推进金融企业不良资产规范处置

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野
会计监督检查典型案例冶专栏
推进金融企业不良资产规范处置荫顾华晔潘力贞
揖摘要铱N 集团总公司渊以下简称野N 公司冶冤抵偿银行借款的土地长期不能
处置问题产生于本世纪初袁属地共有12
家金融机构持有该公司抵债土地袁涉及
抵债资产金额达45.6亿元遥因土地性质
和回购条件受限袁10多年来无法按市场
化原则进行自主处置袁成为当地金融机构抵债资产处置久拖未决的典型案例遥长期处于被动违规状态袁也给相关金融机构合规经营尧资产流动尧资产质量及会计信息准确性等带来了较大的负面影响遥财政部驻地监管局渊以下简称野驻地监管局冶冤以履行监管职责为本袁立足问题导向袁迎难而上袁通过多年坚持不懈地努力推进袁终使该抵债资产项目得以规范处置遥揖关键词铱推进不良资产规范处置一尧案例背景上世纪90年代后期袁N 公司经营严重滑坡袁信贷风险集中爆发袁其结欠全市有关金融机构的巨额债务无法偿还遥为帮助该公司解除债务危机并顺利完成改制工作袁从2001年起袁由市政府及相关职能部门主
导并协调各债权金融机构袁按N 公
司提出的野5%用现金袁95%用土地抵
债冶的债务处理方案袁将该公司渊现
金偿还部分以外冤债务统一按每平
方米抵偿100元的单价渊折6.67万
元/亩冤袁以市郊国营农场农用土地使
用权置换对N 公司的全部债权遥相
关金融机构从支持和理解的高度袁
顾全大局袁同意并实施了上述方案遥
同时袁N 公司与相关金融机构签订
了土地回购协议袁承诺5年内按原
价无条件回购全部抵债土地使用
权袁回购之前按每亩每年100元的
价格向相关金融机构回租上述土
地遥
N 公司以土地抵债方案实施以来袁市政府及相关职能部门在妥善
处理金融机构债权尧积极协调后续
处置尧保障金融机构权益等各方面
作出了很大努力遥但由于抵债土地
涉及金融机构多尧时间跨度长尧资产金额大以及各方利益协调难等实际情况袁造成该项目处置进展缓慢袁甚至很长一段时间已基本处于停滞状态袁成为有关金融机构抵债资产无法处置的突出遗留问题遥驻地监管局和银监局在日常监管中袁曾多次对相关金融机构提出了必须合规经营尧尽快处置的监管意见袁但由于银行无法自主处置而收效甚微袁致使相关金融机构长期处于被动违规状态遥2014年袁原财政部监督检查局组织开展对某国有银行年度会计信息质量专项检查袁驻地监管局了解到该国有银行持有N 公司抵债土地数量最大尧占比最高袁囿于此抵债资产特殊性造成的处置条件受限袁处置进程一直受阻袁实施推进缓慢遥驻地监管局以此为契机袁敢于碰硬尧迎难而上袁通过检查尧座谈等各种方式全面核实掌握有关情况及其影响袁并联合驻地银监局积极向市委尧市政府及相关部门反映袁最终推动该事件妥善解决遥二尧案例解析渊一冤抵债资产长期无法处置原因债权金融机构与N 公司签订土
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13地抵债协议后袁该公司并未履行在5年
内按原价回购相应土地的承诺遥同时袁在市政府同意下袁市发改委发文提出了野严格控制N 公司抵债土地的处
置冶袁要求各金融机构和其他债权单位野不能擅自处置N 公司抵债土地冶袁并明确只能由市地产集团代表市政府回购该公司抵债土地遥此后袁市土地储备中心渊代替市地产集团冤经由金融机构协商袁以4.8万元/亩回购了部分金融机构的小部分抵债土地袁后由于种种原因市土地储备中心基本停止了回购遥2008年袁经市政府同意袁市发改委发文再次提出了对N 公司抵债土地的处理意见袁要求市有关部门野明确职责冶野加快实施抵债土地回购冶袁但未取
得实际效果袁抵债土地处置仍举步维艰遥在此情形下袁相关金融机构既不能按市场化原则自主处置N 公司抵债土地袁也无法要求市土地储备中心继续实施回购遥处置手段的唯一性袁限制了
处置变现渠道袁导致上述抵债土地在
长达10余年的时间内未能按规定处置完毕遥渊二冤抵债资产无法处置对相关金融机构规范经营的影响由于相关金融机构长期未能处置N 公司抵债土地袁对其合规经营尧资产流动尧资产质量及会计信息的准确性都带来了极大影响遥1.长期处于被动违规状态遥按照叶财政部关于印发掖银行抵债资产管理办法业的通知曳渊财金也2005页53号冤要求袁银行须在野抵债资产收取后应尽快处置变现袁噎噎不动产及股权应自取得日起2年内予以处置冶遥银行持有上述N 公司抵债土地均已有10余年袁最长的已达14年遥但由于银行无法自主处置袁导致相关金融机构长期处于被动违规状态遥 2.存量资产无法盘活遥抵债资产作为非生息资产袁长期不作处置袁影响和阻碍了金融机构的健康发展遥截至2015年3月末袁相关金融机构共持有N 公司抵债土地6.18万亩袁涉及抵债资产金额达45.61亿元袁这些资产由于长期无法处置盘活变现袁不仅大量占用了相关金融机构的信贷资金袁降低了资金的流动性袁某种程度上还造成金融机构相当部分利润被抵消遥同时也对金融机构清理存量不良资产尧提升资产质量带来了影响袁日趋成为制约金融机构发展和稳健经营的潜在风险遥尤其重要的是袁持有抵债土地最多的某国有银行地区分行渊持有2.5万亩尧抵债资产金额16.55亿元冤袁实际是财政部委托该行代为处置的股改剥离资产袁产权全部为财政部所有袁这些抵债土地长期不能处置袁严重影响了财政部资产的及时变现回收袁损害了国有出资人权益遥3.会计核算真实性无法保证遥由于N 公司抵债土地没有同类资产的活跃交易市场和公允价格参照袁且金融机构缺乏处置该资产的高度自主性袁造成各
金融机构对该资产的期末价值计量尧未来可收回现金预测袁甚至是否能最终实
现变现都有着不同的判断和标准袁从而对相同的资产按不同判断和标准计提不同的资产损失减值准备袁甚至个别金融机构将其作为调节利润的一个工具袁
较大影响了相关金融机构会计核算的
规范性和准确性遥同时抵债资产核算的会计信息失真袁也影响了会计所应有的反映和监督作用遥
三尧案例启示
对金融企业不良资产处置进行有效监管袁是财政部授权各地监管局的一项重要职责袁也是监管局履行财政金融监管的一项重要工作遥久拖未决的N 公司抵债土地处置项目一直是驻地监
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CAIZHE晕郧允陨粤晕阅哉202313管局关注的重点袁多年来为务实推进该项目规范处置的努力从未间断遥针对该项目的特殊性质袁以及不良资产处置政策性强尧处置程序多及监管工作量大等实际情况袁在主动作为尧查调结合尧管服并重的同时袁驻地监管局不断调整完善优化方式方法遥2015年袁在当地市领导及市政府相关部门的重视和支持下取得重大突破袁确定了一揽子解决的处置方案袁终使该项目得以有序处置袁助力金融企业规范经营和健康发展遥渊一冤从监管职责角度袁坚持不懈是根本作为多年来久拖未决的老大难问题袁驻地监管局历任领导始终将其作为金融监管工作中的硬骨头袁尽管处置进程举步维艰困难重重袁但强调要敢于迎难而上袁发扬野久久为功袁驰而不息冶的锲而不舍精神袁切实履行职责袁维护财政监管应有的威信遥正是依靠持之以恒尧不气馁不放弃的这份坚持袁以及不遗余力地协调各方努力推进处置进程袁该项目才得以最终解决遥渊二冤从工作思路角度袁找准路径是关键由于该抵债资产形成的特殊性袁尽管相关金融机构对该项目处置意愿强烈袁但因自主处置权限受限而无法操作实施遥且涉事企业为国企袁抵押的土地资源又是国家权属袁处置过程涉及多个政府部门袁其处置核心要素与政府部门息息相关袁政府部门牵头主导是处置的唯一路径遥所谓解铃还需系铃人袁为打破处置难的瓶颈袁在多年与有关部门协调沟通的基础上袁驻地监管局从增强政府信誉尧提升创建国际金融中心的影响力高度出发袁及时向当地政府作了专题报告遥就该抵债土地形成原因尧未处置所带来的影响作了分析阐述袁并结合实际提出组建多部门联合协调小组尧酝酿提出合情合理尧合法合规以及各方可接受尧实际可操作的处置方案尧加快处置进程等具体建议遥此报告引起市领导高度重视袁随即召开专题会议袁并对相关企业及职能部门提出野按照市政府专题会议要求袁抓紧研究提出处置方案冶的拟办意见袁要求积极落实袁加快处置遥正是找准路径尧把握时机地务实推进袁促使市政府相关职能部门加快组织协调袁使得该项处置工作取得重大突破袁保证了后续处置的顺利推进遥渊三冤从方式方法角度袁多措并举是重点多管齐下尧多措并举袁保持日常监管常态化是推进该项处置工作必不可少的环节遥一是发挥协同监管机制袁合力推进处置进程遥充分利用与属地金融监管机构建立的沟通协调配合机制袁多次就该抵债土地事宜与驻地银监局联合开展调研袁召集相关单位进行专题座谈袁听取处置进展情况袁研讨处置操作方案袁利用各自监管优势袁充分发挥监管合力袁有效推进处置进程遥二是坚持跟踪调研袁及时掌握最新情况遥坚持定期走访相关银行袁并与抵债资产占比最高的银行建立了日常沟通交流机制袁及时掌握相关情况袁搜集积累信息和意见建议遥三是加强日常核查力度袁强化银行加快处置意识遥驻地监管局每年对该抵债土地处置进展开展现场督导核查袁围绕不良资产处置的规范性和及时性要求袁明确提出合规经营尧抓紧处置等整改意见遥通过持续性地监督核查影响力袁提高相关金融企业对抵债资产处置重要性尧严肃性尧紧迫性的认识袁督促其主动作为处置抵债土地遥姻渊作者单位院财政部上海监管局冤
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