有限公司财务报表与管理知识分析附注
财务报告附注分析(3篇)
第1篇一、引言财务报告是企业对外展示其财务状况、经营成果和现金流量的重要手段。
附注是财务报告的重要组成部分，它对报表中的数字进行了详细的解释和补充。
通过对财务报告附注的分析，可以深入了解企业的财务状况、经营成果和现金流量的真实情况，为投资者、债权人等利益相关者提供决策依据。
本文将对某公司的财务报告附注进行详细分析，以期为读者提供有益的参考。
二、财务报告附注分析1. 资产负债表附注分析（1）货币资金分析根据财务报告附注，该公司货币资金期末余额为1000万元，较期初增长20%。
分析原因如下：1）销售回款增加：报告期内，公司销售回款同比增长30%，导致货币资金增加。
2）筹资活动：报告期内，公司通过发行债券筹集资金，使得货币资金增加。
（2）应收账款分析该公司应收账款期末余额为2000万元，较期初增长10%。
分析原因如下：1）销售收入增长：报告期内，公司销售收入同比增长15%，导致应收账款增加。
2）信用政策：公司信用政策较为宽松，部分客户回款周期较长，导致应收账款增加。
（3）存货分析该公司存货期末余额为3000万元，较期初增长5%。
分析原因如下：1）原材料采购增加：报告期内，公司为满足生产需求，加大了原材料采购力度，导致存货增加。
2）产品销售增长：报告期内，公司产品销售增长，导致部分产品库存增加。
2. 利润表附注分析（1）营业收入分析该公司营业收入为5000万元，同比增长15%。
分析原因如下：1）产品销售增长：报告期内，公司产品销售增长，导致营业收入增加。
2）新市场拓展：公司积极拓展新市场，提高了市场份额，进而带动营业收入增长。
（2）营业成本分析该公司营业成本为3000万元，同比增长10%。
分析原因如下：1）原材料价格上涨：报告期内，原材料价格上涨，导致营业成本增加。
2）人工成本上升：公司加大了研发投入，导致人工成本上升。
（3）期间费用分析该公司期间费用为1000万元，同比增长5%。
分析原因如下：1）管理费用上升：报告期内，公司管理费用上升，主要原因是加大了研发投入和市场营销力度。
财务报告及会计管理知识分析附注(DOC 13页)
财务报告及会计管理知识分析附注(DOC 13页)财务会计报告及附注（会计准则）编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益(或股东权益)期末余额年初余额流动资产: 流动负债: 货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收帐款应付帐款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产其他流动负债合计非流动资产: 流动负债合计可供出售金融非流动负债:持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合计油气资产所有者权益(或股东权益) 无形资产实收资本(或股本)开发支出资本公积商誉减:库存股长期待摊费用盈余公积递延所得税资产未分配利润其他非流动资产所有者权益(或股东权益)合计非流动资产合计资产总计负债和所有者权益(或股东权益)合计利润表会企02表编制单位：年月单位：元项目本期金额上期金额一.营业收入减:营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加:公允价值变动收益(损失以”-“号填列)投资收益(损失以”-“填列)其中:对联营企业和合营企业的投资收益二.营业利润(亏损以”-“号填列)加:营业外收入减:营业外支出其中:非流动资产处置损失三.利润总额(亏损总额以”-“号填列)减:所得税费用四.净利润(净亏损以”-“号填列)五.每投收益(一)基本每股收益(二)稀释每股收益现金流量表会企 03表编制单位: 年度单位: 元项目行次本年金额上年金额一、经营活动产生的现金流量：1销售商品、提供劳务收到的现金2 收到的税费返还3 收到其他与经营活动有关的现金4 经营活动现金流入小 5计- 购买商品、接受劳务支付的现金6支付给职工以及为职工支付的现金7支付的各项税费8支付其他与经营活动有关的现金9经营活动现金流出小计10-经营活动产生的现金流量净额11-二、投资活动产生的现金流量：12收回投资收到的现金13 取得投资收益收到的现金14处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额15处置子公司及其他营16业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金17投资活动现金流入小计18-购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金19投资支付的现金20 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额21支付其他与投资活动有关的现金22投资活动现金流出小计23-投资活动产生的现金流量净额24-三、筹资活动产生的现金流量：25吸收投资收到的现金26 取得借款收到的现金27收到其他与筹资活动有关的现金28筹资活动现金流入小计29-偿还债务支付的现金30 分配股利、利润或偿付利息支付的现金31支付其他与筹资活动有关的现金32筹资活动现金流出小计33-筹资活动产生的现金流量净额34-四、汇率变动对现金的影响35五、现金及现金等价物净增加额36-期初现金及现金等价物余额37期末现金及现金等价物余额38补充资料行次本年金额上年金额1.将净利润调节为经营活动现金流量：39 净利润40 加：资产减值准备41 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧42无形资产摊销43 长期待摊费用摊销44 待摊费用减少（增加以“－”号填列）45预提费用增加（减少以“－”号填列）46处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“－”号填列）47固定资产报废损失（收益以“－”号填列）48公允价值变动损失（收益以“－”号填列）49财务费用（收益以“－”号填列）50投资损失（收益以“－”号填列）51递延所得税资产减少（增加以“－”号填列）52递延所得税负债增加（减少以“－”号填列）53存货的减少（增加以“－”号填列）54经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列）55经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列）56其他57经营活动产生的现金流量净额58-2.不涉及现金收支的重59大投资和筹资活动：债务转为资本60 一年内到期的可转换公司债券61融资租入固定资产62 3.现金及现金等价物净变动情况：63现金的期末余额64 减：现金的期初余额65 加：现金等价物的期末余额66减：现金等价物的期初余额67现金及现金等价物净增加额68-所有者权益变动表会企04表编制单位：年度单位：元项目本年金额上年金额实收资本资本公积减:库存股盈余公积未分配利润所有者权益实收资本资本公积减:库存股盈余公积未分配利润所有者权益一.上年年末余额加:会计政策变更前期差错更正二.本年年初余额三.本年增减变动金额(减少以”-“号填列)(一)净利润(二)直接计入所有者权益的利得和损失1.可供出售金融资产公允价值变动净额2.权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响3.与计入所有者权益项目相关的所得税影响4.其他上述(一)和(二)小计(三)所有者投入和减少资本1.所有者投入资本2.股份支付计入所有者权益的金额3.其他(四)利润分配1.提取盈余公积2.对所有者(或股东)的分配3.其他(五)所有者权益内部结转1.资本公积转增资本(或股本)2.盈余公积转增资本(或股本)3.盈余公积弥补亏损4.其他四.本年年末余额一般企业报表附注:附注是财务报表的重要组成部分.企业应当按照规定披露附注信息主要包括以下内容:(一)企业的基本情况1.企业注册地、组织形式和总部地址。
某公司财务报表附注
某公司财务报表附注1. 引言本文档为某公司的财务报表附注，旨在对公司财务报表的重要项目进行解释和说明。
本附注主要分为六个部分，分别为会计政策和估计、重要会计政策、债务和债权、关联方交易、资本管理和风险管理，以及未财务报表确认事件和情况。
通过对这些重要内容的解读，读者可以更好地了解和理解公司的财务状况和经营情况。
2. 会计政策和估计2.1 会计政策公司遵循国际财务报告准则（IFRS）的规定编制财务报表。
本报表依据历史成本原则计量，同时对于某些项目使用了估计值。
详细的会计政策说明可以参考公司编制的会计政策手册。
2.2 重要会计估计公司在编制财务报表过程中，对一些项目进行了重要的会计估计。
其中包括预计信用风险损失、资产减值准备、商誉减值等。
这些估计值是基于公司管理层的专业判断和最佳知识假设所得出的结果。
3. 债务和债权3.1 债务本公司在报告期内存在长期债务，包括银行贷款、债券等。
债务的本金和利息支付安排详见财务报表中的债务披露部分。
3.2 债权公司在报告期内可能存在的债权包括应收账款、应收票据等。
公司定期对这些债权进行核销和坏账准备，以保证账面金额与可收回金额的一致性。
4. 关联方交易公司存在与关联方的交易，包括关联公司、主要股东等。
这些交易均按照公平价值进行，符合相关法律法规和会计准则的要求。
5. 资本管理和风险管理5.1 资本管理公司的资本管理主要包括股本和资本公积金的设置、维持和变动等。
公司根据业务发展和需要，合理配置和管理资本结构，确保业务运营的稳定性。
5.2 风险管理公司积极进行风险管理，包括市场风险、信用风险、操作风险等。
公司建立独立的风险管理部门，制定相应的风险控制措施，并进行定期的风险评估与监控。
6. 未财务报表确认事件和情况6.1 未确认的重大事项截止财务报表截取日，公司尚未确认的重大事项包括诉讼事项、税务争议等。
公司会与相关部门积极沟通和解决这些事项，并在适当的时候进行相应的财务报表调整。
财务报告分析附注(3篇)
第1篇一、前言财务报告是企业对外展示其财务状况、经营成果和现金流量的重要工具。
附注是财务报告的重要组成部分，它详细解释了报表中的数据、披露了企业的财务政策、会计估计以及与财务报表相关的其他信息。
本报告将对某企业的财务报告附注进行分析，以揭示其财务状况、经营成果和现金流量等方面的信息。
二、企业概况某企业成立于2000年，主要从事电子产品研发、生产和销售。
经过多年的发展，企业已成为国内知名的高新技术企业。
截至2023年12月31日，企业资产总额为10亿元，负债总额为5亿元，所有者权益为5亿元。
三、财务报表分析（一）资产负债表分析1. 资产分析（1）流动资产分析根据资产负债表，该企业流动资产总额为8亿元，主要包括货币资金、应收账款、存货和预付款项等。
其中，货币资金占流动资产的比例为20%，应收账款占流动资产的比例为40%，存货占流动资产的比例为30%，预付款项占流动资产的比例为10%。
从流动资产结构来看，该企业应收账款占比较高，说明企业在销售过程中存在一定的信用风险。
同时，存货占比也较高，表明企业库存管理压力较大。
（2）非流动资产分析非流动资产主要包括固定资产、无形资产和长期投资等。
根据资产负债表，该企业非流动资产总额为2亿元，其中固定资产占非流动资产的比例为60%，无形资产占非流动资产的比例为20%，长期投资占非流动资产的比例为20%。
从非流动资产结构来看，固定资产占比最高，说明企业对固定资产的投资较大，有利于提高企业的生产能力和市场竞争力。
2. 负债分析（1）流动负债分析根据资产负债表，该企业流动负债总额为4亿元，主要包括短期借款、应付账款、预收款项和应交税费等。
其中，短期借款占流动负债的比例为30%，应付账款占流动负债的比例为40%，预收款项占流动负债的比例为20%，应交税费占流动负债的比例为10%。
从流动负债结构来看，该企业应付账款占比较高，说明企业在采购过程中存在一定的支付压力。
同时，短期借款占比也较高，表明企业资金周转压力较大。
公司财务报表及附注管理知识分析
ABC公司财务报表附注2010年12月31日【特不讲明：1、本附注模版为披露的最低要求。
凡对投资者作出投资决策有重大阻碍的财务信息，公司均应予以充分披露。
2、自本“附注四、4、外币业务的核算方法及折算方法”起，若公司在可比会计期间内未发生相关的交易或事项，则相关的会计政策和会计可能能够不披露。
3、本附注中【】中的文字为选择性内容或提示性内容，使用后必须删除【】和不需要的部分或全部删除。
本附注中的蓝色字体，均为提示性内容，需要结合公司实际情况进行适当调整，使用后必须将保留的文字改为黑色。
4、在使用本附注时，若表格中项目不能满足披露要求，应在该表格下增加注释。
5、删除或增加项目，务必要注意调整相关项目编号（含交叉索引）。
6、凡需要在财务报表项目注释（表格下）以文字讲明披露相关内容的，应在加“注”（格式为“首行缩进-2个字符”，字体为“宋体、小四”），披露内容多于1项，应加序号，序号依次选用格式为1、（1）、①、A、a等。
】一、公司的差不多情况【应披露公司的历史沿革、注册地、总部地址、注册资本、法定代表人、母公司和集团最终母公司、治理结构与组织结构、所处行业、经营范围、业务性质和要紧业务板块等，另外，需要在公司全称后加上（以下简称“公司”或“本公司”）。
】二、财务报表的编制基础本公司财务报表以持续经营假设为基础，依照实际发生的交易和事项，按照财政部2006年2月颁布的《企业会计准则—差不多准则》和38项具体会计准则、其后颁布的应用指南、解释以及其它相关规定（统称“企业会计准则”）编制。
三、遵循企业会计准则的声明本公司2010年度编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司2010年12月31日的财务状况、2010年度的经营成果和现金流量等有关信息。
【纳入合并范围内的子公司与母公司执行的会计政策不一致的，应披露子公司执行的会计政策，并讲明是否已按相关规定进行了调整。
】四、重要会计政策、会计可能的讲明【企业应当披露重要的会计政策和会计可能，并对重要会计政策和会计可能的确定依据、财务报表项目的计量基础、以及会计可能中所采纳的关键假设和不确定因素的确定依据进行披露。
财务报表及财务管理知识分析附注bovz
3.或有资产
是指过去的交易或事项形成的潜在资产，其 存在需要通过未来不确定事项的发生或不发 生予以证实。
条件： 1.过去的交易或事项所产生的潜在资产 如A企业状告B企业商标侵权，A企业要求赔偿 2.结果具有不确定性
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注意：或有资产不是资产，或有负债不是 负债，预计负债不是或有负债。
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（二）预期可获得补偿的处理
补偿金额只能在基本确定（大于95％但小于 l00%）收到时，才作为资产单独确认，且确认 的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值。
基本确定：95%< P < 100%。 预计负债——很可能：50%< P ≤95%； 其他应收款等——基本确定：95%< P < 100%。 二者对比，资产的概率高，体现谨慎性。
2）特殊的现时义务：是已经存在的义务，但履行该义 务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额 不能可靠的估计。（可能或极小可能，如应收票据贴 现）；很可能但不能可靠的计量（如名誉侵权损失）
注意：与负债的区别——过去的交易或事项形成的、 预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
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（二）预期可获得补偿的处理
常见的预期可获得补偿的情况有： 发生交通事故等情况时，企业通常可从保险公
司获得合理的补偿； 在某些索赔诉讼中，企业可通过反诉的方式对
索赔人或第三方另行提出赔偿要求； 在债务担保业务中，企业在履行担保义务的同
时，通常可向被担保企业提出追偿要求。
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本章导读
财务报表附注是为了便于财务报表使用者理解 财务报表的内容而对财务报表的编制基础、编 制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的 解释 。
财务报表分析第六章财务报表附注分析
■ 非调整事项是指表明资产负债表日后才发生或 存在的事项。
■ 这类事项主要有： 发行股票、债券以及其他巨 额举债； 企业合并或处置子公司； 自然灾害导 致资产发生较大损失； 资产价格、税收政策和 外汇汇率发生较大变动等。
■ 这类事项如不加以说明 ， 将影响财务报告使用 者作出正确估计和决策 ， 因此要在财务报表附 注中予以说明 。披露的内容包括： 该事项的内 容 ， 估计对财务状况、经营成果的影响 。如无 法作出估计 ， 应说明其原因。
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■ 企业无论是否发生关联方交易 ， 均应在财务报表 附注中披露 、说明与母公司和子公司有关的下列 信息：
■ （1） 母公司和子公司名称 。母公司不是该企业最 终控制方的 ， 还应披露最终控制方的名称 。母公司 和最终控制方均不对外提供财务报表的 ， 还应 披 露母公司之上与其最近的对外提供财务报表的 母 公司的名称；
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— 、财务报表附注的作用
■ 财务报表附注是对财务报表本身无法或难以 充分表达的内容和项目以文字描述或明细资 料等形式所作的补充说明和详细解释 ， 以及 对未能在财务报表中列示的项目的说明 ， 是 财务报告体系重要的组成部分。
■ 财务报表附注的提供能有效提高会计信息的 质量 。财务报表附注主要以旁注（即括号说 明） 、尾注以及补充报表等形式出现 。我国 现行财务报表附注形式主要是尾注。
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■ 这些周转率指标一般都是用一定时 期（ 一般为一年） 资金周转总额除 以周转一次所需的该项资金额计算 而得 。一定时期的资金周转总额一 般都用一年的销售收入额 、赊销收 入额 、销售成本额表示。
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■ 新收入会计准则对收入确认的条件规定得 非常严格 ， 因而 ， 对于同样的业务 ， 按新 准则要求确认的收入一般都比较少 ， 因而 计算出来的总资产周转率 、 固定资产周转 率 、流动资产周转率和应收账款周转率也 偏低。
财务报表及财务报表附注
财务报表及财务报表附注什么是财务报表？财务报表是企业在特定时间内所编制的反映企业经济业务、财务状况的书面报告。
主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表四个方面。
企业可以根据财务报表统计数据对企业的经营情况进行比较、分析，制定和调整经营策略，为企业长远发展提供经济支持。
财务报表的种类1.资产负债表：资产负债表是企业财务报表中的重要部分，主要反映企业在某一时点上的资产、负债和所有者权益三个方面的情况。
2.利润表：企业利润表是财务报表中反映企业在某一时期的收入与支出、利润及分配情况的重要报表。
3.现金流量表：现金流量表是反映企业在特定时间内现金流入和流出情况的财务报表。
4.股东权益变动表：股东权益变动表是反映企业资本构成、股东权益变动的财务报表。
财务报表附注的意义财务报表附注是财务报表中的一个重要组成部分，它是对财务报表项目逐一进行解释的一种方法，可以为读者提供对财务报表信息的进一步理解，其主要内容包括：1.企业所作出的会计政策及其变动：这些信息是解释财务报表的基础，对于读者理解财务报表中的项目非常重要。
2.重大会计政策及其变动的影响：会计政策的改变可以对财务报表产生重大影响，这部分信息主要是帮助读者更好地理解财务报表变动的原因。
3.重要会计估计和假设的信息：在制定财务报表时，可能需要采取许多会计估计和假设，这些信息也需要在财务报表附注中进行解释。
4.其他重要信息：如企业业务、股权结构、资产管理情况、财务风险等信息，这部分信息可以帮助读者更全面地了解企业的实际情况，以便进行更深入的分析和评估。
财务报表附注内容的注意事项1.准确性：审计师和财务人员需要对财务报表及其附注进行仔细的审核和校对，确保其准确性和真实性。
2.清晰易懂：财务报表附注需要使用简明易懂的语言，对于读者易于理解。
3.公正客观：财务报表及其附注的信息要公正客观，不得包含任何错误或误导性信息。
结论财务报表及其附注对于企业的财务管理非常重要，它不仅是企业制定决策和调整策略的基础，也是企业对外展示业务状况和吸引潜在投资者的重要工具。
财务分析报告及附注(3篇)
第1篇一、公司概况（公司名称）成立于XXXX年，主要从事（主营业务描述），经过多年的发展，公司已逐渐成长为行业内的领先企业。
本报告旨在通过对公司财务状况的分析，评估其经营成果、财务状况和现金流量，为投资者、管理层和监管部门提供决策参考。
二、财务报表分析（一）资产负债表分析1. 资产结构分析截至XXXX年12月31日，公司总资产为XX亿元，其中流动资产为XX亿元，占总资产的XX%；非流动资产为XX亿元，占总资产的XX%。
流动资产中，货币资金为XX亿元，应收账款为XX亿元，存货为XX亿元。
非流动资产中，固定资产为XX亿元，无形资产为XX亿元。
从资产结构来看，公司资产以流动资产为主，说明公司具有较强的短期偿债能力。
同时，固定资产和无形资产占比较高，表明公司具有较强的长期发展潜力。
2. 负债结构分析截至XXXX年12月31日，公司总负债为XX亿元，其中流动负债为XX亿元，占总负债的XX%；非流动负债为XX亿元，占总负债的XX%。
流动负债中，短期借款为XX亿元，应付账款为XX亿元。
非流动负债中，长期借款为XX亿元。
从负债结构来看，公司负债以流动负债为主，说明公司短期偿债压力较小。
长期借款占比较高，表明公司对未来发展有一定的资金需求。
3. 所有者权益分析截至XXXX年12月31日，公司所有者权益为XX亿元，占总资产的XX%。
其中，实收资本为XX亿元，资本公积为XX亿元，盈余公积为XX亿元，未分配利润为XX亿元。
从所有者权益结构来看，公司所有者权益较为稳定，说明公司经营状况良好，投资者对公司未来发展充满信心。
（二）利润表分析1. 营业收入分析XXXX年度，公司营业收入为XX亿元，同比增长XX%，主要得益于（原因）。
其中，主营业务收入为XX亿元，同比增长XX%。
2. 营业成本分析XXXX年度，公司营业成本为XX亿元，同比增长XX%，主要原因是（原因）。
其中，主营业务成本为XX亿元，同比增长XX%。
3. 毛利率分析XXXX年度，公司毛利率为XX%，较去年同期提高XX个百分点。
（财务报表管理）财务报表附注内容提要
（财务报表管理）财务报表附注内容提要（财务报表管理）财务报表附注内容提要附件3财务报表附注内容提要附注是对在资产负债表、利润表、现⾦流量表和所有者权益变动表等报表中列⽰项⽬的⽂字描述或明细资料，以及未能在这些报表中列⽰项⽬的说明等，企业应当按照规定披露附注信息，主要包括下列内容：⼀、企业的基本情况（⼀）企业注册地、组织形式和总部地址。
（⼆）企业的业务性质和主要经营活动。
如企业所处的⾏业、所提供的主要产品或服务、客户的性质、销售策略、监管环境的性质等。
（三）母公司以及集团总部的名称。
（四）财务报告的批准报出者和财务报告批准报出⽇，或者以签字⼈及其签字⽇期为准。
（五）营业期限有限的企业，还应当披露有关其营业期限的信息。
⼆、财务报表的编制基础三、遵循企业会计准则的声明企业应当声明编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现⾦流量等有关信息。
四、重要会计政策和会计估计企业应当披露采⽤的重要会计政策和会计估计，并结合企业的具体实际披露其重要会计政策的确定依据和财务报表项⽬的计量基础，及其会计估计所采⽤的关键假设和不确定因素。
（⼀）会计期间企业设⽴不⾜⼀个会计年度的,应说明其财务报表实际编制期间；⼦公司如采⽤的会计期间与我国会计制度规定不⼀致的，需说明是否进⾏调整。
（⼆）记账本位币若记账本位币为⼈民币以外的其他货币的，说明选定记账本位币的考虑因素及折算成⼈民币时的折算⽅法。
（三）记账基础和计价原则如果⼦公司的计价原则与母公司不⼀致的，需单独披露。
（四）企业合并说明企业合并的处理⽅法，即企业合并的分类、合并⽇的会计处理以及合并财务报表的编制⽅法，并且披露⾮同⼀控制下企业合并中商誉/负商誉的确定⽅法。
若发⽣⾮同⼀控制下的购买、出售股权⽽增加或减少⼦公司的，说明购买⽇或出售⽇的确定⽅法。
说明合并⽇相关交易公允价值的确定⽅法。
（五）合并财务报表的编制⽅法说明合并财务报表的编制⽅法，即合并范围的确定原则、合并报表编制的原则、程序及⽅法。
公司财务报表附注范本
公司财务报表附注范本一、营业收入和营业成本本公司的营业收入主要包括销售商品、销售劳务和提供服务所得。
营业收入按照货币金额大小和公司主营业务性质分类。
其中，销售商品收入包括原材料销售收入、成品销售收入等；销售劳务收入包括人力资源服务收入、咨询服务收入等；提供服务所得包括运输服务收入、维修服务收入等。
营业成本主要由采购成本、生产成本和提供劳务成本构成。
采购成本指为销售商品或提供服务而购买的原材料、半成品和成品的成本；生产成本指生产商品所发生的直接材料、直接人工和制造费用；提供劳务成本指为提供劳务所发生的直接人工成本。
二、财务费用财务费用包括利息费用和汇兑损益。
利息费用指本公司为融资活动而支付的利息成本；汇兑损益指由于汇率变动引起的外币折算收益或损失。
三、投资收益投资收益是指本公司通过对其他企业的投资获得的股息、红利和利润。
投资收益按照投资方式分类，包括股权投资收益、债权投资收益和其他投资收益。
四、营业外收支营业外收支是指与本公司主营业务无直接关系的收入和支出。
其中，营业外收入包括资产处置收益、政府补助和捐赠收入等；营业外支出包括坏账损失、自然灾害损失和重大赔偿支出等。
五、所得税费用所得税费用是指本公司按照法律法规规定应缴纳的所得税款项。
1六、持续经营与会计估计本公司的财务报表编制基于持续经营假设。
同时，财务报表中存在一些会计估计，如坏账准备、存货减值准备等。
这些估计是根据管理层的预测和判断所做出的，并可能受到后续事实的影响。
以上是本公司财务报表附注的范本，仅供参考。
具体情况需根据财务实际情况进行适当调整和补充。
2。
有限公司财务报表附注
20XX年度单位：元XX有限公司管理层声明：XX有限公司本公司编制的财务报表符合小企业会计准则的要求，真实、完整地反映了小企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
一.公司概况XX有限公司于20XX年1月18日成立，主营产品设计;设计、制作、代理、发布广告；组织文化艺术交流活动（不含演出）；承办展览展示活动；企业策划；投资咨询；技术转让、咨询、服务；销售电子产品、塑料制品、工艺品。
公司经市工商行政管理局城西分局核准注册登记。
注册资本100万元，其中某某出资56万元，某某出资32万元，某某出资12万元。
法人代表为某某。
公司注册地址：某某创业园区66号。
二、公司主要会计政策1.会计期间：本公司的会计期间为公历1月1日至12月31日。
2.记账本位币：本公司以人民币为记账本位币。
3.记账基础和计价原则：本公司会计核算以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。
4.坏账核算方法：公司对坏账的核算采用直接转销法。
5.存货核算方法：原材料、库存商品等存货在取得时按实际成本计价；领用或发出时按先进先出法；周转材料采用一次转销法进行摊销。
6.固定资产计价和折旧方法：本公司固定资产按其取得时的成本作为入账的价值，不计提减值准备，固定资产折旧采用年限平均法。
7.收入的确认原则：(1)商品销售。
公司在发出商品且收到货款或取得收款权利时确认销售商品收入。
(2)提供劳务。
设计收入和广告收入在劳务已提供并已取得收款权利时确认收入的实现。
8.所得税的会计处理方法：采用应付税款法9.利润分配：按照《中华人民公司法》及本公司章程的相关规定，在交纳企业所得税后对利润进行分配。
三,主要税项四.财务报表主要项目注释1应收账款明细表：单位：元3.固定资产原价及累计折旧明细表4.应付职工薪酬明细表应付职工薪酬明细表，府中P位：2013 12月31日•5.应交税费明细表应交税费明细表⅛1!⅛ID20.，.：12,310______________ ：__2：_f1•_______________________________________________________五.关联方关系及其交易本公司未发生关联方交易。
(财务报表管理)财务公司财务报表附注
ABC 财务公司 2009 年度财务报表附注（财务报表管理）财务公司财务报表附注计准则的要求、能够取得并可靠计量时，可采用重置成本、可变现净值、现值或公允价值计量。
4、外币业务核算方法本公司发生的外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率，折合为人民币记账。
在资产负债表日，视下列情况进行处理：（1）外币货币性项目：采用资产负债表日即期汇率折算。
因资产负债表日即期汇率与初始确认时或前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入财务费用。
（2）以历史成本计量的外币非货币性项目：按交易发生日的即期汇率折算，在资产负债表日不改变其记账本位币金额。
（3）以公允价值计量的外币非货币性项目：按公允价值确定日的即期汇率折算。
折算后的记账本位币金额与原账面记账本位币金额的差额，作为公允价值变动处理，计入当期损益。
5、现金及现金等价物的确定标准本公司现金指库存现金以及可以随时用于支付的存款；本公司现金等价物指同时具备期限短（一般为从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小的投资。
6、金融资产和金融负债的核算方法（1）金融资产的分类依据对金融资产的持有意图以及持有能力，本公司将持有的金融资产分成以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；持有至到期投资；贷款和应收款项；可供出售金融资产。
1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产指本公司为了近期内出售而持有的股票、债券、基金以及不作为有效套期工具的衍生工具。
包括交易性金融资产和指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）作为初始确认金额。
持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，资产负债表日将公允价值变动计入当期损益。
处置时，公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
2）持有至到期投资指本公司购入的到期日固定、回收金额固定或可确定且本公司明确意图和能力持有至到期的固定利率国债、浮动利率公司债券等。
有限公司财务报表及管理知识分析附注
有限公司财务报表及管理知识分析附注200 年1月1日至200 年12月31日〔本附注除专门注明外，均以人民币元列示〕附注一、公司简介本公司系经于年月日以号文批准，由、和共同出资组建，于年月日成立，领取了工商行政治理局核发的注册号为企业法人营业执照。
注册资本人民币元。
法定代表人：。
地址：。
经营期限年。
〔当年度假设有公司名称、性质、股东、股权及注册资本金等变动事宜，需在此说明〕批准的经营范畴包括：附注二、遵循企业会计准那么的声明本公司基于财务报表编制基础编制的财务报表符合财政部2006年2月15日颁布的«企业会计准那么»的要求，真实、完整地反映了公司200 年12月31日的财务状况，以及200 年度的经营成果和现金流量。
附注三、财务报表的编制基础本公司以连续经营为基础，依照实际发生的交易和事项，按照财政部2006 年2 月15 日颁布的«企业会计准那么»的规定确认和计量，并在此基础上编制财务报表。
附注四、重要会计政策、会计估量1.会计年度本公司会计年度自公历每年1月1日起至12月31日止。
2.记账本位币本公司以人民币为记账本位币。
3.会计确认、计量和报告基础及计量属性本公司以权责发生制为基础、以连续经营为前提进行会计确认、计量和报告，分期结算账目和编制财务会计报告。
本公司要紧会计计量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。
在对会计要素进行计量时，一样采纳历史成本，采纳重置成本、可变现净值、现值和公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。
4.现金流量表之现金及现金等价物的确定标准现金是指本公司的库存现金以及随时用于支付的存款。
现金等价物为本公司持有的期限短〔一样是指从购买日起三个月内到期〕、流淌性强、易于转换为金额现金且价值变动风险专门小的投资。
5.外币业务核算方法及外币财务报表的折算方法本公司关于发生的外币交易，采纳与交易发生日即期汇率近似的汇率折合为本位币记账。
财务报告及会计管理知识分析附注
财务报告及会计管理知识分析附注1. 引言财务报告是企业向外界传达财务信息的重要手段。
同时，会计管理作为企业内部财务管理的核心内容，对企业的经营决策和内部控制起着重要作用。
本文将从财务报告和会计管理的角度，对相关知识进行分析和附注。
2. 财务报告知识分析财务报告是企业按照一定的会计准则和规定编制的重要文书。
它包括资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表等。
2.1 资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期上的财务状况的报表。
它按照资产、负债和所有者权益三个要素进行划分。
在资产方面，常见的项目包括货币资金、应收账款、存货、固定资产等。
这些项目反映了企业的经营活动中所拥有的资源和权益。
在负债方面，常见的项目包括应付账款、短期借款、长期借款等。
这些项目反映了企业需要偿还的债务。
所有者权益包括股本、资本公积、盈余公积等。
它们反映了企业所有者对企业的拥有权益。
2.2 利润表利润表是反映企业在一定会计期间内的收入、成本和利润的报表。
它包括营业收入、营业成本、营业利润等项目。
营业收入指的是企业通过销售商品或提供劳务所获得的收入。
营业成本指的是企业为获得营业收入而发生的成本。
营业利润指的是企业在一定期间内，在扣除营业成本和费用之后的利润。
2.3 现金流量表现金流量表是反映企业现金流入和流出情况的报表。
它包括经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
经营活动现金流量指的是企业日常经营活动产生的现金流入和流出情况。
投资活动现金流量指的是企业进行投资活动所产生的现金流入和流出情况。
筹资活动现金流量指的是企业进行筹资活动所产生的现金流入和流出情况。
2.4 股东权益变动表股东权益变动表是反映企业股东权益变动情况的报表。
它包括股本变动、盈余公积变动、利润分配等项目。
股本变动指的是企业股本的增减情况。
盈余公积变动指的是企业盈余公积的变动情况。
利润分配指的是企业在一定期间内分配给股东的利润情况。
3. 会计管理知识分析会计管理是企业内部对财务活动的组织、计划、控制和决策的一整套管理体系。
财务报告及会计管理知识分析附注(DOC 13页)
财务报告及会计管理知识分析附注(DOC 13页)财务会计报告及附注（会计准则）资产负债表会企01表会企02表编制单位：年月单位：元项目本期金额上期金额一.营业收入减:营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加:公允价值变动收益(损失以”-“号填列)投资收益(损失以”-“填列)其中:对联营企业和合营企业的投资收益二.营业利润(亏损以”-“号填列)加:营业外收入减:营业外支出其中:非流动资产处置损失三.利润总额(亏损总额以”-“号填列)减:所得税费用四.净利润(净亏损以”-“号填列)五.每投收益(一)基本每股收益(二)稀释每股收益现金流量表会企 03表编制单位: 年度单位: 元项目行次本年金额上年金额一、经营活动产生的现金流量：1销售商品、提供劳务收到的现金2 收到的税费返还3 收到其他与经营活动有关的现金4 经营活动现金流入小 5计- 购买商品、接受劳务支付的现金6支付给职工以及为职工支付的现金7支付的各项税费8支付其他与经营活动有关的现金9经营活动现金流出小计10-经营活动产生的现金流量净额11-二、投资活动产生的现金流量：12收回投资收到的现金13 取得投资收益收到的现金14处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额15处置子公司及其他营16业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金17投资活动现金流入小计18-购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金19投资支付的现金20 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额21支付其他与投资活动有关的现金22投资活动现金流出小计23-投资活动产生的现金流量净额24-三、筹资活动产生的现金流量：25吸收投资收到的现金26 取得借款收到的现金27收到其他与筹资活动有关的现金28筹资活动现金流入小计29-偿还债务支付的现金30 分配股利、利润或偿付利息支付的现金31支付其他与筹资活动有关的现金32筹资活动现金流出小计33-筹资活动产生的现金流量净额34-四、汇率变动对现金的影响35五、现金及现金等价物净增加额36-期初现金及现金等价物余额37期末现金及现金等价物余额38补充资料行次本年金额上年金额1.将净利润调节为经营活动现金流量：39 净利润40 加：资产减值准备41 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧42无形资产摊销43 长期待摊费用摊销44 待摊费用减少（增加以“－”号填列）45预提费用增加（减少以“－”号填列）46处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“－”号填列）47固定资产报废损失（收益以“－”号填列）48公允价值变动损失（收益以“－”号填列）49财务费用（收益以“－”号填列）50投资损失（收益以“－”号填列）51递延所得税资产减少（增加以“－”号填列）52递延所得税负债增加（减少以“－”号填列）53存货的减少（增加以“－”号填列）54经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列）55经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列）56其他57经营活动产生的现金流量净额58-2.不涉及现金收支的重59大投资和筹资活动：债务转为资本60 一年内到期的可转换公司债券61融资租入固定资产62 3.现金及现金等价物净变动情况：63现金的期末余额64 减：现金的期初余额65 加：现金等价物的期末余额66减：现金等价物的期初余额67现金及现金等价物净增加额68-所有者权益变动表会企04表编制单位：年度单位：元项目本年金额上年金额实收资本资本公积减:库存股盈余公积未分配利润所有者权益实收资本资本公积减:库存股盈余公积未分配利润所有者权益一.上年年末余额加:会计政策变更前期差错更正二.本年年初余额三.本年增减变动金额(减少以”-“号填列)(一)净利润(二)直接计入所有者权益的利得和损失1.可供出售金融资产公允价值变动净额2.权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响3.与计入所有者权益项目相关的所得税影响4.其他上述(一)和(二)小计(三)所有者投入和减少资本1.所有者投入资本2.股份支付计入所有者权益的金额3.其他(四)利润分配1.提取盈余公积2.对所有者(或股东)的分配3.其他(五)所有者权益内部结转1.资本公积转增资本(或股本)2.盈余公积转增资本(或股本)3.盈余公积弥补亏损4.其他四.本年年末余额一般企业报表附注:附注是财务报表的重要组成部分.企业应当按照规定披露附注信息主要包括以下内容:(一)企业的基本情况1.企业注册地、组织形式和总部地址。
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有限公司财务报表附注200 年1月1日至200 年12月31日（本附注除特别注明外，均以人民币元列示）附注一、公司简介本公司系经于年月日以号文批准，由、和共同出资组建，于年月日成立，领取了工商行政管理局核发的注册号为企业法人营业执照。
注册资本人民币元。
法定代表人：。
地址：。
经营期限年。
（当年度若有公司名称、性质、股东、股权及注册资本金等变动事宜，需在此说明）批准的经营范围包括：附注二、遵循企业会计准则的声明本公司基于财务报表编制基础编制的财务报表符合财政部2006年2月15日颁布的《企业会计准则》的要求，真实、完整地反映了公司200 年12月31日的财务状况，以及200 年度的经营成果和现金流量。
附注三、财务报表的编制基础本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部2006 年2 月15 日颁布的《企业会计准则》的规定确认和计量，并在此基础上编制财务报表。
附注四、重要会计政策、会计估计1.会计年度本公司会计年度自公历每年1月1日起至12月31日止。
2.记账本位币本公司以人民币为记账本位币。
3.会计确认、计量和报告基础及计量属性本公司以权责发生制为基础、以持续经营为前提进行会计确认、计量和报告，分期结算账目和编制财务会计报告。
本公司主要会计计量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。
在对会计要素进行计量时，一般采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值和公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。
4.现金流量表之现金及现金等价物的确定标准现金是指本公司的库存现金以及随时用于支付的存款。
现金等价物为本公司持有的期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险很小的投资。
5.外币业务核算方法及外币财务报表的折算方法本公司对于发生的外币交易，采用与交易发生日即期汇率近似的汇率折合为本位币记账。
近似汇率指交易发生日当月月初的汇率。
期末，对各种外币货币性项目，按资产负债表日即期汇率进行调整，由此产生的折算差额，属于筹建期间的，计入长期待摊费用；属于与购建固定资产有关的外币专门借款产生的汇兑损益，按照借款费用资本化的原则进行处理，其他部分计入当期损益。
以公允价值模式计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，其折算差额作为公允价值变动损益处理；以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不产生汇兑差额。
本公司在对境外经营的财务报表进行折算时，所有资产、负债及损益类项目按照合并财务报表决算日的即期汇率折算为母公司记账本位币，所有者权益类项目除“未分配利润”项目外，其他项目按照发生时的即期汇率折算为母公司记账本位币。
由于折算汇率不同而产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。
处置境外经营时，将与该项境外经营相关的外币财务报表折算差额转入处置当期损益。
6.金融资产和金融负债金融资产和金融负债的分类本公司的金融资产在初始确认时分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产）、持有至到期投资、贷款及应收款项、可供出售金额资产四类。
本公司的金融负债在初始确认时分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债（包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债）和其他金融负债两类。
金融工具的确认和后续计量金融资产及金融负债初始确认时以公允价值计量。
对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。
本公司按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。
但下列情况除外：a.持有至到期投资以及贷款和应收款项，采用实际利率法按摊余成本进行计量；b.在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。
本公司采用实际利率法按摊余成本对金融负债进行后续计量。
但下列情况除外：a.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债按照公允价值计量；b.与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本计量。
金融工具公允价值的确定方法存在活跃市场的金融工具，本公司采用活跃市场中的报价确定其公允价值。
金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其公允价值。
估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。
金融资产转移的确认和计量金融资产的转移，指本公司将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方（转入方）。
本公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，则终止确认该金融资产；本公司保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则不终止确认该金融资产。
本公司对于金融资产转移满足终止确认条件的，按照因转移而收到的对价，及原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和，与所转移金融资产的账面价值之间的差额计入当期损益。
本公司对于金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认所转移金融资产，并将收到的对价确认为一项金融负债。
金融资产减值资产负债表日，本公司对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，确认减值损失，计提减值准备。
金融资产发生减值的客观证据，包括下列各项：a.发行人或债务人发生严重的财务困难；b.债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；c.债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人做出让步；d.债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；e.因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易；f.权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；g.其他表明应收款项发生减值的客观证据。
（1）持有至到期投资、贷款和应收款项减值损失的计量持有至到期投资、贷款以摊余成本计量的金融资产发生减值的，本公司按该金融资产未来现金流量现值低于账面价值的差额，确认为减值损失，计入当期损益。
本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试，如有客观证据表明其已发生减值的，确认减值损失，计入当期损益。
单项金额不重大的金融资产，可单独进行减值测试，或与经单独测试未发生减值的金融资产一起，包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。
以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失则予以转回，计入当期损益。
（2）应收款项减值损失的计量于坏账准备政策中说明。
（3）可供出售金融资产减值损失的计量可供出售金融资产发生减值的，即使该金融资产没有终止确认，本公司将原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失一并转出，计入当期损益。
在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值的，本公司按该金融资产未来现金流量现值低于账面价值的差额，确认为减值损失，计入当期损益。
该等资产发生的减值损失，在以后会计期间不得转回。
对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失则予以转回，计入当期损益。
7.坏账准备核算方法坏账的确认标准a.债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收款项；b.债务人逾期未履行偿债义务超过三年而且有明显特征表明无法收回的应收款项。
坏账准备的计提方法本公司对坏账损失采用备抵法核算。
对于单项金额重大的应收款项，单独进行减值测试，对预计回收时间可确定的应收款项，按其未来现金流量现值低于账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备；单项金额非重大的应收款项及经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款项一起先按类似信用风险特征划分为若干组合，再对这些组合在账龄分析的基础上并结合实际情况按一定比例确认减值损失，计提坏账准备。
8.存货核算方法存货的分类存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，包括原材料、辅助材料、委托加工材料、在产品、产成品、修理用备件、包装物以及低值易耗品及建造合同形成的资产等。
存货的计价存货盘存制度采用永续盘存法。
主要库存材料的取得按实际成本核算，发出采用（先进先出法、加权平均法、个别计价法）核算；低值易耗品和包装物在领用时采用（一次转销法、五五摊销法）核算；周转材料采用分期摊销法核算。
存货跌价准备的计提方法本公司于每年中期期末及年度终了在对存货进行全面盘点的基础上，对遭受损失，全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本的存货，根据存货成本与可变现净值孰低计量，按（单个、类别、合并）存货项目对同类存货项目的可变现净值低于存货成本的差额计提存货跌价准备，并计入当期损益。
确定可变现净值时，除考虑持有目的和资产负债表日该存货的价格与成本波动外，还需要考虑未来事项的影响。
存货可变现净值系根据本公司在正常经营过程中，以估计售价减去估计完工成本及销售所必须的估计费用后的价值。
9.长期股权投资核算方法长期股权投资的计价（1）企业合并形成的长期股权投资，按照下列规定确定其初始投资成本：A.同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。
长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。
合并方以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。
按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。
B.非同一控制下的企业合并，按照下列规定确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本：a.一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。
b.通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和。