企业全面预算管理实施模式探析

企业全面预算管理实施模式探析
文章阐述了企业实施全面预算管理的内涵；提出实施全面预算管理的思路；分析探讨了实施全面预算管理的前提条件及其实施步骤；最后，提出实施全面预算管理过程中应注意的事项。

标签：全面预算；企业管理；内部控制
当前，全面预算管理在我国已受到理论界和实务界的关注，实践表明全面预算管理是实现企业治理和促进资源整合的有效手段，但其在我国尚处于起步阶段，人们对其内涵、功能等方面还存在一定的认识偏差，譬如：将其等同于预算管理或财务预算。

由此，严重影响全面预算管理功能的发挥，妨碍实施效果。

为了加强实施全面预算管理的推广力度，保障实施效果，在实施过程中有必要厘清全面预算管理的理论和实践。

一、深入理解全面预算管理的内涵
1、全面预算管理是一个系统工程。

集规划、控制、评价于一体，［1］包括事前的预算编制，事中的预算执行、监控、分析、调整及事后的预算考评。

2、全面预算是企业的一种内控机制。

是对未来整体经营规划的总体安排，主要用货币形式表示的控制组织未来经济活动的一种计划。

通过全面预算管理工作的开展，有助于管理者进行计划、协调、控制、分析和考评，对企业提升管理水平、提高经济效益、增强竞争力具有重要的意义。

3、全面预算是企业的“法律”文书，在企业内部进行分权、授权，形成权责管理体系；规范各利益主体对企业的投入、产出；监控预算过程，真实反映预算执行情况；最终，实施预算考评，检查履行情况并实施相应奖惩。

4、全面预算管理整合企业的业务流、资金流、信息流和人力资源，事前规划资金流和业务流。

全面预算管理按照权责范围落实相关责任人，整合业务数据信息，共享企业运行和管理信息，实现“四流”的高效合一。

将企业价值与各级组织的具体目标、岗位职责相联系，使得绩效计量和评价的战略导向性更强。

［2］
二、实施全面预算管理的思路
企业要以“全面预算管理为主线来指导、开展企业各项经营管理活动”，必须理顺实施全面预算管理的思路：
1、明确一个目标。

即明确建立完善的全面预算管理体系的目标。

2、力争二个突破。

即同一规模下，力争收入类预算目标（开源项）向上突破，力争成本费用类相对预算目标（节流项）向下突破。

3、确保三个要求：“实”、“细”、“强”，即确保预算编制和执行立足实际，要实事求是，以利开展后序工作；确保预算分析不断细化并逐步固化，以便优化决策；确保预算考核具有强激励性，通过正负激励，以便宏观控制。

三、有效实施全面预算管理的前提
1、健全全面预算管理组织机构
全面预算管理委员会是全面预算管理的决策机构；全面预算管理办公室是全面预算管理的执行机构，具体负责全面预算管理的组织、协调、实施工作。

建立全面预算管理组织机构，有助于强化组织领导和全员参与的意识，健全的全面预算管理组织网络是有效实施全面预算管理工作的基本保障。

2、领导带头重视，员工全面参与
企业领导的认同和支持是实施全面预算管理的重要保证。

各级负责人须亲自抓，企业高层全程参与和支持，把实施全面预算管理看成“有效整合企业资源的一种科学方法”。

只有提高了认识，统一了思想，才能在行动上自觉地完善全面预算管理的措施和方法，才能实现企业战略目标。

全员参与是指企业全体员工都要直接或间接参与全面预算管理，不能仅仅由少数几个人来开展此项工作，要个个肩上有任务，人人头上有指标，并依据任务及相应指标对相关人员实施考核。

3、基础管理有序，工作扎实有效
预算主体要有完善规范的企业管理基础工作和严密的管理体系。

［3］从预算制定，到预算执行，要求预算主体各职能部门之间的关系明确，有完善的基础工作，对预算内容有较强的分析能力和控制能力。

4、建立全面预算的分层责任体系
全面预算管理有助于企业强化经营管理，增强竞争力，提高经济效益。

它是加强内部基础管理的首要工作内容，需要确定各细分层面的预算管理第一责任人，切实加强领导，明确责任，落实措施。

5、注重岗位职权利的有机结合
根据预算责任主体的活动内容，明确其承担的经济责任，并根据各级预算责任主体的经营范围和特点，给予其明确的权利。

使企业形成一个从上至下人人有责的多层权责网络。

6、全面整合作业，有效分解职能
全面预算管理将企业的目标细化到每个岗位和作业面，从而形成一个以岗位和作业预算为保障机制的全面预算责任体系。

并对低效或无效作业和组织进行全面整合，尽可能增加增值作业，压缩非增值作业。

四、实施全面预算管理的主要步骤
1、合理制定预算目标
预算目标要符合实际，这有两层含义：一是目标制定经得起市场的考验，与企业的外部环境相适应；二是目标符合企业内部生产经营的客观实际，与企业的生产能力、技术水平和员工素质相适应，不能过高或过低。

施工企业制定合理的预算目标是一项关键工作。

首先，要融合各相关管理手段的需要，建立一套全方位的口径一致的分类动态定额库，确保预算目标的合理性。

其次，总结并规范完善預算编制，以合同中标额为起点，确定营业额指标。

然后，根据达标所需资源，结合现有可控资源，整合企业内外部资源，进而产生相应的财务指标数据的初步草案，并通过以上工作的反复优化，确定预算方案。

2、明确各自责任目标
各级预算单位年度经营预算目标一经主管部门批准后生效，原则上不得任意更改，如预算前提发生较大变化，可按规定程序进行预算调整。

从时间上看，指标通常分解到年度，各级预算单位结合自身层级的管理需要，细化指标的阶段分解，从而保证预算目标的全面实现。

从层次上看，指标分解先按照预算指标分解到各相关职能部门、二级预算单位，再由职能部门、二级预算单位层层细分至各岗位。

预算目标按管理级次、管理职能和经济内容、费用归口管理进行逐级分解。

指标细化不悬空，目的就是要充分调动各方面的积极性。

3、加强过程监控与分析
将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，做到“千斤重担众人挑，人人肩上有指标”，从而形成全方位的预算执行责任体系。

施工企业各部门要切实围绕预算开展工作，建立预算分析例会等制度。

按照预算方案跟踪实施预算控制管理，重点围绕资金和成本管理两大主题，严格执行预算政策，对照预算指标及时总结预算执行情况、分析差异原因、提出改进措施和制约手段，把企业管理策略融合到预算执行的过程中，最终形成全员和全方位的预算管理格局。

对于预算执行中发生的新情况、新问题，责成相关单位查找原因，提出改进措施和建议，并实施跟踪检查。

4、优化业绩考核机制
为使全面预算管理工作得以持续高效实施，须有相应的考核机制做保障，实施前期要同步注重过程和结果的考核，随着全面预算管理工作的逐步规范化，过程考核可以逐步淡化，而逐步转向结果考核。

五、实施全面预算管理的注意事项
施工企业在实施全面预算管理过程中，要从思想上和行动上采取切实有效的措施，决不能流于形式，并重点关注如下事项。

1、全面预算管理是一项复杂的系统工程，必须从企业自身实际出发，取长补短，不断完善与提高。

通过不断摸索总结，找到一个合适的“药方”。

在实施过程中，应分步有序实施，不能急于求成。

2、不断完善预算标准和提高基础管理水平，力求做到全面、系统、科学、先进，同时体现可控制、可考核，既客观反映经营水平，又满足企业发展的要求。

3、依托财务信息系统等相关的工具，以保证预算编制、控制、分析、调整、考核等工作的实时性和有效性。

4、紧密结合企业日常流程，通过实施全面预算管理，推动流程再造工作，提升企业管理水平。

【参考文献】
［1］何瑛.全面预算管理体系和主要功能［J］.经济与管理研究，2005（2）.
［2］刘辉.基于企业战略的全面预算管理［J］.财会研究，2004（5）.
［3］扶全英,彭小平.全面预算管理是企业管理的需求［J］.中国管理信息化，2010（2）.。