税筹
年纳税筹划方案
汇报人：2023-11-30•纳税筹划概述•纳税筹划的技术手段•企业所得税筹划目录•个人所得税筹划•增值税筹划•其他税种筹划•实际案例分析纳税筹划概述一种财务管理活动。
的，是合法的。
境和经营压力时做出的合理选择。
纳税筹划必须遵守国家税收法律法规，不得违反相关规定，否则将面临法律风险。
合法性原则纳税筹划应当具有良好的经济效益，能够有效降低税负，提高企业的经济效益。
经济性原则纳税筹划应当从企业整体出发，综合考虑各项税收政策和财务管理活动，制定最优的方案。
整体性原则纳税筹划应当具有前瞻性，预测未来税收政策的变化和经济发展的趋势，提前做好规划和准备。
前瞻性原则降低税负提高财务管理水平规避税务风险增强企业竞争力纳税筹划的重要性01020304通过合理的纳税筹划，企业可以有效降低税负，提高企业的经济效益。
纳税筹划需要企业全面掌握税收政策和财务管理知识，有助于提高企业的财务管理水平。
合理进行纳税筹划可以降低企业因违反税收法规而带来的税务风险。
有效的纳税筹划可以使企业在税收方面获得更多的优势，从而增强企业的竞争力。
纳税筹划的技术手段深入理解和掌握税法，是进行纳税筹划的基础。
需要了解各种税务政策，包括税收法规、税务管理规定等。
理解税法根据税法规定，合理利用政策，如减免税、税收抵免等，以达到合法避税的目的。
合理利用政策在纳税筹划过程中，需要规避税收风险，确保合法合规。
规避税收风险税务政策解析及应用通过合理安排企业架构，可以优化税收结构，降低税收负担。
合理安排企业架构合理利用成本费用合理规划增值税通过合理利用成本费用，可以减少应纳税额，如合理安排工资、福利等。
通过合理规划增值税，可以减少税收负担，如选择合适的供应商、调整产品结构等。
030201合理避税技巧定期进行税务审计，以确保纳税筹划方案的合法性和合规性。
定期审计根据审计结果，对纳税筹划方案进行调整，以达到更好的避税效果。
调整方案与税务机关保持良好的沟通，及时了解政策变化，以便及时调整纳税筹划方案。
税筹基本知识
税收筹划的基本方法及应注意的问题一、税务筹划的基本方法(一）免税技术免税技术是指在法律允许的范围内,使纳税人成为免税人，或使征税对象成为免税对象从而免于纳税的技术。
运用免税技术是要尽量使免税期最长化。
在合理合法的情况下，免税期越长，节减的税就越多。
同时应尽量争取更多的免税待遇。
在合法合理的情况下，尽量争取免税待遇，争取可能多的免税项目与交纳的税务相比,免税越多，节减的税务也就越多，企业可以支配的税后利润也就越大.（二)减税技术减税技术是指在法律允许的范围内，使纳税人减少应纳税务而直接节税的技术。
使用减税技术时应把握两点:一是尽量使减税期最长化.因为减税时间越长，节减的税务越多，企业的税后利润也就越多；二是尽量使减税项目最多化。
减税项目越多，企业的收益越大.（三)税率差异技术税率差异技术是指在合理合法的前提下，利用税率的差异而直接节减税务的筹划技术。
企业可以利用不同地区、不同行业之间的税率差异节减税负,实现企业利润的最大化。
运用税率差异技术时要注意两点:其一,尽可能寻找税率最低的地区、产业，使其适用税率最低化；其二,尽量寻求税率差异的稳定性和长期性，使企业税率差异的时间最长化和稳定化。
（四）分离技术分离技术是指企业所得和财产在两个或更多纳税人之间进行分割而使节减税款达到最大化的税务筹划技术。
在应用分离技术时：一是分离要合理化,尽量使分离出去的部分往低税率上靠；二是节税最大化，通过合理的分离，使分离后的企业达到节税最大化。
（五）扣除技术扣除技术是指在计算缴纳税款时,准予从计税依据中扣除部分项目，从而减少税务的技术。
在运用扣除扣技术时一般应注意以下三点：（1）扣除金额最大化，在税法允许的条件下，用足用活扣除政策;（2）扣除项目最多化，尽量按照税法允许的扣除项目扣除；（3)扣除最早化，尽可能使各种允许的扣除项目尽早扣除，相对节减更多的税务。
(六）抵免技术抵免技术是指在法律允许的范围内,使税务抵免额增加而绝对节税的技术。
税筹财税知识点总结
税筹财税知识点总结一、税务筹划的基本原则税务筹划是指通过合法手段、合理方法，降低税收负担，实现税务优惠的活动。
在进行税务筹划时，需要遵循以下基本原则：1.合法合规：税务筹划必须合法合规，不得采取违法手段规避税收。
2.合理合理：税务筹划必须合理进行，不能过分规避税收，也不得违背税收政策的初衷。
3.积极稳健：税务筹划应当积极主动、稳健谨慎，防范风险，避免造成不必要的损失。
4.真实诚信：税务筹划的信息应当真实可靠，具有诚信性。
二、税务筹划的方法1.收入筹划:收入筹划主要是通过适当调整收入的时间、方式，以及选择适用的税收政策，来降低应缴纳的税款。
收入筹划主要包括预收收入、调整收入的时间、选择适用的税收优惠政策等。
2.成本筹划:成本筹划主要是通过合理调整成本的结构、优化成本的构成，以降低应缴纳的税款。
成本筹划主要包括成本的区分、合理判断费用的支出、成本分摊及直接成本资产化等。
3.资产筹划:资产筹划主要是通过合理调整资产的结构，以及选择适用的资产优惠政策，来降低应缴纳的税款。
资产筹划主要包括资产的购置时机、合理配置资产损失等。
4.商业组织筹划:商业组织筹划主要是通过适当的组织结构和运作方式，以及选择适用的商业组织税收政策，来降低应缴纳的税款。
商业组织筹划主要包括企业类型选择、业务范围结构、税收优惠政策选择等。
三、税务筹划的实施步骤1.审视财务状况:税务筹划的第一步是审视财务状况，包括企业收入、成本、资产、负债等各方面的情况。
2.了解税收政策:税务筹划的第二步是了解税收政策，包括各种税收的税率、优惠政策、征税范围等。
3.制定筹划方案:税务筹划的第三步是制定筹划方案，根据财务状况和税收政策，制定符合实际情况的税务筹划方案。
4.实施筹划方案:税务筹划的第四步是实施筹划方案，将制定好的筹划方案付诸实践，并不断进行调整和优化。
四、税务筹划的注意事项1.认真了解税收政策:税务筹划前，要认真了解当前的国家税收政策，以符合国家法律法规。
税筹节税合同3篇
税筹节税合同3篇篇1甲方（委托人）：____________________乙方（受托人）：____________________（法律顾问团队）鉴于甲方对税务筹划和合理节税的需求，乙方愿意提供专业的法律服务，根据中华人民共和国相关法律法规，甲乙双方在平等、自愿、公平的基础上，就税筹节税事宜达成如下协议：一、合同目的本合同旨在明确甲乙双方的权利义务，确保甲方通过合法合规的方式实现税务筹划和合理节税的目的。
乙方将为甲方提供专业的法律服务，协助甲方进行税务规划和合理避税。
二、服务内容1. 乙方将向甲方提供税务筹划咨询服务，包括但不限于税务法规解读、税务风险分析、税务优化方案设计等。
2. 乙方将根据甲方的实际情况，为甲方提供个性化的节税方案，包括但不限于合理调整经营结构、优化财务管理、降低税负等。
3. 乙方将协助甲方申请相关税收优惠政策和补贴，确保甲方享受应有的税收减免。
4. 乙方将协助甲方处理与税务相关的事务，包括但不限于税务争议处理、税务稽查应对等。
三、服务期限本合同服务期限为____年，自合同签订之日起至____年____月____日止。
合同到期后，双方可协商续签。
四、费用及支付方式1. 甲方应向乙方支付服务费用，具体金额按照双方协商确定。
2. 甲方应按照约定支付时间及时向乙方支付服务费用。
3. 乙方完成服务内容后，甲方应按照约定支付尾款。
五、保密条款1. 甲乙双方应对本合同的内容和实施过程保密，不得向第三方泄露。
2. 乙方在为甲方提供服务过程中所知悉的甲方商业秘密和机密信息，应严格保密，不得泄露或用于其他用途。
六、违约责任1. 若甲方未按照约定支付服务费用，乙方有权解除本合同并要求甲方支付违约金。
2. 若乙方未按照约定提供专业服务或提供的服务存在瑕疵，甲方有权要求乙方承担违约责任。
3. 若因乙方的过错导致甲方遭受税务方面的损失，乙方应承担相应的赔偿责任。
七、争议解决本合同在履行过程中发生的争议，由甲乙双方协商解决。
税筹参考实例：利用学生勤工俭学免征增值税优惠
利用学生勤工俭学免征增值税优惠一、客户基本情况（客户基本方案）甲公司从各高校聘请了大量本科生和研究生提供教育服务，现经营模式为由甲公司与客户签订合同，甲公司收取费用后向其聘请的学生发放劳务报酬。
由于甲公司为营改增一般纳税人，适用税率为6%。
甲公司预计2022年度含税销售额为1 000万元，可以抵扣的进项税额为2万元，已知发放给学生的劳务费为700万元。
仅考虑增值税，不考虑其他税费。
二、客户方案纳税金额计算甲公司2022年度需要缴纳增值税：1 000÷（1+6%）×6%-2=54.60（万元）。
简明法律依据（1）《增值税暂行条例》；（2）《增值税暂行条例实施细则》；（3）《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）。
三、纳税筹划方案纳税金额计算建议甲公司将上述由本公司提供教育服务的经营模式改为中介服务模式，即由其聘请的学生以勤工俭学的形式直接与客户签订合同，提供教育劳务，原由甲公司向学生发放的劳务报酬由客户直接支付给学生，甲公司以中介服务的身份收取一定的服务费。
假设经营效益不发生变化，则甲公司可以取得含税服务费300万元（1 000-700），需要缴纳增值税：300÷（1+6%）×6%-2=14.98（万元）。
通过纳税筹划，甲公司2022年度减轻增值税负担：54.60-14.98=39.62（万元）。
如果甲公司年销售额一直保持在500万元以下，也可以考虑以小规模纳税人的身份缴纳增值税，这样实际增值税税负更轻。
其他一些增值税免税政策也值得纳税人关注与利用。
简明法律依据（1）《增值税暂行条例》；（2）《增值税暂行条例实施细则》；（3）《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）；（4）《财政部税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的通知》（财税〔2018〕53号）；（5）《财政部税务总局关于继续实施支持文化企业发展增值税政策的通知》（财税〔2019〕17号）；（6）《财政部税务总局国务院扶贫办关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》（财政部税务总局国务院扶贫办公告2019年第55号）；（7）《财政部税务总局关于继续执行边销茶增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第83号）；（8）《财政部税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号）；（9）《财政部税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第2号）；（10）《财政部海关总署税务总局关于防控新型冠状病毒感染（财政部公告2020年第6号）；的肺炎疫情进口物资免税政策的公告》（11）《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第8号）；（12）《财政部税务总局关于继续执行边销茶增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第4号）；（13）《财政部税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第7号）；（14）《财政部税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第11号）；（15）《财政部税务总局关于快递收派服务免征增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第18号）。
个人所得税税筹测算模型
个人所得税税筹测算模型个人所得税税筹测算模型是一种用于计算个人所得税的工具。
通过该模型，个人可以预先了解自己的税额，便于做出合理的财务规划。
本文将对个人所得税税筹测算模型的原理、使用方法以及相关注意事项进行详细介绍。
一、个人所得税税筹测算模型的原理个人所得税税筹测算模型的原理基于国家相关税法法规，并根据个人所得的不同情况进行计算。
一般而言，个人所得税的计算公式为：税额 = 应纳税所得额 ×税率 - 速算扣除数。
其中，应纳税所得额是扣除各项减税优惠政策后的个人所得额，税率是由国家税务部门规定的不同档次的税率，速算扣除数是为了简化计算过程引入的常数。
二、个人所得税税筹测算模型的使用方法个人所得税税筹测算模型的使用方法分为以下几步：1. 收集个人所得信息：包括工资收入、劳务报酬、稿费特许权使用费等各类收入的金额，以及各项减税优惠政策的适用情况。
2. 计算应纳税所得额：根据所收集的个人所得信息，按照国家税务部门规定的标准，计算出个人的应纳税所得额。
这一步骤需要注意合理运用减免政策，以充分减少个人所得税的负担。
3. 根据税率计算税额：根据所得额的不同档次，查找相应的税率表，根据税率计算出个人应缴纳的税额。
4. 扣除速算扣除数：将上一步计算得到的税额减去相应的速算扣除数，得出最终的个人所得税金额。
通过以上步骤，个人可以根据个人所得税税筹测算模型，快速准确地计算出自己应缴纳的个人所得税金额。
三、个人所得税税筹测算模型的注意事项在使用个人所得税税筹测算模型时，个人需要注意以下几个方面：1. 准确收集个人所得信息：在计算个人所得税时，应准确收集各项收入，以及与个人所得税相关的减免政策。
任何遗漏或不准确的信息都可能导致所得税计算的不准确。
2. 考虑各项减免政策：个人在计算个人所得税时，应充分利用各项减免政策。
这些减免政策通常与个人的个人生活、教育、健康等方面相关。
合理运用减免政策可以大大降低个人所得税负担。
工程项目税筹方案
工程项目税筹方案一、前言税收是国家的重要财政收入之一，对于工程项目来说，税收也是一个重要的成本。
因此，合理规划工程项目的税收筹划是非常重要的。
本文将从工程项目税收的特点出发，分析工程项目税收的筹划原则，以及具体的税收筹划方案，以期为工程项目的经营者提供参考和帮助。
二、工程项目税收的特点1. 多种税种并存：工程项目通常涉及到多种税种，比如增值税、企业所得税、土地使用税、城市维护建设税等。
这就要求工程项目经营者需要对多种税种进行合理的筹划。
2. 税负重：由于工程项目的收入大，往往要交纳较高的税款，税负较重。
因此，必须通过税收筹划降低税负，提高经济效益。
3. 不同地区税收差异大：不同地区的税收政策和税率会有所差异，影响工程项目的税收负担。
因此，需要根据地区的特点进行具体的税收筹划。
4. 与项目周期密切相关：工程项目往往是长周期的，其税收筹划需要与项目规划、投资、建设、运营等环节相结合，实现长期规划。
三、工程项目税收筹划原则1. 合法遵从：税收筹划必须遵守国家税法，合法合规。
2. 经济合理：筹划方案必须经济合理，不能为了税收而损害项目的经济效益。
3. 税收风险可控：税收筹划必须考虑税收风险，避免发生纳税风险。
4.开发利用各项政策保障税收配额的优惠税优政策5.具体情况具体分析根据具体地区、具体项目和具体情况进行税收筹划，不同地区和项目可能有不同的税收筹划方案。
四、工程项目税收筹划方案1. 增值税筹划增值税是工程项目中的一项重要税收，通常有一般纳税人和小规模纳税人两种纳税人身份。
根据工程项目的实际情况，可以考虑进行增值税筹划。
（1）选择合适的纳税人身份对于工程项目，有时可以通过调整纳税人身份来降低增值税负担。
比如，如果工程项目的生产性和服务性业务较多，可以选择一般纳税人身份，以便享受增值税专用发票抵扣等优惠政策；如果项目规模较小，可以选择小规模纳税人身份，减少增值税税负。
（2）统一发票制度工程项目常常涉及到多个分包商和供货商，为了避免交叉征税和提高发票管理效率，可以建立统一的发票管理制度，对发票进行统一管理，避免发票遗失和错过抵扣机会。
税筹是什么意思
税筹是什么意思税筹是什么意思？在现代社会中，税收是国家的主要财政收入来源之一。
为了优化税收结构和降低纳税负担，许多企业和个人都开始关注和采取一些税收规划策略，这就是所谓的“税筹”。
税筹旨在通过合法的方法利用税收优惠政策和规定，降低纳税额，提高财务效益。
税筹不仅是一个普遍适用的经济学概念，也是一个重要的管理战略，尤其是对于企业和高净值个人来说。
税筹的核心是通过巧妙地组织财务活动、运用税收法律的利弊，以最小化税务负担，同时保证合规。
税筹可以通过多种方式来实现，如选择合适的公司结构、地点和法律实体，运用税收优惠政策和减税措施，利用国家和地区之间的税收协定等。
对于企业而言，税筹是一种重要的战略工具，可以帮助企业最大限度地保留利润和资源，提高竞争力。
通过运用税筹，企业可以优化其组织结构，降低成本，提高利润率，并增强可持续发展能力。
例如，企业可以选择在税率较低的国家或地区设立子公司，以实现税收优惠。
此外，企业还可以通过合理利用折旧、减少资本利得税、利用研发税收优惠等方式来减少纳税额。
对于高净值个人来说，税筹可以帮助他们合法地减少个人所得税和财产税的负担，最大限度地保留财富。
高净值个人可以通过国际资产配置、居住地选择、遗产规划等手段来实现税筹。
例如，个人可以选择将资产转移到具有较低税率的国家或地区，以减少财产税的负担。
此外，个人还可以通过制定合理的遗产规划计划，优化税务安排，减少继承税和赠与税。
当然，税筹并不意味着违法或逃税。
相反，税筹是在法律允许的范围内，通过合规的方式实现纳税额最小化的一种手段。
任何非法的操作都属于逃税行为，应该受到法律的制裁。
因此，合规和诚信是税筹的重要原则。
尽管税筹是一种合法的财务规划手段，但仍然需要慎重对待。
税收法律是非常复杂和变化的，税筹的效果也取决于具体的国家和地区税法的规定。
此外，税筹可能涉及一些风险，如国际税收规则的复杂性、税务部门的审查和法律监管等。
因此，在进行税筹规划时，应咨询专业的税务专家和律师，并了解相关的法律法规，以确保合规性和可持续性。
中国知名税筹案例
中国知名税筹案例那咱得聊聊苹果公司的税筹案例，这可老有意思了。
你知道吗，苹果公司在爱尔兰玩了一招很巧妙的税筹。
爱尔兰的企业所得税税率比较低，苹果就在那儿设立了子公司。
然后呢，通过一系列复杂的转让定价手段。
啥叫转让定价呢？简单说就是自己家不同公司之间买卖东西定价格。
苹果把大量的利润转移到爱尔兰的子公司，这样就可以按照爱尔兰较低的税率来交税。
比如说，苹果公司的知识产权在爱尔兰子公司名下，其他地区的分公司要是使用这些知识产权，就得给爱尔兰的子公司交钱。
这钱交得就很有讲究了，交得多了，利润就都跑到爱尔兰去了，其他地方交的税就少了，整体下来苹果交的税就比正常情况下少了好多。
还有像星巴克，也是个税筹高手。
星巴克在英国，它一直说自己在英国没咋盈利，咋做到的呢？它从咖啡豆的采购价格到咖啡的售价之间，有一套自己的计算方式。
它把很多费用都算到英国这边的运营成本里，像什么品牌授权费啊，付给其他国家关联公司可高了。
这样一倒腾，在英国的利润就被大大压缩了，交的税也就少了。
就好比一个蛋糕，它把这个蛋糕切出去好多块给别的地方的“自己人”，剩下在英国的那小块蛋糕才用来交税。
咱国内也有一些企业的税筹做得很出彩。
比如说格力电器。
格力在研发投入这方面可下本了，这不仅让它产品牛，在税筹上也占了优势。
国家对于企业研发投入有税收优惠政策，格力大量投入研发，研发费用可以在计算应纳税所得额的时候加计扣除。
这就相当于国家鼓励企业创新，格力响应了号召，还顺便降低了税负。
打个比方，格力投入100万研发，算税的时候可能能当成175万的成本来扣，那应税所得就少了，税自然交得少了。
这就是既发展了自己，又享受了国家给的税筹好政策。
税筹参考案例：利用公益捐赠扣除
利用公益捐赠扣除一、客户基本情况（客户基本方案）甲公司2022年度预计可以实现利润总额1 000万元，企业所得税税率为25%，假设无纳税调整事项。
甲公司为提高其产品知名度及竞争力，树立良好的社会形象，决定向有关单位捐赠200万元。
甲公司提出两套方案。
第一套方案：进行非公益性捐赠或不通过我国境内公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门做公益性捐赠；第二套方案：通过我国境内公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门进行公益性捐赠，并且在当年全部捐赠。
二、客户方案纳税金额计算第一套方案不符合税法规定的公益性捐赠扣除条件，捐赠额不能在税前扣除。
甲公司2022年度应当缴纳企业所得税：1 000×25%=250（万元）。
第二套方案，捐赠额在法定扣除限额内的部分可以据实扣除，超过的部分只能结转以后年度扣除。
甲公司2022年度应当缴纳企业所得税：（1 000-1 000×12%）×25%=220（万元）。
简明法律依据（1）《企业所得税法》；（2）《企业所得税法实施条例》。
三、纳税筹划方案纳税金额计算为了最大限度地将捐赠支出予以扣除，甲公司可以将该捐赠分两次进行，2022年年底一次捐赠100万元，2023年度再捐赠100万元。
这样，该200万元的捐赠支出同样可以在计算应纳税所得额时予以全部扣除，且减少了2022年度的现金支出。
2019—2022年，该企业也可以选择向目标脱贫地区进行扶贫捐赠，该类捐赠没有扣除限额，也不考虑捐赠当年是否有会计利润，均可以据实扣除。
简明法律依据（1）《企业所得税法》；（2）《企业所得税法实施条例》；（3）《财政部税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）；（4）《财政部税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除资格有关问题的补充通知》（财税〔2018〕110号）；（5）《财政部税务总局国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（财政部税务总局国务院扶贫办公告2019年第49号）；（6）《财政部税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》（财政部税务总局民政部公告2020年第27号）；（7）《财政部税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》（财政部税务总局公告2021年第20号）。
税筹参考案例：企业集团内部利润转移
企业集团内部利润转移一、客户基本情况（客户基本方案）甲集团下属100多家公司，均适用25%的企业所得税税率。
集团预计2022年度的利润总额为10亿元，假设无纳税调整事项。
在这100多家公司中仅有2家公司比较接近高新技术企业的条件。
二、客户方案纳税金额计算甲集团2022年度应缴纳企业所得税：100 000×25%=25 000（万元）。
简明法律依据（1）《企业所得税法》；（2）《企业所得税法实施条例》。
三、纳税筹划方案纳税金额计算建议甲集团对其所属100多家公司进行重组改造，集中优势资源，将其中1家公司——乙公司改造为高新技术企业，同时将相关利润率较高的业务转移至乙公司。
其他公司在与乙公司进行业务往来时，向其进行适当利润转移。
假设2022年度，乙公司的利润总额为5 000万元。
建议甲集团增设10家小型微利企业，将集团的部分业务分别装入该10家小型微利企业，使得每家企业的利润总额保持在300万元以内，10家企业合计利润总额为3 000万元。
建议甲集团设立1家从事免税业务的公司——丙公司，如从事农、林、牧、渔业项目，集团其他公司在与丙公司从事相关业务时，适当向其转移利润。
假设丙公司2022年度实现利润总额2 000万元。
上述公司累计实现利润总额1亿元，集团内其他公司实现利润总额9亿元。
甲集团2022年度应纳企业所得税：5000×15%+（100×12.5%×20%+200×25%×20%）×10+90 000×25%=23 375（万元）。
通过纳税筹划，甲集团减轻企业所得税负担：25 000-23 375=1 625（万元）。
简明法律依据（1）《企业所得税法》；（2）《企业所得税法实施条例》；（3）《科技部财政部国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32号）；（4）《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）；（5）《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第12号）；（6）《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第13号）。
存在亏损时选择分公司——如何进行税筹规划
2024年度需要缴纳 企业所得税：1 000×25%=250（万 元）。
纳税筹划方案纳税金额计算
四年合计缴纳企业所得税： 250+500-250-125=375（万元
）。
本方案与客户选择的方案在纳税 总额上是相同的，但是取得了货 币的时间价值，减轻了甲公司前
两年的现金支出压力。
最大限度避免了分支机构亏损的 浪费。如果乙公司在2024年度 和2025年度仍然巨额亏损，乙
03
02
子公司的亏损只能由子公司用未来的利润弥 补，不能结转至母公司弥补。
04
2025年度，需要缴纳企业所得税：（2 000-500）×25%=375（万元）。
《企业所得税法》；
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《企业所得税法实施条例》。
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CATALOGUE
纳税筹划方案纳税金额计算
纳税筹划方案纳税金额计算
建议客户设立分公司，总分公 司在《企业所得税法》上被视 为一个纳税主体，汇总缴纳企 业所得税。
行制定。
《企业所得税法》第五十二条规定，除 国务院另有规定外，企业之间不得合并
缴纳企业所得税。
亏损结转制度
企业纳税年度发生的亏损，准予向以 后年度结转，用以后年度的所得弥补 。
结转年限最长不得超过五年，以确保 企业稳健发展，避免因短期利益而导 致长期亏损。
THANKS
感谢观看
本案例涉及的主要税收制度
分公司、子公司纳税制度
《企业所得税法》第五十条规定，居民 企业在中国境内设立不具有法人资格的 营业机构的，应汇总计算并缴纳企业所
得税。
《企业所得税法实施条例》第一百二十Байду номын сангаас五条规定，企业汇总计算并缴纳企业所 得税时，应统一核算应纳税所得额，具 体办法由国务院财政、税务主管部门另
税筹成本管控方案
税筹成本管控方案一、背景和目标随着国家税收政策的不断完善，企业税筹工作变得越来越重要。
通过合理的税筹安排，企业可以合法地减少税费负担，提高利润空间。
然而，税筹工作也需要注意成本管控，以确保税筹活动的效益最大化。
因此，本文提出一个税筹成本管控方案，旨在帮助企业进行有效的税筹工作。
二、方案内容1.建立专门的税筹团队企业应该组建专门的税筹团队，由财务、税务、法务等相关部门的人员组成。
他们应该具备较高的税务专业知识和经验，能够及时了解最新的税收政策，提供切实有效的税筹建议。
2.制定明确的税筹目标企业应该制定明确的税筹目标，如降低企业所得税负担、加大研发费用的税前扣除力度等。
这些目标应该与企业的经营目标相匹配，并有明确的时间安排和实施计划。
3.审查和优化企业结构税筹活动应该从企业结构审查开始。
税务团队应该对企业的股权结构、组织结构、资金流动等进行全面审查，找出存在的潜在税筹风险，并提出相应的优化建议。
4.合理规划资金流动企业应该合理规划资金流动，避免不必要的税费支出。
税务团队应该密切关注企业的资金流动状况，合理安排资金的进出，确保不会因资金过多滞留导致不必要的税费支出。
5.区分税前和税后成本6.定期评估税筹效果企业应该定期评估税筹活动的效果，比如每个季度或每年进行一次评估。
评估结果可以帮助企业了解税筹活动的实际效果，发现存在的问题，并及时做出调整，以实现税筹目标。
7.防范税务风险税筹活动涉及到一系列的税务风险，企业应该加强对税务风险的防范。
税务团队应该密切关注最新的税收政策变化，及时调整税筹方案，防止因税收政策变化而产生的风险。
三、实施步骤1.确立税筹团队，聘请具有税务专业知识和经验的人员，并安排相关培训。
2.对企业结构进行全面审查，寻找存在的潜在税筹风险，并提出优化建议。
3.确定税筹目标，并制定详细的实施计划。
4.设定明确的时间节点，推动税筹方案的实施。
5.定期评估税筹活动的效果，并根据评估结果进行调整。
税筹参考案例：多次预缴劳务报酬
多次预缴劳务报酬一、客户基本情况（客户基本方案）秦先生为某大学教授，2022年度为甲公司担任税务顾问，合同约定了两种顾问费支付方案：方案一，甲公司在2022年一次性向秦先生支付全年顾问费6万元；方案二，甲公司在2022年分12次向秦先生支付全年顾问费，每次为5 000元。
假设秦先生2022年度综合所得应纳税所得额（已经计算该6万元顾问费）为10万元，除该顾问费以外，尚未预缴税款。
二、客户方案纳税金额计算在方案一下，甲公司在支付顾问费时应预扣预缴个人所得税：60 000×（1-20%）×30%-2 000=12 400（元）。
秦先生 2022 年度综合所得应纳个人所得税：100 000×10%- 2 520=7 480（元）。
秦先生应申请退税：12 400-7 480=4920（元）。
简明法律依据（1）《个人所得税法》；（2）《个人所得税法实施条例》；（3）《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）。
三、纳税筹划方案纳税金额计算建议采纳方案二，甲公司在支付顾问费时应预扣预缴个人所得税：5 000×（1-20%）×20%×12=9 600（元）。
秦先生 2022 年度综合所得应纳个人所得税：100 000×10%- 2 520=7 480（元）。
秦先生应申请退税：9 600-7 480=2120（元）。
方案二比方案一少占用秦先生资金：4 920-2 120=2 800（元）。
简明法律依据（1）《个人所得税法》；（2）《个人所得税法实施条例》；（3）《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）。
四、本案例涉及的主要税收制度《个人所得税法》第九条规定：个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。
税筹参考实例：分立农产品公司增加进项税额
分立农产品公司增加进项税额一、客户基本情况（客户基本方案）甲奶制品公司（以下简称甲公司）主要生产流程为：饲养奶牛生产牛奶，将产出的新鲜牛奶加工制成奶制品，再将奶制品销售给各大商业公司，或者直接通过销售网络销售给消费者。
奶制品适用的增值税税率为13%，进项税额主要由两部分组成：一是向农民个人收购的草料部分可以抵扣10%的进项税额；二是公司水费、电费和修理用配件等按规定可以抵扣进项税额。
与销项税额相比，这两部分进项税额数额较小，致使公司的增值税税负较高。
假设2022年度甲公司从农民手中收购的草料不含税金额为900万元，允许抵扣的进项税额为90万元，其他水费、电费、修理用配件等进项税额为80万元，全年奶制品不含税销售收入为5 000万元。
二、客户方案纳税金额计算甲公司应纳增值税：5 000×13%-（90+80）=480（万元）。
简明法律依据（1）《增值税暂行条例》；（2）《增值税暂行条例实施细则》；（3）《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）；（4）《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）。
三、纳税筹划方案纳税金额计算建议甲公司将整个生产流程分成饲养奶牛和奶制品加工两部分，由甲公司的股东新设一家公司，或者由甲公司设立一家全资子公司——乙公司，负责饲养奶牛，生产新鲜牛奶。
由甲公司专门负责奶制品加工。
纳税筹划之后，假定乙公司销售给甲公司的鲜奶售价为3 600万元，其他条件不变。
乙公司生产销售初级农产品，可以享受免纳增值税的优惠。
甲公司应纳增值税：5 000×13%-3 600×10%-80=210（万元）。
通过纳税筹划，甲公司减轻增值税负担：480-210=270（万元）。
简明法律依据（1）《增值税暂行条例》；（2）《增值税暂行条例实施细则》；（3）《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）；（4）《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）；（5）《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额（国家税务总局公告2012年第35号）。
税筹参考案例：充分利用短期非居民个人税收优惠
充分利用短期非居民个人税收优惠一、客户基本情况（客户基本方案）李女士为中国香港永久居民，就职于香港甲公司。
2022年度，甲公司计划安排李女士在深圳的代表处工作180天（6个月）。
李女士2022年度每月工资为2万元，6个月的工资总额为12万元，由于其在香港可以享受的各项扣除比较多，税负接近零。
二、客户方案纳税金额计算如果不进行纳税筹划，李女士来源于中国境内的6个月的工资需要在中国纳税。
每月应纳个人所得税：（20 000-5000）×20%-1 410=1 590（元）；6个月合计应纳个人所得税：1 590×6=9 540（元）。
简明法律依据（1）《个人所得税法》；（2）《个人所得税法实施条例》。
三、纳税筹划方案纳税金额计算建议甲公司选派两位员工轮流到深圳工作，每人工作90天，每月工资均为2万元。
由此可以享受短期非居民个人税收优惠，即该两位员工在深圳工作期间取得的工资，可以在香港纳税（实际税负为零），不需要在深圳缴纳个人所得税。
通过纳税筹划，可以为两位员工节税9 540元。
简明法律依据（1）《个人所得税法》；（2）《个人所得税法实施条例》。
四、本案例涉及的主要税收制度（一）非居民个人的纳税义务《个人所得税法》第一条规定：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。
非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止。
《个人所得税法》第二条规定，下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得……非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税……《个人所得税法》第六条规定：应纳税所得额的计算……（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额……（税率表见表4-2）表-1 非居民个人所得税税率表（二）短期非居民个人税收优惠《个人所得税法实施条例》第五条规定：在中国境内无住所的个人，在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。
税筹参考案例：充分利用年终奖单独计税
充分利用年终奖单独计税一、客户基本情况（客户基本方案）刘先生2022年度综合所得应纳税所得额为100万元，全部来自工资薪金。
单位为其提供了四种方案供其选择：方案一，全部通过工资薪金发放，不发放年终奖；方案二，发放3.6万元年终奖，综合所得应纳税所得额为96.4万元；方案三，发放14.4万元年终奖，综合所得应纳税所得额为85.6万元；方案四，发放43万元年终奖，综合所得应纳税所得额为57万元。
二、客户方案纳税金额计算在方案一下，刘先生综合所得应纳个人所得税：100×45%-18.19=26.81（万元）。
在方案二下，刘先生综合所得应纳个人所得税：96.4×45%-18.19=25.19（万元）；年终奖应纳个人所得税：3.6×3%=0.11（万元）；合计应纳个人所得税：25.19+0.11=25.3（万元）。
方案二比方案一节税：26.81-25.3=1.51（万元）。
在方案三下，刘先生综合所得应纳个人所得税：85.6×35%-8.59=21.37（万元）；年终奖应纳个人所得税：14.4×10%-0.02=1.42（万元）；合计应纳个人所得税：21.37+1.42=22.79（万元）。
方案三比方案二节税：25.3-22.79=2.51（万元）；方案三比方案一节税：26.81-22.79=4.02（万元）。
在方案四下，刘先生综合所得应纳个人所得税：57×30%-5.29=11.81（万元）；年终奖应纳个人所得税：43×30%-0.44=12.46（万元）；合计应纳个人所得税：11.81+12.46=24.27（万元）。
方案四比方案三多纳税：24.27-22.79=1.48（万元）；方案四比方案二节税：25.3-24.27=1.03（万元）；方案四比方案一节税：26.81-24.27=2.54（万元）。
简明法律依据（1）《个人所得税法》；（2）《个人所得税法实施条例》；（3）《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）；（4）《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）。
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某商场每销售100元(含税价，下同)的商品其成本为70元，商场为增值税一般纳税人，购进货物有增值税专用发票，为促销而采用以下四种方式：
(1)商品8折销售；(2)购物满100元，赠送20元购物券，可在商场购物；(3)购物满100元者返还现金20元；(4)购物满100元者可再选20元商品，销售价格不变，仍为100元。
假定企业销售100元的商品，这四种方式哪一种最节税？
(一)打折销售
这种方式下，企业销售价格100元的商品，只收80元，这项销售行为，成本为70元，销售收入80元。
应纳增值税额=80/(1+17％)×17%-70/(1+17％)×17%=1.45(元)
会计利润=80/(1+17％)-70/(1+17％)=8.55(元)
应纳企业所得税=8.55×25％=2.14(元)（这种情况下，会计利润等于应纳税所得额）税后净利润=8.55-2.14=5.41 (元)
(二)送购物券销售（等同于送礼品，但是注意送礼品不是捆绑销售，出来付钱的时候是100元的商品要刷条形码，20元的商品也要刷条形码的）
这种方式下，消费者购物满100元，赠送20元购物券（或者有的时候商场中是送你一桶价值20元的油之类的），可在商场购物，这相当于商场赠送20元商品(成本为14元)（100元的商品和20元的商品是有分别贴条形码的、分别刷成本的），赠送行为视同销售，应缴纳增值税，赠送商品成本不允许在企业所得税前扣除（所得税法的规定）。
所以：应纳增值税额=100/(1+17％)×17%-70/(1+17％)×17%+20/(1+17％)×17%-14/(1+17％)×17%=5.23(元)（因为在增值税条例里是视同销售即有销售收入，那就有销项，那进项税额是因为企业有购买这14元成本的商品时，是有发票的，上面有标进项税额，所以可以抵扣（增值税是没有收入与费用配比原则的，主要是看增值税专用发票））
个人所得税：
根据个人所得税税法规定，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税，税款由支付单位代扣代缴。
为保证让利顾客20元，商场赠送的价值20元的商品应不含个人所得税额，该税应由商场承担，因此赠送该商品时商场需代缴顾客偶然所得个人所得税为：20÷(1—20％)×20％=5(元)（因为个人实际到手的是20元的礼品，税是企业帮着代扣代缴，20元是不含税的，所以是1-20%）
企业所得税：
会计利润=100/(1+17％)-70/(1+17％)-14/(1+17％)-5=8.68(元)
由于代顾客缴纳的个人所得税款不允许税前扣除，因此应纳企业所得税：[100÷(1+17％)—70÷(1+17％)]×25％=6.41(元)（前面说过，赠送商品成本不允许在企业所得税前扣除（所得税法的规定），所以既然所得税不承认其成本，按照成本与费用配比原则（这个所得税法是遵守的），则不承认其收入20元）
税后利润：8．68—6.41=2.27（元）
(三)返还现金销售
这种方式下，消费者购物达100元，则返还现金20元。
返还的现金是对外赠送，不允许在企业所得税前扣除，而且按照个人所得税制度的规定，企业还应代扣代缴个人所得税。
为保证让顾客得到20元的实惠，商场赠送20元现金应不含个人所得税，是税后净收益，该税应由商场承担，因此，赠送现金商场需代顾客偶然所得缴纳个人所得税额为：20/(1-20％)×20％=5(元)
商场销售额为100元时其纳税及盈利情况为：
应缴增值税额=100/(1+17%)×17％-70/(1+17%)×17％=4.36(元)
会计利润=100/(1+17%)-70/(1+17%)-20-5=0.64(元)
由于赠送的现金及代扣代缴的个人所得税不允许在企业所得税前扣除，则：
应纳企业所得税=[100/(1+17%)-70/(1+17%)]×25％=6.41(元)
税后净利润=0.64-6.41= -5.77(元)
(四)加量不加价（同一个条形码）（书本第66页的方案二，真正的意思应该要是送的礼品与原商品捆绑销售，送的礼品是不刷条形码的，比如，原来500ml的可乐2.5元，现在加10%550ml还是2.5元，上面写着加量不加价，一个可乐上还是一个条形码而没有500ml 的一个条形码，50ml的一个条形码。
或者还有另外一种情况，大家去超市买泡面送你一个泡面碗，泡面碗上没有条形码（或者可能有条形码但经常被盖住了），而这两个商品付账的只刷一个条形码的价格，这个价格包括泡面与泡面碗的钱。
）
其销售收入没变，但销售成本增加了，变为84元(70+20×70％)，则：
应纳增值税额=100/(1+17%)×17%-84/(1+17%)×17%=2.32(元)
销售毛利润=100/(1+17%)-84/(1+17%)=13.67(元)
应纳企业所得税=13.67×25％=3.42元)
税后净利润=13.67-3.42=10.25 (元)
（注意这个方案在你们书上有一些错误，案例中没有讲清，案例中标明是“赠送20元的礼品”，所以一旦涉及送，就叫你们要加入帮着代扣代缴的个税5元。
但是要注意我这里的说法，是加量不加价。
考试中若有考到类似的题目，试卷中会标清楚是哪种方式。
）综合以上四种方案，当属方案四最优，方案一次之，而方案三即返现金销售则不可取。
某企业（一般纳税人，增值税税率17％）2011年度有关经营情况为：
（1）实现产品销售收入1600万元，取得国债利息收入24万元；
（2）产品销售成本1200万元；产品销售费用45万元；上缴增值税58万元，消费税85万元，城市维护建设税10.01万元，教育费附加4.29万元；
（3）3月1向非金融机构借款60万元用于生产经营，借期8个月，共支付利息4万元，正常银行贷款年利率为6%；
（4）管理费用137万元（其中业务招待费用12万元）；
（5）全年购机器设备5台，共计支付金额24万元；改建厂房支付金额100万元；
（6）意外事故损失材料实际成本为8万元，获得保险公司赔款3万元；
（7）该企业2010年亏损56万元。
根据所给资料，计算该企业2011年应缴纳的企业所得税并且给出一定的分析或理由。
(1)国债利息收入24万元免交个人所得税。
(2)向非金融机构借款利息支出，应按不高于同期同类银行贷款利率计算数额以内的部分准予在税前扣除，准予扣除的利息为60×6％×8÷12=2.4万元
(3)业务招待费税前扣除限额：1600×5‰=8万元，12×60%=7.2万元，所以允许扣除7.2万元。
(4)购机器设备，改建厂房属资本性支出，不得在税前扣除。
(5)意外事故损失材料作为财产损失。
财产净损失=8×（1+17％）-3=6.36万元。
(6)2010年亏损56万元，可在2011年的应纳税所得额的税前弥补。
（1分）
(7)2011年应纳税所得额=1600-1200-45-85-10.01-4.29-2.4-（137-12）-7.2-6.36-56=58.74万元
2011年应纳税额=58.74×25%=14.685万元
大家注意复习每一个税种的时候，基本的税率是肯定要掌握的，这个是财务管理的学生必备的知识，考试当中要求运用这些税率做一些简单的计算（消的税率我会告诉大家、个里的薪资和个体工商户的税率也会告诉大家）。