四川省国家税务局关于建筑业、房地产业、金融业和生活服务业等营
2016年财税36号文解读
2016年财税36号文解读2016 年3 月24 日,财政部和国家税务总局联合发布了财税[2016]36 号文,明确从2016 年5 月1 日起,将房地产业和建筑业、金融服务业和生活服务业等行业纳入营改增体系,并明确了适用于上述三大行业的相关增值税税率和具体政策。
本期毕马威中国税务快讯中,我们分析了营改增政策概述及对所有行业的影响。
此外,为便于贵公司参考,我们还将同时发布三份专门针对三块的快讯,分析这些政策变化的重要影响。
敬请注意,鉴于所有行业的企业都会购买、销售或是租赁房地产,并且所有企业也都会消费生活服务及金融服务,我们建议贵公司对三份快讯都给予关注。
换言之,行业快讯不仅聚焦于这些特定行业的服务提供方,同时也聚焦于这些行业的服务接受方。
值得注意的是,这些快讯是我们在90 多页的36 号文发布后,在极短的时间内准备的,因此仅代表我们的初步想法。
背景多年来，我国间接税制是双税种并行的税制，增值税普遍适用于货物相关行业，而营业税普遍适用于服务行业。
由于营业税是对供应链中各环节重复征税的税制，通常被视为低效率的税收形式。
因此，自2012年起，我国政府便开始逐步实施由增值税全面代替营业税的税制改革。
在营改增试点初期，适用于特定行业的营改增政策是逐省市推开的，而最近的几次扩围，则是在全国范围内按行业逐步推开的。
最后收官阶段的营改增则是采取“大爆炸“的方式，即从2016年5月1日起在全国范围内对剩余的所有行业全面实施营改增，其中三个重要板块是：房地产及建筑业金融服务业生活服务业，包括酒店业、餐饮业、医疗、教育、文化娱乐服务等从政策角度来看，这些行业是增值税改革难度最大的行业;从经济角度而言，这些行业是对中国财政收入有着重要影响的行业。
从政策角度来看，对这些行业适用增值税将会遇到重重挑战，因为：在交易基础上可能很难衡量金融服务的增值，这也是为何大多数国家都对金融服务免征增值税的原因;房地产交易收益可能产生于被动活动(即房产价值上升)，也可能产生于主动地对房产进行改善，例如建筑和施工。
四川省地方税务局关于建筑企业跨地区经营有关所得税事项的公告-四川省地方税务局公告2014年第5号
四川省地方税务局关于建筑企业跨地区经营有关所得税事项的公告正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 四川省地方税务局关于建筑企业跨地区经营有关所得税事项的公告（四川省地方税务局公告2014年第5号）为规范建筑企业跨地区经营企业所得税和个人所得税管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，现对我省建筑企业跨地区经营有关所得税事项公告如下：一、建筑企业总机构跨省直接设立项目部经营和设立分支机构经营的，其企业所得税征收管理，依照国家税务总局相关规定执行。
二、省内建筑企业不跨省而在外县（区、市）设立分支机构从事经营的，按照《四川省跨地区总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》（川财预〔2014〕62号）的规定缴纳企业所得税。
三、省内建筑企业到外县（区、市）提供建筑劳务，省地税局直属税务分局、市（州）地税局直属税务分局管理的建筑企业到所在城市主城区以外的县（区、市）提供建筑劳务，未设立分支机构而以项目部形式经营或虽未设立项目部但实质上构成提供建筑劳务项目（上述经营形式简称为“省内建筑企业跨地区经营”），能够向项目所在地主管税务机关依法提供《外出经营活动税收管理证明》，并在首次报验登记时提供《企业自营业务承诺书》（见附件）的，企业所得税回机构所在地税务机关缴纳，项目所在地税务机关不得征收该项目的企业所得税和经营性质的个人所得税。
四、省内建筑企业跨地区经营，能依法提供《外出经营活动税收管理证明》，但不能在首次报验登记时提供《企业自营业务承诺书》的，视为企业非自营业务。
建筑企业应就该项目全部收入并入其收入总额在机构所在地税务机关缴纳企业所得税，项目实际经营者按以下规定缴纳所得税：（一）按照“个体工商户生产经营所得”或“对企事业单位承包承租经营所得”在项目所在地缴纳个人所得税。
石斌--(财字)《房地产营改增的解决方案与并购重组》(房地产)
房地产营改增的解决方案与并购重组【课程背景】：李克强总理在2016年两会《政府工作报告》提出：“从5月1日起，营改增将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。
”同时，国家税务总局局长王军也在2016年两会反复讲到要确保营改增5月1日如期落地。
那么；对涉税的建筑业、房地产业“营改增”已经进入倒计时：：➢如何理解“营改增”政策，实现建筑业、房地产业向“营改增”平稳过渡？➢“营改增”不仅仅是由一个税种转换为另一个税种，同时有可能带来企业税负与净利润的增减变化，如何评估“营改增”对企业商业模式的调整、组织架构的重设、供应商的重新选择、税务风险管控体系的优化、IT支持系统的调整等一系列影响？➢如何掌营改增的纳税申报、发票管理、会计核算以及特殊增值税业务处理？➢制定有效的解决方案，有效控制企业税务风险，降低税负，提升企业管理水平和市场竞争力?石斌老师常年研究建筑业、房地产业财务管理与税收管理，根据2016年建筑业、房地产“营改增”涉税政策的要求，。
【主讲嘉宾】：石斌中国管理科学研究院学术委员会特约研究员、中国总会计师协会财务讲师、财政部天和经济研究所财专家委员会成员、凯恩斯（中国）微观经济研究院首席财税研究员，荣膺中华讲师协会中国财务管理十强讲师。
为包括中国移动、中国电信、国家电网公司、中海油、中石油、中粮集团、上海建设银行、民生银行北京总部、内蒙古商业银行、中国一汽、中国重汽、东风汽车集团公司、丰田汽车、北京汉能集团、福建紫金矿业、河南三全食品、云南白药、四川长虹等世界五百强企业和上市公司提供财务培训，并深受学员好评。
【课题大纲】：模块一：“营改增”过渡政策解析与增值税原理“营改增”后对建安、房地产税负变化影响建安、房地产营业税与增值税的差异增值税的税率和征收率增值税的计算方法一般纳税人和小规模纳税人的区别和认定可抵扣与不得抵的扣进项税额房地产、建安“营改增”的过渡性政策解读与分享⏹2016年4月30日开发不动产政策⏹总分机构试点纳税人增值税的计算⏹应该增试点若干税收政策的补充通知营改增相关政策法规解读如何申请增值税的税收优惠模块二：“营改增”涉税会计处理与涉税风险管理营改增会计账务处理⏹营改增需要设置的二级会计科目⏹纳税人购入货物或接受劳务的增值税会计处理⏹纳税人用于非应税项目或免税项目的增值税会计处理⏹纳税人视同销售的增值税会计处理⏹纳税人提供应税服务收取的价外费用的增值税会计处理⏹现金折扣、商业折扣、销售折扣的增值税会计处理增值税发票的管理⏹如何进行增值税的认证、申报⏹增值税专用发票的构成⏹增值税发票初始领购的规定和领购条件⏹增值税发票开具的要求⏹增值税的发票处理和保管增值税纳税期限、纳税申报管理模块三：营改增对房地产、建安行业的经营影响及应对策略营改增对房地产开发流程的影响与策略营改增对房地产开发成本的影响与处理⏹取得土地政府事业性收据的账务处理与抵扣⏹与建安企业分包合同的签订、进度确认与增值税发票的取得⏹涉及甲供材料、设备供应商合同管理与增值税发票的取得⏹合作开发模式合同管理与增值税税收管理营改增对房地产销售环节的影响与策略⏹营改增对房地产定价的影响⏹预售环节收据或增值税发票的开具⏹促销、打折、赠予等增值税的处理⏹混合销售转化为混业销售的启示营改增对现行建安企业的影响：分包与转包的合同签订与增值税发票处理自产货物并提供建安劳务的扣除方法、建筑项目预清算规定BT、BOT、BOOT、PPP模式下的建安税政异地扣缴个人所得税化解术、省内、外汇算清缴所得税政策、核定征收与预警率的两难处境模块四：房地产并购重组操作房地产并购重组的动因房地产并购重组的三种类型房地产并购重组的十二种基本方式房地产并购重组的程序与要点房地产并购重组过程中的六大法律风险房地产并购重组的五大特点房地产并购重组的三大模式房地产并购重组案例解析（1）房地产开发中项目收购案例（2）房地产开发公司股权收购（3）信达地产收购ST天桥（4）外资并购境内房地产企业案例。
重磅：财税[2016]36号发布,全面解读房地产等4大行业营改增热点问题[税务筹划优质文档]
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【精品优质】价值文档首发！重磅：财税[2016]36号发布，全面解读房地产等4大行业营改增
热点问题[税务筹划优质文档]
编者按：2016年3月24日，财政部、国家税务总局网站发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号），明确自2016
年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
同时以附件形式发布《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》，相应的《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号）等文件废止。
本期华税带您重点关注新政的重点事项。
建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四大行业营改增政策——财税[2016]36号发布了，距离5月1日仅有短短的37日，时间异常紧迫，让我们一起对新政中的热点问题有一个整体的了解。
一、四大行业增值税税率确定为6%、11%
新政：增值税税率：
（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。
（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。
（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。
财税[2011]110号-财政部 国家税务总局 关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知
![财税[2011]110号-财政部 国家税务总局 关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知](https://img.taocdn.com/s3/m/62c3eedc50e2524de5187ee6.png)
关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知财税[2011]110号颁布时间：2011-11-16发文单位：财政部国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：《营业税改征增值税试点方案》已经国务院同意，现印发你们，请遵照执行。
财政部国家税务总局二O一一年十一月十六日根据党的十七届五中全会精神，按照《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》确定的税制改革目标和2011年《政府工作报告》的要求，制定本方案。
一、指导思想和基本原则（一）指导思想。
建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业发展。
（二）基本原则。
1.统筹设计、分步实施。
正确处理改革、发展、稳定的关系，统筹兼顾经济社会发展要求，结合全面推行改革需要和当前实际，科学设计，稳步推进。
2.规范税制、合理负担。
在保证增值税规范运行的前提下，根据财政承受能力和不同行业发展特点，合理设置税制要素，改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税。
3.全面协调、平稳过渡。
妥善处理试点前后增值税与营业税政策的衔接、试点纳税人与非试点纳税人税制的协调，建立健全适应第三产业发展的增值税管理体系，确保改革试点有序运行。
二、改革试点的主要内容（一）改革试点的范围与时间。
1.试点地区。
综合考虑服务业发展状况、财政承受能力、征管基础条件等因素，先期选择经济辐射效应明显、改革示范作用较强的地区开展试点。
2.试点行业。
试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。
条件成熟时，可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。
3.试点时间。
2012年1月1日开始试点，并根据情况及时完善方案，择机扩大试点范围。
（二）改革试点的主要税制安排。
1.税率。
在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。
租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。
税总纳便函[2016]71号《国家税务总局12366“营改增”专题业务培训参考材料》
![税总纳便函[2016]71号《国家税务总局12366“营改增”专题业务培训参考材料》](https://img.taocdn.com/s3/m/65c24b98a0116c175f0e482b.png)
税总纳便函[2016]71号《国家税务总局12366“营改增”专题业务培训参考材料》2016-05-13 08:55:33来源：湖北省国家税务局作者：【大中小】添加收藏通过营改增推进过程中基层税务机关和部分纳税人反映的问题和4月14日各省国税、地税局长全面推开营改增试点工作座谈会上各地提出的问题，我们发现，部分税务干部和纳税人对政策还不了解，或者还处于初步探讨和学习的阶段。
因此，此次营改增培训将主要围绕税收要素就营改增的基础政策、文件的难点以及变化点进行简要介绍。
第一部分营改增基本情况首先，简单介绍下这次全面推开营改增的基本情况，让大家有个宏观的印象。
这次营改增主要涉及四大行业：建筑业、金融业、房地产业和生活服务业。
事实上，从5月1日开始，营业税已全部被增值税覆盖，原来营业税纳税人全部都改征增值税。
5月1日以后发生的原营业税应税行为都不再征收营业税，但可能会有过渡期前后交叉的一些业务。
比如补缴营业税税款，总局下发的23号公告规定，纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，5月1日后需要补开发票的，可以开具增值税普通发票。
这里允许开增值税发票并不意味着需要缴纳增值税，是为了方便纳税人，为了改革的平稳过渡。
因此5月1日之后开具增值税发票，并不代表同时要征增值税。
4月30日之前的业务仍缴纳营业税，5月1日以后的业务应缴纳增值税。
那这个时间节点怎么把握呢？不能由纳税人任意选择，例如，合同确定的付款是4月30日，如果纳税人迟迟不结账，能否5月1日之后缴纳增值税呢？问题的关键在于纳税义务发生时间，纳税义务发生时间在4月30日之前的，不管是否已缴纳营业税，涉及的税款还是应缴纳营业税；如果纳税义务发生时间在5月1日之后的，那就应缴纳增值税，这不能由税务机关或纳税人任意选择，请大家注意。
第二，是营改增的税率。
仍然是11%和6%这两档税率，只是在征收率中增加了5%；5%是营改增期间的过渡征收率,主要是针对销售不动产及不动产经营租赁等业务。
四川省民政厅关于印发《四川省城乡居民最低生活保障家庭经济状况核算与评估办法(试行)》的通知-
四川省民政厅关于印发《四川省城乡居民最低生活保障家庭经济状况核算与评估办法(试行)》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 四川省民政厅关于印发《四川省城乡居民最低生活保障家庭经济状况核算与评估办法（试行）》的通知各市（州）民政局：为规范城乡居民最低生活保障家庭经济状况核算与评估工作，保证低保对象认定的科学性、准确性和公正性，提高最低生活保障工作的整体水平，根据国家《城市居民最低生活保障条例》（中华人民共和国国务院令第271号）、国务院《关于在全国建立农村最低生活保障制度的通知》（国发〔2007〕19号）、《关于进一步加强和改进最低生活保障工作的意见》（国发〔2012〕45号）和《四川省城市居民最低生活保障实施办法》（四川省人民政府令第156号）、《四川省农村居民最低生活保障办法》（四川省人民政府令第240号）等规定，结合我省实际，制定《四川省城乡居民最低生活保障家庭经济状况核算与评估办法》（试行），现印发给你们，请遵照执行。
四川省民政厅2013年12月10日四川省城乡居民最低生活保障家庭经济状况核算与评估办法（试行）第一条本办法所称城乡居民最低生活保障家庭经济状况是指城乡居民家庭成员拥有的全部收入和家庭财产的总体情况。
第二条城乡居民申请最低生活保障待遇时，应当以家庭为单位，按照规定提交相关材料，书面声明家庭收入和财产状况，并由申请人签字确认，履行授权核查家庭经济状况的相关手续，承诺所提供的信息真实、完整。
第三条县级以上人民政府的民政部门是城乡居民最低生活保障家庭经济状况核算与评估工作的主管部门。
县级人民政府民政部门和乡（镇）人民政府、街道办事处负责城乡居民最低生活保障家庭经济状况核算与评估的具体工作。
国家税务总局关于营改增在线答疑(2016年4月21日)
乐税智库文档财税文集策划 乐税网国家税务总局关于营改增在线答疑（2016年4月21日）【标 签】营改增,国地税协同工作,代征税款,代开发票【业务主题】增值税【来 源】国家税务总局按照国务院部署，2016年5月1日起，营业税改征增值税(以下简称营改增)将全面覆盖建筑业、房地产业、金融业和生活服务业。
2016年4月21日上午9:30国家税务总局在税务总局网站开展一期以“全力优化纳税服务，加强国地税征管协作，确保‘营改增’平稳落地”为主题的在线访谈。
主 题：全力优化纳税服务，加强国地税征管协作，确保“营改增”平稳落地时 间：2016年4月21日上午9:30嘉 宾：国家税务总局纳税服务司副司长 韩国荣国家税务总局征管和科技发展司副司长 杨培峰[ 主持人 ] 各位网友大家好!欢迎您收看本期在线访谈。
今天我们邀请到国家税务总局纳税服务司韩国荣副司长和杨培峰副司长做客访谈现场，与广大网友就“全力优化纳税服务确保‘营改增’平稳落地”这一话题进行在线交流。
欢迎两位司长![ 2016-04-21 09:34 ][ 纳税服务司副司长 韩国荣 ] 谢谢。
大家好!很高兴能有这样的机会跟大家交流。
[ 2016-04-21 09:34 ][ 征管和科技发展司副司长 杨培峰 ] 各位网友上午好![ 2016-04-21 09:34 ][ 主持人 ] 我们知道，今年5月1日起营改增就要在全国全面推行了，我们在纳税服务方面都做了哪些工作，可不可以先请韩司长为我们做一个简单介绍?[ 2016-04-21 09:34 ][ 纳税服务司副司长 韩国荣 ] 好的。
按照国务院部署，2016年5月1日起，营业税改征增值税——也就是我们常说的“营改增”，将全面覆盖建筑业、房地产业、金融业和生活服务业。
此次改革涉及的纳税人数量众多，业务量较大，为有效应对营改增给纳税服务工作带来的挑战，确保营改增顺利推进，我们提前谋划、精心安排、狠抓落实，根据对各地纳税服务工作量增加情况和现有纳税服务能力的准确分析和预判，制定科学严谨的服务保障方案，做好“三点一线”工作，即以确保宣传咨询精准到位、确保办税服务井然有序、确保权益保障及时有效三个方面为重点，以深入开展“问需求、优服务、促改革”专项活动为主线，着力提升一线税务干部昂扬斗志，全力优化纳税服务质效，确保改革平稳落地。
财税2016年36号文件
财税2016年36号文件位置：经典网>文章大全>财税2016年36号文件【全文】财税2016年36号文件【全文】1.关于全面推开营业税改征增值税试点的通知日前，中国财政部和国家税务总局联合发布了财税[2016]36号文件，文件都有哪些内容呢?下面是小编整理的全文，欢迎大家阅读查看!关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税〔2016〕36号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
现将《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》印发你们，请遵照执行。
本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。
《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)、《财政部国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点有关政策的补充通知》(财税〔2013〕121号)、《财政部国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2014〕43号)、《财政部国家税务总局关于国际水路运输增值税零税率政策的补充通知》(财税〔2014〕50号)和《财政部国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知》(财税〔2015〕118号)，除另有规定的条款外，相应废止。
各地要高度重视营改增试点工作，切实加强试点工作的组织领导，周密安排，明确责任，采取各种有效措施，做好试点前的各项准备以及试点过程中的监测分析和宣传解释等工作，确保改革的平稳、有序、顺利进行。
遇到问题请及时向财政部和国家税务总局反映。
四川省地方税务局转发国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务
乐税智库文档
财税法规
策划 乐税网
四川省地方税务局转发国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知的通知
【标 签】所得税处理办法
【颁布单位】四川省地方税务局
【文 号】川地税发﹝2009﹞33号
【发文日期】2009-04-01
【实施时间】2008-01-01
【 有效性 】全文有效
【税 种】企业所得税
各市、州地方税务局，省局直属分局、稽查局，各扩权试点县、市地方税务局：
现将《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）转发给你们，并对计税毛利率明确如下，请一并贯彻执行。
根据《四川省人民政府关于促进房地产市场平稳健康发展的若干意见》（川府
发〔2008〕37号）的规定，企业销售未完工开发产品的计税毛利率按开发项目所在区位的低限执行。
四川省地方税务局
二○○九年四月一日。
财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知-财税〔2016〕36号
财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税〔2016〕36号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
现将《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》印发你们，请遵照执行。
本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。
《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）、《财政部国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点有关政策的补充通知》（财税〔2013〕121号）、《财政部国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2014〕43号）、《财政部国家税务总局关于国际水路运输增值税零税率政策的补充通知》（财税〔2014〕50号）和《财政部国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知》（财税〔2015〕118号），除另有规定的条款外，相应废止。
各地要高度重视营改增试点工作，切实加强试点工作的组织领导，周密安排，明确责任，采取各种有效措施，做好试点前的各项准备以及试点过程中的监测分析和宣传解释等工作，确保改革的平稳、有序、顺利进行。
财税2016年36号文件
日前，中国财政部和国家税务总局联合发布了财税[2016]36号文件，文件都有哪些内容呢?下面是小编整理的全文，欢迎大家阅读查看!关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税〔2016〕36号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
现将《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》印发你们，请遵照执行。
本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。
《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)、《财政部国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点有关政策的补充通知》(财税〔2013〕121号)、《财政部国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2014〕43号)、《财政部国家税务总局关于国际水路运输增值税零税率政策的补充通知》(财税〔2014〕50号)和《财政部国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知》(财税〔2015〕118号)，除另有规定的条款外，相应废止。
各地要高度重视营改增试点工作，切实加强试点工作的组织领导，周密安排，明确责任，采取各种有效措施，做好试点前的各项准备以及试点过程中的监测分析和宣传解释等工作，确保改革的平稳、有序、顺利进行。
遇到问题请及时向财政部和国家税务总局反映。
附件4.跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定.doc财政部国家税务总局2016年3月23日下面是营业税改征增值税试点过渡政策的规定的全文。
国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见(国税发[2009]85号)
![国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见(国税发[2009]85号)](https://img.taocdn.com/s3/m/7f71a82aad02de80d4d840b0.png)
【发布单位】国家税务总局【发布文号】国税发[2009]85号【发布日期】2009-04-29【生效日期】2009-04-29【失效日期】【所属类别】政策参考【文件来源】国家税务总局国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见(国税发[2009]85号)各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为深入贯彻中央经济工作会议关于“依法加强税收征管，做到应收尽收”的要求，进一步推动《国家税务总局关于进一步加强税收征管工作的通知》（国税发［2009］16号）的落实，确保2009年税收收入增长预期目标的实现，提出加强税种征管、促进堵漏增收的若干意见，望各地税务机关结合实际认真贯彻执行。
一、加强货物劳务税征管（一）增值税1．加强农产品抵扣增值税管理各地要结合本地区实际，积极采取有效措施，加强农产品抵扣增值税管理，严厉打击利用农产品收购发票和销售发票偷骗税违法犯罪活动。
及时了解农产品收购加工企业的生产经营规律，摸清生产环节农产品消耗率、业务成本构成、投入产出比等情况。
对于以农产品为主要原料的加工企业要定期进行纳税评估，结合企业申报资料深入检查农产品进项税额是否属实，凡以现金支付农产品收购款且数额较大的，应重点评估，认真审核。
对于管理中发现的涉嫌偷骗税问题，要及时移交稽查部门，依法严肃查处。
2．加强海关进口增值税专用缴款书抵扣管理和海关部门共同推行海关专用缴款书“先比对、后抵扣”管理办法。
由海关向税务机关传递专用缴款书电子信息，将“先抵扣、后比对”调整为“先比对、后抵扣”。
增值税一般纳税人进口货物取得属于增值税扣税范围的海关专用缴款书，必须经稽核比对相符后方可申报抵扣税款，从根本上解决利用伪造海关专用缴款书骗抵税款问题。
自2009年4月起，海关专用缴款书“先比对、后抵扣”的管理办法已在部分地区试行，待条件成熟时在全国范围内实行。
税务总局于2009年4月至7月，统一部署各地对2008年下半年稽核异常的海关专用缴款书进行清查，以打击偷骗税犯罪，减少税收流失。
财税2016年36号文件
关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税2016年36号文件各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
现将《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》印发你们，请遵照执行。
本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。
《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）、《财政部国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点有关政策的补充通知》（财税〔2013〕121号）、《财政部国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2014〕43号）、《财政部国家税务总局关于国际水路运输增值税零税率政策的补充通知》（财税〔2014〕50号）和《财政部国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知》（财税〔2015〕118号），除另有规定的条款外，相应废止。
各地要高度重视营改增试点工作，切实加强试点工作的组织领导，周密安排，明确责任，采取各种有效措施，做好试点前的各项准备以及试点过程中的监测分析和宣传解释等工作，确保改革的平稳、有序、顺利进行。
遇到问题请及时向财政部和国家税务总局反映。
附件：1.营业税改征增值税试点实施办法2.营业税改征增值税试点有关事项的规定3.营业税改征增值税试点过渡政策的规定4.跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定财政部国家税务总局2016年3月23日营业税改征增值税试点有关事项的规定一、营改增试点期间，试点纳税人[指按照《营业税改征增值税试点实施办法》(以下称《试点实施办法》)缴纳增值税的纳税人]有关政策（一）兼营。
四川省地方税务局、四川省国家税务局关于确定房地产开发经营业务
四川省地方税务局、四川省国家税务局关于确定房地产开发
经营业务计税毛利率的公告
【法规类别】房地产开发
【发文字号】2018年第3号
【发布部门】四川省地方税务局四川省国家税务局
【发布日期】2018.02.05
【实施日期】2018.01.01
【时效性】现行有效
【效力级别】地方规范性文件
四川省地方税务局、四川省国家税务局关于确定房地产开发经营业务计税毛利率的公告
（2018年第3号）
根据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通
知》（国税发〔2009〕31号）的规定，现将四川省从事房地产开发经营业务的企业销售未完工开发产品的计税毛利率公告如下。
一、四川省内开发的经济适用房、限价房和危改房的计税毛利率按3%执行，其他开发项目计税毛利率按照开发项目所在地分别确定（详见附件）。
二、本公告所称城区及郊区是指成都市、地级市城区及郊区和马尔康市、康定市、西昌市城区及郊区。
本公告所称其他地区是指除上述城区及郊区以外的县、县级市。
三、本公告施行时间自2018年1月1日至2022年12月31日。
《四川省国家税务局
关于房地产开发经营业务企业所得税处理办法的补充通知》（川国税函〔2009〕195号）同时废止。
特此公告。
附件：四川省房地产企业销售未完工开发产品计税毛利率明细表
四川省地方税务局
四川省国家税务局
2018年2月5日
附件
四川省房地产企业销售未完工开发产品计税毛利率明细表。
关于《国家税务总局关于纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法的公告》的解读
关于《国家税务总局关于<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》的解读文章属性•【公布机关】国家税务总局•【公布日期】2016.04.07•【分类】法规、规章解读正文关于《国家税务总局关于<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》的解读一、背景和目的经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）和现行增值税有关规定，国家税务总局发布了《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》，明确纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理问题。
二、适用范围纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产，适用本办法。
纳税人提供道路通行服务不适用本办法。
三、主要内容（一）细化政策要求：按照不动产的取得时间、纳税人类别、不动产地点等，分别对纳税人以经营租赁方式出租不动产如何预缴税款、如何申报纳税，作了进一步细化明确。
（二）明确了纳税人应预缴税款的计算公式：按照纳税人适用的计税方法、不动产类型等，明确了如何计算应预缴税款。
（三）明确已预缴税款抵减及凭证要求：单位和个体工商户出租不动产，在不动产所在地主管国税机关预缴的增值税款，允许在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。
纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为依据。
（四）明确了其他个人出租不动产应纳税额的计算及申报缴纳问题：区分住房和非住房，明确了其他个人出租不动产应纳税款的计算公式，并明确其他个人出租不动产，应向不动产所在地地税机关申报缴纳增值税。
（五）明确了发票问题：小规模纳税人中的单位和个体工商户出租不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管国税机关申请代开增值税发票。
建筑服务的征税范围具体包括哪些,应注意什么事项
建筑服务的征税范围具体包括哪些,应注意什么事项全⾯推开营改增试点，范围扩⼤到建筑业、房地产业、⾦融业和⽣活服务业。
关于建筑业营改增的⼗问⼗答，你知道多少呢?问题⼀：哪些是建筑业增值税纳税⼈?答：在中华⼈民共和国境内提供建筑服务的单位和个⼈，为建筑业增值税纳税⼈。
单位以承包、承租、挂靠⽅式经营的，承包⼈、承租⼈、挂靠⼈(以下统称承包⼈)以发包⼈、出租⼈、被挂靠⼈(以下统称发包⼈)名义对外经营并由发包⼈承担相关法律责任的，以该发包⼈为纳税⼈。
否则，以承包⼈为纳税⼈。
问题⼆：建筑服务的征税范围具体包括哪些?应注意哪些事项?答：营改增后，建筑业的征税范围主要按《销售服务、⽆形资产或者不动产》中的建筑服务税⽬执⾏。
该注释规定，建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他⼯程作业的业务活动。
包括⼯程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。
注意：⼯程勘察勘探服务、建筑图纸审核、⼯程造价鉴证、⼯程监理等服务属于现代服务，不属于建筑服务。
问题三：建筑服务增值率的税率和征收率是多少?答：建筑服务适⽤的税率为11%;⼩规模纳税⼈提供建筑服务，以及⼀般纳税⼈提供部分建筑服务选择简易计税⽅法的，征收率为3%。
问题四：清包⼯、甲供⼯程没有进项抵扣，怎么办呢?答：1.⼀般纳税⼈以清包⼯⽅式提供的建筑服务，可以选择适⽤简易计税⽅法计税。
以清包⼯⽅式提供建筑服务，是指施⼯⽅不采购建筑⼯程所需的材料或只采购辅助材料，并收取⼈⼯费、管理费或者其他费⽤的建筑服务。
2.⼀般纳税⼈为甲供⼯程提供的建筑服务，可以选择适⽤简易计税⽅法计税。
甲供⼯程，是指全部或部分设备、材料、动⼒由⼯程发包⽅⾃⾏采购的建筑⼯程。
问题五：建筑⼯程⽼项⽬有没有过渡措施呢?3.⼀般纳税⼈为建筑⼯程⽼项⽬提供的建筑服务，可以选择适⽤简易计税⽅法计税。
建筑⼯程⽼项⽬，是指：(1)《建筑⼯程施⼯许可证》注明的合同开⼯⽇期在2016年4⽉30⽇前的建筑⼯程项⽬;(2)未取得《建筑⼯程施⼯许可证》的，建筑⼯程承包合同注明的开⼯⽇期在2016年4⽉30⽇前的建筑⼯程项⽬。
国家税务总局四川省税务局关于个体工商户税收定期定额征收管理有关问题的公告
国家税务总局四川省税务局关于个体工商户税收定期定额征收管理有关问题的公告
文章属性
•【制定机关】国家税务总局四川省税务局
•【公布日期】2018.06.15
•【字号】【2018年第3号】
•【施行日期】2018.06.15
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】行政法总类其他规定
正文
国家税务总局四川省税务局关于个体工商户税收定期定额征
收管理有关问题的公告
【2018年第3号】根据《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局令第16号公布），现将我省个体工商户税收定期定额征收管理有关问题公告如下：
一、主管税务机关对定期定额户的经营、所得情况进行典型调查时，调查户数为该行业、区域总户数的5%-10%。
二、我省的定额执行期为一年。
三、定期定额户纳税期当期发生的经营额、所得额超过定额20%的，应当在法律、行政法规规定的申报期限内向主管税务机关进行申报并缴清税款。
四、定期定额户的经营额、所得额连续三个月超过或低于主管税务机关核定定额的，应当提请主管税务机关重新核定定额。
五、本公告自2018年6月15日起施行。
特此公告。
国家税务总局四川省税务局
2018年6月15日。
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四川省国家税务局关于建筑业、房地产业、金融业和生活服务业等营业税改征增值税一般纳税人资格登记有关事项的公告
【标 签】生活服务业,营改增,建筑业,金融业,房地产业,增值税一般纳税人
【颁布单位】四川省国家税务局
【文 号】四川省国家税务局公告2016年第2号
【发文日期】2016-04-01
【实施时间】2016-04-01
【 有效性 】全文有效
【税 种】增值税
根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）、《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》（国家税务总局公告 2015 年第18号），自2016年5月1日起，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人（以下称试点纳税人），由缴纳营业税改为缴纳增值税。
现就四川省试点纳税人办理增值税一般纳税人（以下称一般纳税人）资格登记有关事项公告如下：
一、2016年5月1日前，销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为），年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过500万元（含本数，下同）的试点纳税人为一般纳税人。
二、年应税销售额未超过500万元的试点纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管国税机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。
会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
三、试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税行为，应税货物及劳务销售额与应税行为的销售额应当分别计算，分别适用一般纳税人资格登记标准。
四、试点纳税人办理一般纳税人资格登记的程序如下：
（一）试点纳税人向主管国税机关填报《增值税一般纳税人资格登记表》（附件1），并提供税务登记证件；
（二）试点纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管国税机关当场登记；
（三）试点纳税人填报内容与税务登记信息不一致，或者不符合填列要求的，主管国税机关应当场告知试点纳税人需要补正的内容。
五、2016年5月1日前，已取得一般纳税人资格并兼有应税行为的试点纳税人，不需要重新办理一般纳税人登记。
六、年应税销售额超过500万元但不经常发生应征增值税行为的试点纳税人（除个体工商户以外的其他个人）可选择按照小规模纳税人纳税，应当向主管国税机关提交书面说明（附件2）。
个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过500万元的，不属于一般纳税人，不需要向主管国税机关提交书面说明。
七、2016年5月1日前，在主管国税机关办理资格登记的试点一般纳税人，其资格生效时间为2016年5月1日。
八、2016年5月1日（含）后，符合一般纳税人条件的试点纳税人，应按照《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》（国家税务总局公告 2015 年第18号）相关规定，办理一般纳税人资格登记。
九、除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
十、本公告自2016年4月1日起实施。
特此公告。
附件：1.增值税一般纳税人资格登记表
2.选择按小规模纳税人纳税的情况说明
四川省国家税务局
2016年4月1日
分送：各市、州国家税务局 ，省局直属税务分局。
四川省国家税务局货物和劳务税处承办 办公室2016年4月1日印发
关联知识：
1.四川省国家税务局关于建筑业、房地产业、金融业和生活服务业等营业税改征增值税一般纳税人资格登记有关事项的公告的政策解读。