日,则该卡片必须通过()方式操作。
A.原始卡片录入B.资产增加C.资产变动D.部门转移二、多项选择题(每小题1分,共30分)6、Word输入有“插入”和“改写”两种状态,改变输入状态的方法是()。
A.按Ins键或双击状态框B.按Del键或双击状态框C.按Alt键或双击状态框D.按Ctrl键或双击状态框7、Internet为网上的每台主机都分配了唯一的地址。
该地址由纯数字组成,它被称为()。
A.WWW服务器地址B.TCP地址C.IP地址D.WWW客户机地址8、ASCⅡ码是一种()。
A.字符编码B.压缩编码C.传输码D.校验码9、在Excel中,修改工作表的名字可以从()工作表标签开始。
A.用鼠标左键单击B.用鼠标右键单击C.用鼠标左键双击D.按住Ctrl键的同时用鼠标左键单击10、在Excel中,设Al单元的内容是数值l5,A2单元的内容是数值l2,在A3单元中输入函数:IF(A1=10,A2,0)后,A3单元的结果是()。
A.0B.12C.TRUED.FALSE11、硬盘是至今最重要的外存储器。
销售折扣与折让的区别及相关会计处理(共5则)
销售折扣与折让的区别及相关会计处理(共5则)第一篇:销售折扣与折让的区别及相关会计处理销售折扣与折让的区别及相关会计处理1.销售折扣指销货方根据购货方采购数量、货款支付时间及商品实际情况给予购货方的一种价格优惠。
销售折扣分为商业折扣和现金折扣。
(1)商业折扣商业折扣是指销货方为了促进销售,在商品价目单原定价格的基础上给予购货方的价格扣除。
税法规定,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。
由于此种折扣是在实现销售时同时发生的,买卖双方都按扣减商业折扣后的价格成交,所以会计上对其不需单独作会计处理。
又因为发票价格就是扣除商业折扣后的实际售价,故可按发票价格计算销项税额。
(2)现金折扣现金折扣是指销货方在采用赊销方式销售货物或提供劳务时,为了鼓励购货方及早偿还货款,按协议许诺给予购货方的一种债务扣除。
现金折扣发生在销货之后,是一种融资性质的理财费用,因此计算销项税额时,现金折扣不得从销售额中减除。
对于现金折扣,会计上核算的方法有总价法、净价法等,我国现行会计制度的处理采用总价法。
【例1】某企业产品价目表列明:甲产品的销售价格(不含增值税)每件200元,购买200件以上,可获得5%的商业折扣;购买400件以上,可获得10%的商业折扣。
该企业对外销售甲产品350件。
规定对方付款条件为2/10,1/20,n/30,购货单位已于9天内付款。
适用的增值税率为17%。
该企业应对销货业务作会计处理如下(假定计算现金折扣时不考虑增值税):销售实现时:借:应收帐款77805 贷:主营业务收入(200×95%×350)66500 应交税金--应交增值税(销项税额)11305 收到货款时(销货后第9天):借:银行存款76475 财务费用(66500×2%)1330 贷:应收帐款77805 至于现金折扣按含税售价还是不含税售价计算,应根据买卖双方协商而定。
会计初级会计实务第五章-每日考点
6月13日初级会计实务-第五章每日考点1、【多选题】下列各项中,影响企业营业利润的有(ABC)。
A.对出租固定资产计提折旧B.销售原材料取得的收入C.出售债券投资确认的投资收益D.无法查明原因的现金溢余解析:出租固定资产计提的折旧额计入其他业务成本,影响营业利润,选项A正确;销售原材料取得的收入计入其他业务收入,影响营业利润,选项B正确;出售债券投资确认为投资收益,影响营业利润,选项C正确;无法查明原因的现金溢余,计入营业外收入,不影响营业利润。
2、【单选题】某企业2018年发生的销售商品收入为1000万元,销售商品成本为600万元,销售过程中发生广告宣传费用为20万元,管理人员工资费用为50万元,短期借款利息费用为10万元,股票投资收益为40万元,资产减值损失为70万元,公允价值变动损益为80万元(收益),因自然灾害发生固定资产的净损失为25万元,因违约支付罚款15万元。
该企业2018年的营业利润为(A)万元。
(2019年)A.370B.330C.320D.390解析:该企业2018年的营业利润=1000-600-20-50-10+40-70+80=370(万元)。
因自然灾害发生的固定资产净损失和违约支付的罚款计入营业外支出。
3、【单选题】2019年7月,某制造业企业转让一项专利权,开具增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税税额为6万元,全部款项已存入银行。
该专利权成本为200万元,已摊销150万元,不考虑其他因素,该企业转让专利权对利润总额的影响金额为(D)万元。
A.-94B.56C.-100D.50解析:出售无形资产过程中产生的增值税不影响无形资产的处置损益,所以该企业转让专利权对利润总额的影响金额=100-(200-150)=50(万元)。
4、【单选题】下列各项中,影响企业利润表“利润总额”项目的是(B)。
(2019年)A.向投资者分配的现金股利B.向灾区捐款发生的支出C.收到投资者超过注册资本份额的出资额D.确认的所得税费用解析:选项A计入应付股利,不影响利润总额;选项B计入营业外支出,影响利润总额;选项C计入资本公积——资本溢价,不影响利润总额;选项D计入所得税费用,不影响利润总额,影响净利润。
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2015年初级职称《初级会计实务》考点:销售折让每日一讲(2月18日)
一、单项选择题(每题的备选项中,只有1个最符合题意)
1、应收款系统提供的基础设置中没有( )。
A.设置会计科目
B.设置结算方式
C.设置凭证模板
D.设置收款方式
参考答案:D
参考解析:应收款系统的基础设置内容包括会计科目、结算方式和凭证模板等的设置。
2、用不同的汉字输入方法输入同一汉字,该汉字的内码( )。
A.相同
B.完全不相同
C.大部分相同
D.部分相同
3、我国会计电算化发展过程经历了( )个阶段。
A.2
B.3
C.4
D.5
4、键盘是一种( )。
A.输入设备
B.输出设备
C.输入输出设备
D.以上均错
参考答案:A
5、会计电算化简单地说就是( )。
A.会计工作用于计算机中
B.计算机技术用于会计工作中
C.计算机技术用于会计核算中
D.计算机技术用于财务管理中
6、在Excel中,要求“凡是数值小于60的单元格都要自动显示成红色”时,可以使用“格式”菜单中的( )菜单项实现。
A.单元格
B.样式
C.条件格式
D.自动套用格式
参考答案:C
参考解析:在EXCEL中,要求“凡是数值小于60的单元格都要自动显示成红色”时,可以使用“格式”菜单中的“条件格式”命令实现。
7、对会计软件系统的实施来说,业务流程重整的一个主要任务是( ),使其与会计电算化相适应。
A.设计与输出会计报表
B.整理与输入会计凭证
C.规范会计基础工作
D.规范会计核算制度
参考答案:D
参考解析:对会计软件系统的实施来说,业务流程重整的一个主要任务是规范会计基础工作,使其与会计电算化相适应。
规范的内容包括:会计业务流程的规范、会计核算方法的规范、会计数据的规范、会计账表的规范。
8、某企业的工资的项目“基本工资”的宽度是8,小数位是2,则该企业职工的基本工资的整数部分最多有( )位数。
A. 4
B.5
C.6
D.7
9、账务处理系统中,账簿中的数据( )。
A.不可以修改或删除
B.可以删除
C.可以增加
D.可以修改
参考答案:A
参考解析:在账务处理系统中,己登入账簿的数据将不再允许修改或删除,以保证账簿数据的安全和准确。
10、报表系统中,QM()函数代表的意思是( )。
A.期初余额
B.期末余额
C.借方发生额
D.贷方发生额
11、在报表软件中,编辑报表公式和格式时要处于( )。
A.格式状态
B.其他状态
C.数据状态
D.格式和数据状态均可
12、在报表软件中,编辑报表公式和格式时要处于( )。
A.格式状态
B.其他状态
C.数据状态
D.格式和数据状态均可
13、在账务处理系统中,数据恢复功能可将软盘、磁带上备份的( )复制到机器内。
A.程序
B.凭证、科目和账簿
C.DOS
D.系统
14、关于计算机病毒的防治,下列说法正确的是( )。
A.对于外来的移动存储设备,可以直接使用,无需检测
B.对于外来的移动存储设备,必须查杀病毒后再使用
C.网络中的病毒不会感染计算机,因此无需担心
D.计算机只要一次安装杀毒软件,就可以永远不用担心任何病毒的侵害
参考答案:B
参考解析:对于外来的移动存储设备,必须查杀病毒后再使用,所以选项A不正确,选项8正确;病毒通过网络传播能在很短的时间内使网络上的机器受到感染,因此选项C不正确;计算机最好安装专业的杀毒软件进行全面监控,而且安装之后应当经常进行升级,因此选项D不正确。
15、在报表软件中,编辑报表公式和格式时要处于( )。
A.格式状态
B.其他状态
C.数据状态
D.格式和数据状态均可
16、在Excel中,( )默认位于窗口底部,可以显示各种状态信息,如单元格模式、功能键的开关状态等。
A.状态栏
B.菜单栏
C.编辑区
D.工具栏
参考答案:A
参考解析:EXCEL的状态栏默认位于窗口底部,可以显示各种状态信息,如单元格模式、功能键的开关状态等。
17、固定资产账套启用( )的所有固定资产在启用系统的当月都应由系统计提折旧。
A.前、后都不要
B.前
C.前、后都要
D.后
参考答案:B
参考解析:固定资产账套启用前的所有固定资产在启用系统的当月都应由系统计提折旧。