金融企业会计考试重点必备

金融企业会计1.金融体系是由各种金融机构组成的。

各国的金融体系一般都包括银行性金融机构和非银行性金融机构两大部分。

2.金融企业会计的内容金融企业会计，是指以货币为主要计量手段，采用独特的会计方法（如科目设置、凭证设置、复式计账、账簿登记、财产清查、报表编制等），对金融企业的经营活动过程进行全面、系统、连续的核算和控制，为金融企业的利害关系人提供决策所需的财务和相关经济信息的信息系统。

3.金融企业会计科目的分类资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类。

4.金融资产划分为四类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。

5.会计计量属性历史成本重置成本可变现净值现值公允价值6.金融企业提供金融商品服务所取得的收入，主要包括利息收入、手续费及佣金收入、保费收入、租赁收入、其他业务收入、汇兑损益、公允价值变动损益、投资收益和营业外收入等。

7.金融企业的营业成本，是指在业务经营及管理工作中发生的各项支出，包括利息支出、手续费及佣金支出、提取未到期责任准备金、提取保险责任准备金、赔付支出、保单红利支出、退保金、分出保费、分保费用、其他业务成本等。

8.利润的构成9.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-业务及管理费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资净收益（-投资损失）+汇兑净收益（-汇兑净损失）10.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出11.净利润=利润总额-所得税费用12.银行具有以下特征：（1）信用中介是银行的基本性质，也是银行的最基本职能（2）银行的经营对象是货币资金（3）银行业务经营过程中讲求盈利性、安全性、流动性这三性之间的协调统一13.发行基金是中央银行为国家保管的待发行的货币，是调节市场货币流通的准备基金。

14.人民币发行库（以下简称“发行库”）是中央银行为国家保管发行基金的金库。

15.【例】印制企业将人民币产品800万元，送达指定的总行重点库入库时，发行会计根据入库单第二联和入库凭证第一联记发行基金账：收入：总行重点库发行基金800万元总行根据所接收的相关数据，打印总库发行基金传票一式两联，分别记：收入：印制及销毁票币——××券别户800万元收入：总行重点库发行基金——××分库户800万元16.【例】人民银行业务库，向发行库取款6000万元，会计部门填制“发行基金往来”科目现金收入传票及发行基金表外科目付出传票，做会计分录：借：库存现金6000万元贷：发行基金往来6000万元付出：发行基金6000万元17.【例】支库收到甲缴款单位填送的缴款书，金额876万元，属中央预算收入。

经审核无误后，办理转账。

会计分录为：借：××科目——甲单位户876万元贷：待报解中央预算收入876万元18.【例】支库收到乡（镇）国库上缴的地方预算收入535万元。

经审核无误后，办理转账。

会计分录为：借：行库往来535万元贷：待报解地方预算收入535万元19.【例】某国库收到财政部门的拨款凭证，金额178万元，经审核无误后，办理异地转账，会计分录为：借：中央预算支出178万元贷：联行往账178万元20.下级库收到该上级库拨款，经审核无误后，将款项转入用款单位乙开户银行建设银行的存款账户，转账的会计分录为：借：联行来账178万元贷：银行存款——乙单位户178万元21.商业银行应缴存中央银行的存款，包括财政性存款和一般存款。

22.财政性存款是指商业银行受中央银行委托办理的国家金库款、地方金库款、国库券及各项债券款项，应全部缴存中央银行。

23.一般存款是指除财政性存款以外的各项存款，包括企业存款、储蓄存款、信托存款等，商业银行必须按规定准备金比率和吸收存款的增减变化，提取存款准备金并缴存中央银行。

24.【例】××银行的某分行向人民银行缴存财政性存款时，填制“缴存财政性存款各科目余额表”一式两份，按照规定比例计算出应缴存金额650万元，填制“缴存财政性(一般)存款划拨凭证”，以第一、第二联分别作贷方(借方)传票，会计分录为：借：存放中央银行准备金650万元贷：库存现金650万元25.人民银行收到××银行某分行划拨凭证的第三、第四联和缴存存款科目余额表，作会计分录：借：库存现金650万元贷：××银行准备金存款650万元26.【例】建设银行某分行向中央银行申请年度性贷款50 000万元，经中央银行审核无误后,根据退回的第三联借款凭证办理转账会计处理，分录为：借：存放中央银行款项50000万元贷：向中央银行借款50000万元27.建设银行某分行归还贷款时，会计分录为：借：向中央银行借款50000万元利息支出——中央银行往来支出户1万元贷：存放中央银行款项50001万元28.【例】中国人民银行直接收购某厂矿所生产的黄金445万元，经称量、验色无误后，根据“收兑金银计价凭证”一式三联，填制一借两贷三张特种转账传票，进行会计处理，其分录如下：借：贵金属——某厂矿户445万元贷：××银行准备金存款445万元29.该厂矿的活期存款开户行工商银行接到中国人民银行的收账通知后，作会计分录：借：存放中央银行款项445万元贷：吸收存款——某厂矿户445万元30.商业银行业务从总体上看，主要由存款业务、贷款业务和中间业务三方面组成。

31.【例】某企业1年定期存款47000元，6月26日到期时支取，月利率为1.88‰，银行转账会计处理为：利息=47000×12×1.88‰=1060.32（元）借：吸收存款——定期存款——某企业定期存款户47000利息支出——某企业定期存款户1060.32贷：吸收存款——活期存款——某企业活期存款户1060.3232.【例】工商银行某支行向某单位发放6个月的短期贷款30万元，登记借据并以借款凭证第二联代转账借方传票，第三联代转账贷方传票，作会计分录：借：贷款——短期贷款——某单位贷款户300000贷：吸收存款——活期存款——某单位存款户30000033.6个月后支行收回该贷款，注销借据，并以还款凭证、特种转账传票第一、二联代转账借方传票、贷方传票，作会计分录：借：吸收存款——活期存款——某单位存款户300000贷：贷款——短期贷款——某单位贷款户30000034.【例兴业银行某支行经法定程序审批后，核销某单位贷款损失准备50万元，作会计分录：借：贷款损失准备500000贷：贷款——已减值——某单位户50000035.7个月后，已核销的该贷款收回10万元，作会计分录：借：贷款——已减值——某单位户500000贷：贷款损失准备500000借：吸收存款——活期存款——某单位存款户100000资产减值损失400000贷：贷款——已减值——某单位户50000036.【例】招商银行某支行受理某企业面额为40万元的商业汇票贴现申请，经会计部门核算，贴现利息为1.83万元，实付贴现金额为38.17万元，作会计分录：借：贴现资产——商业承兑汇票户400000贷：吸收存款——活期存款——某企业单位存款户381700利息收入——贴现利息收入户1830037.商业汇票到期，招商银行某支行作为收款人，通过承兑人开户行以联行划转方式将款项收回，作会计分录：借：清算资金往来400000贷：贴现资产——商业承兑汇票户40000038.支付结算的原则恪守信用，履约付款谁的钱进谁的账，由谁支配银行不垫款39.支付结算的方式支票银行本票银行汇票商业汇票汇兑委托收款托收承付信用卡40.【例】建设银行某支行经审核向某企业签发定额银行本票5万元，其会计分录为：借：吸收存款——活期存款——某企业单位户50000贷：清算资金往来——定额本票5000041.【例】工商银行某支行根据承兑协议，按照票面金额2‰，向承兑申请人某企业收取承兑手续费795元，其会计分录为：借：吸收存款——活期存款——某企业单位户795贷：手续费及佣金收入79542.【例3—28】甲公司于2010年1月1日，委托银行发放贷款1000万元，在发放委托贷款的时候支付银行手续费36万元。

银行将这笔1000万元的资金贷给乙企业并按季进行结息，委托贷款的期限为1年，年利率为6％。

银行的账务处理如下：收到甲公司划来的款项时借：吸收存款——甲公司10 000 000贷：代理业务负债——甲公司10 000 000向乙企业发放贷款时借：代理业务资产——乙公司10 000 000贷：吸收存款——乙公司10 000 000收回贷款本息时借：吸收存款——乙公司10 600 000贷：代理业务资产——乙公司（本金）10 000 000——已实现未结算损益600 000与甲公司结算手续费时借：代理业务资产——已实现未结算损益600 000贷：手续费及佣金收入360 000代理业务负债——甲公司240 000与甲公司终止委托业务时借：代理业务负债——甲公司10 240 000贷：吸收存款——甲公司10 240 00043.【例】工商银行收到国券，根据有关债券领用单据填制“重要单证入库单”一式三联，金库管库员审核单据清点债券无误后办理入库，按领入的国债金额3000万元，在表外科目“未发行债券”入账：收入：未发行债券30 000 000借：代理承销证券款——国债30 000 000贷：存放中央银行款项30 000 00044.工商银行某分行发行债券收到现金3000万元，作会计分录：借：库存现金30 000 000贷：代理承销证券款——国债30 000 000同时，登记表外科目账：付出：未发行债券30 000 00045.【例】农业银行某支行采取缴存保证金的方式为某企业提供反担保，支行业务部门与申请人、反担保人正式签订“出具保函协议书”和相应的反担保合同后，申请人交存保证金46万元，以支付票据作借方记账凭证，进账单第二联作贷方记账凭证，作会计分录：借：存放同业460 000贷：存入保证金——某企业户460 00046.该“出具保函协议书”生效后，支行根据业务部门通知按照“出具保函协议书”的约定向被保证人收取手续费5000元，填制“业务收费凭证”办理转账。

会计分录为：借：存放同业5000贷：手续费及佣金收入5000营业柜台收到业务部门出具的保函时，填制表外科目收入凭证，登记表外科目明细账：收入：开出保函——某企业户460 00047.【例】民生银行某分行根据合同，开出人民银行存款账户的转账支款凭证，提交人民银行办理拆出资金100万元给华夏银行某分行的转账业务。

其会计分录为：借：拆出资金——华夏银行某分行户 1 000 000贷：存放中央银行款项 1 000 000华夏银行某分行将民生银行某分行开出的支款凭证送人民银行进账，办理存款手续。