会计学基础复习提纲
合集下载
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
一种核算和管理工作。
对“会计”概念的理解
• 核算和管理工作 • 以货币为主要计量单位 • 采用专门的方法
２、会计学科的发展
• 会计学科的最初形态:用于维系信任的一些简单方法；
数字 + 组织的控制手段；
• 复式簿记：科学的会计方法；
产生于14、15世纪意大利的银行业； 适应相对复杂的银行业和商业活动的需要；
按提供核算指标的详略程度分类
财政部统一规定 总分类科目（一级科目）
明细分类科目（二级科目） 企业自行
明细科目（三级科目）
规定
６、账户
账户是根据管理需要和信息使用者的具体要求
，对会计要素的内容进行科学的再分类，并且给每 一类别以标准的名称和相应的结构。
现金
应付账款 原材料 银行存款
账户的基本内容
15
其中：现金和银行存款日记帐
25
2.明细帐、总帐、辅助帐
15
3.涉及外来和对私改造的会计帐簿
档案名称 (三)会计报表类： 1.主要财务指标报表 2.月、季度会报表 3.年度会计报表 (四)其它类： 1.会计档案保管清册及销毁清册 2.财务成本计划 3.主要财务会计文件、合同、协议
3 15
25 3 永久
８、复式记账法
定义：对每项经济业务都必须在两个或两个以上的相互联系的 账户中以相等的金额进行登记的方法。
复式记账法
特点
1、需要设立一套完整的账户体系 2、对每一笔经济业务以相等的金额在两个或两个 以上的账户中作双重记录 3、账户之间存在对应关系和数字平衡关系
借贷记账法—记账规则
借贷记账法的记账规则为： 有借必有贷，借贷必相等
连续的、系统的记录和计算，为经营管理提供所需的会 计信息
• 会计监督
按照管理的目的和要求，查明会计核算资料是否真实、 合法、合理、有效，并对不正确的经济行为进行必要的 干预。
• 会计分析
根据会计核算所提供的数据和其他有关信息，运用各种 专门的分析方法总结经验，揭露矛盾，改进工作，预测 未来。
4、 会计的职能
专用凭证
记账凭证
• 记账凭证是由会计人员根据原始凭证按照经济业务的内容、 运用复式记账原理填制并作为记账依据的会计凭证。
会计凭证的种类
原始 凭证
自制原 始凭证
外来原 始凭证
一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证
一次凭证
按其填制的程序和用途分为
会计凭证
记账 凭证
通用记账凭证 专用记账凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
工业企业的物资流动 现金、银行存款→原材料→在产品→半 成品→产成品→现金、银行存款
商品流通企业的物资流动 现金、银行存款→库存商品→现金、银 行存款
2、会计事项
• 会计事项 定义 企业经济活动中应在会计上加以记录的事项， 称为会计事项 交易、事项和情况 经济业务
3、会计要素
• 会计要素（accounting element)：会计对象具体 内容所作的最基本分类。 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润
3）金额相等。即记入总账中的金额，必须与记人其所属的各 明细分类账户中的金额之和相等。
更正错账方法 划线更正法 红字更正法 补充登记法
对账
对账就是在有关经济业务入账以后， 进行账簿记录的核对。
对账的主要内容
账证核对 账账核对 账实核对 账表核对
3、会计档案管理
• 内容 会计档案是指会计凭证、会计帐簿和财务报表等会计专 业资料，它是记录和反映经济业务的重要史料和证据；
原始凭证的基本内容
由原始凭证的主要作用—证明作用决定,主要内容是:
什么单位或个人 发生了什么业务
于何时
何人经手
填制单位 接受单位
填制 时间
定性:凭证名称\摘要 经手 定量:数量\单价\金额 人
原始凭证的种类
原始凭证
按来源分类 按填制手续分类
按格式分类
外来原始凭证 自制原始凭证 原始凭证汇总表
一次凭证 累计凭证 通用凭证
结帐
• 期末具体的结帐程序如下： 将所有的收入类帐户的本期发生额结转至“本年利润”帐 户: 借记“收入类”帐户， 贷记“本年利润”帐户； 将所有费用类帐户的本期发生额结转至“本年利润”帐户: 借记“本年利润”帐户 贷记“费用类”帐户； 将“本年利润”帐户这一临时性帐户借贷方之间的差额结 转至“未分配利润”帐户。
对经济业务的简明 扼要的文字说明
即会计 科目
记录经济业 务的日期
账户的名称
三个金额 栏
记账 凭证 的编
号
日期 凭证 摘要 增加 减少 余额 Nhomakorabea号数
金额 金额
T形账户
账户的基本结构可以简化为T形账户，也称为丁字型 账户。
左方 账户名称 右方
资产类账户
借方 期初余额 本期借方发生额（＋）
贷方 本期贷方发生额（－）
贷方 本期贷方发生额（－）
期末无余额/有余额
会计科目与会计账户的联系
• 会计科目是设置账户的依据,会计科目是账户的名称 • 会计科目界定账户记录的经济内容 • 会计科目的分类也就是账户的分类
区别
• 会计科目表明某种经济内容的项目，是账户的名称 • 会计科目为填制记账凭证和开设账户所用 • 账户按照会计科目设置，具有一定的格式和结构，用以记录
总账和明细分类账平行登记要点：
1）同时登记。即对发生的每一笔经济业务，要根据审核无误 的同一会计凭证，在同一会计期间，既要在有关的总分类账 中进行登记，又要在该总账所属的明细分类账中进行明细登 记。
2）方向相同。即对于一笔经济业务，在依据同一会计凭证登 记总分类账户的借贷方向与登记所属明细分类账户的借贷方 向必须一致。
第二章 会计循环（一）
• 经济活动 • 会计事项 • 会计要素 • 会计恒等式 • 复式记账原理
会计循环
3. 编制会计分录
4. 登记账簿
2. 分析经济业务 1. 期初会计报表
9. 结账
Start the next cycle
5. 调整前试算 6. 编制调整分录
8. 编制会计报表
7. 调整后试算
1、经济活动
4、会计恒等式
• 起始：资产＝负债＋所有者权益 • 过程：收入－费用＝利润 • 结束：资产＝负债＋所有者权益
• 会计恒等式的含义 企业所有资产都必定有相应的来源 在任何情况下，其左右双方的平衡关系，都不会 被破坏
５、会计科目的分类
会计科目按经济内容分类
资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类
会计学基础 复习
第一章 总 论
• 会计的概念 • 会计的发展与会计学科 • 会计的内容 • 会计的职能 • 会计目标 • 会计的特点
注：红色部分表示重要内容
１、会计的概念
会计是以货币为主要计量单位，采用一整套 专门的方法，通过收集、处理和利用经济信息，
对各单位的经济活动进行连续、系统、全面、综 合地反映和控制，并通过参与决策、分析评价业 绩、预测经济前景等活动，谋求提高经济效益的
• 保管地 当年会计档案，在会计年度终了后，可暂由本企业会计 部门保管一年；期满后，应由会计部门编造清册全部移 交本企业的档案部门保管，不得自行封包保存；
保管期限
档案名称
(一)会计凭证类
1.原始凭证、记帐凭证
15
其中：涉及外来和对私改造的会计凭证
2.银行存款余额调节表
3
(二)会计帐簿类：
1.日记帐
某种经济内容的增减变化情况 • 账户为登记账目和编制会计报表所用
实账户和虚账户
资产类账户
负债类账户
实账户
所有者权益类账户
成本类账户 虚账户
损益类账户
• 单式与复式记账方法 • 借贷记账法 • 借贷记账法的运用
７、单式记账方法
定义：单式记账法是指对发生经济业务之后所发生的会计要素 的增减变动一般只在一个账户中记一笔账的方法。
核算 监督 预测 决策 控制 分析
5、会计的特点
以货币为主要计量尺度 具有连续性、系统性、全面性和综合性 会计核算以凭证为依据
6、会计的方法
现代会计方法体系是由会计核算方法、会计预 测方法、会计监督方法、会计决策方法、会计控制 方法和会计分析方法组成的。
7、会计核算基础-方法
• 1设置会计科目和账户 • 2复式记账 • 3填制和审核会计凭证 • 4登记账簿 • 5成本计算 • 6财产清查 • 7编制会计报表
本年利润的年终结账
实现利润的企业： 借：本年利润 *** 贷：利润分配 ***
• 过账与试算平衡
1、会计凭证
• 会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济责任，并作为 记账依据的书面证明。
• 会计凭证分为两大类： 原始凭证 记账凭证
原始凭证
• 原始原始凭证是在交易或事 项发生或完成时取得或填制、 用来证明交易或事项的发生、 明确经济责任， 并作为记 帐依据的最初书面证明文件, 是会计核算的重要依据。
总分类账和明细分类账的关系
1）总分类帐一般按账户（一级会计科目）设置，通常以货币 为计量单位，分类、连续、总括地反应企业的交易与事项。
2）明细分类账则根据总分类账科目的二级或明细科目设置， 以货币、实物量为计量单位，分类、连续、明细地反应企业 的交易与事项。
3）总分类账是所属明细账的总括，能全面、概括地反应企业 的交易与事项，对所属明细分类账起统驭作用；明细分类账 则是总分类账的明细记录，对总分类账起补充说明作用。
期末余额
负债／所有者权益类
借方 本期借方发生额（－）
贷方 期初余额 本期贷方发生额（＋）
期末余额
损益类－收入类帐户
借方 本期借方发生额（－）
贷方 本期贷方发生额（＋）
无余额
损益类－费用账户
借方 本期借方发生额（＋）
贷方 本期贷方发生额（－）
期末无余额
成本类账户
借方 期初余额 本期借方发生额（＋）
• 逐渐演变成今天的财务会计；
特征：面向资本市场普通投资者；遵守一套公认的会计 准则；
２、会计学及其组成
• 会计学按其研究内容，主要包括以下分 支：
会计基础 财务会计 管理会计 成本会计
国际会计 社会责任会计 预算会计 会计检查和分析 会计史
3、会计的内容
• 会计核算
会计的基础环节 通过一系列专门的核算方法，对经济业务进行完整的、
4、调整前试算
• 试算平衡表的格式是依据下列两个反映借贷记账法 原理的公式设计的：
所有帐户
所有帐户
本期借方发生额合计 ＝ 本期贷方发生额合计
所有帐户 期末借方余额合计
＝
所有帐户 期末贷方余额合计
第四章 会计循环（三）
• 编制期末账项调整原理* • 编制财务报表 • 结账
1、编制期末账项调整原理
现金收款凭证
现金付款凭证 银行存款收款凭证 银行存款付款凭证
转账凭证
记账凭证的基本要素
1、凭证的名称 2、填制日期
3、凭证编号
8、过 账符号
4、 经济 业务 的内 容摘 要
借方科目:
摘要
收款凭 证
年月日
收字第 号
贷方科目
金额
√
总账科目 明细科目 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
合计
会计主管
权责发生制和收付实现制 • 权责发生制：凡是应确认为当期的收入，不论款项
是否收到，都确认为当期收入(权利)；凡是应确认 为当期的费用，不论款项是否付出，都确认为当期 费用。反之，已然。 • 收付实现制：以现金收到或者付出为标准来记录收 入的实现或费用的发生
2、结帐
• 结帐，就是根据两类不同账户的性质，分别作以下出 处理： 对实帐户，要结出期末余额，并将其转入下一个会 计期间；作为下一个会计期的期初余额； 对虚帐户，都要全部予以结平，为此，需要编制结 帐分录。
按账簿的 用途分类
序时账簿 分类账簿 备查账簿
现金日记账 银行存款日记账
总分类账 明细分类账
订本式账簿
按账簿的外表形式分类
活页式账簿
账簿的种类
按账簿的账页格式分 类
卡片式账簿 三栏式账簿 数量金额式账簿 多栏式账簿
重点关注：以下帐簿的登记
• 现金日记账 • 银行存款日记账 • 总账 • 明细账 登记的依据、登记人、明细账与总账的关系等
记账
稽核
出纳
制单
附单据 张
5、所 附原 始凭 证张 数
6、会计分录
7、有关责任人签名盖章
2、会计账簿
• 会计账簿是根据审核无误的会计凭证序时、分类、 连续、系统、全面、综合地记录经济业务的簿籍， 它是由许多具有专门格式的账页组成的。
• 账簿登记的意义或者作用： 提供序时记录，反映企业经济活动的全貌，为 经营管理提供系统、完整的会计核算资料。 是发挥会计监督职能的重要手段。 为编制会计报表提供依据。
• 记账规则的涵义 任何一笔交易或事项的发生，都必然会 同时导致至少两个帐户发生变化 所记入的帐户可以是等式同一方向，也 可以是不同方向 所记入两个帐户的金额，借方和贷方必 须相等
第三章 会计循环（二） *
• 会计凭证 ─ 会计凭证的含义与作用 ─ 原始凭证 ─ 记账凭证
• 会计账簿 ─ 会计账簿的设置 ─ 总账、明细账和日记账的登记 ─ 错账更正及对账
对“会计”概念的理解
• 核算和管理工作 • 以货币为主要计量单位 • 采用专门的方法
２、会计学科的发展
• 会计学科的最初形态:用于维系信任的一些简单方法；
数字 + 组织的控制手段；
• 复式簿记：科学的会计方法；
产生于14、15世纪意大利的银行业； 适应相对复杂的银行业和商业活动的需要；
按提供核算指标的详略程度分类
财政部统一规定 总分类科目（一级科目）
明细分类科目（二级科目） 企业自行
明细科目（三级科目）
规定
６、账户
账户是根据管理需要和信息使用者的具体要求
，对会计要素的内容进行科学的再分类，并且给每 一类别以标准的名称和相应的结构。
现金
应付账款 原材料 银行存款
账户的基本内容
15
其中：现金和银行存款日记帐
25
2.明细帐、总帐、辅助帐
15
3.涉及外来和对私改造的会计帐簿
档案名称 (三)会计报表类： 1.主要财务指标报表 2.月、季度会报表 3.年度会计报表 (四)其它类： 1.会计档案保管清册及销毁清册 2.财务成本计划 3.主要财务会计文件、合同、协议
3 15
25 3 永久
８、复式记账法
定义：对每项经济业务都必须在两个或两个以上的相互联系的 账户中以相等的金额进行登记的方法。
复式记账法
特点
1、需要设立一套完整的账户体系 2、对每一笔经济业务以相等的金额在两个或两个 以上的账户中作双重记录 3、账户之间存在对应关系和数字平衡关系
借贷记账法—记账规则
借贷记账法的记账规则为： 有借必有贷，借贷必相等
连续的、系统的记录和计算，为经营管理提供所需的会 计信息
• 会计监督
按照管理的目的和要求，查明会计核算资料是否真实、 合法、合理、有效，并对不正确的经济行为进行必要的 干预。
• 会计分析
根据会计核算所提供的数据和其他有关信息，运用各种 专门的分析方法总结经验，揭露矛盾，改进工作，预测 未来。
4、 会计的职能
专用凭证
记账凭证
• 记账凭证是由会计人员根据原始凭证按照经济业务的内容、 运用复式记账原理填制并作为记账依据的会计凭证。
会计凭证的种类
原始 凭证
自制原 始凭证
外来原 始凭证
一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证
一次凭证
按其填制的程序和用途分为
会计凭证
记账 凭证
通用记账凭证 专用记账凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
工业企业的物资流动 现金、银行存款→原材料→在产品→半 成品→产成品→现金、银行存款
商品流通企业的物资流动 现金、银行存款→库存商品→现金、银 行存款
2、会计事项
• 会计事项 定义 企业经济活动中应在会计上加以记录的事项， 称为会计事项 交易、事项和情况 经济业务
3、会计要素
• 会计要素（accounting element)：会计对象具体 内容所作的最基本分类。 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润
3）金额相等。即记入总账中的金额，必须与记人其所属的各 明细分类账户中的金额之和相等。
更正错账方法 划线更正法 红字更正法 补充登记法
对账
对账就是在有关经济业务入账以后， 进行账簿记录的核对。
对账的主要内容
账证核对 账账核对 账实核对 账表核对
3、会计档案管理
• 内容 会计档案是指会计凭证、会计帐簿和财务报表等会计专 业资料，它是记录和反映经济业务的重要史料和证据；
原始凭证的基本内容
由原始凭证的主要作用—证明作用决定,主要内容是:
什么单位或个人 发生了什么业务
于何时
何人经手
填制单位 接受单位
填制 时间
定性:凭证名称\摘要 经手 定量:数量\单价\金额 人
原始凭证的种类
原始凭证
按来源分类 按填制手续分类
按格式分类
外来原始凭证 自制原始凭证 原始凭证汇总表
一次凭证 累计凭证 通用凭证
结帐
• 期末具体的结帐程序如下： 将所有的收入类帐户的本期发生额结转至“本年利润”帐 户: 借记“收入类”帐户， 贷记“本年利润”帐户； 将所有费用类帐户的本期发生额结转至“本年利润”帐户: 借记“本年利润”帐户 贷记“费用类”帐户； 将“本年利润”帐户这一临时性帐户借贷方之间的差额结 转至“未分配利润”帐户。
对经济业务的简明 扼要的文字说明
即会计 科目
记录经济业 务的日期
账户的名称
三个金额 栏
记账 凭证 的编
号
日期 凭证 摘要 增加 减少 余额 Nhomakorabea号数
金额 金额
T形账户
账户的基本结构可以简化为T形账户，也称为丁字型 账户。
左方 账户名称 右方
资产类账户
借方 期初余额 本期借方发生额（＋）
贷方 本期贷方发生额（－）
贷方 本期贷方发生额（－）
期末无余额/有余额
会计科目与会计账户的联系
• 会计科目是设置账户的依据,会计科目是账户的名称 • 会计科目界定账户记录的经济内容 • 会计科目的分类也就是账户的分类
区别
• 会计科目表明某种经济内容的项目，是账户的名称 • 会计科目为填制记账凭证和开设账户所用 • 账户按照会计科目设置，具有一定的格式和结构，用以记录
总账和明细分类账平行登记要点：
1）同时登记。即对发生的每一笔经济业务，要根据审核无误 的同一会计凭证，在同一会计期间，既要在有关的总分类账 中进行登记，又要在该总账所属的明细分类账中进行明细登 记。
2）方向相同。即对于一笔经济业务，在依据同一会计凭证登 记总分类账户的借贷方向与登记所属明细分类账户的借贷方 向必须一致。
第二章 会计循环（一）
• 经济活动 • 会计事项 • 会计要素 • 会计恒等式 • 复式记账原理
会计循环
3. 编制会计分录
4. 登记账簿
2. 分析经济业务 1. 期初会计报表
9. 结账
Start the next cycle
5. 调整前试算 6. 编制调整分录
8. 编制会计报表
7. 调整后试算
1、经济活动
4、会计恒等式
• 起始：资产＝负债＋所有者权益 • 过程：收入－费用＝利润 • 结束：资产＝负债＋所有者权益
• 会计恒等式的含义 企业所有资产都必定有相应的来源 在任何情况下，其左右双方的平衡关系，都不会 被破坏
５、会计科目的分类
会计科目按经济内容分类
资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类
会计学基础 复习
第一章 总 论
• 会计的概念 • 会计的发展与会计学科 • 会计的内容 • 会计的职能 • 会计目标 • 会计的特点
注：红色部分表示重要内容
１、会计的概念
会计是以货币为主要计量单位，采用一整套 专门的方法，通过收集、处理和利用经济信息，
对各单位的经济活动进行连续、系统、全面、综 合地反映和控制，并通过参与决策、分析评价业 绩、预测经济前景等活动，谋求提高经济效益的
• 保管地 当年会计档案，在会计年度终了后，可暂由本企业会计 部门保管一年；期满后，应由会计部门编造清册全部移 交本企业的档案部门保管，不得自行封包保存；
保管期限
档案名称
(一)会计凭证类
1.原始凭证、记帐凭证
15
其中：涉及外来和对私改造的会计凭证
2.银行存款余额调节表
3
(二)会计帐簿类：
1.日记帐
某种经济内容的增减变化情况 • 账户为登记账目和编制会计报表所用
实账户和虚账户
资产类账户
负债类账户
实账户
所有者权益类账户
成本类账户 虚账户
损益类账户
• 单式与复式记账方法 • 借贷记账法 • 借贷记账法的运用
７、单式记账方法
定义：单式记账法是指对发生经济业务之后所发生的会计要素 的增减变动一般只在一个账户中记一笔账的方法。
核算 监督 预测 决策 控制 分析
5、会计的特点
以货币为主要计量尺度 具有连续性、系统性、全面性和综合性 会计核算以凭证为依据
6、会计的方法
现代会计方法体系是由会计核算方法、会计预 测方法、会计监督方法、会计决策方法、会计控制 方法和会计分析方法组成的。
7、会计核算基础-方法
• 1设置会计科目和账户 • 2复式记账 • 3填制和审核会计凭证 • 4登记账簿 • 5成本计算 • 6财产清查 • 7编制会计报表
本年利润的年终结账
实现利润的企业： 借：本年利润 *** 贷：利润分配 ***
• 过账与试算平衡
1、会计凭证
• 会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济责任，并作为 记账依据的书面证明。
• 会计凭证分为两大类： 原始凭证 记账凭证
原始凭证
• 原始原始凭证是在交易或事 项发生或完成时取得或填制、 用来证明交易或事项的发生、 明确经济责任， 并作为记 帐依据的最初书面证明文件, 是会计核算的重要依据。
总分类账和明细分类账的关系
1）总分类帐一般按账户（一级会计科目）设置，通常以货币 为计量单位，分类、连续、总括地反应企业的交易与事项。
2）明细分类账则根据总分类账科目的二级或明细科目设置， 以货币、实物量为计量单位，分类、连续、明细地反应企业 的交易与事项。
3）总分类账是所属明细账的总括，能全面、概括地反应企业 的交易与事项，对所属明细分类账起统驭作用；明细分类账 则是总分类账的明细记录，对总分类账起补充说明作用。
期末余额
负债／所有者权益类
借方 本期借方发生额（－）
贷方 期初余额 本期贷方发生额（＋）
期末余额
损益类－收入类帐户
借方 本期借方发生额（－）
贷方 本期贷方发生额（＋）
无余额
损益类－费用账户
借方 本期借方发生额（＋）
贷方 本期贷方发生额（－）
期末无余额
成本类账户
借方 期初余额 本期借方发生额（＋）
• 逐渐演变成今天的财务会计；
特征：面向资本市场普通投资者；遵守一套公认的会计 准则；
２、会计学及其组成
• 会计学按其研究内容，主要包括以下分 支：
会计基础 财务会计 管理会计 成本会计
国际会计 社会责任会计 预算会计 会计检查和分析 会计史
3、会计的内容
• 会计核算
会计的基础环节 通过一系列专门的核算方法，对经济业务进行完整的、
4、调整前试算
• 试算平衡表的格式是依据下列两个反映借贷记账法 原理的公式设计的：
所有帐户
所有帐户
本期借方发生额合计 ＝ 本期贷方发生额合计
所有帐户 期末借方余额合计
＝
所有帐户 期末贷方余额合计
第四章 会计循环（三）
• 编制期末账项调整原理* • 编制财务报表 • 结账
1、编制期末账项调整原理
现金收款凭证
现金付款凭证 银行存款收款凭证 银行存款付款凭证
转账凭证
记账凭证的基本要素
1、凭证的名称 2、填制日期
3、凭证编号
8、过 账符号
4、 经济 业务 的内 容摘 要
借方科目:
摘要
收款凭 证
年月日
收字第 号
贷方科目
金额
√
总账科目 明细科目 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
合计
会计主管
权责发生制和收付实现制 • 权责发生制：凡是应确认为当期的收入，不论款项
是否收到，都确认为当期收入(权利)；凡是应确认 为当期的费用，不论款项是否付出，都确认为当期 费用。反之，已然。 • 收付实现制：以现金收到或者付出为标准来记录收 入的实现或费用的发生
2、结帐
• 结帐，就是根据两类不同账户的性质，分别作以下出 处理： 对实帐户，要结出期末余额，并将其转入下一个会 计期间；作为下一个会计期的期初余额； 对虚帐户，都要全部予以结平，为此，需要编制结 帐分录。
按账簿的 用途分类
序时账簿 分类账簿 备查账簿
现金日记账 银行存款日记账
总分类账 明细分类账
订本式账簿
按账簿的外表形式分类
活页式账簿
账簿的种类
按账簿的账页格式分 类
卡片式账簿 三栏式账簿 数量金额式账簿 多栏式账簿
重点关注：以下帐簿的登记
• 现金日记账 • 银行存款日记账 • 总账 • 明细账 登记的依据、登记人、明细账与总账的关系等
记账
稽核
出纳
制单
附单据 张
5、所 附原 始凭 证张 数
6、会计分录
7、有关责任人签名盖章
2、会计账簿
• 会计账簿是根据审核无误的会计凭证序时、分类、 连续、系统、全面、综合地记录经济业务的簿籍， 它是由许多具有专门格式的账页组成的。
• 账簿登记的意义或者作用： 提供序时记录，反映企业经济活动的全貌，为 经营管理提供系统、完整的会计核算资料。 是发挥会计监督职能的重要手段。 为编制会计报表提供依据。
• 记账规则的涵义 任何一笔交易或事项的发生，都必然会 同时导致至少两个帐户发生变化 所记入的帐户可以是等式同一方向，也 可以是不同方向 所记入两个帐户的金额，借方和贷方必 须相等
第三章 会计循环（二） *
• 会计凭证 ─ 会计凭证的含义与作用 ─ 原始凭证 ─ 记账凭证
• 会计账簿 ─ 会计账簿的设置 ─ 总账、明细账和日记账的登记 ─ 错账更正及对账