2020版中级会计师《中级会计实务》模拟试卷D卷含答案

2020版中级会计师《中级会计实务》模拟试卷D卷含答案
考试须知：
1考试时间：180分钟，满分为100分。

2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。

3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。

4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。

姓名: _________
-FZ. 口
1、2015年12月31 日，甲事业单位完成非财政专项资金拨款支持的开发项目，上级部门批准
将项目结余资金70万元留归该单位使用。

当日，该单位应将该笔结余资金确认为（）。

A. 单位结余
B. 事业基金
C. 非财政补助收入
D. 专项基金
2、甲公司2015年1月1日发行三年期可转换公司债券，该债券于次年起每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，实际发行收款为10200万元。

发行当日负债成分的公允价值为9465.40万元。

不考虑其他因素，甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具” 的金额为（）万元。

A. 0
B. 734.60
C. 634.60
D. 10800
3、企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行
折算的是（）。

A. 取得的外币借款
B. 投资者以外币投入的资本
C. 以外币购入的固定资产
D. 销售商品取得的外币营业收入
4、2015年1月1日，甲公司将投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。

甲公司适
用的所得税税率为25%该投资性房地产的原价为40000万元，至转换时点已计提折旧10000 万元，未计提减值准备，2015年1月1日，其公允价值为50000万元。

甲公司按净利润的10% 计提盈余公积。

则转换日影响2015年资产负债表中期初“盈余公积”项目的金额为（）万元。

A. 20000
B. 1500
C. 18000
D. 13500
5、2017年6月10日，甲事业单位采购一台售价为70万元的专用设备，发生安装调试费5万元。

扣留质量保证金7万元，质保期为6个月。

当日，甲事业单位以财政直接支付方式支付款项68万元并取得了全款发票。

不考虑税费及其他因素，2017年6月10日，甲事业单位应确认的非
流动资产基金的金额为（）万元。

A. 63
B. 68
C. 75
D. 70
6、下列各项说法中，不正确的是（）。

A、交易性金融资产在资产负债表日的汇兑差额计入公允价值变动损益
B、外币兑换业务产生的汇兑差额只能计入财务费用借方
C、外币兑换业务产生的汇兑差额可能计入财务费用借方，也可能计入财务费用贷方
D、可供出售金融资产的汇兑损益既可能计入当期损益，也可能计入所有者权益
7、库存材料具有品种多、金额大，而且性质、计量单位、购进时间、自然损耗各不相同等
特点。

因此，评估时应按一定的步骤进行，其中说法不当的是（）。

A. 在进行材料的价值评估前，首先应进行材料清查，做到账实相符
B. 进行实物盘点时，应查明材料有无霉烂、变质、呆滞、毁损等情况
C. 根据不同评估目的和待估资产的特点，应选择相应的评估方法，要么采用成本法，要
么采用市场法
D. 按照一定的目的和要求，对材料按照ABC分析法进行排队，分清主次、突出重点，着
重对重点材料进行评估
8、2014年1月1日，某企业取得银行为期一年的周转信贷协定，金额为100万元，1月1日企业借入50万元，8月1日又借入30万元，年末企业偿还所有的借款本金，假设利率为每年12%
年承诺费率为0.5%，则年终企业应支付利息和承诺费共为（）万元。

A. 7.5
B. 7.6875
C. 7.6
D. 6.3325
9、某上市公司20X 7年财务会计报告批准报出日为20X 8年4月10日。

公司在20X 8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A. 公司支付20X 7年度财务报告审计费40万元
B. 因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C. 公司董事会提出20X 7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D. 公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负
债30万元
10、甲企业于2013年10月6日从证券市场上购入乙企业发行在外的股票200万股作为可供出售
金融资产，每股支付价款5元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用15
万元，甲企业取得可供出售金融资产时的入账价值为（）万元。

|
A 1015
B 915
C 900
D 1000
11、某投资者以一批甲材料为对价取得A公司200万股普通股，每股面值1元，双方协议约定该批甲材料的价值为600万元（假定该价值是公允的）。

A公司收到甲材料和增值税专用发票
（进项税额为102万元）。

该批材料在A公司的入账价值是（）万元。

A 600
B 702
C 200
D 302
12、下列关于固定资产减值测试的表述中，不正确的是（）。

A、应以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量
B预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量
C存在内部转移价格的，应当按照内部转移价格确定未来现金流量
D预计未来现金流量不应包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项、与资
产改良有关的现金流量
13、2013年12月31日甲企业以融资租赁方式租入N设备，当日达到预定用途。

租赁开始日该
设备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为97万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为5万元。

甲公司提供资产余值的担保金额为2万元, 租赁期5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为3万元。

则甲企业融资租入固定资产的年折
旧金额为（）万元。

A 20.4
B 20
C 19.8
D 21
14、下列各项中，不属于反映会计信息质量要求的是（）。

A、会计核算方法一经确定不得随意变更
B会计核算应当注重交易和事项的实质
C会计核算应当以权责发生制为基础
D会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据
15、某公司拟于5年后一次还清所欠债务100000元，假定银行利息率为10% 5年10%的年金终值系数为6.1051，5年10%勺年金现值系数为3.7908，则应从现在起每年末等额存入银行的偿债基金为（）元。

A. 16379.75
B. 26379.66
C. 379080
D. 610510
______ 二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）
1、下列各项中，影响固定资产处置损益的有（）。

A. 固定资产原价
B. 固定资产清理费用
C. 固定资产处置收入
D. 固定资产减值准备
2、下列各项中，属于债务重组日债务人应计入重组后负债账面价值的有（）。

A. 债权人同意减免的债务中华会计网校
B. 债务人在未来期间应付的债务本金
C. 债务人在未来期间应付的债务利息
D. 债务人符合预计负债确认条件的或有应付金额
3、下列有关分部报告的表述中，正确的有（）。

A. 企业应当区分主要报告形式和次要报告形式披露分部信息
B. 分部信息主要报告形式无需披露分部资产总额和分部负债总额
C. 对外提供合并财务报表的企业应以合并财务报表为基础披露分部信息
D. 披露的分部信息应与合并财务报表或企业财务报表中的总额信息相衔接|
4、下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的有（）。

A. 合并方发生的评估咨询费用，应计入当期损益
B. 与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金额
C•与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入当期损益
D.合并成本与合并对价账面价值之间的差额，应计入其他综合收益
5、下列各项资产后续支出中，应予以费用化处理的有（）。

A. 办公楼的日常修理费
B. 更换的发动机成本
C. 机动车的交通事故责任强制保障费
D. 生产线的改良支出
6、下列各项存货中，其可变现净值为零的有（
）。

A. 已霉烂变质的存货
B. 已过期且无转让价值的存货
C. 生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货
D. 已发生毁损的存货
7、下列关于企业投资性房地
产会计处理的表述中，正确的有（）。

A. 自行建造的投资性房地产，按达到预定可使用状态前所发生的必要支出进行初始计量
B. 以成本模式进行后续计量的投资性房地产，计提的减值准备以后会计期间可以转回
C. 投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差额应计入当期损益
D. 满足投资性房地产确认条件的后续支出，应予以资本化
8、下列各项中，将会引起事业单位的事业基金发生增减变化的有（）。

A•固定资产出租收入
B. 清理报废固定资产残料变价收入
C. 取得事业收入而缴纳的营业税
D. 无形资产投资协议价值大于其账面价值的差额
9、下列应计入自行建造固定资产成本的有( )。

A. 达到预定可使用状态前分摊的间接费用
B. 为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金
C. 达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用
D. 达到预定可使用状态前发生的工程用物资成本
10、下列关于借款费用的相关处理中，说法不正确的有( )。

A. 因梅雨季节暂停厂房建造期间的专门借款利息支出计入财务费用
B. 在建期间因专门借款闲置资金对外投资取得收益冲減工程成本
C. 资本化期间的外币一般借款汇兑差额计入在建工程成本
D. 需要试生产的固定资产在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时，借款费用应当停止资本化
I阅卷人|
-------- 三、判断题(共10小题，每题1分。

对的打V,错的打X)
1、() 以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

2、() 企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发，且将来仍作为投资性房地产的，在开发期间应当对该资产继续计提折旧或摊销。

3、() 一般情况下，民间非营利组织的会费收入为限定性收入。

4、() 企业持有待售的固定资产，应按账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。

5、() 与资产相关的政府补助的公允价值不能合理确定的，企业应以名义金额对其进行计量，并计入当
期损益。

6、() 企业持有交易性金融资产的时间超过一年后，应将其重分类为可供出售金融资产。

7、() 在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额应当冲减母公司的所有者权益。

8、() 与收益相关的政府补助如不能合理确定其价值，应按名义金额计入当期损益。

9、() 对于不具有商业实质的非货币性资产交换，企业应以换出资产的公允价值为基础
四、计
算分
确定换入资产的成本。

10、（） 直接出售的存货与需要经过进一步加工出售的存货，
两者可变现净值的确定方法
是相同的。

1、A 公司于2009年1月1日从证券市场购入E 公司2008年1月1日发行的债券，债券是5年期，票 面年利率是5%每年1月5日支付上年度的利息， 到期日为2013年1月1日，到期日一次归还本 金和最后一期的利息。

A 公司购入债券的面值为1000万元，实际支付的价款是 1005.35万元，
另外，支付相关的费用10万元，A 公司购入以后将其划分为持有至到期投资，购入债券实际 利率为6%假定按年计提利息。

2009年12月31日，B 公司发生财务困难，该债券的预计未来的现金流量的现值为 930万元
（不属于暂时性的公允价值变动）。

2010年1月2日，A 公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产， 且其公允价值为 925万元。

2010年2月20 日 A 公司以890万元的价格出售所持有的 B 公司债券。

要求： （1） 编制2009年1月1 日, A 公司购入债券时的会计分录。

（2） 编制2009年1月 5日收到利息时的会计分录。

（3） 编制2009年12月31 日确认投资收益的会计分录。

（4） 计算2009年12月31 日应计提的减值准备的金额，并编制相应的会计分录。

（5） 编制2010年1月 2日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录。

（6）
编制2010年2月20日出售债券的会计分录。

2、甲公司债券投资的相关资料如下:
资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款 2030万元购入乙公司当日发行的面值 总额为2000万元的4年期公司债券，该债券的票面年利率为 4.2%。

债券合同约定，未来4 年，每年的利息在次年 1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性偿还，乙公司不 能提前赎回该债券，甲公司将该债券投资划分为持有至到期投资。

资料二：甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为 3.79%，甲
公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理。

资料三：2017年1月1日，甲公司在收到乙公司债券上年利息后，将该债券全部出售,
所得款项2025万元收存银行。

假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。

要求（“持有至到期投资”科目应写出必要的明细科目）：
（1）编制甲公司2015年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录。

（2）计算甲公司2015年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。

（3）编制甲公司2016年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录。

（4）计算甲公司2016年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。

（5）编制甲公司2017年1月1日出售乙公司债券的相关会计分录。

阅卷人|
------ 五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%适用的所得税税率为25%按净利
润的10%十提法定盈余公积。

甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，相关资料如下：
资料一：2016年6月30 日，甲公司尚存无订单的W商品500件，单位成本为2.1万元/件，市
场销售价格为2万元/件，估计销售费用为0.05万元/件。

甲公司未曾对W商品计提存货
跌价准备。

资料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8万元的销售价格将500件W商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满足
收入确认条件。

资料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试，按照应收账款余额
的10%十提坏账准备。

资料四：2017年2月1日，因W商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%勺折让，当日，甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。

假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。

要求：
(1)计算甲公司2016年6月30日对V商品应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计
分录。

(2)编制2016年10月15日销售商品并结转成本的会计分录。

(3)计算2016年12月31 日甲公司应计提坏账准备的金额，并编制相关分录。

(4)编制2017年2月1日发生销售折让及相关所得税影响的会计分录。

(5)编制2017年2月1日因销售折让调整坏账准备及相关所得税的会计分录。

(6)编制2017年2月1日因销售折让结转损益及调整盈余公积的会计分录。

2、甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%有关资料如下:
(1)2012年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资
(划分为可供出售金融资产)换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。

丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为 1100万兀。

未计提减值准备，公允价值为1200 万兀。

丙公司另以银行存款向甲公司支付补价 200万元。

（2） 2012年12月13日，甲公司获悉乙公司发生财务困难， 对应收向乙公司销售商品的款 项2340万兀计提坏账准备280万兀，此前未对该款项计提坏账准备。

甲公司非专利技术的原价为 1200万元，已推销200万元，已计提减值准备100元，公允价 值为1000万元，应交纳营业税50万元；对丁公司股权账面价值和公允价值均为 400万元。

其
中，成本为350万元，公允价值变动为 50万元。

甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成 本法核算。

（3） 2013年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款 2340万元，经协商， 甲公司同意免去乙公司 400万元债务，剩余款项应在2013年5月31日前支付；同时约定，乙公 司如果截至5月31 日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司
100万元。

当日，乙
公司估计截至5月31 日经营状况好转的可能性为 60%。

（4）
2013年5月31 日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公 司的重组债务。

假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。

要求：
（1 ）分析判断甲公司和丙公司之间的资产交换是否属于非货币性资产交换。

（2）
计算甲公司换出非专利技术应确认的损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。

（3） 编制甲公司与确认坏账准备有关的会计分录。

（4） 计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益， 并编制甲公司有关业务的会计 分录。

（5） 计算乙公司重组后应付账款的账面价值和重组损益， 并编制乙公司有关业务的会计 分录。

（6） 分别编制甲公司、乙公司 2013年5月31 日结清重组后债权债务的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）
第12 页共20 页
试题答案
一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）
1、【答案】B
2、参考答案：B
3、参考答案：B
4、参考答案：B
5、【答案】C
6、【参考答案】C
7、C
8、【正确答案】B
9、D
10、B
11、A
12、C
13、B
14、C
15、【答案】A
二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）
1、【答案】ABCD
2、参考答案：BD
3、参考答案：ACD
4、【答案】AB
5、AC
6、正确答案:A,B,C
7、【答案】AD
8、参考答案：ACD
9、【答案】ACD
10、参考答案:AC
三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打V,错的打X）
1、错
2、错
3、错
4、对
5、对
6、错
7、错
8、对
9、错
10、错
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、答案如下：
（1）编制2009年1月1 日, A公司购入债券时的会计分录
借：持有至到期投资--成本
1000
应收利息50
贷：银行存款1015.35
持有至到期投资--利息调整34.65
（2）编制2009年1月5日收到利息
的会计分录
时*
借：银行存款50
贷：应收利息50
（3）编制2009年12月31 日确认投资收益的会计分录
投资收益=期初摊余成本X实际利率=( 1000- 34.65 )X 6沧57.92 (万元) 借：应收利息50
持有至到期投资一一利息调整7.92
贷：投资收益57.92
(4)计算2009年12月31 日应计提减值准备的金额，并编制相应的会计分录
2009年12月31日计提减值准备前的摊余成本= 1000 - 34.65 + 7.92 = 973.27 (万元)计提减值准备=973.27 —930= 43.27 (万元)
借：资产减值损失43.27
贷：持有至到期投资减值准备43.27
(5)编制2010年1月2日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录
借：可供出售金融资产--成本1000
持有至到期投资--利息调整26.73
持有至到期投资减值准备43.27
其他综合收益5
贷：持有至到期投资--成本1000
可供出售金融资产--利息调整26.73
--公允价值变动48.27 (=1000-925-26.73 )
(6)编制2010年2月20日出售债券的会计分录
借：银行存款890
可供出售金融资产--利息调整26.73
--公允价值变动48.27
投资收益35
贷：可供出售金融资产--成本1000
借：投资收益5
贷：其他综合收益5
2、答案如下:
(1)会计分录：
借：持有至到期投资--成本2000
--利息调整30
贷：银行存款2030
(2)甲公司2015年应确认的投资收益=2030X 3.79%=76.94 (万元)
借：应收利息84 (2000X 4.2%)
贷：投资收益76.94
持有至到期投资--利息调整7.06
(3)会计分录：
借：银行存款84
贷：应收利息84
(4)2016年应确认的投资收益=(2030-7.06 )X 3.79%=76.67 (万元)
借：应收利息84
贷：投资收益76.67
持有至到期投资--利息调整7.33
(5)
借：银行存款84
贷：应收利息84
借：银行存款2025
贷：持有至到期投资--成本2000
--利息调整(30-7.06-7.33 ) 15.61
投资收益9.39
五、综合题(共有2大题，共计33分)
1、答案如下：
(1) V商品成本=500X 2•仁1050 (万元)；W商品可变现净值=500X( 2-0.05 ) =975 (万元)；
计提存货跌价准备的金额=1050-975=75 (万元)。

借：资产减值损失75
贷：存货跌价准备75
(2)
借：应收账款1053
贷：主营业务收入900 (1.8 X 500)
应交税费--应交增值税(销项税额)153
借：主营业务成本975
存货跌价准备75
贷：库存商品1050
(3)
借：资产减值损失105.3
贷：坏账准备105.3
借：递延所得税资产26.33
贷：所得税费用26.33
(4)
借：以前年度损益调整--主营业务收入90
应交税费--应交增值税(销项税额)15.3
贷：应收账款105.3
借：应交税费--应交所得税22.5
贷：以前年度损益调整--所得税费用22.5
(5)
借：坏账准备10.53
贷：以前年度损益调整--资产减值损失10.53
借：以前年度损益调整--所得税费用2.63
贷：递延所得税资产2.63
(6)
以前年度损益调整借方金额=90-22.5-10.53+2.63=59.6 (万元)。

借：利润分配--未分配利润59.6
贷：以前年度损益调整59.6
借：盈余公积5.96
贷：利润分配--未分配利润5.96
2、答案如下：
(1 )对甲公司而言：
收到的货币性资产/换出资产公允价值=200/ ( 1000+400)=14.29%<25%所以属于非货币性资产交换；
对丙公司而言：
支付的货币性资产/换入资产公允价值=200/( 1000+400)=14.29<25%，所以属于非货币性资产交换。

(2)甲公司换出非专利技术应确认的损益=1000- ( 1200-200-100)-50=50 (万元)。

会计处理为：
借：长期股权投资1200
无形资产减值准备100
累计摊销200
银行存款200
贷：无形资产1200
应交税费--应交营业税50
营业外收入50
可供出售金融资产--成本350
--公允价值变动50
借：资本公积--其他资本公积50
贷：投资收益50
（3）
借：资产减值损失280
贷：坏账准备280
（4）甲公司重组后应收账款的账面价值=2340-400=1940 （万元）甲公司重组损失=（2340-280）-1940=120 （万元）
借：应收账款--债务重组1940
坏账准备280
营业外支出--债务重组损失120
贷：应收账款2340
（5）乙公司重组后应付账款的账面价值=2340-400=1940 （万元）乙公司重组收益=2340-1940-100=300 （万元）
借：应付账款2340
贷：应付账款--债务重组1940
预计负债100
营业外收入--债务重组收益300
（6）2013年5月31 日
甲公司：
借：银行存款2040
贷：应收账款--债务重组1940
营业外支出（或营业外收入）100
乙公司：
借：应付账款--债务重组1940
预计负债100
贷：银行存款2040。