论电力多种产业集团内部控制
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计控制 。
批准 的范围 、 权限 、 序 、 程 责任等相关 内容 ， 集团 公司内部 的各 级理纵横
ＧＵＡＮＧ ＸＩＤＩ ＡＮ ＹＥ
虞 景 它
许 多重要 的管 理数据需 要通过 财务会计 系统 来反映 ，几 乎所有 的经
一
劫 照
控制、 内部报告 控制 、 电子信息 系统控制等 。针对 电力 多种 产业 集 团 的特 点 ， 笔者认为应重点 实施 以下控制 ：
（ 人 员素 质 控 制 １）
内部控制 的一切措施 、 方法 和程序 ， 归根结底 要 由人来执行 。而 人 的控制首要是 对人员 素质的控制 。根据 国电公 司公 布的调查情 况
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店 揲 室
ＧＵＡＮＣ ＸＩ ＡＮ ＹＥ ＤＩ
电力企业管理纵横
● 刘 松
随着 我国 电力体制改 革的进 一步深 入 ， 照 “ 按 打破 垄断 ， 引入竞 争， 提升核心业 务 ， 实施主辅分开 ”的改 革思路 ， 国电公司大部 分网省 局已根据 自身多各经 营企业的特 点 ， 相继通过 资本纽带 关系 ， 成立了 以产业 化 、 集团化 为发展方 向的电力多种 产业集 团公 司 ， 以培育 和增 强 电力多经企业 的市场竞争力 、 资产增值 力和科技创新 力 ， 为电力多 经企业改革 后走向市场做好准备 一
采取 加大人 员交流 力度 ， 优化人 员年 龄结构 、 识结构 和专 业结构 ， 知 加强 电力多种 产业经 营的在职培训等 措施 ，大 力培养 复合型 的现代 管理 人才 。同时 ，应制定 和研究如特 殊部 门负 责人任 职资格确 认制
平低下 、 积累少 、 资本 企业盈利能 力低 、 发展后劲不足 等诸 多问题 ： 相
展 ， 强做大 ， 决现有问题 ， 做 解 必须从规 范现代企业管理 ， 建立 先进 的 内部控制体 系人 手。
授权 批准控制是 指对子公 司 、 分公 司、 公司 内部部 门或员 工处理 经济业 务的权 限控 制 。集 团公 司应明确 规定对各级 行政 负责人授权
三、 电力多种产业集团内部控制ａ具体内窖和方式 ｇ
度 ，特殊岗位人 员的准 人制度等 ，力 争从制度上 保证从 业人员 的素
质。
（ 组 织 结 构 控 制 ２）
组织结构控 制要求贯彻 不相容职 务相分离 的原则 ，合理设 置内
部机 构 ， 科学划 分职责权 限 ， 形成相互 制衡机制 。不相 容职务主 要包
括： 授权批 准与业 务经办 、 业务 经办 与会计 记录 、 会计 记录 与财 产保
二、 电力 多种 产业 集 团建 立 内 部控 制 的重 要牲
高严 总经理 在国电公司２ ０ 年电力工作会议 上指出 ， “ ０２ 要 加快发
管、 业务经办 与业务稽核 、 权批准 与监督检查 等职务 。集 团公 司可 授
根据 自身经济 活动的需要而 分设不 同的部门和机构 ，其组织 机构 的
看， 目前电 力多种产业人 员存在两 大不足 ， 一是 很多管理 人员是 从主 业转 到多经 的 ， 然专业 知识强 ， 多种经 营方 面知 识明显 不足 ； 虽 但 二
是综 合能力强 的管理人 员较少 ， 别是金融 、 资 、 特 投 税收 、 法律等 专业 较少 。因此 ， 团公 司应 建立和实施科学 的聘用 、 集 培训 、 岗 、 轮 考核 、 奖
当多集 团公司的 内控 体系 、 机构 设置 、 财务 管理水平 和人力 资源的配 置等方 面不能适 应集团进一 步发展的需要 ， 出现 了资金 、 人员 失控 现 象， 这种 失控 往往导致企业的崩 溃。特别是近几年 多经企业发生的一 些经济 案件 ， 作案 时间长 ， 及金额大 ， 涉 涉案人员 多 ， 都是 内部控 制不 力 的直接后果 。一 旦真正实施 “ 主辅分 离”， 多种经 营原有 的垄 断优 势就会逐 步消失 ， 其脆弱的竞 争力会完全暴露 于市场
、
电 力 多经 企 业韵 发展 现 状
电力 多经企业 作为电力 系统 的辅助产 业 ，其发展过 程大多 是从 安置型 、 型走向效益型 的。由于过去一直信赖拥 有垄断资源的主 福利
业， 大部分 多经企业 的发展还 很滞后 ， 存在 着管 理手 段落后 、 管理 水
惩 、 升、 晋 淘汰 等人事管 理制度 ， 保证 员工具 备相应 的工 作胜任能 力 ，
（ 授 权批准控制 。 ３）
展多种产业 ” 必 须 “ ， 规范企业管理 ， 强核心竞争 力” 增 。对 电力 多种
产业集 团来说 ， 团领导实施 决策行为需要 内部控制 ， 集 集团审核 分析
各种信 息资料需 要 内部控制 ，对 内部企业 经 营活动 的综合 计划 、 控
制、 评价 等需 要 内部 控制 。因此 ， 电力 多种 产业集 团要 实现可持续 发
度 化和程度化 。
营决策都离不 开财务会 计系统 的支撑 。有效 的会计控制 可以保 护企
业财 产的安全 、 保证 会计 信息的可靠性和 财务活动的合法性 。而在电
近年来 国有 企业资产大 量流失 ， 国有企业 财经纪律松 驰 、 财务活 动混 乱 、 经营者腐 败等 突出问题说 明 ， 内部财 务监督机制 并没有 发挥 应有作 用 ， 企业 内部监督处 于弱势 。因此 ， 电力多种产业 集团要实 现 加强 内部财务监 督 ， 保证 资产经营 的安全性 ， 必须要着重做 好 以下审
设置 和职责分 工应体现相互 控制 的要 求。如各 部门的职 责权限 必须 得到授 权 ， 并保证 在授权 范围内的职权 不受外界 干预 ； 每项业 务 在运 行 中必须经过不 同的部 门并保证部 门之间可 以进 行相 互监督 ；在对
每项 经济业务 的检查 中， 查者不应从属 于被检查 者 ， 检 以保 证被检 查 出的问题得 以迅速解决 。
批准 的范围 、 权限 、 序 、 程 责任等相关 内容 ， 集团 公司内部 的各 级理纵横
ＧＵＡＮＧ ＸＩＤＩ ＡＮ ＹＥ
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许 多重要 的管 理数据需 要通过 财务会计 系统 来反映 ，几 乎所有 的经
一
劫 照
控制、 内部报告 控制 、 电子信息 系统控制等 。针对 电力 多种 产业 集 团 的特 点 ， 笔者认为应重点 实施 以下控制 ：
（ 人 员素 质 控 制 １）
内部控制 的一切措施 、 方法 和程序 ， 归根结底 要 由人来执行 。而 人 的控制首要是 对人员 素质的控制 。根据 国电公 司公 布的调查情 况
维普资讯
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ＧＵＡＮＣ ＸＩ ＡＮ ＹＥ ＤＩ
电力企业管理纵横
● 刘 松
随着 我国 电力体制改 革的进 一步深 入 ， 照 “ 按 打破 垄断 ， 引入竞 争， 提升核心业 务 ， 实施主辅分开 ”的改 革思路 ， 国电公司大部 分网省 局已根据 自身多各经 营企业的特 点 ， 相继通过 资本纽带 关系 ， 成立了 以产业 化 、 集团化 为发展方 向的电力多种 产业集 团公 司 ， 以培育 和增 强 电力多经企业 的市场竞争力 、 资产增值 力和科技创新 力 ， 为电力多 经企业改革 后走向市场做好准备 一
采取 加大人 员交流 力度 ， 优化人 员年 龄结构 、 识结构 和专 业结构 ， 知 加强 电力多种 产业经 营的在职培训等 措施 ，大 力培养 复合型 的现代 管理 人才 。同时 ，应制定 和研究如特 殊部 门负 责人任 职资格确 认制
平低下 、 积累少 、 资本 企业盈利能 力低 、 发展后劲不足 等诸 多问题 ： 相
展 ， 强做大 ， 决现有问题 ， 做 解 必须从规 范现代企业管理 ， 建立 先进 的 内部控制体 系人 手。
授权 批准控制是 指对子公 司 、 分公 司、 公司 内部部 门或员 工处理 经济业 务的权 限控 制 。集 团公 司应明确 规定对各级 行政 负责人授权
三、 电力多种产业集团内部控制ａ具体内窖和方式 ｇ
度 ，特殊岗位人 员的准 人制度等 ，力 争从制度上 保证从 业人员 的素
质。
（ 组 织 结 构 控 制 ２）
组织结构控 制要求贯彻 不相容职 务相分离 的原则 ，合理设 置内
部机 构 ， 科学划 分职责权 限 ， 形成相互 制衡机制 。不相 容职务主 要包
括： 授权批 准与业 务经办 、 业务 经办 与会计 记录 、 会计 记录 与财 产保
二、 电力 多种 产业 集 团建 立 内 部控 制 的重 要牲
高严 总经理 在国电公司２ ０ 年电力工作会议 上指出 ， “ ０２ 要 加快发
管、 业务经办 与业务稽核 、 权批准 与监督检查 等职务 。集 团公 司可 授
根据 自身经济 活动的需要而 分设不 同的部门和机构 ，其组织 机构 的
看， 目前电 力多种产业人 员存在两 大不足 ， 一是 很多管理 人员是 从主 业转 到多经 的 ， 然专业 知识强 ， 多种经 营方 面知 识明显 不足 ； 虽 但 二
是综 合能力强 的管理人 员较少 ， 别是金融 、 资 、 特 投 税收 、 法律等 专业 较少 。因此 ， 团公 司应 建立和实施科学 的聘用 、 集 培训 、 岗 、 轮 考核 、 奖
当多集 团公司的 内控 体系 、 机构 设置 、 财务 管理水平 和人力 资源的配 置等方 面不能适 应集团进一 步发展的需要 ， 出现 了资金 、 人员 失控 现 象， 这种 失控 往往导致企业的崩 溃。特别是近几年 多经企业发生的一 些经济 案件 ， 作案 时间长 ， 及金额大 ， 涉 涉案人员 多 ， 都是 内部控 制不 力 的直接后果 。一 旦真正实施 “ 主辅分 离”， 多种经 营原有 的垄 断优 势就会逐 步消失 ， 其脆弱的竞 争力会完全暴露 于市场
、
电 力 多经 企 业韵 发展 现 状
电力 多经企业 作为电力 系统 的辅助产 业 ，其发展过 程大多 是从 安置型 、 型走向效益型 的。由于过去一直信赖拥 有垄断资源的主 福利
业， 大部分 多经企业 的发展还 很滞后 ， 存在 着管 理手 段落后 、 管理 水
惩 、 升、 晋 淘汰 等人事管 理制度 ， 保证 员工具 备相应 的工 作胜任能 力 ，
（ 授 权批准控制 。 ３）
展多种产业 ” 必 须 “ ， 规范企业管理 ， 强核心竞争 力” 增 。对 电力 多种
产业集 团来说 ， 团领导实施 决策行为需要 内部控制 ， 集 集团审核 分析
各种信 息资料需 要 内部控制 ，对 内部企业 经 营活动 的综合 计划 、 控
制、 评价 等需 要 内部 控制 。因此 ， 电力 多种 产业集 团要 实现可持续 发
度 化和程度化 。
营决策都离不 开财务会 计系统 的支撑 。有效 的会计控制 可以保 护企
业财 产的安全 、 保证 会计 信息的可靠性和 财务活动的合法性 。而在电
近年来 国有 企业资产大 量流失 ， 国有企业 财经纪律松 驰 、 财务活 动混 乱 、 经营者腐 败等 突出问题说 明 ， 内部财 务监督机制 并没有 发挥 应有作 用 ， 企业 内部监督处 于弱势 。因此 ， 电力多种产业 集团要实 现 加强 内部财务监 督 ， 保证 资产经营 的安全性 ， 必须要着重做 好 以下审
设置 和职责分 工应体现相互 控制 的要 求。如各 部门的职 责权限 必须 得到授 权 ， 并保证 在授权 范围内的职权 不受外界 干预 ； 每项业 务 在运 行 中必须经过不 同的部 门并保证部 门之间可 以进 行相 互监督 ；在对
每项 经济业务 的检查 中， 查者不应从属 于被检查 者 ， 检 以保 证被检 查 出的问题得 以迅速解决 。