所得税--中级会计师考试辅导《中级会计实务》第十五章练习
中级会计实务_第十五章 所得税 第二、三节_2010年版
1、所得税采用资产负债表债务法核算，其暂时性差异是指（）。
A:资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额B:资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额C:资产、负债的公允价值与计税基础之间的差额D:仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额答案:B解析:根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定，暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。
2、存在可抵扣暂时性差异的，按照本章的规定，除特殊情况外应确认（）。
A:时间性差异B:递延所得税负债C:永久性差异D:递延所得税资产答案:D3、大海公司2009年12月31日收到客户预付的款项200万元，若按税法规定，该预收款项计入2009年应纳税所得额。
2009年12月31日该项预收账款的计税基础为（）万元。
A:200B:0C:100解析:2009年12月31日预收账款的账面价值=200万元。
因按税法规定预收的款项已计入当期应纳税所得额，所以在以后年度减少预收账款确认收入时，由税前会计利润计算应纳税所得额时应将其扣除。
2009年12月31日预收账款的计税基础＝账面价值200－可从未来经济利益中扣除的金额200 ＝0。
4、大海公司2007年12月31日取得的某项机器设备，原价为1000万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收处理允许加速折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为零。
计提了2年的折旧后，2009年12月31日，大海公司对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。
2009年12月31日，该固定资产的计税基础为（）万元。
A:0B:720C:80D:640答案:D解析:该项固定资产的计税基础＝1000－200－160＝640万元。
5、A公司2007年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用期5年，无残值。
2012年会计职称考试中级会计实务第十五章试题
2012年会计职称考试中级会计实务第十五章试题第十五章所得税一、单项选择题1、某企业2011年度的利润总额为1 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元;全年实发工资为350万元，假设均为合理的职工薪酬，企业所得税税率为25%。
税法规定，国库券利息收入免税，企业发生的合理的职工薪酬可在税前扣除。
不考虑其他因素，则该企业2011年所得税费用为( )万元。
A.340 B.247.5 C.252.5 D.162.5 2、企业因下列事项所确认的递延所得税，不影响所得税费用的是( )。
A.期末固定资产的账面价值高于其计税基础，产生的应纳税暂时性差异 B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异 C.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异 D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异3、某公司2007年利润总额为1 000万元，适用的所得税税率为33%，根据2007年颁布的企业所得税税法，自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。
2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：(1)当期计提存货跌价准备80万元;(2)年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升200万元。
(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入40万元。
假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额。
该公司2007年度利润表中列示的所得税费用为( )万元。
A.323.2 B.343.2 C.333.2 D.363.2 4、某企业上年适用的所得税税率为33%，“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。
本年适用的所得税税率为25%，本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为( )万元。
A.30 B.46.2 C.33 D.32.5 5、2010年5月6日，A公司以银行存款5 000万元对B公司进行吸收合并，并于当日取得B公司净资产，当日B公司存货的公允价值为1 600万元，计税基础为1 000万元;其他应付款的公允价值为500万元，计税基础为0，其他资产、负债的公允价值与计税基础一致。
会计职称-中级实务课后习题-第十五章 所得税(11页)
第十五章所得税一、单项选择题1、甲公司所得税税率为25%。
2×18年年初“预计负债——产品质量保证”账面余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为125万元。
2×18年计提产品保修费用100万元，2×18年实际发生产品保修费用300万元。
假设产品保修费用在实际支付时可以税前抵扣，不考虑其他因素，当期递延所得税费用为（）万元。
A、50B、－50C、75D、252、下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。
A、因欠税产生的应交税款滞纳金B、因购入存货形成的应付账款C、因确认保修费用形成的预计负债D、为职工计提的应付养老保险金3、某企业上年适用的所得税税率为33%，“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。
本年适用的所得税税率为25%，本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为（）万元。
A、30B、46.2C、33D、32.54、某企业期末持有一批存货，成本为1 000万元，按照存货准则规定，估计其可变现净值为800万元，对于可变现净值低于成本的差额，应当计提存货跌价准备200万元，由于税法规定资产的减值损失在发生实质性损失前不允许税前扣除，该批存货的计税基础为（）万元。
A、1 000B、800C、200D、05、B公司适用的所得税税率为25%。
B公司于2015年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为500万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。
税法规定，对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限、预计净残值与会计估计相同。
则2017年12月31日该项固定资产应确认的递延所得税负债为（）万元。
A、7.5B、20C、12.5D、-7.56、长江公司当期为研发新技术发生研究开发支出500万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出160万元，符合资本化条件的支出220万元。
中级会计考试辅导 中级会计实务 第十五章 所得税
第十五章所得税一、单项选择题1.甲公司2018年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。
税法规定，有关债务担保的支出不得税前列支。
下列关于甲公司该事项说法正确的是（）。
A.产生的暂时性差异为0B.产生可抵扣暂时性差异100万元C.产生应纳税暂时性差异100万元D.不调整应纳税所得额『正确答案』A『答案解析』选项A、B、C，预计负债账面价值＝100（万元），计税基础＝账面价值100－可从未来经济利益中扣除的金额0＝100（万元），账面价值与计税基础相等，所以，本期产生的暂时性差异为0（即永久性差异）。
选项D，产生的是永久性差异，即只需要调整当期应纳税所得额即可。
2.甲公司适用的所得税税率为25%。
2017年12月31日，甲公司交易性金融资产的计税基础为2 000万元，账面价值为2 200万元，“递延所得税负债”余额为50万元。
2018年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2 300万元。
2018年税前会计利润为1 000万元。
2018年甲公司确认的递延所得税费用是（）万元。
A.－25B.25C.75D.－75『正确答案』B『答案解析』2018年年末账面价值＝2 300万元，计税基础＝ 2 000万元，累计应纳税暂时性差异＝300万元；2018年年末“递延所得税负债”余额＝300×25%＝75（万元）；2018年“递延所得税负债”发生额＝75－50＝25（万元），故确认递延所得税费用为25万元。
快速计算：本年产生应纳税暂时性差异＝2 300－2 200＝100（万元），2018年“递延所得税负债”发生额＝100×25%＝25（万元），故确认递延所得税费用为25万元。
3.甲公司适用的所得税税率为25%，其2018年收到与资产相关的政府补助160万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧，税法规定此补助应于收到时确认为当期收益。
甲公司2018年利润总额为1 000万元，假定递延所得税资产、递延所得税负债年初余额均为零，未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
2012年会计职称考试中级会计实务第十五章试题
2012年会计职称考试中级会计实务第十五章试题第十五章所得税一、单项选择题1、某企业2011年度的利润总额为1 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元;全年实发工资为350万元，假设均为合理的职工薪酬，企业所得税税率为25%。
税法规定，国库券利息收入免税，企业发生的合理的职工薪酬可在税前扣除。
不考虑其他因素，则该企业2011年所得税费用为( )万元。
A.340 B.247.5 C.252.5 D.162.5 2、企业因下列事项所确认的递延所得税，不影响所得税费用的是( )。
A.期末固定资产的账面价值高于其计税基础，产生的应纳税暂时性差异 B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异 C.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异 D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异3、某公司2007年利润总额为1 000万元，适用的所得税税率为33%，根据2007年颁布的企业所得税税法，自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。
2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：(1)当期计提存货跌价准备80万元;(2)年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升200万元。
(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入40万元。
假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额。
该公司2007年度利润表中列示的所得税费用为( )万元。
A.323.2 B.343.2 C.333.2 D.363.2 4、某企业上年适用的所得税税率为33%，“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。
本年适用的所得税税率为25%，本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为( )万元。
A.30 B.46.2 C.33 D.32.5 5、2010年5月6日，A公司以银行存款5 000万元对B公司进行吸收合并，并于当日取得B公司净资产，当日B公司存货的公允价值为1 600万元，计税基础为1 000万元;其他应付款的公允价值为500万元，计税基础为0，其他资产、负债的公允价值与计税基础一致。
中级会计实务第十五章所得税试题
资料二：2016年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销。
资料三：甲公司2016年度实现的利润总额为1000万元，根据税法规定，2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元，当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。
除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。
本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求：（1）编制甲公司2015年1月1日取得专利技术的相关会计分录。
（2）计算2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。
（3）计算甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。
（4）计算2016年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。
（5）计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。
（2018年）【答案】（1）甲公司2015年1月1日取得专利技术借：无形资产800贷：银行存款 800（2）2015年专利技术的摊销额=800÷5=160（万元）。
借：制造费用（生产成本）160贷：累计摊销160（3）甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额=（800-160×2）-420=60（万元）。
借：资产减值损失60贷：无形资产减值准备60（4）应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=（利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额）×所得税税率=（1000+60）×25%=265（万元）。
递延所得税资产=60×25%=15（万元）。
所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=265-15=250（万元）。
借：递延所得税资产15所得税费用250贷：应交税费——应交所得税 265（5）甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额=420÷3=140（万元）。
2020中级会计职称考试《中级会计实务》章节练习--第十五章_财务报告
2020中级会计职称考试《中级会计实务》章节练习第十五章财务报告一、单项选择题1.下列各项中，反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表是（）。
A.现金流量表B.资产负债表C.利润表D.所有者权益变动表2.下列有关现金流量表的说法中，不正确的是（）。
A.现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表B.现金流量表按照收付实现制原则编制C.根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，将其分类为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量D.我国企业会计准则规定企业应当采用间接法编报现金流量表3.下列不属于编制合并财务报表需要做的前期准备事项是（）。
A.统一母、子公司的会计政策B.统一母、子公司的资产负债表日及会计期间C.对子公司以外币表示的财务报表进行折算D.设置合并工作底稿4.若不考虑其他特殊因素，下列情形中，甲公司应纳入A公司合并财务报表合并范围的是（）。
A.A公司拥有B公司70%的有表决权股份，B公司拥有甲公司60%的有表决权股份B.A公司拥有甲公司40%的有表决权股份C.A公司拥有C公司60%的有表决权股份，C公司拥有甲公司40%的有表决权股份D.A公司拥有D公司50%的有表决权股份，D公司拥有甲公司50%的有表决权股份5.甲公司2019年1月1日以银行存款2500万元购入乙公司80%的有表决权股份，合并当日乙公司可辨认净资产公允价值（等于其账面价值）为3000万元，甲公司与乙公司在合并前不存在关联方关系。
2019年5月8日乙公司宣告分派2018年度利润300万元。
2019年度乙公司实现净利润500万元。
不考虑其他因素影响，则甲公司在2019年年末编制合并财务报表调整分录时，长期股权投资按权益法调整后的金额为（）万元。
A.2500B.2700C.2560D.26606.甲公司拥有乙公司60%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。
2019年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为560万元。
2020年中级会计实务章节习题：所得税费用的确认和计量含答案
2020年中级会计实务章节习题：所得税费用的确认和计量含答案第十五章所得税历年考情：本章是重点难点章节，连续3年考查主观题足以体现其重要性。
在历年考试中涉及的分值较多，一般在15分左右。
第三节所得税费用的确认和计量(★★★)【单选题】A公司年初递延所得税资产余额为100万元，递延所得税负债余额为50万元。
当年其他债权投资公允价值上升200万元，当年计提存货跌价准备50万元。
该公司当年利润总额为800万元，除上述业务外无其他纳税调整事项。
不考虑其他因素，该公司适用的所得税税率为25%，则当年的所得税费用为()万元A.187.5B.212.5C.250D.200【答案】D【解析】该公司应编制的会计分录为：借：所得税费用200递延所得税资产12.5[50×25%]贷：应交税费——应交所得税212.5 [(800+50)×25%]借：其他综合收益50贷：递延所得税负债50[200×25%]【单选题】甲公司适用的所得税税率为25%。
2011年12月31日，甲公司交易性金融资产的计税基础为2 000万元，账面价值为2 200万元，“递延所得税负债”余额为50万元。
2012年12月31日，该交易性金融资产的市价为2 300万元。
2012年12月31日税前会计利润为1 000万元。
2012年甲公司的递延所得税收益是()万元。
A.-25B.25C.75D.-75【答案】A【解析】2012年年末账面价值为2 300万元，计税基础为2 000万元，累计应纳税暂时性差异为300万元;2012年年末“递延所得税负债”余额=300×25%=75(万元);2012年“递延所得税负债”发生额=75-50=25(万元);故为递延所得税收益-25万元。
【判断题】按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，企业利润表的所得税费用等于当期应纳税所得额乘以所得税税率。
()【答案】×【解析】应交所得税=当期应纳税所得额×所得税税率，所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产。
中级会计实务辅导——第十五章 所得税
２．账面价值＜计税基础
资产
负债
应纳税暂时性差异（递延所得税负债＝ 可抵扣暂时性差异（递延所得税资产＝
差异×未来税率）
差异×未来税率）
可抵扣暂时性差异（递延所得税资产＝ 应纳税暂时性差异（递延所得税负债＝
差异×未来税率）
差异×未来税率）
【相关概念】 ①资产的账面价值＝原值－折旧（或摊销）－减值准备 ②负债的账面价值＝原值
税费用（或收益）。 举例如下：
应纳税暂时性差异１００万元，税率２５％
递延所得税负债
８０ ？
２５
【结论】
期末＞期初 补做
期末＜期初 冲回 ４．按照适用的税法规定计算确定当期应纳税所得额，将应纳税所得额与适用的所得税税率计算的结果确认
为当期应交所得税，作为利润表中应予确认的所得税费用中的当期所得税部分。 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 ５．确定利润表中的所得税费用。利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个组成部分。
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中级会计实务（２０１９）考试辅导
４０
财政集中分配本年应补（退）所得税额
４１
总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额
４２
以前年度多缴的所得税额在本年抵减额
４３
以前年度应缴未缴在本年入库所得税额
第十五章＋所得税
第一节计税基础与暂时性差异
一、所得税会计概述
《企业会计准则第１８号——所得税》采用了资产负债表债务法核算所得税。（５个步骤）
３１
减：减免所得税额
３２
减：抵免所得税额
３３
七、应纳税额（３０－３１－３２）
３４
加：境外所得应纳所得税额
３５
减：境外所得抵免所得税额
例题--中级会计师辅导《中级会计实务》第十五章讲义2
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园中级会计师考试辅导《中级会计实务》第十五章讲义2例题【例题·多选题】下列表述正确的会计处理有（）。
A.实际收到先征后返的返还的增值税税额100万元，属于政府补助B.实际收到先征后返的返还的所得税额200万元，属于政府补助C.实际收到增值税出口退税300万元，不属于政府补助D.实际收到行政无偿划拨的土地使用权，其公允价值400万元，属于政府补助[答疑编号5668150104]『正确答案』ABCD（二）企业取得针对综合项目的政府补助1.需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行核算。
2.难以区分的，将其整体归为与收益相关的政府补助。
视不同情况计入当期损益，或在项目期内分期确认为当期损益。
【例题·计算分析题】A公司20×6年12月申请某国家级研发补贴。
申请报告书中的有关内容如下：本公司于20×6年1月启动数字印刷技术开发项目，预计总投资360万元、为期3年，已投入资金120万元。
项目还需新增投资240万元（其中，购置固定资产80万元、场地租赁费40万元、人员费100万元、市场营销20万元），计划自筹资金120万元、申请财政拨款120万元。
20×7年1月1日，主管部门批准了A公司的申请，签订的补贴协议规定：批准A公司补贴申请，共补贴款项120万元，分两次拨付。
合同签订日拨付60万元，结项验收时（20×9年完工）支付60万元（如果不能通过验收，则不支付第二笔款项）。
[答疑编号5668150105]（1）20×7年1月1日，实际收到拨款60万元借：银行存款60贷：递延收益60（2）自20×7年1月1日至20×9年1月1日每个资产负债表日，分配递延收益（假设按年分配）借：递延收益30（60/2）贷：营业外收入30（3）20×9年项目完工，假设通过验收，于5月1日实际收到拨付60万元借：银行存款60贷：营业外收入60【例题·计算分析题】20×6年9月，B公司按照有关规定，为其自主创新的某高新技术项目申报政府财政贴息，申报材料中表明该项目已于20×6年3月启动，预计共需投入资金2 000万元，项目期2.5年，已投入资金600万元。
中级会计实务习题及答案 第15章 所得税
第十五章所得税一、单项选择题1.下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。
A.因欠税产生的应交税款滞纳金B.因购入存货形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为职工计提的应付养老保险金2.2017年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。
甲公司当期应交所得税的金额为150万元。
假定不考虑其他因素，该公司2017年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（）万元。
A.120B.140C.160D.1803.S企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，所得税税率为25%，该企业2012年度实现利润总额1 800万元，当年取得国债利息收入135万元，当期列入“财务费用”的借款费用包括高于银行同期利率而多支付的60万元，因违反税收法规支付罚款5万元，当期列入“销售费用”的折旧额未包括计提的低于税法规定扣除金额为36万元。
则2012年企业应交纳的所得税为（）万元。
A.423.5B.441.5C.414.5D.417.54.甲公司将某一栋写字楼租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。
2016年1月1日，甲公司认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。
该写字楼的原价为5000万元，至转换日已累计折旧600万元。
2016年1月1日，该写字楼的公允价值为6100万元，假设甲公司按净利润的15%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%。
则转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额为（）万元。
A.1700B.1275D.1083.755.甲公司自2013年2月1日起自行研究开发一项专利技术，当年发生研究费用200万元；开发阶段符合资本化条件前发生的支出为300万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为800万元，2014年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。
2017年中级会计师考试科目典型例题：中级会计实务第十五章含答案
2017年中级会计师考试科目典型例题：中级会计实务第十五章含答案第十五章所得税1.有关资产计税基础和负债计税基础的确定;资产负债表债务法下：资产的计税基础=未来期间税法允许税前扣除的金额负债的计税基础=账面价值-未来期间税法允许税前扣除的金额2.应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定;应纳税暂时性差异：资产的账面价值大于计税基础产生的差异负债的账面价值小于计税基础产生的差异可抵扣暂时性差异：资产的账面价值小于计税基础产生的差异负债的账面价值大于计税基础产生的差异特殊情况下的暂时性差异：比如开办费的摊销、按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损，它们不是因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的，但本质上能减少未来期间的应纳税所得额，所以视同为暂时性差异，确认递延所得税资产;另外非同一控制下的企业合并也属于特殊情况下产生的暂时性差异。
3.递延所得税资产和递延所得税负债的确认应纳税暂时性差异确认递延所得税负债;可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产。
不是所有的递延所得税资产和递延所得税负债都是由资产(或负债)的账面价值与计税基础不同产生的。
特殊问题：商誉、权益法核算的长期股权投资、某些情况下资产的账面价值与计税基础的差异既不影响应纳税所得额的计算也不影响应纳税所得额的计算，这三种情况下出现的暂时性差异的处理问题。
4.所得税费用的确认和计量“应交税费—应交所得税”是一个独立的项目与递延所得税的计算没有关系。
借：所得税费用(倒挤)递延所得税资产(可抵扣暂时性差异×税率)贷：应交税费--应交所得税(应纳税所得额×税率)递延所得税负债(应纳税暂时性差异×税率)一、单项选择题【例题1】某企业期末持有一批存货，成本为1 000 万元，按照存货准则规定，估计其可变现净值为800万元，对于可变现净值低于成本的差额，应当计提存货跌价准备200万元，由于税法规定资产的减值损失在发生实质性损失前不允许税前扣除，该批存货的计税基础为()万元。
会计考试(会计中级职称)中级会计实务《第十五章 所得税》题库试卷带答案及解析
会计考试（会计中级职称）中级会计实务《第十五章所得税》题库试卷带答案及解析姓名:_____________ 年级:____________ 学号:______________1、维维公司2016年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响）。
维维公司预计会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25％。
2017年末固定资产的账面价值为6 200万元，计税基础为6 800万元，2017年因产品质量保证确认预计负债120万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。
不考虑其他因素，则维维公司2017年应确认的递延所得税费用为（）万元。
A-111B-180C-150D-30答案解析：2017年因固定资产确认的递延所得税资产=600×25%-69=81（万元），因产品质量保证预计负债确认的递延所得税资产=120×25%=30（万元）。
2017年应确认的递延所得税费用＝-81-30=-111（万元）。
综上，本题应选A。
【提个醒】递延所得税费用（或收益）＝当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税资产的减少－当期递延所得税负债的减少－当期递延所得税资产的增加产品质量保证相关预计负债计税基础＝账面价值－未来期间按照税法规定可予抵扣的金额（账面价值）＝0本题相关会计分录如下：（单位：万元）借：递延所得税资产 81【600×25%-69】贷：所得税费用81借：递延所得税资产 30【120×25%】贷：所得税费用302、晨雨公司于2017年1月取得一项投资性房地产，取得成本为300万元，采用公允价值模式计量。
2017年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为350万元。
假定税法规定，房屋采用双倍余额递减法按20年计提折旧，残值率为3％。
则该项投资性房地产在2017年末的计税基础为（）万元。
A300B350C272.5D274答案解析：按照税法规定不认可该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失，2017年末该项投资性房地产的计税基础为原值减去税法规定提取的折旧额。
2023年中级会计职称考试《中级会计实务》经典练习题 第十五章 外币折算
2023年中级会计职称考试《中级会计实务》经典练习题第十五章外币折算一、单项选择题1.A 公司为境内上市公司，其记账本位币为人民币。
下列有关境外经营的判定中，表述正确的是（）。
A.通过收购，持有香港甲上市公司发行在外有表决权股份的80%，从而拥有该公司的绝对控制权。
甲公司的记账本位币为港币。
因此，甲公司是A公司的境外经营B.与境外某公司合资在上海浦东兴建乙公司，乙公司的记账本位币为美元，A 公司参与乙公司的财务和经营政策的决策，境外投资公司控制这些政策的制定。
因此，乙公司不是A 公司的境外经营C.因近期欧洲市场销量增加的需要，A 公司在德国设立一分支机构丙公司，丙公司所需资金由A公司提供，其任务是负责从 A 公司进货并在欧洲市场销售，然后将销售款直接汇回A公司。
因此，丙公司是A公司的境外经营D.与境外丁公司在丁公司所在地合建一工程项目，A公司提供技术资料，丁公司提供场地、设备及材料，该项目竣工后予以出售，A 公司、丁公司按7∶3 比例分配税后利润后，双方合作结束，丁公司的记账本位币为美元。
除上述项目外，A 公司、丁公司无任何关系。
因此，丁公司是 A 公司的境外经营『正确答案』A 『答案解析』选项B，乙公司为A 公司的联营企业，虽然乙公司设在境内，但其记账本位币为美元，在境内设立的分支机构、子公司、联营企业及合营企业采用不同记账本位币的，也应视同为境外经营；选项C，丙公司为 A 公司的分支机构，丙公司所需资金由 A 公司提供，其任务是负责从 A 公司进货并在欧洲市场销售，然后将销售款直接汇回 A 公司，所以虽然设立在境外，但其记账本位币为人民币，所以其不是 A 公司的境外经营；选项D，虽然丁公司的记账本位币与 A 公司不同，但由于丁公司与 A 公司除工程项目外无任何关系，既不是 A 公司的分支机构，也不是其子公司、联营企业和合营企业，因此，丁公司不是A公司的境外经营。
2.某公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，因进口业务向银行购买外汇2250 万美元，银行当日卖出价为 1 美元＝6.82 人民币元，银行当日买入价为1 美元＝6.78 人民币元，交易发生日的即期汇率为 1 美元＝6.80 人民币元，该项外币兑换业务产生的汇兑损失为（）人民币万元。
中级会计实务第15章 外币交易的会计处理练习(含习题和答案解析)-题目答案分离
第十五章外币交易的会计处理一、单项选择题1.AS公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。
2X18年5月17日进口商品一批，价款为4 500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=6. 25人民币元，5月31日的市场汇率为1美元=6. 28人民币元，6月30日的市场汇率为1美元=6.27人民币元，该外币业务6月份所发生的汇兑收益为（）万人民币元A.-90B.45C.-45D.902.交易性金融资产，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计入的科目是（）。
A.营业外支出B.资本公积C.财务费用D.公允价值变动损益3.某中外合资经营企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。
注册资本为600万美元，合同约定分两次投入。
中、外投资者分别于2X19年4月1日和9月1日投入450万美元和150万美元，2X19年4 月1日、9月1日、9月30日和12月31日1美元对人民币汇率分别为6.20、6.25、6. 24和6. 30,该企业2X19年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为（）万人民币元。
A. 3 320B. 3 335C. 3 380D. 3 727. 504.国内甲企业主要从事某化妆品的销售，该企业20%的销售收入源自出口，出口货物采用美元计价和结算；从法国进口所需原材料的25%,进口原材料以欧元计价和结算。
不考虑其他因素，则该企业的记账本位币为（）。
A.美元B.欧元C.人民币D.美元和欧元5.某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价50万美元，当日市场汇率为1美元=6. 24 人民币元。
投资合同约定的汇率为1美元=6. 20人民币元。
另发生运杂费3万人民币元，进口关税5万人民币元，安装调试费3万人民币元。
该设备的入账价值为（）万人民币元。
A.321B.320C.323D.3176.某企业2X18年12月31日有关外币账户余额如下（12月31日市场汇率1美元=6. 7元人民币）：应收账款（借方）10 000美元，68 000元人民币；银行存款30 000美元，204 000元人民币；应付账款（贷方）6 000美元，40 200 元人民币；短期借款2 000美元，13 500元人民币；长期借款（相关借款费用不满足资本化条件）15 000美元， 103 200元人民币。
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中级会计师考试辅导《中级会计实务》第十五章练习
所得税
一、单项选择题
1、某企业2011年度的利润总额为1 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；全年实发工资为350万元，假设均为合理的职工薪酬，企业所得税税率为25％。
税法规定，国库券利息收入免税，企业发生的合理的职工薪酬可在税前扣除。
不考虑其他因素，则该企业2011年所得税费用为（）万元。
A.340
B.247.5
C.252.5
D.162.5
2、企业因下列事项所确认的递延所得税，不影响所得税费用的是（）。
A.期末固定资产的账面价值高于其计税基础，产生的应纳税暂时性差异
B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异
C.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异
D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异
3、某公司2007年利润总额为1 000万元，适用的所得税税率为33％，根据2007年颁布的企业所得税税法，自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25％。
2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：（1）当期计提存货跌价准备80万元；（2）年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升20 0万元。
（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入40万元。
假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额。
该公司2007年度利润表中列示的所得税费用为（）万元。
A.323.2
B.343.2
C.333.2
D.363.2
4、某企业上年适用的所得税税率为33％，“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。
本年适用的所得税税率为25％，本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为（）万元。
A.30
B.46.2
C.33
D.32.5
5、2010年5月6日，A公司以银行存款5 000万元对B公司进行吸收合并，并于当日取得B公司净资产，当日B公司存货的公允价值为1 600万元，计税基础为1 000万元；其他应付款的公允价值为500万元，计税基础为0，其他资产、负债的公允价值与计税基础一致。
B公司可辨认净资产公允价值为4 200万元。
假定合并前A公司和B公司属于非同一控制下的两家公司，该项合并符合税法规定的免税合并条件，所得税税率为25％，则A公司应确认的递延所得税负债和商誉分别为（）万元。
A.0，800
B.150，825
C.150，800
D.25，775
6、甲公司2006年1月1日购入一项无形资产。
该无形资产的实际成本为1 000万元，摊销年限为10年（与税法规定相同），采用直线法摊销（与税法规定相同）。
2010年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为360万元。
计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。
所得税税率为25％。
2011年12月31日，与该无形资产相关的“递延所得税资产”科目余额为（）万元。
A.30
B.72
C.36
D.28
7、甲公司自2010年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2010年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2011年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。
甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。
甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为25％。
甲公司2011年末因上述业务确认的递延所得税资产为（）万元。
A.0
B.75
C.69.38
D.150
8、甲公司于2010年发生经营亏损5 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。
该公司预计其于未来5年内能够产生的应纳税所得额为3 000万元。
甲公司适用的所得税税率为25％，无其他纳税调整事项，则甲公司2010年就该事项的所得税影响，应确认（）。
A.递延所得税资产1 250万元
B.递延所得税负债1 250万元
C.递延所得税资产750万元
D.递延所得税负债750万元
9、甲公司2007年1月1日开业，2007年和2008年免征企业所得税，从2009年起，开始适用的所得税率为25%。
甲公司2007年开始计提折旧的一台设备，2007年12月31日其账面价值为6 000元，计税基础为8 000元；2008年12月31日，账面价值为3 600元，计税基础为6 000元。
假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣的资产性差异。
甲公司2008年应确认的递延所得税资产为（）元。
A.0
B.100（借方）
C.600（借方）。