浅谈应收账款风险管理

业 的经 济效 益 。
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加 强应收账款风险管理 ，加快销售回款速度 ，能使企业 的销 售及时兑现利润 ，降低企业 的资金 占用，充分利用资金的时间价 值，降低 企业 的财务费用支 出；同时，及 时收回应收账款 ，以加 速企业资金的周转 ，保证企业再生产需资金 ，使企业及时抓住有 利 发 展机 遇 ， 降低 机 会 成本 。应 收 账 款风 险管 理 对 企 业来 说 具 有 十分 重 要 的意 义 。 三 、 加强 应收 账 款风 险 管理 的措 施 应收账款占用 了企业的流动资金，而资金是管理企业财务管 理的核心 ，应收账款 的逐年增加对企业的正常经营活动有着相当 大的影 响，因此必须采取有利措施加强应收账款风险管理 ，以提 高企 业 的经 济效 益 。 １ 制定风险信用程度，保持最佳应收账款水平 ． 信 用 风 险 是 指 债 务 人 不 履 行 义 务 的 可 有 性 。对 可 能 成 为 客 户 的其他企业单位进行信用评价 并确定其风险程度 ，是防患于未 然 ，减 少 坏 账 损 失 的有 效 手 段 。企 业 在 设 定 某 一客 户 的标 准 时 ， 主 要 有 以下 五 个方 面 ： （ ）信 誉 ：即 其履 行 债 务的 可 能性 。看 其 １ 是 否 有 按 期 如数 付 款 的 一 贯做 法 ，这 一 点 经 常被 视 为 评价 客 户 信 用的首要 因素。 （ ）偿债 能力：即流动资产的数量和质量 以及流 ２ 动负债的 比例 。流动资产越 多，变现能力越 强，付款能力越强 。 （ ） 资本 ：它 表 示客 户 财 务 状 况和 财 务 实 力 。 （ ）抵押 ：指 客 ３ ４ 户拒付货款或无力支付货款项 时能被用 于抵押 的资产 。 （ ）条 ５ 件 ：指可能影 响客户 目前付款能力的经济环境 。以上资料 可以通 过查阅客户 的财务报表 、银 行提供的信用 资料、与客户往来的其 他单位交换信息中获得 ，根据对客户信用状况分析，制定 出相应 的信用政策 ，排出信用等级 ，由此可以判断某一客户 的食用风险 程度是大不这是小 。结余产 品市场 占有 率、市场需求状况及趋势 变化等，合理确定每一客户的赊销额和赊销期。 加强应收账风险管理的 目标就是使企业真正赢利 ，应收账款 是企 业 的一 项 资 金 投放 ，投 资 就 会 发 生成 本 ，只 有 当应 收 账款 所 增加 的盈利超过所增加 的成本时，采用赊销格可以高一些，在不 影响产品销售收入 的情况下，应尽 量降低应收账款 ，保持最佳应 收账款水平。 ２加强内部管理，完善内部控制制度 ． 企业 财 务部 位应 设 置规 范 的应收 账款 账 户 ，根据 发票 、 货票 运单等按 单位 进行会计核 算，逐笔记应 收账款 的发生、回 款 、余额 ，定 期通 报业务部 门应收账款 的动 态情况 ，建立 适合 企业 实际情况 的坏 账备金制度 ，按年末应收账 款账面余额 的一 不定 比例提取坏账 准备金 ，这样 为减少企业应 收账款 的风 险损 失创造 了条件 。应 收账款相关 责任 人应定期 与债 务方对账 ，同 时请 对 方 在 对 账 单 上 答 案 并 盖 公 章 予 以确 认 ，定 期 让 债 务 方确 认应收账 款余额 ，形成合法有效 的对 账依据 ，也是最终通过法 律手段寻求债权保护的起码要求 。 编制应收账款账龄分析表，通过账龄分析表 ，�
时代经贸 ２ １ ０ ０年 １ 月 中旬刊 总第１７ １ 期 ８
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
浅 谈 应 收 账 款 风 险 管 理
石 海 燕
（ 阳泉 高级 技 工 学校 ， 山西 阳泉 ０ ５０ ） ４ ００
应收账款 风险管理是许 多企业财务管 理的薄弱环节 ，企业 资金在这方面 的流失和沉淀 量很大 。加强应 收账款风 险管理 ， 解决应收账款存在 的问题 ，盘存 企业存量 资产 ，提高资金使 用 效 率 ， 是企 业 财 务 管 理 的重 要 内容 之 一 。 随 着 市 场 经 济 的 发 展 ，企 业 以收 入 、利 润 最 大 化 为 经 营 出 发点，但是 ，由于在销 售中信用 失控 ，盲 目追 求销 售收入 ，必 然使应收账款 的增长 幅度大于销售 收入的增长 幅度 ，这样就 降 低 了资金利用效率 ，加大 了经营风 险 ，直接影 响企业正常 的生 产 经营。面对如此 的市场环境 ，企业 经营者变 的患得患失 ，多 卖 怕收 回货款 ；有 限制地赊销 ，又 担心失去市场 。既要扩大 销 售，确保产 品销售收 入又要避免蒙 受坏账损 失，真正实现企 业的盈利 ，就成为每一个 企业不容逃避 的重要课 题。 应 收 账 款 风 险 产 生 的 原 因 应 收账款的存在有其 客观必然性 。在 激烈 的市场 竞争 中， 多数 企业资金紧张 ，要求现 收现付势 必影响销售 ，而采 取一定 的赊销 措施 会对 更多企业产 生吸 引力 ，从 而扩大销售 ，保证企 业正常 生产 经营。但我们应 看到 ，应收账 款投资增加 ，一方面 可 以刺激 消费，增加利润 ，另一方 面又损 失 了可 以利用 的机会 成本 ，并且增加坏账风 险。因此 ，可 以说应收账款 的周 转速度 直接影响着 企业 的生产经营 。 １ 激 烈 的市场 竞争 是 引起应 收账 款 的主 要原 因 。市场 竞 ． 争迫使企业 以各种手段扩大销售 ，赊销成 为企业促销 的必要手 段之～ ，越来越 多的企业 以赊 销作为营销策略 的一部分 ；另… 方面 由ｆ客户 的现 实支付能力 的限制 ，以及 负债 经营策 略的实 施 ，使得应 收账 款 日益成为企业 流动资产 的重 要组成部分 ，由 竞争所 引起 的应收账款也是种商业信用 。 ２ 企业 的风 险意识差及 内控制度 不 。在 企业 的经营管 理 ． 中 ，缺 乏 足 够 的风 险 防 范 思 想 且 经 营 者 法 制 意 识 薄 弱 ， 催 款 不 力，不能运用法律手 段维护 自身权益 ，就会使相 当应收账款变 成坏账 。同时企业对应 收账款管理不足 ，没有完善 的 内部控 制 制度 ，导致 坏账损失有增 无减 。在 国有 企业里有 的经营者为在 任 期内完成各种利润 指标 、销售任务等 ，盲 目以赊销 为诱饵进 行销售 ，片面追求高 收入、高利润 ，忽视 资金 的及 时收回 ，从 而不 能正确 处理眼前利益 与长远利益 、局 部利益和整体 利益 的 关系 。企业 不考虑赊销 占用资金 的时 间价 值，不考虑应 收账款 过量 占用 可能带来 的机会 成本，不加选择 的扩大商业信 用 ，造 成 了应 收账 款 大 量 沉 积 下 来 ，给 企 业 经 营 背 上 了沉 重 的包 袱 。 ３ 应收账款余额 占企业流动资产份客过高。按照理想的财务 ． 状况，企业的速动资产 的流动资产中份额在５ ％ ０左右为宜 。速动资 产 中应 收 账 款 所 占 的份 额 在应 收 票 据 之后 ，一 般 不 宜 超 过速 动 资 产的３ ％ 电就是说，应收帐款在流动资产中的份额 以１％ ０。 ５ 为宜 。 但在一些企业中这一比例超过３％ ０ ，使应收帐款在流动资产中的比 重不断增加，导致企业出现偿债风险和资金短缺的风险。 ４ 应 收帐款帐龄过长 ，信 用过分集 中。按照西方企业 正常 ． 的应收帐款管理 ，信用 期一般控制在三个 月以内。而我 国企业的 应 收账款账龄在三 个月 以内的比例很小 ，一般 在六个 月以上 ， 还 有三年 以上的 ，应 收帐款帐龄 普遍过长 。按 照财务制度规 定 应 收 帐款 达 到 三 年 以上 ，在 取 得 相关 确 认 手 续 和 得 到有 关 部 门的 批准后，是可 以列入坏帐损失的。有 的企业，应收帐款平均四千 余 元 ， 帐龄 在 三年 以上 高达 ３ ％ ０ ，说 明这 个企 业 很 危 险 ，造 成 名 盈实亏的假象 。从授予信用的风 险来看，信用过分集 中是不明智 的。有的企业对单个客户 的应收帐款信用竞高达４％ ０ 以上。大部分 企业的应收帐款的信用度７％ ０ 以上集中在５ 个以内的客户手中。这 样，这些接受较大应收帐款 信用 的客户一旦发生财务 困难 ，受信 企业 坏帐 风 险显 著增 大 。 ５ 对中间商管理 不到位造成应 收款 被大量 占用 ，市场经济 ． 的发展，多种经济成分并存 ，企业采用中间商、代理商来开发市 场 盲 区的 销售 策 略 ，对 企业 销 售 产 品 ， 占领 市 场 起 到 了积 极 的作 用。然 而，对其欠款摧收不力 ，管理不到位 ，也造成邮应收账款
一
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的大 量 占用 。
二、加强应收账款风险管理的意义 应收账款作为一种商业信用 ，它的收益和风险是并存 的，适 当的赊销可以扩大企业 的产 品销售率，增加市场份额 ，增加销售 收入 ，但过量 的应收账款存在 ，又会增 加企业的坏账损失风险 ， 失去被 占用资金投资盈利的机会，引起企业的资金供给不足。应 收账款 占用大量流动资金 ，必将导致企业资金周转不灵 ，资金紧 张最终会威胁企业的生存和发展。应收账款 占用额越大 ，占用时 问越长，除严重影响企业的资金周转外 ，在很程度上也影响 了企