交易性金融资产的核算

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第三节、 交易性金融资产的核算
因此在收到或处置时，应冲减已记录在债权账户 中的应收股利或应收利息，一般不确认为投资 损益。 2.当实际收到买价中包含的已宣告而尚未领的现 金股利时： 借：银行存款
贷：应收股利、应收利息 3.交易性金融资产持有期间应收的股利、利息：
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第三节、 交易性金融资产的核算
❖ 取得股票股利后股票的每股成本降低。 4.资产负债表日，交易性金融资产公允价值变 动 资产负债表日，企业应将交易性金融资产公允 价值的变动记入当期损益。
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第三节、 交易性金融资产的核算
（1）公允价值上升 交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 时： 借：交易金融资产——公允价值变动
为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入 当期损益。如果企业购入的各种股票、债券、基 金等，实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放 的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息， 应当单独确认为应收项目。
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第三节、 交易性金融资产的核算
二、交易性金融资产的核算 设置“交易性金融资产”账户。核算企业为交 易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投 资等交易性金融资产的公允价值。 交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 此外，还应设置如下几个账户： “应收股 利”、 “应收利息”、“投资收益”账户。
交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放 的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、 一次还本债券投资的票面利率计算的利息
借：应收股利、应收利息 贷：投资收益
实际收到时： 借:银行存款 贷:应收股利 应收利息
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第三节 、 交易性金融资产的核算
❖ 企业持有股票期间所获得的股票股利，不需进 行账务处理，但应在备查账簿中登记所增加的 股份。
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第三节、 交易性金融资产的核算
1.取得交易性金融资产时： 借：交易性金融资产——成本
应收股利 应收利息 贷：银行存款 交易性金融资产取得时实际支付的价款中包含的 已宣告而尚未发放的现金股利，或已到期尚未领 取的利息，在性质上属于购买时垫付的资金，是 随着交易性金融资产的取得而取得的一项债权。
第三节 、 交易性金融资产的核算
5.出售交易性金融资产 按实际收到的金额：
借：银行存款（实际收到的款项） 交易性金融资产——公允价值变动 投资收益（差额） 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 投资收益（差额）
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第三节、 交易性金融资产的核算
同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出。 借：公允价值变动损益
第二章 金融资产的核算
本章教学内容
金融资产的概念及分类
金融资产 核算内容出售金融资产的核算 金融资产减值的核算
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第二章 金融资产的核算
第三节 交易性金融资产的核算
第三节、 交易性金融资产的核算
一、交易性金融资产的初始成本确定 ❖交易性金融资产，应当按照取得时的公允价值作
贷：投资收益 或：借：投资收益
贷：公允价值变动损益 例题：
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2013年8月
贷：公允价值变动损益 （2）公允价值下跌 公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。
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第三节 、 交易性金融资产的核算
（1）公允价值上升
借：交易性金融资产——公允价值变动 10
贷：公允价值变动损益
10
（2）公允价值下跌
借：公允价值变动损益
8
贷：交易性金融资产——公允价值变动 8
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