侵占资产相关的认定层次重大错报风险的常用审计程序

利用计算机辅助审计技术，检查工资及薪酬记录中是否存在重复或虚假的员工身份(如姓名、身份证号)、银行账号、地址、电话号码等
该程序可用以识别虚领工资或薪酬的行为
检查人事档案记录、员工工作考核记录、劳务支付名单的记录，并与实际情况相比对
该程序可用以识别虚假的员工身份记录及潜在舞弊(如虚领工资、虚开劳务报酬)
如存货周转率、存货周转天数等
对于发生存货金额减计的会计记录，细致检查相关凭证
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采购活动
利用计算机辅助审计技术，将被审计单位的供货商名单与被审计单位员工名单的某些标识信息(如地址、电话号码)相核对，识别出具有相同标识信息的数据
该程序可用以识别员工在供货环节牟取私利的行为
劳务(包括应付工资、相关费用等)
与侵占资产相关的认定层次重大错报风险的常用审计程序示例
特定项目
应对程序
举例或解释
货币资金、有价证券
在接向被审计单位的顾客询问或函证付款日或退货情况
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调查已注销银行账户的恢复使用情况
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存货
对存在的存货短缺现象，按照存货存放地点和货物类型分类并加以分析
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分析重要的存货指标与行业正常水平是否存在显著差异
销售活动
分析销售折扣和销售退回等项目，识别出异常的折扣、退货模式或异常趋势
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向第三方确证销售合同的具体条款
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实施审计程序。以获取销售合同是否按照规定条款得到执行
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费用开支
检查大额或异常费用开支的适当性
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检查高层管理人员提交的费用报告的适当性和金额
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向员工提供资金或担保
检查被审计单位为高层管理人员和关联方提供资金或担保的授权、贷款或担保条款以及金额
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