行业会计核算实务教学资料-项目一 商品流通企业典型业务的会计核算

任务一 批发企业典型业务的会计核算
1.1.1 商品购进的 核算
1.1.2 商品销售的 核算
1.1.3 商品储存的 核算
3月8日 借：库存商品 49 600 待处理财产损溢 468 贷：在途物资 50 000 应交税费-应交增值税（进转出）
68
任务一 批发企业典型业务的会计核算
1.1.1 商品购进的 核算
任务一 批发企业典型业务的会计核算
1.1.1 商品购进的 核算
1.1.2 商品销售的 核算
1.1.3 商品储存的 核算
(4）购进商品退补价的核算 ①进货退价 如果退价时，购进商品尚未售出，或虽已售 出，但尚未结转销售成本，按退回的货款，借记 “银行存款”科目，按多计的增值税额和进价， 分别贷记“库存商品”、“应交税费——应交增 值税（进项税额）”科目；
项目一 商品流通企业典型业务 的会计核算
01 批发企业典型业务的会计核算
CONTENTS
目录
02 03
零售企业典型业务的会计核算 鲜活商品的会计核算
04 进出口业务的会计核算
任务一
批发企业典型业务的会计 核算
任务一 批发企业典型业务的会计核算
1.1.1 商品购进的 核算
商品存货的核算方法
商品存货 核算方法
任务一 批发企业典型业务的会计核算
1.1.1 商品购进的 核算
1.1.2 商品销售的 核算
1.1.3 商品储存的 核算
分析： 销售已实现，要按货款确定销售收入并已办 妥托收手续，款项未收到，要将货款、税金、运 杂费记入应收帐款。因此，会计处理如下： 借：应收帐款 ——MC公司 47 700 贷：主营业务收入 40 000 应交税费——应交增值税 6 800 银行存款 900
任务一 批发企业典型业务的会计核算
1.1.1 商品购进的 核算
1.1.2 商品销售的 核算
1.1.3 商品储存的 核算
3.商品购进一般业务的核算 采购商品，商品未入库 借：在途物资（含运杂费） 应交税费—应交增值税 贷：银行存款等 采购商品，商品验收入库
任务一 批发企业典型业务的会计核算
1.1.1 商品购进的 核算
1.1.1 商品购进的 核算
1.1.2 商品销售的 核算
批发企业的销售业务的重点 委托代销 销售退补价
1.1.3 商品储存的 核算
任务一 批发企业典型业务的会计核算
1.1.1 商品购进的 核算
1.1.2 商品销售的 核算
1.1.3 商品储存的 核算
导入案例 （想一想，做一做） 华信公司（甲方）500部手机（进价为800 元/部）委托给迅达公司（乙方）代销，代销方式 由乙方选择。若采用视同销售的方式，批发价为 1000元/部，销售价为1200元/部。若采用收取手 续费方式，售价不变，手续费按销售收入的15%提 取。当月售出150部手机，增值税税率为17%，月 末双方往来帐结清。
1.1.2 商品销售的 核算
1.1.3 商品储存的 核算
甲方（委托方） 收到清单时开发票： 借：应收账款 150*1000*（1+17%） 贷：主营业务收入 500*1000 应交税费－增（销项）500*1000*17% 结转销售成本 借：主营业务成本 150*800 贷：委托代销商品 500*800
任务一 批发企业典型业务的会计核算
1.1.1 商品购进的 核算
1.1.2 商品销售的 核算
1.1.3 商品储存的 核算
承前例长江实业公司购进板材业务。假设： 3月8日，板材到达验收入库时，发现该板材 短缺8块，计价400元，原因待查。 3月16日，查明原因，上述短缺板材8块，是 对方少发货。经与对方联系，对方无货补发，同 意退货款。 请针对上述情况作会计处理。
1.1.2 商品销售的 核算
1.1.3 商品储存的 核算
借：库存商品（含运杂费） 应交税费—应交增值税 贷：银行存款等 注：运杂费金额小，也可以直接记入“销售 费用”。
任务一 批发企业典型业务的会计核算
1.1.1 商品购进的 核算
1.1.2 商品销售的 核算
1.1.3 商品储存的 核算
长江实业公司是专门经销建材批发的企业， 发生了如下商品购进业务，请你对它进行会计核 算。 3月5日，长江实业公司采购板材1000块，单 价50元，增值税税额8 500元，运杂费70元。以银 行存款支付货款，板材未验收入库。（练5分钟）
任务一 批发企业典型业务的会计核算
1.1.1 商品购进的 核算
1.1.2 商品销售的 核算
1.1.3 商品储存的 核算
接到银行转来的托收承付结算凭证、增值税 专用发票和运单，审核无误后以银行存款支付款 项，编制会计分录如下： 借：在途物资——海尔集团公司 204 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 34 790
任务一 批发企业典型业务的会计核算
1.1.1 商品购进的 核算
1.1.2 商品销售的 核算
②进货补价 发生进货补价时，分别不同情况作相反的会 计分录。
1.1.3 商品储存的 核算
任务一 批发企业典型业务的会计核算
1.1.1 商品购进的 核算
1.1.2 商品销售的 核算
1.1.3 商品储存的 核算
任务一 批发企业典型业务的会计核算
1.1.1 商品购进的 核算
1.1.2 商品销售的 核算
1.1.3 商品储存的 核算
一、商品销售的帐户设置 “主营业务收入”、“主营业务成本” 1.商品销售一般业务的核算 长江公司销售给外地MC公司甲商品8，000千 克，单价5元，货款总计40，000元，增值税额为6， 800元，代垫运费900元，发票及运单均交开户行 办理托收。
任务一 批发企业典型业务的会计核算
1.1.1 商品购进的 核算
销售费用——进货运费 贷：银行存款
1000 239 790
1.1.2 商品销售的 核算
1.1.3 商品储存的 核算
任务一 批发企业典型业务的会计核算
1.1.1 商品购进的 核算
1.1.2 商品销售的 核算
1.1.3 商品储存的 核算
思考：批发企业一般采用数量进价金额核算。 为什么呢? 原理与方法 1.购进商品的帐户设置 “在途物资”、“库存商品”、“销售费用” 等。
任务一 批发企业典型业务的会计核算
1.1.1 商品购进的 核算
1.1.2 商品销售的 核算
1.1.3 商品储存的 核算
如溢余商品是供货方多发，当收到供货方补 来的增值税专用发票并补付货款时，按补付的货 款时： 借：待处理财产损溢 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
任务一 批发企业典型业务的会计核算
任务一 批发企业典型业务的会计核算
1.1.1 商品购进的 核算
1.1.2 商品销售的 核算
1.1.3 商品储存的 核算
（2）商品购进中发生溢余和短缺的核算 企业购进商品发生溢余或短缺，未查明原因 时，先记入“待处理财产损溢”科目，待查明原 因后进行处理。 如溢余商品属于自然升溢： 借：待处理财产损溢 贷：管理费用
任务一 批发企业典型业务的会计核算
1.1.1 商品购进的 核算
1.1.2 商品销售的 核算
1.1.3 商品储存的 核算
贷：应付账款 150*1000*（1+17%） 结转销售成本 借：主营业务成本 150*1000 贷：受托代销商品 150*1000
任务一 批发企业典型业务的会计核算
1.1.1 商品购进的 核算
任务一 批发企业典型业务的会计核算
1.1.1 商品购进的 核算
1.1.2 商品销售的 核算
1.1.3 商品储存的 核算
甲方（委托方） 发货时： 借：委托代销商品 500*800 贷：库存商品 500*800 乙方（受托方） 收货时 借：受托代销商品 500*1000 贷：受托代销商品款 500*1000
任务一 批发企业典型业务的会计核算
1.1.1 商品购进的 核算
同城商品销售的业务程序
1.1.2 商品销售的 核算
1.1.3 商品储存的 核算
任务一 批发企业典型业务的会计核算
1.1.1 商品购进的 核算
异地商品销售的业务程序
1.1.2 商品销售的 核算
1.1.3 商品储存的 核算
任务一 批发企业典型业务的会计核算
任务一 批发企业典型业务的会计核算
1.1.1 商品购进的 核算
1.1.2 商品销售的 核算
1.1.3 商品储存的 核算
1.1.2 商品销售的 核算
3月16日 借：应付帐款 468 贷：待处理财产损溢 468
1.1.3 商品储存的 核算
任务一 批发企业典型业务的会计核算
1.1.1 商品购进的 核算
1.1.2 商品销售的 核算
1.1.3 商品储存的 核算
4.批发业务非正常购进商品的核算 （1）拒收商品 ①先拒付货款，后拒收商品。 ②先拒收商品，后拒付货款。 ③先承付货款，后拒收商品。
思考 练习
2.华原百货批发公司购进乙商 品5000千克，每千克2元，增值税 专用发票注明税款1700元，以转帐 支票支付。
思考 练习
3.上例中的商品在验收入库时, 发现质量不符合要求,与供货方联 系后,同意给予10%的购货折让,收 到销货单位的折让单和折让款1170 元存入银行。
任务一 批发企业典型业务的会计核算
任务一 批发企业典型业务的会计核算
1.1.1 商品购进的 核算
购进业务一般程序
1.1.2 商品销售的 核算
1.1.3 商品储存的 核算
思考 练习
1.华原百货批发公司购进丁商 品200件，每件单价50元，货款已 付讫。今接到该厂开来的更正发票， 每件应为40元，应退货款2000元， 增值税340元。
任务一 批பைடு நூலகம்企业典型业务的会计核算
1.1.1 商品购进的 核算
1.1.2 商品销售的 核算
1.1.3 商品储存的 核算
乙方（受托方） 销售后 借：银行存款 150*1200*（1+17%） 贷：主营业务收入 150*1200 应交税费－增（销项）150*1200*17% 乙方 销售后开具销货清单交给甲方 借：受托代销商品款 150*1000 应交税费－增（进项）150*1000*17%
1.1.1 商品购进的 核算
1.1.2 商品销售的 核算
1.1.3 商品储存的 核算
中成公司销售给佳华公司商品一批，价款 100000元，增值税款17000元，该项业务附有的现 金折扣为：2/10，N/30，折扣中不含增值税款。 作采购时的会计分录。 若企业在10天内付款，则可以享受现金折扣 2000元，佳华公司支付的价款115000元，作会计 处理。
任务一 批发企业典型业务的会计核算
1.1.1 商品购进的 核算
1.1.2 商品销售的 核算
1.1.3 商品储存的 核算
2.购进商品入帐价值的确定 企业会计准则 商品流通企业在采购商品过程中发生的运输 费、装卸费、保险费、以及其他可归属于存货采 购成本的的费用等进货费用，应计入所购商品成 本。也可先进行归集，期末根据所购商品的存销 情况进行分摊。企业采购商品的进货费用金额较 小的，可以在发生时直接计入销售费用。
1.1.2 商品销售的 核算
1.1.3 商品储存的 核算
进价核算
售价核算
进价金额
数量进价金额
售价金额
数量售价金额
任务一 批发企业典型业务的会计核算
1.1.1 商品购进的 核算
1.1.2 商品销售的 核算
1.1.3 商品储存的 核算
核算举例 例 北京春光贸易批发公司2010年10月15日从海 尔集团公司购进42英寸大屏幕液晶彩电30台，每 台进价6 800元，增值税专用发票标明价款204 000元，增值税额为34 680元，供货单位代垫运杂 费1110元。增值税额为110元。采用托收承付结算 方式。
（5）购货折让和现金折扣的核算 （1）购货折让的核算 购货方在得到供货方的销售折让时，应以商 品的买价扣除购货折让后的净额入账。
任务一 批发企业典型业务的会计核算
1.1.1 商品购进的 核算
1.1.2 商品销售的 核算
1.1.3 商品储存的 核算
（2）现金折扣的核算 企业赊购商品，发生现金折扣时，应采用总 价法核算。总价法是指以商品的发票价格作为其 买价入账，当企业享受现金折扣时，其折扣额冲 减当期的财务费用。
1.1.1 商品购进的 核算
1.1.2 商品销售的 核算
若购货方不同意购进多发商品，则 借：待处理财产损溢 贷：库存商品
1.1.3 商品储存的 核算
任务一 批发企业典型业务的会计核算
1.1.1 商品购进的 核算
1.1.2 商品销售的 核算
1.1.3 商品储存的 核算
（3）购进商品退出的核算 ①企业进货后尚未支付货款且未做账务处理； ②企业进货后已支付货款，或虽未支付货款 但已作账务处理。