新会计准则第18号__所得税

新会计准则第18号──所得税
第一部份例题答案解析
一、单项选择题
1.某公司2008年12月因违背本地有关环保法规的规定，接到环保部门的惩罚通知，要求其支付罚款100万元。

税法规定，企业因违背国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。

至2008年12月31日，该项罚款尚未支付。

则2006年末该公司产生的应纳税暂时性不同为( A )万元。

A. 0
B. 100
C. －100
D.不肯定
2.在支付手续费方式下委托代销的，受托方应在销售商品后按（ C ）确认收入。

A．销售价款B．销售价款和收取的手续费之和
C．收取的手续费D．商品售价减去商业折扣
3.某企业期末持有一批存货，本钱为1 000 万元，依照存货准则规定，估量其可变现净值为800万元，对于可变现净值低于本钱的差额，应当计提存货跌价预备200万元，由于税法规定资产的减值损失在发生实质性损失前不允许税前扣除，该批存货的计税基础为（ A ）万元。

000 .800
4.企业2008年8月1日研发成功一项专利技术，发生研发支出1 600万元，其中符合伙本化的金额为1 200万元，该无形资产的估计利用年限10年。

依照税法规定，该内部研发项目形成无形资产的部份能够依照无形资产本钱的150%摊销。

则该项无形资产研发成功时产生的暂时性不同为（A ）。

A.可抵扣暂时性差异600万元
B.可抵扣暂时性差异1 150万元
C.应纳税暂时性差异1 200万元
D.可抵扣暂时性差异1 200万元
5.南方公司于2008年7月1日购入甲公司30％的股分预备长期持有，从而对甲公司具有重大影响，南方公司采用权益法核算该项长期股权投资。

甲公司2008年度实现净利润13 500万元，其中1－6月份实现净利润5 000万元。

南方公司适用的所得税税率为25％，甲公司适用的所得税税率为15％。

2008年12月31日南方公司应确认的递延所得税欠债为（ A ）万元。

A．300 B．588.24 C．1 D．306
6.某企业2008年因债务担保确认了估计欠债800万元，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用，因产品质量保证确认估计欠债200万元。

假定税法规定与债务担保有关的费用不允许税前扣除。

那么2008年末企业的估计欠债的计税基础为（ A ）万元。

B.600 000
7.某股分公司2008年度实现利润总额2 500万元，各项资产减值预备年初余额为810万元，今年度共计提有关资产减值预备275万元，冲销某项资产减值预备30万元。

所得税采用资产欠债表债务法核算，2008年起所得税率为25％，而以前为33％。

假定按税法规定，计提的各项资产减值预备均不得在应纳税所得额中扣除；2008年度除计提的各项资产减值预备作为暂时性不同外，无其他纳税调整事项；可抵扣暂时性不同转回时有足够的应纳税所得额。

则该公司2008年度发生的所得税费用为(A )万元。

A. B. 560.2
C. D. 625
8.甲企业于20×5年12月1日取得一项投资性房地产，按公平价值模式计量。

取得时的入账金额为100万元，20×5年12月31日的公平价值为100万元。

20×6年末公平价值为120万元。

假定税法规定该资产按10年计提折旧，期末无残值。

则2006年末由于该项投资性房地产业务产生的应纳税暂时性不同为（ D ）万元。

B.120
9.下列各项投资收益中，按税法规定免交所得税，但在计算应纳税所得额时应予以调整的项目是（ A ）。

A．国债利息收入
B．股票转让净收益
C．公司的各项赞助费
D．公司债券转让净收益
二、多项选择题
1.下列项目中，会产生可抵扣暂时性不同的有( ABC )。

A.预提产品售后保修费用
B.计提存货跌价准备
C.会计计提的折旧大于税法规定的折旧
D.会计计提的折旧小于税法规定的折旧
2.下列交易或事项中，不产生应纳税暂时性不同的是（ ABCD ）。

A．企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了160万元的预计负债
B．企业为关联方提供债务担保确认了预计负债2 600万元
C．企业当期计入成本费用的职工工资总额为1 000万元，尚未支付，按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为800万元
D．税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款1 500万元
3.企业在确认递延所得税时，可能会涉及的科目有（AC ）
A．所得税费用
B．管理费用
C．资本公积
D．投资收益
4.有关计税基础的下列表述中，正确的有( AC )。

A.资产的计税基础＝资产的成本－以前期间已税前列支的金额
B.资产的计税基础＝资产的账面价值－以前期间已税前列支的金额
C.负债的计税基础＝账面价值－未来可税前列支的金额
D.负债的计税基础＝账面价值－以前期间已税前列支的金额
5.下列各事项中，计税基础等于账面价值的有( ABCD )。

A．支付的各项赞助费B．购买国债确认的利息收入
C．支付的违反税收规定的罚款D．支付的工资超过计税工资的部分
6.按照我国企业会计准则的规定，下列项目中不该确认递延所得税欠债的有( AB )。

A.非同一控制下的企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异
B.与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回
C.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性差异在可预见的未来很可能转回
D.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间但该暂时性差异在可预见的未来能够转回
7.下列说法中，正确的有（CD ）。

A．资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。

如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，但减记的金额不应当转回
B．如果递延所得税资产发生减值，应当计入“递延所得税资产减值准备”
C．企业递延所得税不一定作为所得税费用或收益计入当期损益
D．如果以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，应当恢复递延所得税资产的账面价值
8.按照《企业会计准则第18号—所得税》的规定，下列表述方式正确的内容是（ BCD ）。

A．企业应交的罚款和滞纳金等，税法规定不能在税前扣除，所以其计税基础为零
B．负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额
C．通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的差异
D．通常情况下，短期借款、应付票据、应付账款等负债的确认和偿还，不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为其账面价值
9.在不考虑其他影响因素的情形下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引发“递延所得税资产”增加的有( AC )。

A.本期计提固定资产减值准备
B.本期转回存货跌价准备
C.企业购入交易性金融资产，期末公允价值小于其初始确认金额
D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债
10.采用资产欠债表债务法时，调增所得税费用的项目包括（ AB ）。

A．本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债
B．本期转回的前期确认的递延所得税资产
C．本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债
D．本期转回的前期确认的递延所得税负债
三、判断题
1.对于自行研发形成的无形资产，账面价值与计税基础的不同主如果因为开发阶段的研发支出，会计上资本化，按税法的规定发生时直接费用化而产生的。

（错）
2.资产欠债表日，若是未来期间极可能无法取得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，而且依照资产减值准则的规定，在以后期间不得恢复其账面价值。

( 错)
企业为A企业的联营企业，A企业在确认该股权投资对应的投资收益时，对于可能产生暂时性不同，A企业一般不该确认相应的递延所得税欠债。

（错）
4.递延所得税负债应以相关应纳税暂性差异产生期间适用的所得税税率计量，递延所得税负债的确认不要求折现。

（错）
5.企业持有的某项股权投资，被投资单位宣告分派现金股利，企业按持股比例计算可分得100万元。

投资企业与被投资单位适用的所得税税率均为33％，则该项应收股利的账面价值为100万元，其计税基础为可从未来期间经济利益中抵扣的金额100万元，由于两边适用所得税税率相同，该部份股利性收入是不需要补税的，其计税基础等于账面价值。

（对）
6.除因资产、欠债的账面价值与计税基础不同产生的暂时性不同之外，依照税法规定能够结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，也视同应纳税暂时性不同处置。

（错）
7.企业无形资产的账面价值与计税基础存在不同是由会计和税法对无形资产摊销方式的不同和无形资产减值预备的提取原因引发的。

（错）
8.企业在非同一控制下企业归并中产生的商誉，对其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性不同应确认相关的递延所得税欠债。

( 错)
9.某企业2007年确认应支付的职工薪酬共计5000万元，尚未支付。

依照税法规定的计税工资标准能够于当期扣除的部份为4500万元，则2007年末应付职工薪酬的计税基础为500万元。

（错）
10.所得税会计是从资产欠债表动身，通过比较资产欠债表上列示的资产欠债，依照企业会计准则规定肯定的账面价值与依照税法规定肯定的计税基础对于二者之间的差额别离应纳税暂时性不同与可抵扣暂时性不同，确认相关的递延所得税欠债与递延所得税资产，并在此基础上肯定每一期间利润表中的所得税费用。

（对）
第二部份学习试探题
一、填空
１、暂时性不同，是指资产或欠债的_账面价值__与其__计税基础___之间的差额。

２、_应纳税暂时性不同____，是指在肯定未来收回资产或清偿债期间的应纳税所得额时，将致使产生应税金额的暂时性不同。

３、３、_可抵扣暂时性不同____，是指在肯定未来收回资产或清偿欠债期间的应纳税所得额时，将致使产生可抵扣金额的暂时性不同。

４、资产的计税基础=_未来可税前列支____的金额。

５、递延所得税资产=__可抵扣暂时不同___×当期所得税税率。

６、递延所得税资产期末余额=__可抵扣暂时性不同期末余额___×所得税税率。

７、递延所得税欠债期末余额=_应纳税暂时性不同期末余额____×所得税税率
８、直接计入所有者权益的交易或事项，如可供出售金融资产公平价值的变更，相关资产、欠债的账面价值与计税基础之间形成暂时性不同的，应当依照本准则规定确认递延所得税资产或递延所得税欠债，计入_资本公积（其他资本公积）_
二、单选
一、资产或欠债的账面价值与其计税基础之间的差额是_A___.
A 暂时性不同
二、与资产相反，当欠债账面价值大于计税基础时形成___A__。

A 暂时性不同
3、递延所得税资产=___C__
C 可抵扣暂时不同×当期所得税税率
4、企业收回资产账面价值过中，计算应纳税所得额时依照税法规定能够自应税经济利益中抵扣的金额是___D__。

D 资产的计税基础
三、多选
１、企业持有的一项交易性金融资产，取得本钱为100万元，该时点的计税基础为100万元,即可作为本钱费用自未来流入企业的经济利益中扣除的金额为100万元
２、会计期末，公允价值变为90万元，会计确认账面价值为90万元，税法规定的计税基础保持不变，仍为100万元。

则账面价值与计税基础之间的不同10万元，即为AB
A 暂时性不同
B 可抵扣暂时性不同
C
D
３、资产账面价值与计税基础可能存在不同的情形ABCDEF
４、固定资产
５、无形资产
６、交易性金融资产
７、可供出售金融资产
８、长期股权投资
９、其他计提减值准备的资产
３、下列说法正确的是ABCDE
当资产账面价值小于计税基础时，形成可抵扣暂时性不同。

当资产账面价值大于计税基础时，形成应纳税暂时性不同。

当欠债账面价值大于计税基础时，形成可抵扣暂时性不同；
当欠债账面价值小于计税基础时，形成应纳税暂时性不同。

账面价值等于计税基础，虽然会计与税法规定不一致，但不形成暂时性不同。

４、原采用应付税款法核算所得税的企业，第一次执行日,应第一调整有关（AB）账面价值，然后计算肯定计税基础。

A 资产
B 欠债
C 收入
D 权益
五、一般而言，（ABCD ）等欠债的确认和偿还，不会对当期损益和应纳所得税额产生影响。

A 短时刻借款
B 应付单据
C 应付账款
D 其他应交款
六、债务法又分为（AB）。

A 利润表债务法
B 资产欠债表债务法
C 应付税款法
D 递延法
四、判断
１、税法上的应纳所得税额不等于会计上的所得税费用，用公式表示二者的关系就是：所得税费用=应纳所得税额±递延所得税。

对
２、若是该资产所产生的未来经济利益不需要纳税，那么该资产的计税基础即为其账面价值。

对３、欠债的计税基础，是指欠债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时依照税法规定可予抵扣的金额。

对
４、账面价值等于计税基础，虽然会计与税法规定不一致，但不形成暂时性不同。

对
５、企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以极可能取得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。

对
６、非同一控制下企业归并产生的应纳税暂时性不同或可抵扣暂时性不同，在确认递延所得税欠债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用（或收益），通常应调整企业归并中所确认的商誉。

对７、７、期末比较资产、欠债的账面价值和计税基础，肯定可抵扣暂时性不同和应纳税暂时性不同。

对
8、当资产账面价值小于计税基础时，形成应纳税暂时性不同。

错
9、当资产账面价值大于计税基础时，形成可抵扣暂时性不同。

错
10、可抵扣暂时性不同，是指在肯定未来收回资产或清偿欠债期间的应纳税所得额时，将致使产生应税金额的暂时性不同。

错
11、企业在计算肯定当期所得税（即当期应交所得税）和递延所得税费用（或收益）的基础上，应将二者之和确以为利润表中的所得税费用（或收益），包括直接计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。

错。