基础会计学第五章会计帐簿

2、平行登记要点
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六、登记帐簿的规则
启用帐簿的规则 封面：写明单位名称和帐簿名称。 扉页：附有“帐簿使用登记表”，经管人员一览表。 订本式帐簿：应该顺序编号，编订页数。 活页式帐簿：按帐页顺序编号，定期装订成册
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2、登记帐簿的规则
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第三节 对帐和结帐
一、对帐 1、概念：对各种帐簿记录所做的核对工作。 2、内容： 帐证核对 ——帐簿记录与原始凭证核对，做到帐证相符。
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总帐（多栏式）
特点：-----全部总帐科目合并在一张帐页上。 ----转帐业务逐笔登记。 ----收付款业务据多栏日记帐月末登记。
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年
凭证种类
凭证编号
摘 要
对方科目
借方
贷方
借或贷
结余
月
日
四、明细分类帐簿的格式和登记 1、作用：提供分类明细资料；提供货币和实物指标。 2、形式：活页式和卡片式 3、格式： （1）三栏式明细分类帐： 适用于结算类科目。 明细分类帐 金额核算
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登账的实际操作过程： 银行存款 应收账款—A单位 72000 72000 1800 1800
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补充登记法： 含义： 适用范围：在记账或结账以后，经核对发现记账凭证中使用的会计科目，应借、应贷方向没有错误，只是所记金额小于应记金额，并已据此登记入账，造成账簿记录错误。
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登账的实际操作过程： 应付账款—B单位 银行存款 68000 68000 18000 18000
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课堂小结:
更正 方法
适用范围
记账凭证
账簿
划线 更正法
正 确
错误
文 字
数 字
红字 冲销法
错误
科目、方向
错误
金额大于实际
补充 登记法
错误：金额小于实际
错误
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练习：
某企业2005年3月末对账时发现下列业务记录有错误： 例1、企业为制造产品领用材料一批，计10000元。编制记账凭证如下，并已登记入账。 借：制造费用 10000 贷：原材料 10000
合计
合计
原材料
现金
应收账款
主营业务收入
12
31
合计
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合计
种类
编号
合计
种类
编号
现金（银行存款）收入日记帐
现金（银行存款）支出日记帐
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三、总分类帐簿的格式和登记 1、作用：全面系统的反映企业的经济活动，保证会计记录的系统性和完整性，为编制会计报表提供总的指标。 2、形式：订本式 3、格式：三栏式和多栏式 ——账户（三栏式） ？？
总帐与明细帐的平行登记 总帐与明细帐的关系 联系 反映的经济业务内容相同; 提供的资料相互补充; 原始依据相同; 区别 反映的经济业务内容详细程度不一样 二者的作用不同
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2、平行登记要点 期间一致 同一经济业务，同一期间在总帐和所属的明细帐登记。 方向一致 同一经济业务，在总账和明细账的登记方向相同。 金额相同 总帐金额=所属各明细帐金额之和
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01
账簿的分类 账簿按用途分类
总分类账
03
分类账
明细分类账
05
普通日记账
现金日记帐
02
日记账
银行存款日记帐
04
备查簿
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06
特种日记账
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目录
CONTENT
日记账：对各项经济业务按照发生时间的先后顺序进行登记的账簿 *普通日记账： *特种日记账：
分类账簿：对各项经济业务按照账户进行分类登记的账簿 *总分类帐： *明细分类帐：
优点：便于记账分工,随时添加账页或账卡。 缺点：帐页容易散失和被任意抽换。
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第二节 会计帐簿的格式和登记
一、会计帐簿的构成 封面 扉页 帐页------帐户名称 ------日期栏 ------凭证种类和号数栏 ------摘要栏 ------借贷金额及余额栏 ------总页次和分户页次 封底
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年
凭证种类
凭证编号
摘要
对方科目
收入
支出
结余
月
日
格式： 现金（银行存款）日记帐 三栏式日记账的格式和登记方法 ？？
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现金日记账 （1）“收入”栏：据收款凭证登记； “支出”栏：据付款凭证登记。 （2）从银行提取现金，据银行存款的付款凭证登记 （3）每日登记完毕后，应结出库存现金的余额。
备查簿：对未能在日记账和分类账中记录的业务事项进行补充登记的账簿。
记录全部
记录某一类
总帐科目
明细科目
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(二) 账簿按外表形式分类
订本式帐簿
活页式帐簿
卡片式帐簿
订本式：使用前就将若干账页固定地装订成册的账簿。 优点：可避免账页散失，防止抽换账页。 缺点：（1）不能分工，也不能使用会计机器记账； （2）账页固定，不能增减，必须保留空白账页 活页式：零散帐页装置在一起所组成的帐簿。 卡片式：零散卡片排列在卡片箱所组成的帐簿。
查错方法 二除法 九除法
即： 试算表 帐簿 凭证 经济业务 常见的逆查步骤如下： ①重新加总 ②核对余额 ③验算余额 ④核对记账过程 ⑤核对记账凭证
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划线更正法 条件：结账前，发现账簿记录中数字或文字错误，但记账凭证正确，可用划线更正法进行改正。 具体做法：更正时，先在错误数字或文字上划一红线，表示注销。再在划线的上面写上正确的数字或文字，并在划线处加盖记账员图章，以示负责。但错数要整笔划掉，不能只划去其中一个或几个写错的数字，并保持划去的字迹仍可清晰辨认。
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具体操作：（举例说明） 例3、某厂开出转账支票一张，支付上月欠B单位的货款86000元。原记账凭证如下，并据此登记入账。 借：应付账款—B单位 68000 贷：银行存款 68000 解：补充凭证： 借：应付账款—B单位 18000 贷：银行存款 18000 并据此登记入账
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例2、车间领用一般消耗用原材料，价值100元。原记账凭证如下，并据以登记入账。 借：生产成本 100 贷：原材料 100
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例3、本厂收到A单位偿还的货款70200元，入存款账。原记账凭证如下，并据以登记入账。 借：银行存款 72000 贷：应收账款—A单位 72000
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错账更正的方法 线更正法： 含义： 适用范围：在结账前的核查时，发现记账凭证填制无误而账簿记录由于会计人员不慎出现笔误或计算失误，造成账上文字或数字错误。
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01
具体操作：（举例说明）
02
例1、企业收到大江工厂货款5687.00元,存入银行存款户。
03
解：①文字 签章：小王
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例4、本厂收到甲公司偿还的货款100000元，入存款账。原记账凭证如下，并据以登记入账。 借：应收账款—甲公司 100000 贷：银行存款 100000
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会计科目错误 造成 记账凭证错误 ②记账方向错误 账簿记录错误 应记金额错误 错账 原因 账簿登记错误（文字、数字的笔误）
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登账的实际操作过程： 产成本 制造费用 原材料 0 100 10 100
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例2、本厂收到A单位偿还的货款70200元，入存款账。原记账凭证如下，并据以登记入账。 借：银行存款 72000 贷：应收账款—A单位 72000 解：冲销凭证： 借：银行存款 1800 贷：应收账款—A单位 1800 并据此登记入账
做法：更正时，把少记的金额，编制一笔会计分录，注明补记某月某日的金额，将其补记入账。
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一.产生错账的原因：
例1、企业收到大江工厂货款5687.00元,存入银行存款户。 文字 银行存款日记账中摘要栏内原记录：收到大华 工厂货款 数字：（金额） 银行存款日记账中金额栏内原记录： 5678.00
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具体操作：（举例说明） 例1、车间领用一般消耗用原材料，价值100元。原记账凭证如下，并据以登记入账。 借：生产成本 100 贷：原材料 100 解：①冲销凭证： 借：生产成本 100 贷：原材料 100 更正凭证： 借：制造费用 100 贷：原材料 100 并据此登记入账。
04
更正后记录： 江
05
原摘要栏内记录: 收到大华工厂货款
06
数字：（金额） 签章： 小王
07
更正后记录： 5687.00
08
日记账中金额栏内原记录： 5678.00
09
注意：Ⅰ 文字错误可以只更正个别错字
10
数字错误必须全部划线更正。
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字冲销法：（红字更正法、赤字冲销法） 含义： 适用范围：一是在记账后，经核对发现由于原记账凭证上会计科目名称写错或应借、应贷的方向记错而造成账簿记录错误。 二是在记账或结账以后，在核对时发现原记账凭证上所记载的金额大于经济业务的实际金额，造成账簿记录中金额错误。
二、错误更正
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红字更正法 条件：会计分录中应借、应贷的账户或金额有错误并已登记入账，可用红字更正法进行更正。
做法： 更正时，先用红字金额编制一笔内容与错误的分录相同的分录，注明更正某月某日的错账；然后再编制正确的会计分录，注明更正某月某日错账，并记入有关账簿。
补充登记法 条件：记账后，发现原会计分录中应借、应贷账户无误，但所写金额小于正确金额，可用补充登记法进行更正
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数量金额式明细分类账： 适用于财产物资的明细分类核算。 明细分类帐 金额和数量核算
年
凭证号数
摘要
收入
支出
结存
月
日
数量
金额
数量
金额数量金额 Nhomakorabea*
（3）多栏式明细分类账： 适用于收入、费用等按项目汇集的科目。 借方多栏式明细分类账 按明细科目或项目
年
凭证
摘要
对方科目
借方科目
贷方
余额
月
日
合计
种类
编号
*
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二、序时帐簿的格式和登记 1、作用：保证记录的及时、系统性，便于检查和核对。 2、外表形式：订本式 3、格式：三栏式和多栏式
4、设置： （1）现金日记帐：出纳根据现金收、付款凭证和银行付款凭证，按经济业务发生的顺序，逐日逐笔登记，用以反映库存现金的收、支和存情况的帐簿 (2 )银行存款日记帐：同现金日记帐。
帐帐核对 ——总帐全部帐户发生额和余额的试算平衡 ——总帐和所属明细帐、日记帐间平行登记核对相符 ——财产物资明细帐与其保管或使用部门明细帐核对相符 ——银行存款日记账与银行对帐单核对相符 ——各结算明细帐账与有关债务、债权单位核对相符 帐实核对 ——现金日记账的余额与现款核对相符 ——财产物资的明细账余额与其库存实物核对相符
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二、结帐
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第四节 查错和改错
查寻错误的一般方法 相反方向加总各栏，以验证试算表的加总 加总没错，则要确定借贷总额之间的差异数 逆查：循原账务处理相反的顺序追查错误。
一、查错(试算表借贷不平衡时) 可能出现的错误 编试算表时出错 确定账户余额时出错 分类账记录出错
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第五章 会计帐簿
会计帐簿概述 会计帐簿的格式和登记 对帐和结帐 查错和改错
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第一节 会计帐簿概述
会计帐簿的概念 以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类地反映各项经济业务的簿籍。
会计帐簿的作用 为管理提供分析检查资料 为编制会计报表和制定财务计划提供依据 保证财产物资的安全和完整 全面的反应和监督经济活动
（2）填列
银行存款日记账 （1）“收入”栏：据收款凭证登记； “支出”栏：据付款凭证登记。 （2）现金存入银行，据现金的付款凭证登记。 （3）每日登记完毕后，应结出存款的余额。
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多栏式日记账的格式和登记方法 格式 现金（银行存款）日记帐 本月的对应科目的发生额
余额
月
日
种类
号数
摘要
对方科目