第九章收益确定和利润分配ppt课件
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第五节 利润分配
一、税后利润的分配顺序
1.被没收的财物损失，支付各项税收滞纳金 和罚款。 后23利..超 提润过 取弥45..用 法补提 向所 定的取 投得盈以任资税余前意者前公年盈分利积度余配润金亏公利抵，损积润补按。金。期本；限年按实规现定 净用 利税 润 （减税后利润弥补亏损）的一定比例提取；
（1）商品销售一般在销售时确认
收入。
（2）长期工程（包括劳务）合同一
般根据完工程度确认收入。
（3）提供他人使用本企业资产而
应收取的使用费收入，应按有关合 同、协议规定的收费（时4间）和分方期法收计款销售商品时，以合 算营业收入的实现。同约定的收款日期确认收入。
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五、收入的会计处理
根据收入来源性质分别设置“主营业务收入”和 “其他业务收入”科目进行核算。
确认费用的三种标准：
按费用与营业收入的直接联系（或称 因果关系）加以确认；
按系统而合理的分摊方式加以确认；
直接确认为当期费用；
凡是在当期支付的费用，按实际发生额计量费用；由于使用以 前取得资产而形成的费用，以该资产的取得成本为基础进行合 理分配来计量费用。
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第二节 收入
收入，是指企业一在 、收入的定义
性差异发生于某一会计期间，但在以后一 例如：罚没款支出等。
期或若干期内能够转回。
例如：不同折旧方法导致的费用差异。
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3．所得税费用的确定和会计处理
由由于会计利润和应税收益之间通 常存在一定的差异，在计算应纳所得 税时需要先按税法的规定将会计利润 调整为应税收益，然后再乘以适用税 率，得出应交所得税的金额。
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2）成本是费用的对象化：成本(车间内)
主营业务成本：
生产成本（直接材料、直接 工资）、制造费用
期间费用：管理费用、营业费用、财务费用
主营业务税金及附加：营业税、消费税、资源税、 城市维护建设税、关税、教 育附加费 ……
所得税费用
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四、费用的确认和计量
费用确认就 是确定一项 费用的发生 及其归属期 间。
（2）收入可能表现为企户业代资收产的款项。 的增加，也可能表现为企业负 债的减少，或者二者兼而有之。
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四、收入的确认
• 收入的确认是指将某个项目作为收入要 素入账，并在利润表上反映。
• 确认收入必须符合两个基本条件：
–与收入项目有关的经济利益能够流入企业； –收入能够可靠地计量。
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收入确认的不同情况
–应税收益也称为应纳税所得额，是根据税法规定计 算的，作为企业所得税计税依据的收益额。
–由于会计准则和税法在目标、原则和计算方法等方 面的差异，会计利润和应税收益往往存在差别。
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２．应税收益的计算
• 应税收益是以纳税人每一纳税年度的收入总额减去税法 准予扣除的项目后的余额。应税收益的确定方法与财务 会计有所不同。
• 所得税是企业为了取得一定的收益而导致的资产流出， 是国家依据税法对企业的生产经营所得课征的税收， 具有强制性、无偿性等特征。
• 净利润 = 利润总额 -所得税
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二、所得税的计算
１．会计利润与应税收益
–会计利润，是指根据财务会计准则的规定、通过财 务会计程序确认的、在扣减当期所得税费用之前的 利润总额，因而会计利润也称为税前账面收益。
外收入和支出等组成部分。
+投资收益（-损失） 营业利润
+ 营业外收入 - 营业外支出 .
利润总额
营业收入 - 营业成本 - 营业税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 -资产减值损失 +公允价值变动收益（-损失）
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第四节 所得税的确定
一、所得税的性质
• 所得税是一项费用，是企业为了取得税后净利润而必 须承担的一项费用，而不属于利润分配的范畴。
第九章 收益确定和利润分配
本章主要介绍费用、收入的
本 确认和利润的形成过程，会计
章 利润与应税收益的差别，利润
导 净额的计算方法。利润分配的
读
去向和利润分配过程中相关业 务的会计处理程序。
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第一节 费用
一、费用的含义
我国《企业会计 《企业财务会计报
准则》将费用定 告条例》规定，费 义为“企业在生产 用是指企业为销售 经营过程中发生 商品、提供劳务等
的各项耗费。” 日常活动所发生源自 经济利益的流出。费用是企业在获 取收入过程中， 对企业所掌握或 控制资源的耗费， 包括对人力、物 力和财力的消耗。
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三、费用的分类
支出、费用和成本
1）支出
能带来收入的支出：资本性支出（分期计入各年
成本、费用）
收益性支出（记入当年成
本、费用）
损失：
营业外支出
资金退出企业： 红利
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第三节 利润
利利润是企业在一定生产经营期间内由于生产经 营活动而取得的经营成果，它表现为企业在生产经 营活动及其他活动中取得的收入同为取得这些收入 而发生的成本、费用相配比后的差额，如果收入小
于所发生的成本和费用，则其差额为亏利损润。确定必 须遵循配比 原则！
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利润总额的组成
根据企业会计制度的规定，企业利润包括营业利润、营业
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• 例：A公司2006年实现利润总额 （税前）为 682,980元，其中含股权投资收益70,000元， 接受投资企业的所得税税率与A公司相同。另 有应已税列收为益营＝业68外298支0-出70的000罚＋款42支000出+24220,000=0607元69，80元 工资费用应超交过所得计税税=工676资,92820,*3030%0元=2。23,该40公3元司适 用所得税税率为33%。
• 财务报告按照权责发生制反映企业财务状况、经营成果 和现金流量等方面的财务信息。
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• 按照会计制度核算的会计利润与按照税法计算的企业 应纳税所得额之间的差异，按其产生原因分为两类：
永久性差异，指某一会计期间，由于会计制度和 税法在计算收益、时费间用性或差损异失，时指的税口法径与不会同计，制所度产在确认收 生的税前会计利润益与、应费税用所或得损额失之时间的的时差间异不。同这而种产生的税 差异在本期发生，前不会会计在利以润后与各应期纳转税回所。得额的差异。时间
销售商品、提供劳
务及他人使用本企 业资产等日常活动 中所形成的经济利 益的总流入。
日常活动指企业为完 成其经营目标而从事 的所有活动。
经济利益指现金或最终能转 化为非现金资产。
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二、收入的特征
(1) 收入从企业的日常活(3动) 中收产入本身能导致企业所有 生，而不是从偶发性者交权易益或的事增加。 （4）收入只包括本企业经济利 项中产生。 益的流入，不包括为第三方或客
第五节 利润分配
一、税后利润的分配顺序
1.被没收的财物损失，支付各项税收滞纳金 和罚款。 后23利..超 提润过 取弥45..用 法补提 向所 定的取 投得盈以任资税余前意者前公年盈分利积度余配润金亏公利抵，损积润补按。金。期本；限年按实规现定 净用 利税 润 （减税后利润弥补亏损）的一定比例提取；
（1）商品销售一般在销售时确认
收入。
（2）长期工程（包括劳务）合同一
般根据完工程度确认收入。
（3）提供他人使用本企业资产而
应收取的使用费收入，应按有关合 同、协议规定的收费（时4间）和分方期法收计款销售商品时，以合 算营业收入的实现。同约定的收款日期确认收入。
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五、收入的会计处理
根据收入来源性质分别设置“主营业务收入”和 “其他业务收入”科目进行核算。
确认费用的三种标准：
按费用与营业收入的直接联系（或称 因果关系）加以确认；
按系统而合理的分摊方式加以确认；
直接确认为当期费用；
凡是在当期支付的费用，按实际发生额计量费用；由于使用以 前取得资产而形成的费用，以该资产的取得成本为基础进行合 理分配来计量费用。
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第二节 收入
收入，是指企业一在 、收入的定义
性差异发生于某一会计期间，但在以后一 例如：罚没款支出等。
期或若干期内能够转回。
例如：不同折旧方法导致的费用差异。
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3．所得税费用的确定和会计处理
由由于会计利润和应税收益之间通 常存在一定的差异，在计算应纳所得 税时需要先按税法的规定将会计利润 调整为应税收益，然后再乘以适用税 率，得出应交所得税的金额。
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2）成本是费用的对象化：成本(车间内)
主营业务成本：
生产成本（直接材料、直接 工资）、制造费用
期间费用：管理费用、营业费用、财务费用
主营业务税金及附加：营业税、消费税、资源税、 城市维护建设税、关税、教 育附加费 ……
所得税费用
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四、费用的确认和计量
费用确认就 是确定一项 费用的发生 及其归属期 间。
（2）收入可能表现为企户业代资收产的款项。 的增加，也可能表现为企业负 债的减少，或者二者兼而有之。
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四、收入的确认
• 收入的确认是指将某个项目作为收入要 素入账，并在利润表上反映。
• 确认收入必须符合两个基本条件：
–与收入项目有关的经济利益能够流入企业； –收入能够可靠地计量。
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收入确认的不同情况
–应税收益也称为应纳税所得额，是根据税法规定计 算的，作为企业所得税计税依据的收益额。
–由于会计准则和税法在目标、原则和计算方法等方 面的差异，会计利润和应税收益往往存在差别。
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２．应税收益的计算
• 应税收益是以纳税人每一纳税年度的收入总额减去税法 准予扣除的项目后的余额。应税收益的确定方法与财务 会计有所不同。
• 所得税是企业为了取得一定的收益而导致的资产流出， 是国家依据税法对企业的生产经营所得课征的税收， 具有强制性、无偿性等特征。
• 净利润 = 利润总额 -所得税
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二、所得税的计算
１．会计利润与应税收益
–会计利润，是指根据财务会计准则的规定、通过财 务会计程序确认的、在扣减当期所得税费用之前的 利润总额，因而会计利润也称为税前账面收益。
外收入和支出等组成部分。
+投资收益（-损失） 营业利润
+ 营业外收入 - 营业外支出 .
利润总额
营业收入 - 营业成本 - 营业税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 -资产减值损失 +公允价值变动收益（-损失）
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第四节 所得税的确定
一、所得税的性质
• 所得税是一项费用，是企业为了取得税后净利润而必 须承担的一项费用，而不属于利润分配的范畴。
第九章 收益确定和利润分配
本章主要介绍费用、收入的
本 确认和利润的形成过程，会计
章 利润与应税收益的差别，利润
导 净额的计算方法。利润分配的
读
去向和利润分配过程中相关业 务的会计处理程序。
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第一节 费用
一、费用的含义
我国《企业会计 《企业财务会计报
准则》将费用定 告条例》规定，费 义为“企业在生产 用是指企业为销售 经营过程中发生 商品、提供劳务等
的各项耗费。” 日常活动所发生源自 经济利益的流出。费用是企业在获 取收入过程中， 对企业所掌握或 控制资源的耗费， 包括对人力、物 力和财力的消耗。
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三、费用的分类
支出、费用和成本
1）支出
能带来收入的支出：资本性支出（分期计入各年
成本、费用）
收益性支出（记入当年成
本、费用）
损失：
营业外支出
资金退出企业： 红利
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第三节 利润
利利润是企业在一定生产经营期间内由于生产经 营活动而取得的经营成果，它表现为企业在生产经 营活动及其他活动中取得的收入同为取得这些收入 而发生的成本、费用相配比后的差额，如果收入小
于所发生的成本和费用，则其差额为亏利损润。确定必 须遵循配比 原则！
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利润总额的组成
根据企业会计制度的规定，企业利润包括营业利润、营业
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• 例：A公司2006年实现利润总额 （税前）为 682,980元，其中含股权投资收益70,000元， 接受投资企业的所得税税率与A公司相同。另 有应已税列收为益营＝业68外298支0-出70的000罚＋款42支000出+24220,000=0607元69，80元 工资费用应超交过所得计税税=工676资,92820,*3030%0元=2。23,该40公3元司适 用所得税税率为33%。
• 财务报告按照权责发生制反映企业财务状况、经营成果 和现金流量等方面的财务信息。
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• 按照会计制度核算的会计利润与按照税法计算的企业 应纳税所得额之间的差异，按其产生原因分为两类：
永久性差异，指某一会计期间，由于会计制度和 税法在计算收益、时费间用性或差损异失，时指的税口法径与不会同计，制所度产在确认收 生的税前会计利润益与、应费税用所或得损额失之时间的的时差间异不。同这而种产生的税 差异在本期发生，前不会会计在利以润后与各应期纳转税回所。得额的差异。时间
销售商品、提供劳
务及他人使用本企 业资产等日常活动 中所形成的经济利 益的总流入。
日常活动指企业为完 成其经营目标而从事 的所有活动。
经济利益指现金或最终能转 化为非现金资产。
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二、收入的特征
(1) 收入从企业的日常活(3动) 中收产入本身能导致企业所有 生，而不是从偶发性者交权易益或的事增加。 （4）收入只包括本企业经济利 项中产生。 益的流入，不包括为第三方或客