银行会计第七章

手续费收入——XX手续费收入户 （手续费及佣金收入）
（银行卡存款或信用卡存款？）
信用卡备用金
2、信用卡付款处理 （1）特约单位开户行的处理 持卡人在特约单位购物、消费时，将信用卡和身份证一并交特约 单位。每日营业终了，特约单位连同签购单和进账单一并送交开 户行办理转账。
特约单位与持卡人在同一银行开户的，会计分录：
解： （划回）
借：存放联行款项（联行来账）—桂林支行88000
贷：活期存款——开开公司
88000
例2
工商银行南开支行，7月3日接到工商银行太原支 行寄来托收承付凭证一份及交易单据，系太原化工厂 向津利工厂收取货款57600元，审查无误，通知付款 人。
7月7日，津利工厂3天承付期满，将57600元划 转工商银行太原支行。
贷：存放中央银行款项
二、银行本票的核算
（一）银行本票的概念 银行本票是由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定 的金额给收款人或持票人的票据。
申
1
请 签
发
申请人 持往收款人结算 收款人（持票人）
3
提
出2 票
4
示 本
票
付
款5
入 帐
申请人开户行（出票人） 6 收款人（持票人）开户行（代理付款人）
银
（存入保证金？）
申请人交现金办理的：
借：现金 贷：本票——定额本票（或不定额本票）户
（存入保证金）
2、银行本票的兑付 兑付他行签发的本票。会ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ分录为： 借：存放中央银行款项
贷：活期存款——收款人户 兑付本行签发的本票。会计分录为：
借：本票——定额本票（或不定额本票）户 贷：活期存款——收款人户
结清！
例1，工商银行红桥支行，9月20日收到欣悦商厦银行 本票申请书，申请签发银行本票25000元，经审查无误 后，款项从其存款户收取。当即签发本票25000元，交 付该商厦。
解1
借：活期存款—欣悦商厦 25000
贷：本票
25000
例2，21日红桥支行收到在本行开户的津西工厂交来 的进账单和本行签发的本票各一份，金额25000元， 审查无误，予以入账。
解1：（签发）
借：活期存款—万达公司13000
贷：汇出汇款
13000
解2：（银行代付款）
借：存放联行款项（联行往账） 50000
贷：活期存款——五一公司
50000
例3
上月12日，兴旺公司签发的银行汇票70000 元，今日由系统内代理解付行划来结算款项 63000元，余款退还兴旺公司。
例4
某公司采购员刘某交来现金字样银行汇票 8000元，要求第一次支取现金4000元，经 审核同意办理。
（三）托收承付账务处理 1、托收。是收款人根据购销合同发货后委托银行向付款人收取 款项的行为。（无需作分录）
2、承付。承付是由付款人向银行承认付款的行为。
（1）付款人全额付款。
借：活期存款等——付款人户
贷：联行存放款项（联行往账）
代联行收款
（2）逾期付款的处理。付款人在承付期满日开户行营业 终了前，账户无款交付。逾期付款的款项联同赔偿金一并 划给收款人。赔偿金计算方法：
解2 结清
借：本票 25000 贷：活期存款——津西工厂25000
例3，25日收到王强先生交来银行本票申请书， 申请签发能提取现金的银行本票50000元，款项 从其活期储蓄存款户收取。当即签发“现金” 字样 的本票，交付王先生。
解3
借：活期储蓄存款—王强50000
贷：本票
50000
例4，28日，周密先生交来本行签发的注明“现金” 字样的本票一张，金额50000元，申请人为王强先 生，审查无误，当即支付现金50000元。
结清
借：本票 50000 贷：现金 50000
第三节 异地支付结算核算
主要有汇兑、银行汇票、托收承付结算。
一、汇兑结算 （一）汇兑的概念P188（144）汇兑
（二）汇兑结算有关规定
信汇 电汇(目前只有电汇)
（三）信汇（邮寄凭证方式将款项汇给外地收款人）
1、汇出行的处理
填制一式四联信汇凭证，以第二联为借方凭证，会计分录为：
赔偿金金额=逾期付款金额×逾期天数×5‰○
（3）拒绝付款的处理。付款人在承付期内提出全部拒绝付款， 填制全部拒绝付款理由书交开户行。如是部分拒付，对承付部 分，还要办理划款手续。
3、托收款划回 （1）全额划回的处理。收款人开户行收到付款人开户银行寄 来的联行贷方报单及托收凭证，会计分录： 借：存放联行款项（联行来账）
解2： 借：现金 20000 贷：应解汇款—刘先生20000
同时： 借：应解汇款—刘先生20000
贷：联行存放款项 20000 （联行往账）
例3，收到工商银行保定支行寄来的邮划给海河 工厂货款的信汇凭证一份，金额为52000元。审 查无误，予以入账。
解3： 借：存放联行款项（联行来账）52000 贷：活期存款——海河工厂 52000
解3：（洁清）
借：汇出汇款
70000
贷：联行存放款项（联行来账） 63000
活期存款——申请人户
7000
解4：
借：存放联行款项（联行往账）8000
贷：应解汇款——刘某
8000
借：应解汇款——刘某 贷：现金
4000 4000
三、托收承付核算（P202）（157）
(一)托收承付的定义 托收承付也称异地托收承付。是根据购销合同由收款人发货后 委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的 结算方式。 （二）托收承付的有关规定（见P203）
银行汇票结算流程：
5 通知划付信息 承兑申请人开户行
（代理付款行）
持票人开户行
1向
出银 申行 请提
2银
行 出 票
4将
给汇 银票 行交
承兑申请人
持票人
（付款人）
3
（收款人）
申请人将汇票交持票人
1、银行汇票的签发。申请人办理银行汇票，应向银行填写 银行汇票申请书，。申请人或收款人为单位的，不得申请 签发现金汇票。会计分录：
算 行间清
（二）银行本票结算的有关规定P183!（139）
（三）银行本票的账务处理P184 1、银行本票的签发。申请人向银行填写一式三联“银行本票申 请书”，银行审核无误，以第二联为借方传票，第三联为贷方传 票。会计分录为（转账交付）：
借：活期存款——申请人户（吸收存款？） “本票”科目?
贷：本票——定额本票（不定额本票）户
借：活期存款——出票人户 贷：活期存款——持票人户
或：
借：吸收存款——活期存款——出票人户 贷：吸收存款——活期存款——持票人户
出票人、持票人不在同一行处开户：
1、持票人开户行受理持票人交存支票：
借：存放中央银行款项
（收款）
贷：活期存款——持票人户
2、出票人开户行受理出票人交存支票：
借：活期存款——出票人户 （主动付款）
贷：活期存款——收款人户
（2）逾期划回、无款支付退回凭证的处理。（见P205）
例1
工商银行南开支行，7月1日收到开开公司交 来托收承付凭证一份，金额为88000元，付款人 为桂林旅游公司，审查无误，为其办理托收手续。
7月10日，接到工商银行桂林支行寄来联行 报单和托收承付凭证第四联，系承付开开公司托 收款88000。审查无误，予以入账。
解： （承付）
借：活期存款——津利工厂 57600 贷：联行存放款项（联行往账）—太原支行57600
第四节 同城异地通用支付结算的核算P207
信用卡、委托收款和商业汇票结算方式既适用于
同城结算，又适用于异地结算。 一、信用卡的核算 （一）信用卡概念
信用卡是指商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位 购物、消费和向银行存取现金，具有消费信用的特制载体的 卡片。
持票人需要支取现金的：
借：应解汇款——原持票人 贷：现金
3、银行汇票的结清。出票行收到代理付款行寄来的联行 借方报单，可分别情况处理。
（1）汇票全额解付的： 借：汇出汇款（汇票）
贷：联行存放款项（联行来账）
应付款
（2）汇票有多余款的： 借：汇出汇款
贷：联行存放款项（联行来账） 活期存款——申请人户（退还）
借：银行卡存款——XX单位银行卡户 或 借：银行卡存款——XX个人银行卡户
贷：活期存款——特约单位户 手续费收入——XX手续费户
（手续费及佣金收入）
特约单位与持卡人在同一城市不同银行机构开户的，
第二节 同城支付结算的核算
同城支付结算方式
支票
本票 一、支票结算的核算P176（135） 1、支票的概念
现金支票
支票 转账支票
普通支票
2、转账支票会计核算P178
转账支票结算流程图：
出票人开户行
2 提出票据交换
持票人开户行
3 付款
1
送 存
出票人
持票人
出票人与持票人不在同一银行开户？
出票人、持票人在同一行处开户：
贷：应解汇款
30000
解5： 借：应解汇款 贷：现金
30000 30000
二、银行汇票核算
(一)银行汇票的概念 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票是按照实际结算 金额无条件支付给收款人或持票人的票据。
（二）银行汇票结算的有关规定（见P195）（150）
（三）银行汇票账务处理
签发 、兑付 、结清三环节
如果收到的是注明“现金”字样的本票，办理付款手续。 会计分录为： 借：本票——定额本票（或不定额本票）户
贷：现金
3、银行本票的结清
只有出票行与兑付行不是同一家银行时存在结清的问题。
他行兑付本行签发的本票： 借：本票——定额本票（或不定额本票）户
贷：存放中央银行款项（或支行辖内往来）
4、银行本票退款。本票未用退回P187（143）
（三）电汇（P192） 与信汇处理方法相同。
例1，五星公司提交转账支票230000元，申请办理信汇， 收款人为在异地系统内银行开户的悦达公司。
解1：
借：活期存款---五星公司 230000
贷：联行存放款项
230000
（联行往账）
例2，工商银行和平支行收到未在本行开户的刘先生 交来注明“现金”字样的信汇凭证一份，及现金20000 元，要求汇至工商银行常州支行，收款人为江先生。
借：活期存款——汇款人户（代收款）
贷：联行存放款项（联行往账） （或：存放中央银行款项）
如交现金汇款时： （1）收取现金
借：现金 贷：应解汇款——汇款人户 （其他应付款？）
（2）汇款 借：应解汇款——汇款人户 贷：联行存放款项（联行往账）
2、汇入行的处理
汇入行收到汇出行或转汇行寄来的有关凭证， 区别不同情况进行处 理。
第八章 支付结算业务核算
第一节 支付结算业务概述 1、支付结算的概念P167（131） 2、支付结算的原则 3、结算纪律（银行结算纪律）P169 4、扣款顺序 5、结算方式P169
支付结算业务概括为：
“三票一卡、三方式”
三票：汇票 本票
银行汇票与商业汇票
票
据
结
支票
算
一卡：信用卡
三方式：汇兑 托收承付 委托收款
借：活期存款——申请人户 贷：汇出汇款
（存入保证金？）
申请人交现金办理的：
汇出汇款?
借：现金 贷：汇出汇款
2、银行汇票的兑付 （1）持票人在代理付款行开户的处理。分录为：
借：存放联行款项（联行往账） 贷：活期存款——持票人户
（2）持票人未在代理付款行开户的处理。
借：存放联行款项（联行往账） 贷：应解汇款——持票人户 （其他应付款？）
（1）收款人在汇入行开户的。分录为：
借：存放联行款项（联行来账） 或 ：借：存放中央银行款项
贷：活期存款——收款人户
（2）收款人未在汇入行开户的。分录为：
借：存放联行款项（联行来账） 或： 借：存放中央银行款项
贷：应解汇款——收款人户 应解汇款?
需向收款人支取现金时：
借：应解汇款—收款人户 贷：现金
（二）信用卡结算的有关规定（见P208）
单位卡 与 个人卡
（三）信用卡账务处理
1、信用卡发卡的处理。申请人按规定填写申请表。发卡银行审
查同意后，通知申请人办理领卡手续，并按规定收取备用金
和手续费。会计分录：
借：活期存款等——申请人户
或 借：现金
贷：银行卡存款（信用卡存款）——XX单位信用卡户 ——XX个人卡户
例4，4月18日，收到工商银行郑州支行寄来的注明“现金” 字样的信汇凭证一份，金额为30000元，付款人为李强，收 款人为王芳。审查无误，予以入账，并通知收款人王芳来 行办理取款手续。
例例 5，4月20日，王芳小姐前来办理提款手续，审查无误， 当即支付其现金30000元。
解4：
借：存放联行款项（联行来账）——郑州支行30000
（3）如果申请人未在出票行开立账户的：
借：汇出汇款 贷：联行存放款项（联行来账） 其他应付款
同时：
借：其他应付款 贷：现金
4、银行汇票的退汇处理。（见P200）
例1
工商银行红桥支行，收到万达公司开出转 账支票13000元，要求办理银行汇票，持往 异地购买一批材料。
例2
五一公司持银行汇票及送款单办理收账， 银行汇票是异地系统内银行签发，金额 为50000元。