中小民营企业财务状况研究

·综合 2010 年第 5 期 ） （中
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财务与管理 FINANCE AND MANAGEMENT
时给银行提供各种反映企业资金的流动性、盈利性和安全性的具 体信息， 影响银行对其信用进行评估， 造成信息不对称， 从而使商 业银行对民营企业的贷款要求保持谨慎的态度。 第四， 部分中小民 营企业存在着重复建设、 低效率和投资结构不合理现象， 不符合国 家的产业政策和银行的信贷政策。 第五， 目前我国大部分小型民营 企业的财务管理家族式色彩浓， 财务制度不规范， 财务人员素质不 高， 财务管理水平较低， 缺乏现代财务管理理念。 （五 地方政府管理失当， ） 国家支持力度欠缺 一方面， 尽管国 家和各地方已经出台了许多政策法规， 积极扶持、 引导和大力发展 非公有制经济， 并不断致力于改善民营企业发展的环境， 支持民营 企业做大做强， 但现实情况仍然存在政令不通、 政令不畅和地方政 府部门监管失当的问题。 所有制歧视”设租、 “ 、 寻租现象依然大量 存在， 许多鼓励民营企业发展的优惠政策得不到贯彻落实。 另一方 面， 国家尚未建立包括财税支持体系、 信贷支持体系、 直接融资体 系和风险投资体系在内的中小企业发展资金支持体系，这些都在 很大程度上影响着企业的理财环境， 阻碍着民营企业的正常发展。
参考文献：
（一 保持企业科学合理的资本结构， ） 稳健理财 资本结构的科 学合理与否不仅会影响企业的财务风险，而且还关系到企业的筹 资能力。 负债比例越大， 财务风险越高， 特别是在企业经济效益不 佳的情况下， 就会越容易产生财务危机， 进而引发企业破产。 同时， 负债比例过大， 筹资能力必然减弱。 所以民营企业能否保持合理的 资本结构对企业发展至关重要。 第一， 民营企业在创立时， 应做到 量力而行， 根据自己的资本实力， 科学合理地确定企业发展规模， 尽量避免因发展规模与资本实力不相称而造成负债过多、风险增 大的情况。 企业在发展过程中也应时刻注意资本负债比例的协调。 第二， 要善于调动内部职工的积极性， 广泛吸收内部职工资金， 扩 大资本规模， 壮大企业实力。 第三， 实施有利于企业积累的利润分 配政策， 采取多留少分， 把更多的税后利润积累下来， 充实资本， 发 展生产。 当然， 在经济效益良好的情况下， 企业适度举债， 充分发挥 财务杠杆作用， 也会有利于企业的发展。 但这一前提必须是增强企 业的信用能力。中小民营企业的自身特点决定了其应该实行稳固 的财务战略， 做到稳健理财， 切忌盲目扩张， 只有等到财力壮大、 时 机成熟后再适度扩张。 （二 加强营运资金管理， ） 提高资金使用效率 第一， 加强对存 货资金的管理。民营企业较小的生产经营规模决定了材料采购数 量和产品销售数量也相对较小。 因此， 要合理地确定材料采购经济 批量， 减少库存， 降低成本。 库存商品要做到以销定产， 就近销售， 缩短库存周期， 减少商品积压， 不断降低销售费用。 第二， 加强对现 金的管理。 确定最佳现金持有量， 节约现金管理成本， 做好对现金 的回收和支出工作， 重视对闲置资金投资， 增加现金收益。 第三， 加 强对应收账款的管理。 要制定合理的信用政策， 加速资金周转， 提 高资金使用效率， 同时要降低坏账损失率。 （三 健全财务制度， ） 加强财务管理 要建立健全与现代企业 制度相适应的现代企业财务制度，彻底消除家长或家族式管理的 影响，加强财务管理基础工作，严格执行国家财税政策和财务规 章。 同时， 要不断增强财务人员的素质， 重视财务预测、 决策、 预算、 控制、 考核和分析等各个环节， 进一步提高企业财务管理水平， 为 企业发展营造良好的内部理财环境。 其一， 建立健全内部会计控制和内部审计制度。 为保证内部控
三、中小民营企业财务现状改善对策
制的有效性和可靠性， 会计控制应具备以下内容： ） （１ 恰当的岗位 为达到会计控制的目的， 根据小型企业的特点， 会计核算宜 设置。 采用集中核算的方式， 即由会计机构统一办理。 一般可设会计主管 兼总账会计、 明细账会计兼稽核、 出纳三个岗位。 ） （２ 严密的凭证制 度。 主要有三项： 一是设计合适的凭证格式及传递程序。 企业的每 一笔经济业务都必须填制凭证， 并按照规定的程序传递。 这样， 一 旦某项经济业务出现问题， 就会在制作、 传递凭证过程中及时被发 现，凭证即成为追究责任的依据。二是所有凭证都要预先依次编 号， 以便查证。 三是对所有凭证， 无论是自制的还是外来的， 在入账 之前必须经过认真审核，以保证每项经济业务入账的正确性及合 法性。 ） （３ 合理的会计记录程序。 为使会计控制顺利进行， 可根据企 业实际情况， 建立一套合理的会计记录程序， 包括凭证填制、 传递、 审核、 账簿登记、 报表编制等。 设计会计记录程序要充分考虑企业 规模大小、 业务量多少， 以及管理人员数量、 水平等因素。 在保证满 足所需核算资料和必要控制手续的前提下尽可能地简化手续， 以 增强可操作性。 ） （４ 严格的日常核对制度。 包括账证核对、 账账核 对、 账表核对、 账实核对等。 日常核对制度对保证会计记录的真实、 完整、 正确， 保证会计控制的有效性， 具有至关重要的作用。 其二，统管资金， 统一调配使用资金， 加强对现金的管理。 现 金对企业越来越重要， 现金流量已经成为评价企业信誉、 企业发展 潜力和企业价值评估的重要指标。很多民营企业都有一个比较片 面的资金成本观念，就是认为钱放在账户上不生钱。为了降低资 金占用成本， 提高资金使用的效益水平，企业一旦账户上有点多 余的钱，就想到处投资，实现钱生钱的目标。 事实上， 对于有一 定规模的企业来讲， 保持一定比例的现金储备 （包括合理比例的 股票、 短期债券等类现金资产 对于维护企业总体效益目标及财务 ） 安全性目标的实现有重要的战略性意义。因此保持一定比例的现 金储备是非常必要的。 此外， 还要注意处理好经营活动的现金流量 和投资活动的现金流量、 筹资活动的现金流量三者之间的关系。 其三， 加强对存货和应收账款的管理。 近年来， 很多民营企业 陷入经营流动资金紧缺的困境，加强存货及应收账款管理是重要 的解困措施。 加强存货管理， 尽可能压缩过时的库存物资， 避免资 金呆滞， 并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。 加强应收账 款管理， 对赊销客户的信用进行调研评定， 定期核对应收账款， 制 定完善的收款管理办法， 严格控制账龄。 对死账、 呆账， 要在取得确 凿证据后， 进行妥善的会计处理。 其四， 引进优秀的财务管理人才。 当今社会竞争激烈， 成功的 企业家已深深体会到在所有的竞争当中， 最主要的是人才的竞争。 财务管理已经不再是传统的 “算账、 管账”财务管理人员也不再是 ， 传统的 “账房先生”整体财务管理工作是一个动态的闭环， 。 贯穿于 整个企业的管理流程中， 渗透到各个部门， 影响到企业产品研发、 生产、 经营销售、 人事对于企业来说性命攸关的各个方面， 从传统 企业中的微观管理发展到现在的兼顾微观与宏观两个方面的管理 与调控， 在企业之中起着 “牵一发而动全身” 的作用。
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建始县交通局
一、我国中小民营企业财务现状
汪丽娟
事政策上重忠诚、 轻才能， 经营管理不规范， 在财会人员的任用上 任人唯亲，致使财务人员素质不高并且很难留住优秀的财会管理 人才。
二、中小民营企业财务现状成因分析
（一 资金现状 具体如下： ） ） （１ 原始资本投入不足， 资金积累能 力不强。民营企业在创业时原始资本的投入主要靠发起人的资本 力量， 这部分资本力量十分有限， 往往与企业经营目标所需的资金 规模极不匹配。 同时， 民营企业的特征决定着其只能从事与大企业 的配套协作生产或对规模要求不高的行业的生产经营，加上缺乏 专业管理人才和采用先进技术、 设备的能力， 新产品开发能力又有 限， 所以其经营能力无法与国有大中型企业相比， 这也在很大程度 上决定了其利润率水平较低， 资本增值的速度较慢， 企业规模在短 期内难以达到较高的水平。 ） （２ 生产资金短缺， 融资困难。 目前困扰 中小民营企业发展最主要的问题就是生产经营所需资金严重短 缺， 内外部融资困难。 首先， 绝大多数民营企业不具备从银行取得 贷款的能力， 而且企业规模越小， 申请贷款的难度越大。 其次， 中小 民营企业直接融资渠道和手段严重匮乏。目前我国直接融资仍然 偏向国有大中型企业， 中小民营企业很难获得进入机会。 ） （３ 投资 渠道单一， 资本运营水平低下。 由于中小民营企业的资本、 人力及 技术等方面的原因， 使得大多数企业的投资渠道过于单一、 投资风 险较大， 投资收益不高。 而且， 大部分企业不重视或不懂得资本经 营， 这在一定程度上也制约着企业的扩张。 （二 财务管理现状 与国有企业相比， ） 目前中小民营企业的会 计基础工作薄弱， 财务制度普遍不够健全， 白条抵现金、 财务管理 而且企业内部往往只重视会 混乱， 往往缺乏严密的资金使用计划。 计职能， 而忽视财务管理职能的发挥， 所以在存货库存管理和现金 交易结算等方面缺乏必要的内部控制和审计制度， 财务预测、 财务 财务控制、 财务预算、 财务分析和财务考核等财务环节薄弱， 决策、 资金筹措和营运能力十分有限。 财务制度不健全， 财务管理水平不 高具体表现如下： ） （１ 会计基础工作不规范， 内部控制控制度不健 全。 产生这一问题的原因既有外部原因也有内部原因。 一是各级财 政部门对私营企业会计基础工作规范化与内部控制制度的建立没 有严格履行其监督职能，疏于指导和监督。笔者认为这是主要原 因； 二是民营企业一般受业主一个人支配或几人支配， 从对管理的 重视程度等方面讲，都不愿意建立严格的控制或不遵守业主自己 建立的控制；三是目前我国民营企业自身的固有缺陷如一人说了 算， 人事政策上重忠诚、 轻才能， 经营管理不规范， 员工社会保障上 缺乏安全感等， 使之不愿招聘或难以招聘到高素质的财会人员， 并 且很难留住优秀的财会管理人才。 ） （２ 对现金管理不严， 造成资金 闲置或不足。 有些中小企业认为现金越多越好， 造成现金闲置， 未 参加生产周转； 有些企业的资金使用缺少计划安排， 过量购置不动 （３ 产， 无法应付经营急需的资金， 陷入财务困境， 财务控制薄弱。 ） 应收账款周转缓慢， 造成资金回收困难。 原因是没有建立严格的赊 销政策， 缺乏有力的催收措施， 应收账款不能兑现或形成呆账。 存 货控制薄弱， 造成资金呆滞。 很多中小企业月末存货占用资金往往 超过其营业额的两倍以上， 造成资金呆滞， 周转失灵。 重钱不重物， 资产流失浪费严重。 ） （４ 财务人员素质不高。 我国很多民营企业人