MPAcc财务会计考试样题参考答案

MPAcc财务会计考试样题参考答案
1.[答案要点]会计法、财务报告条例、会计准则、会计制度。

2.[答案要点]研究开发以后效益具有极大不确定性；与以后收益之间几乎不存在直截了当的因果关系；成功的标准较为模糊。

3．[答案要点]资本保全观和交易观：用资本保全观运算期间收益必须对资产进行评估，这在现代企业中几乎是不可能的。

4．[答案要点]联结资产负债表和利润表，反映企业的现金流向，判定企业的收益质量等。

二、单项选择题
三、多项选择题
四、运算分析与账务处理题
1．[参考答案]
(1)2000年出售商品时：
借：银行存
款 1 170 000
贷：库存商
品8 00 000
待转库存商品差
价200 000
应交税金——应交增值税(销项税
额)170 000
(2)2000—2003年每年年末：
借：财务费
用50 000贷：待转库存商品差
价
50 000
(3)2004年回购时：
借：库存商
品
800 000
应交税金——应交税金(进项税
额)201 000
待转库存商品差
价
400 000
贷：银行存
款
1 404 000
2．[参考答案]
(1)对甲公司净利润、盈余公积和未分配利润的阻碍金额：
A．减少的净利润的金额=(52 000-40 000)X(1-33％)=8 040(元)
B. 减少的盈余公积金额=8 040x15％=1 206(元)
C. 减少未分配利润金额=8 040-1 206=6 834(元)
对乙公司净利润、盈余公积和未分配利润的阻碍金额：A．增加的净利润=52 000 ×(1-33％)=34 840(元)
B．增加的盈余公积=34 840x15％=5 226(元)
C．增加的未分配利润金额=34 840-5 226=29 614(元)
(2)调整分录：
甲公司：
借：往常年度损益调
整
12 000
贷：估量负
债
12 000
借：估量负
债
52 000
贷：其他应对
款
52 000
借：其他应对
款
52 000
贷：银行存
款
52 000
借：应交税金——应交所
得
3 960
贷：往常年度损益调
整
3 960
借：利润分配(或留存利
润)
8 040
贷：往常年度损益调
整
8 040
借：盈余公
积
1 206
贷：利润分配(或留存利润)
1 206
乙公司：
借：其他应收
款
52 000
贷：往常年度损益调
整
52 000
借：银行存
款
52 000
贷：其他应收
款
52 000
借：往常年度损益调
整
17 160
贷：应交税金——应交所得税
17 160
借：往常年度损益调
整
34 840
贷：利润分配(或留存利
润)
34 840
借：利润分配(或留存利
润)
5 226
贷：盈余公
积
5 226
(3)甲公司应调整2003年度资产负债表、利润表和现金流量表的补充资料。

其中资产负债表项目的调整：估量负债调增12 000元，应交税金调减3 960元；盈余公积调减1 206元；未分配利润(或留存利润)调减6 834元。

利润表及利润分配表项目的调整：营业外支出调增12 000元；所得税调减3 960元；提取的盈余公积调减1 206元；未分配利润(留存利润)调减6 834元。

现金流量表补充资料的调整：净利润调减8 040元；经营性应对项目调增8 040元。

3．[参考答案]
(1)入账价值=100 000+17 000+3 000+15 000+5 000=140 0 00(元)
(2)直线折旧法下：
2004年的折旧额=(140 000-5 000)／5=2700(元)
2005年的折旧额=(140 000-5 000)／5=2700(元)
年数总和法下：
2004年的折旧额=(140 000-5 000)X 5／15=45 000(元)
2005年的折旧额=(140 000-5 000)X4／1
5=36 000(元)
双倍余额递减法下：
2004年的折旧额=140 000×2／5=56 000(元)
2005年的折旧额=(140 000-56 000)X2／5=33 600 (元)
(3)处置固定资产的净损益
80 000-(140 000-27 000)
=-33 000(元)(如注明缺失也算运算)
处置固定资产收到的现金=80 000(元)
4．[参考答案]
(1)借：应收账
款
117
贷：主营业务收
X
100
应交税金——应交增值税(销项税
额)17
借：主营业务成
本
85
贷：库存商
品
85
借：银行存
款
116
财务费
用
1
贷：应收账
款
117
(2)借：主营业务
收
10
应交税金——应交增值税（销项税
额） 1.7
贷：其他货币资金——银行本
票
11.7
(3)借：应收账
款
17.55
贷：主营业务收
A
15
应交税金——应交增值税(售项税
额) 2.55借：劳务成
本
20
贷：应对工
资
20
借：主营业务成
才
20
贷：劳务成
小
20
(4)借：托付代销商
品
180
贷；库存商
品
180
借：应收账
款
46.8
贷：主营业务收
入
40
应交税金——应交增值税(销项税额) 6.8借：主营业务成
本
36
贷：托付代销商
品
36
(5)借：银行存
款
40
贷：预收账
款
40
(6)借：主营业务收
入
100
应交税金——应交增值税(销项税
额)17贷：银行存
款
116
财务费
用
1
(7)借：在建工
程
359.5
贷：原材
料
100
库存商
品
200
应交税金——应交增值税(进项税额转出)17
——应交增值税(销项税
额)
42.5
三、多项选择题(每小题2分，共20分)
1．下列各项支出，属于资本性支出的有()。

A．融资租入固定资产的安装调试费
B．购入固定资产所支付的增值税
C．购买土地使用权的支出
D．按销售数量的一定比例支付的技术转让费
2．下列各账户余额中，应包括在资产负债表“存货”项目中的有()。

A．托付代销商品B．受托代销商品
C．工程物资D．发出商品
3．关于有市价的长期投资，是否应计提减值预备，其判定标准有()。

A．市价连续两年低于账面价值
B．被投资单位当年发生重大亏损
C.被投资单位发生重大人事变动
D．被投资单位进行清算
4．按照企业会计制度，下列固定资产中，不需要计提折旧的有()。

A．季节性停用的设备
B．已提足折旧连续使用的设备
C．以经营租赁方式租出的设
D．以经营租赁方式租入的设备
5．下列各项，会引起无形资产账面价值发生增减变动的有()。

A．对无形资产计提减值预备B．发生无形资产后续支出
C．摊销羌形资产成本D．转让无形资产所有权6．下列各项，仅阻碍所有者权益要素发生变动的有()。

A．用盈余公积补偿亏损
B．用盈余公积转增资本
C．分配现金股利
D．分配股票股利
7．下列各项，构成企业期间费用的有()。

A，制造费用B．待摊费用
C．治理费用D．财务费用
8．下列有关专门劳务交易的收入确认，正确的有()。

A．定制软件收入应在资产负债表日按照开发的完工程度确认收入
B．定期收费应在合同约定的收款日期确认收入
C．高尔夫球场果岭券收入应在收到时确认为收入
D．若安装费是销售商品收入的一部分时，应在所销售商品确认时确认安装收入
9．下列各项，在采纳债务法核算所得税时，会增加本期所得税费用的有()。

A，本期发生的时刻性差异所产生的递延税款负债
B．本期发生的时刻性差异所产生的递延所得税资产
C.本期转回的原确认的递延税款的借项金额
D．本期转回的原确认的递延税款贷项金额
10．下列各项交易和事项，不阻碍当期经营活动产生的现金流量的有()。

A．用产成品偿还短期借款
B．支付治理人职员资
C.收到被投资单位分配的现金股利
D．支付各项税费
四、运算分析与账务处理题(每小题15分，共60分)
1．甲公司为增值税一样纳税企业，适用的增值税税率为17％。

2 000年1月1日，甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价格为1000000元，增值税额为170000元，协议规定，甲公司应在2004年1月1日将该批商品购回，回购价格为1200000元(不含增值税)。

商品差不多发出，货款差不多收到。

假定：
(1)该批商品的实际成本为800000元；
(2)除增值税外不考虑其他有关税费；
(3)利息费用的摊销采纳直线法(每年计提一次利息)。

要求：为甲公司编制2000年至2004年有关会计分录。

2．甲公司和乙公司均为股份有限公司，甲公司与乙公司签订一项供销合同，合同中订明甲公司在2003年10月份供应乙公司一批物资。

由于甲公司未能按照合同发货致使乙公司发生重大经济缺失。

乙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济缺失60000 元。

该诉讼案件在12月31日尚未判决，甲公司估量承担赔偿缺失40000元金额的可能性为80%，而承担赔偿60000元金额的可能性为50％。

2004年2月1日，经法院判决甲公司需要赔偿乙公司经济缺失52000元，甲公司服从判决，并支付了赔偿款。

甲公司和乙公司提取盈余公积的比例均15％，没有其他利润分配事项。

假定甲公司和乙公司2003年度会计报表批准报出日均为2004年3月5日，适用的所得税税率为33％。

要求：
(1)运算2004年2月1日法院判决对甲公司和乙公司的净利润、盈余公积和未分配利润的阻碍金额。

(2)编制甲公司和乙公司2004年2月1日法院判决后的有关会计分录。

(3)指出甲公司按到法院判决后应调整的会计报表及其调整项目和调整金额。

3．甲公司于2003年11月3日购入一台需要安装的专用设备。

增值税专用发票上注明的货款为100000元，增值税额为17000元，支付运杂费3000元，安装费15000元，调试费5000元。

以上款项均以银行存款支付。

该设备于2003年12月28日安装调试完毕并赶忙投入生产车间使用。

该专用设备估量可使用5年，估量净残值为5000元。

要求：
(1)运算该专用设备的入账价值。

(2)分别直线法、年数总和法和双倍余额递减法分别运算2004年和2005年的年折旧额。

(3)假定该设备于2004年12月8日报废，收到款项80000元。

若以直线法为基础，在不考虑有关税费情形下，运算处置该项固定资产的净损益以及现金流量表中“处置固定资产收到的现金”项目的金额。

4．甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一样纳视企业，适用的增值税税率为17％。

商品销售价格均不含增值税，所有劳务均属于工业性劳务。

销售实现时结转销售成本。

甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。

2003年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：
(1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税为17万元。

提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。

为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2／10，1／20(假定运算现金折扣时不考虑增值税因素)。

该批商品的实际成本为85万元。

12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的银行汇票一张，存入银行。

(2)12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5％的折让(甲公司在该批商品售出日寸，已确认销售收入200万元，销售成本100万元，并收到款项)。

经查核，该批商品外
观存在质量咨询题。

甲公司同意了B公司提出的折让要求。

当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具了红字增值税专用发票，同时用银行本票支付了折让款项。

(3)12月15日，与E公司签订一项设备修理合同。

该设备修理总价款为60万元(不含增值税)，于修理任务完成并验收合格后一次结清。

1 2月31日，该设备修理任务完成并经E公司验收合格。

甲公司实际发生的修理费用为20万元(均为修理人职员资)。

12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，甲公司估量专门可能收到的修理款为
17.55万元(含增值税)。

(4)12月25日，与F公司签订协议，托付其代销商品。

按照代销协议，甲公司代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。

该批商品的协议价为200万元(不含增值税)，实际成本为180万元。

商品已运往F公司。

12月31日，甲公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20％，款项尚未收到。

(5)12月31日，与G公司签订一项特制商品的合同。

该合同规定，商品总价款为80万元(不含增值税)，自合同签订日起2个月内交货。

合同签订日，收到G公司预付的款项40万元，并存入银行。

商品制造工作尚未开始。

(6)12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。

经查核，该批商品存在质量咨询题，甲公司同意了A公司的退货要求。

当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款。

(7)12月31日，甲公司在建工程领用本公司的原材料和库存商品。

原材料的账面成本为100万元；库存商品的账面成本为200万元，核定的计税价格为250万元要求：编制甲公司12月份发生的上述经济业务的会计分录(金额用万元表示；“应交税金”科目要求写出明细科目)。

五、案例题(20分)
某上市公司年报中称，对往常年度的会计差错采纳追溯调整法进行会计处理，并减少了期初留存收益。

而该差错事实上却是补提往常年度其他应收
款的坏账预备1277.18万元、存货跌价预备105.44万元和长期投资减值预备221万元。

这一追溯调整导致了1603.62万元的巨额缺失不需要反映在当年的利润表中，而全部被往常年度所消化，实际上，该公司当年的账面利润仅为107．89万元。

要求回答下列咨询题：
(1)你认为该上市公司所处理的咨询题是会计差错依旧会计估量变更?什么原因?
(2)你认为该上市公司对其进行追溯调整适当吗?你认为应该如何进行会计处理并讲明理由。

(3)如果你是一位注册会计师，对该上市公司的这种处理方法应当发表何种审计意见(假定该上市公司坚持己见)?。