税收转嫁与归宿
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3. 生活必需品或奢侈品.
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从价税与从量税的关系：从量税与单位商品价格无关，而
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需求弹性对税收归宿的影响
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S+T
P1
△P1
P*
△P2
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S
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DI
Q2 Q1 Q
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P3 △P1
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△P2
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DE DI
Q3 Q1 Q
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完全弹性或完全无弹性与税收归宿
如果供给曲线完全无弹性，即弹性值等于零，表明 某种商品的市场供给总是固定不变的。在完全无弹 性的供给曲线情况下，虽然也许是对需求者课税， 但全部税收最终将由供给者承担。
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3.消转(diffused shifting)：亦称税收转化，即 纳税人对其所纳税款通过改善经营管理或改 进生产技术等方法，自行消化税收负担。
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（四）税收转嫁条件
1、物价自由浮动是税负转嫁的基本前提条件。 转嫁筹划涉及到课税商品价格的构成问题，
税收转嫁存在于经济交易之中，通过价格变动实 现。
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（一）税收归宿与供求弹性的关系
弹性与税收归宿有着密切关系。
在其他条件不变的情况下，需求曲线的弹性 越大，需求者支付的税收比例越小，供给者 支付的税收比例越大；
供给曲线的弹性越大，转嫁给需求者的税收 比例越大。
在完全无弹性供给曲线的极端情况下，全部 税负都由供给者承担；
相反，在完全弹性供给曲线的情况下，全部 税负都转嫁给需求者。
Q
S2 S1
D2 D1
Q2 Q1
Q
在一般情况下，消费 者和卖者并不均等负 担产品税。税收的实 际影响取决于产品的 供给和需求曲线的相 对斜率。
需求弹性越小，消费 者负担比例越大；供 给弹性越大，卖者负 担的比例就越大。
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S’ S
D Q
转嫁需求者 S’ S
D
转嫁给生产者
供给和需求价格弹性决定税负转嫁的方向和数量:
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E’
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P*
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S
Q 转嫁给生产者
Q 转嫁给消费者
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转嫁给需求者
P S’ S
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转嫁给生产者
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（1）对某一种产品征 从量税—对生产者 征税，厂商则提价， 引起供给曲线上移。
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Pபைடு நூலகம்
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S P1
△P1
P*
△P2
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D
Q2 Q1 Q 对供给者课征
对需求者课征
S1
对消费者征税 P3
P1
P1
P2
D1
Q
（2）从量税加在消费者头上与 P 生产者头上无差别 （3）对生产者征税引起S曲线左 P3 上移，对消费者征税引起D曲线 P1 左下移，只要征税额一定，即T P2
固定， S曲线与D曲线移动不变，
则两者负担不变。
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S1
D2 D1
Q2 Q1
指在一种商品或一种生产要素供给或 需求达到均衡时的价格决定时税负的转嫁 问题. （1）对商品课税，从量税与从价税 (2）对利润征税 （3）对投入要素征税
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二、税负的转嫁和归宿的局部均衡分析
所谓局部均衡分析，是指在其他条件 不变的情况下分析一种商品或生产要素的 供给与需求达到均衡时的价格决定。
税收的转嫁与归宿
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税收的转嫁与归宿
一、税收转嫁与归宿的概念及其形式 二、税收归宿的局部均衡分析
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一、税收转嫁与归宿的概念及其形式
（一）税收转嫁与归宿的定义 在市场经济运行中，各种税的征收都要影响
到经济中的相对价格，从而产生引起资源配置和 价格变化的各种力量。 付税人（纳税人）≠负税人 1. 税收转嫁：是指纳税人在名义上缴纳税款之后， 主要以改变价格的方式将税收负担转移给他人的 过程。这就是说，最初纳税的人不一定是最终的 实际承担者。 2. 税收归宿：是指税收负担的最终归着点或税收转 嫁的最终结果。
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（二）税收转嫁与归宿的分类 1.全部转嫁与部分转嫁。依据税收转嫁的程度，可分
为全部转嫁和部分转嫁。前者是指纳税人通过税负 转移程序，把全部税收负担转移给负税人；后者是 指纳税人通过税负转移程序，只把部分税收负担转
2.法定归宿与经济归宿。依据税收的实际负担情况， 可分为法定归宿和经济归宿。前者是指法律上明确 规定哪些人负有纳税义务；后者是指税收导致的纳 税人实际资源 配置或收入分配的变化。税收法定归 宿与经济归宿之间的差异，表明了税负转嫁的程度。
P
S’
P1
△P1
P*
△P2
P2
S
需求者税负 供给者税负
p1 Q1 Q
p2
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Q1 Q2
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Q2 Q1 Q
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对供给者20课21/征4/9
影响税负转移的其他因素：
1. 课税范围宽的商品较难转移，课税范围窄的商品 较易转移；
2. 以商品为课税对象，与商品价格密切相关的增值 税、消费税、关税等间接税较易转嫁，而以所得 为课税对象，与商品价格距离较远或关系不密切 的直接税则较难转移；
如果需求曲线是完全无弹性性的，全部税收将由需 求者负担，交易数量也不受影响。
如果供给曲线是完全弹性的，则供给者对价格相对 下降反应强烈，会大幅度减少其供给量。由于供给 量骤减，反而使价格上涨，则全部税收将由需求者 负担。
完全弹性的需求，将使供给者承担全部税收负担。
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P
S
P D
2、商品供求弹性是税负转嫁的约束条件 。 在自由竞争的市场上，课税商品价格能否增高，
不是供给一方或需求一方愿意与否的问题，而是 市场上供求弹性的压力问题。一般说来，对商品 课征的税收往往向没有弹性的方向转嫁。对税负 转嫁可以从需求弹性和供给弹性两方面分析。
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二、税负的转嫁和归宿的局部均衡分析
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（三）税收转嫁的形式 1.前转（forward shifting）：亦称顺转，即纳税人将
其所纳税款， 通过提高商品或生产要素价格的方法， 向前转移给商品或生产要素的购买者的一种形式。 一 般来说，前转是税收转嫁的最典型和最普遍的形
2.后转(backward shifting)：亦称逆转，即纳税人将 其所纳税款，通过压低生产要素进价或降低工资等 方法，向后转移给生产要素的供给者的一种形式。 后转 一般发生在生产要素的课税上。税收转嫁有时 之所以表现为后转，主要是市场供求条件不允许纳 税人以提高商品价格的方法向前转移税收负担所致。
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从价税与从量税的关系：从量税与单位商品价格无关，而
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需求弹性对税收归宿的影响
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△P1
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完全弹性或完全无弹性与税收归宿
如果供给曲线完全无弹性，即弹性值等于零，表明 某种商品的市场供给总是固定不变的。在完全无弹 性的供给曲线情况下，虽然也许是对需求者课税， 但全部税收最终将由供给者承担。
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3.消转(diffused shifting)：亦称税收转化，即 纳税人对其所纳税款通过改善经营管理或改 进生产技术等方法，自行消化税收负担。
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（四）税收转嫁条件
1、物价自由浮动是税负转嫁的基本前提条件。 转嫁筹划涉及到课税商品价格的构成问题，
税收转嫁存在于经济交易之中，通过价格变动实 现。
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（一）税收归宿与供求弹性的关系
弹性与税收归宿有着密切关系。
在其他条件不变的情况下，需求曲线的弹性 越大，需求者支付的税收比例越小，供给者 支付的税收比例越大；
供给曲线的弹性越大，转嫁给需求者的税收 比例越大。
在完全无弹性供给曲线的极端情况下，全部 税负都由供给者承担；
相反，在完全弹性供给曲线的情况下，全部 税负都转嫁给需求者。
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S2 S1
D2 D1
Q2 Q1
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在一般情况下，消费 者和卖者并不均等负 担产品税。税收的实 际影响取决于产品的 供给和需求曲线的相 对斜率。
需求弹性越小，消费 者负担比例越大；供 给弹性越大，卖者负 担的比例就越大。
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转嫁需求者 S’ S
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转嫁给生产者
供给和需求价格弹性决定税负转嫁的方向和数量:
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转嫁给需求者
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转嫁给生产者
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（1）对某一种产品征 从量税—对生产者 征税，厂商则提价， 引起供给曲线上移。
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Pபைடு நூலகம்
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Q2 Q1 Q 对供给者课征
对需求者课征
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对消费者征税 P3
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（2）从量税加在消费者头上与 P 生产者头上无差别 （3）对生产者征税引起S曲线左 P3 上移，对消费者征税引起D曲线 P1 左下移，只要征税额一定，即T P2
固定， S曲线与D曲线移动不变，
则两者负担不变。
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Q2 Q1
指在一种商品或一种生产要素供给或 需求达到均衡时的价格决定时税负的转嫁 问题. （1）对商品课税，从量税与从价税 (2）对利润征税 （3）对投入要素征税
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二、税负的转嫁和归宿的局部均衡分析
所谓局部均衡分析，是指在其他条件 不变的情况下分析一种商品或生产要素的 供给与需求达到均衡时的价格决定。
税收的转嫁与归宿
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税收的转嫁与归宿
一、税收转嫁与归宿的概念及其形式 二、税收归宿的局部均衡分析
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一、税收转嫁与归宿的概念及其形式
（一）税收转嫁与归宿的定义 在市场经济运行中，各种税的征收都要影响
到经济中的相对价格，从而产生引起资源配置和 价格变化的各种力量。 付税人（纳税人）≠负税人 1. 税收转嫁：是指纳税人在名义上缴纳税款之后， 主要以改变价格的方式将税收负担转移给他人的 过程。这就是说，最初纳税的人不一定是最终的 实际承担者。 2. 税收归宿：是指税收负担的最终归着点或税收转 嫁的最终结果。
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（二）税收转嫁与归宿的分类 1.全部转嫁与部分转嫁。依据税收转嫁的程度，可分
为全部转嫁和部分转嫁。前者是指纳税人通过税负 转移程序，把全部税收负担转移给负税人；后者是 指纳税人通过税负转移程序，只把部分税收负担转
2.法定归宿与经济归宿。依据税收的实际负担情况， 可分为法定归宿和经济归宿。前者是指法律上明确 规定哪些人负有纳税义务；后者是指税收导致的纳 税人实际资源 配置或收入分配的变化。税收法定归 宿与经济归宿之间的差异，表明了税负转嫁的程度。
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需求者税负 供给者税负
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对供给者20课21/征4/9
影响税负转移的其他因素：
1. 课税范围宽的商品较难转移，课税范围窄的商品 较易转移；
2. 以商品为课税对象，与商品价格密切相关的增值 税、消费税、关税等间接税较易转嫁，而以所得 为课税对象，与商品价格距离较远或关系不密切 的直接税则较难转移；
如果需求曲线是完全无弹性性的，全部税收将由需 求者负担，交易数量也不受影响。
如果供给曲线是完全弹性的，则供给者对价格相对 下降反应强烈，会大幅度减少其供给量。由于供给 量骤减，反而使价格上涨，则全部税收将由需求者 负担。
完全弹性的需求，将使供给者承担全部税收负担。
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2、商品供求弹性是税负转嫁的约束条件 。 在自由竞争的市场上，课税商品价格能否增高，
不是供给一方或需求一方愿意与否的问题，而是 市场上供求弹性的压力问题。一般说来，对商品 课征的税收往往向没有弹性的方向转嫁。对税负 转嫁可以从需求弹性和供给弹性两方面分析。
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二、税负的转嫁和归宿的局部均衡分析
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2021/4/9
（三）税收转嫁的形式 1.前转（forward shifting）：亦称顺转，即纳税人将
其所纳税款， 通过提高商品或生产要素价格的方法， 向前转移给商品或生产要素的购买者的一种形式。 一 般来说，前转是税收转嫁的最典型和最普遍的形
2.后转(backward shifting)：亦称逆转，即纳税人将 其所纳税款，通过压低生产要素进价或降低工资等 方法，向后转移给生产要素的供给者的一种形式。 后转 一般发生在生产要素的课税上。税收转嫁有时 之所以表现为后转，主要是市场供求条件不允许纳 税人以提高商品价格的方法向前转移税收负担所致。