2014年税务代理实务-建账建制代理记账实务考试试题及答案解析

税务代理实务-建账建制代理记账实务考试试题及答案解析
一、单选题（本大题11小题．每题1.0分，共11.0分。

请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。

）
第1题
个体、私营业户可自行建账、也可以聘请社会中介机构代理建账，适用的范围不包括( )。

A 有固定资产经营场所的个体、私营经济业户
B 一人有限责任公司
C 名为国有或集体实为个体、私营经济业户
D 经营规模小的业户
【正确答案】：B
【本题分数】：1.0分
【答案解析】
[解析] 个体、私营业户可自行建账、也可以聘请社会中介机构代理建账，适用的范围：有固定资产经营场所的个体、私营经济业户、名为国有或集体实为个体、私营经济业户、个人租赁、承包经营企业。

第2题
个体工商户复式账与简易账都要编制、报送的是 ( )。

A 资产负债表
B 应税所得表
C 留存利润表
D 利润分配表
【正确答案】：B
【本题分数】：1.0分
【答案解析】
[解析] 个体工商户复式账会计制度应报的会计报表有：资产负债表、应税所得表、留存利润表。

简易账的个体工商户一般要编制的报表只有应税所得表。

第3题
某个体工商户，2008年12月列支招待费用5000元，其中1000元为业主为其儿子购买液晶显示器支出，则正确的会计分录应为( )。

A 借：管理费
用
5000
贷：银行存
款
5000
B 借：管理费
用
4000
税后列支费
用
1000
贷：银行存
款
5000
C 借：营业费
用
5000
贷：银行存
款
5000
D 借：营业费
用
4000
税后列支费
用
1000
贷：银行存
款
5000
【正确答案】：D
【本题分数】：1.0分
【答案解析】
[解析] 个体工商户会计制度中，不设“管理费用”，只设“营业费用”。

第4题
注册税务师在代为编制会计报表时的操作要求不包括( )。

A 数字真实
B 内容完整
C 报送及时
D 判断准确
【正确答案】：D
【本题分数】：1.0分
【答案解析】
[解析] 注册税务师在代为编制会计报表时，应当做到数字真实，内容完整；计算准确，报送及时。

第5题
个体、私营业户应当根据有关规定建账建制，对此规定理解正确的是( )。

A 所有的个体工商业户的会计核算均执行《个体工商户会计制度(试行)》
B 定期定额征收的私营企业要建立复式账薄
C 所有的个体工商业户成本、费用列支标准均执行《个体工商户个人所得税计税办法(试行)》
D 对于经营规模小，确无建账能力的业户，可自行决定暂不建账或不设置账簿
【正确答案】：B
【本题分数】：1.0分
【答案解析】
[解析] 选项A、C是有前提的，应当是建立复式账的个体工商户才需要遵循这两个规定执行。

选项D，经县以上税务机关批准，可暂不建账或不设置账簿。

第6题
注册税务师代理记账时，对于各种账簿、凭证、表格的保存时间是( )以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。

A 5年
B 10年
C 15年
D 20年
【正确答案】：B
【本题分数】：1.0分
【答案解析】
[解析] 对于各种账簿、凭证和表格的保存时间必须是在10年以上。

第7题
注册税务师从事代理记账工作的，以下工作中不得由注册税务师代理的是( )。

A 代制原始凭证
B 代制记账凭证
C 代为登记会计账簿
D 代为编制会计报表
【正确答案】：A
【本题分数】：1.0分
【答案解析】
[解析] 注册税务师可以代理审核原始凭证，但不得代制原始凭证，原始凭证应当是从外部取得或由个体工商户内部的人员填制的。

第8题
个体工商户的所得税，应该单独填报《个体工商户所得税年度申报表》，并按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后( )个月内汇算清缴。

A 2
B 3
C 4
D 5
【正确答案】：B
【本题分数】：1.0分
【答案解析】
[解析] 个体工商户的所得税，应单独填报《个体工商户所得税年度申报表》，依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后3个月内汇算清缴。

第9题
以下的会计科目中，不属于建立复式账个体工商户使用的是( )。

A 存货
B 营业外收支
C 原材料
D 累计折旧
【正确答案】：C
【本题分数】：1.0分
【答案解析】
[解析] 个体工商户无“原材料”科目，“原材料”的核算内容由“存货”科目替代。

第10题
以下对于建立简易账的个体工商户，说法错误的是( )。

A 应当建立经营收入账、经营费用账、商品(材料)购进账、库存商品(材料)盘点表和资产负债表
B 简易账簿均采用订本式
C 与设立复式账的个体业户比较，会计制度和财务制度是相同的
D 与设立复式账的个体业户比较，会计核算科目、核算方法要简单
【正确答案】：A
【本题分数】：1.0分
【答案解析】
[解析] 资产负债表是复式账会计制度采用的，设立简易账的个体工商户不用编制。

第11题
下列可以在计算个体工商户生产经营所得时扣除的项目有( )。

A 分配给投资者的股利
B 对子公司的赞助支出
C 为业主的儿子支付的学费
D 违约金
【正确答案】：D
【本题分数】：1.0分
【答案解析】
[解析] 下列税前不允许扣除的各项支出，要从成本费用中剔除。

①资本性支出，包括为购置和建造固定资产、无形资产以及其他资产的支出，对外投资的支出；
②被没收的财物支付的罚款；
③缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚款；
④各种赞助支出；
⑤自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；
⑥分配给投资者的股利；
⑦用于个人和家庭的支出；
⑧与生产经营无关的其他支出；
⑨国家税务总局规定不准扣除的其他支出。

二、多项选择题（本大题10小题．每题2.0分，共20.0分。

每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。

）
第1题
对于建立复式账和简易账簿的个体工商户，均可以使用的会计科目有( )。

A 现金及存款
B 营业费用
C 营业税金
D 本年应税所得
E 应收款项
【正确答案】：B,D,E
【本题分数】：2.0分
【答案解析】
[解析] 简易账与复式账均可以使用的会计科目有：应收款项、存货、应付款项、应交税费、本年应税所得、营业收入、营业费用。

第2题
注册税务师代理记账业务时，以下做法正确的有 ( )。

A 甲个体工商户，由于经营规模较小，所以由业主代理出纳的工作，直接负责收付现金，在收取现金，给对方开具发票时，由于不清楚金额数字如何大写，于是向注册税务师请教
B 乙个体工商户，由业主的妹妹李某负责出纳的工作，由于李某休产假，所以暂时有三个月不能工作，业主与负责代理记账的注册税务师商量，由注册税务师代理3个月的出纳工作，业主每月多支付代理费500元
C 注册税务师代理丙个体工商户记账业务，取得办公用品的发票，没有填写客户名称和开票时间，注册税务师于是指导企业出纳将两项补齐
D 注册税务师代理丁个体工商户记账业务，取得了2009年6月5日开具的水费的普通发票，由于工作繁忙，所以在2009年6月30日才进行了会计核算
E 注册税务师代理戊个体工商户记账业务，发现支付的产品代销手续费，取得的发票是产品销售统一发票，注册税务师认为企业取得的发票有误，要求退回重开
【正确答案】：A,D,E
【本题分数】：2.0分
【答案解析】
[解析] 选项A，企业不清楚原始凭证的填开规定，注册税务师可以进行指导；选项B，注册税务师不得代客户制作原始凭证，所以不得从事代理客户的出纳工作；选项C，发票应当一次填开，不得分次填开，此类发票，应当退回，重新开具；选项D，凭证上注明的时间应与会计核算期间相符，本题中发票开具与账务处理同属于6月的核算期，所以是正确的；选项E，代销劳务应当按服务业—代理业计征营业税，应开具营业税发票。

不得使用增值税发票，所以注册税务师的判断是正确的。

第3题
个体工商户用于个人和家庭的支出不应在( )列支。

A 营业成本
B 营业费用
C 营业外收支
D 税后列支费用
E 管理费用
【正确答案】：A,B,C,E
【答案解析】
[解析] 个体工商户用于个人和家庭的支出应在“税后列支费用”中核算。

第4题
以下个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账的有( )。

A 请帮工在2人以下的
B 注册资金为12万元
C 从事修理业月营业额在20000元～35000元的
D 从事服务业月营业额在30000元左右的
E 从事货物生产月销售额在25000元左右的
【正确答案】：B,C,D
【本题分数】：2.0分
【答案解析】
[解析] 符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：
(1) 注册资金在10万元以上20万元以下的。

(2) 销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。

(3) 省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。

第5题
注册税务师代理个体工商户建立复式账簿的，应当按月编制( )，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。

A 利润表
B 应税所得表
C 留存利润表
D 资产负债表
E 所得税年度申报表
【正确答案】：B,C,D
【答案解析】
[解析] 注册税务师代理个体工商户建立复式账簿的，应该按月编制资产负债表、应税所得表，留存利润表，报送主管财政、税务机关报送。

第6题
以下个体工商业户应建立复式账的有( )。

A 甲个体工商户注册资金是15万元
B 乙个体工商户请帮工6个人工作
C 丙个体工商户从事货物批发，每月的销售额在80000元以上
D 丁个体工商户经过省级税务机关确定应设置复式账
E 戊个体工商户提供劳务收入每月营业额为 40000元以上
【正确答案】：C,D,E
【本题分数】：2.0分
【答案解析】
[解析] 符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账：
(1) 注册资金在20万元以上的。

(2) 销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在 80000元以上的。

(3) 省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。

第7题
个体工商户按照规定建立复式账的，复式账簿中的( )账簿，必须使用订本式账簿。

A 资产总分类账
B 应收款项明细账
C 负债及权益总分类账
D 现金日记账
E 银行存款日记账
【正确答案】：A,C,D,E
【本题分数】：2.0分
【答案解析】
[解析] 对于建立复式账的个体工商户，复式账簿中的现金日记账、银行存款日记账和总分类账必须采用订本式账簿，其他账簿可根据业务的实际发生情况选用活页账簿。

第8题
注册税务师在代理记账业务中代为编制会计账簿的工作，以下说法中正确的有( )。

A 代理简易账的记账工作是以收支方式记录，反映生产情况并进行简易会计核算，在编制记账凭证后根据业务内容按时间顺序记入相关账户
B 注册税务师应该负责填写企业的全部账簿资料，包括总账、分类账、银行存款日记账和现金日记账
C 注册税务师应根据个体、私营业户所属经营行业的特点，经营项目的主要范围，设置明细分类账
D 明细分类账一般采用活页式账簿，其格式可选择三栏式、数量金额式或多栏式明细分类账
E 记账的登记方法必须是根据原始凭证的日期采用逐笔登记的方法，不得采用定期汇总登记的方祛
【正确答案】：A,C,D
【本题分数】：2.0分
【答案解析】
[解析] 选项B银行存款和现金日记账由纳税单位的出纳人员登记，注册税务师审核；选项 E，记账的登记方法可以根据原始凭证逐日定期汇总登记，或者逐笔登记。

第9题
下列凭证和账薄，注册税务师可填制或编制的有 ( )。

A 工资表
B 出库单
C 增值税普通发票
D 应税所得表
E 发放工资的记账凭证
【正确答案】：D,E
【本题分数】：2.0分
【答案解析】
[解析] 选项A、B、C均属于原始凭证，注册税务师不能代客户制作。

第10题
以下属于个体工商户计算应纳所得税额时可以扣除的项目有( )。

A 因产品质量问题支付的损害赔偿金
B 产品发生非正常损失
C 业主读EMBA的学费
D 按规定计提的折旧费
E 业主的工资
【正确答案】：A,B,D
【本题分数】：2.0分
【答案解析】
[解析] 业主的工资及读EMBA的学费不能在企业税前列支，应通过“税后列支费用”核算。

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