湖海大学过度负债问题分析

提高人、财、物综合利用效率
做好预算、会计核算、成本控制、收入分配等工作，建立健全考核制度， 加强内部管理，明确责任，实施奖惩制度，加强经费收支的源头管理保证资 金的使用落到实处。
高校过度负债问题概述
高校过度负债是指高校向银行贷款时未能把握好贷 款规模、未恰当地合理估计偿债能力,致使贷款规模过大、 负债结构失衡,超过贷款风险警戒线的高校负债。高校过 度负债造成高校不能及时偿还贷款本息、财务结构和状 况明显恶化 、财务失去弹性、流动资金短缺、资金周转 困难,导致高校面临多种风险。高校过度负债引发的风险 有政策风险、利率变动风险、负债结构不合理风险、信 用风险、金融风险等。高校过度负债表现形式为不能及 时偿还贷款,资不抵债、多头贷款、以贷养贷等。
高校过度负债风险成因
(一)为了加快我国高等教育的发展,国家以立法形式鼓励高校多渠道 筹措教育经费,故高校向银行贷款未受到政府有关部门及时监控
随着国家经济政策的变动,国家财政拨入高等教育经费有限,而高校过度 负债大大超出经济承受能力,无力偿还贷款,一些学校甚至连利息都还不起,个 别学校资不抵债。2007年3月吉林大学曾向教育部提出申请,请求破产,至此高 校贷款具有相当普遍性和危害性逐步暴露出来。当高校贷款不能得到及时处 理和调控、高校正常教学因贷款无法偿还而受到影响,甚至破产时,政府承担 的风险会加大,将导致重大财政损失,政府将不得不为其偿还贷款。因此高校 大规模贷款风险最终将由政府承担。
(五)银行进行改革后,以追求利润最大化和较低风险为目标
高校过度负债防范措施探析
(一)加强贷款资金的管理和控制
高校应加强负债意识,认真研究国家有关经济政策和资金市场的供求情况 ,根据国家货币政策和资金市场利率走势合理确定贷款规模、贷款期限;通过 优化贷款资金结构,降低贷款成本;制定科学、合理的资金使用方案。加强与 银行合作,利用高校良好的社会资信,慎选贷款种类,争取低利率贷款。根据项 目进度贷款,合理搭配长短期贷款比例,保证贷款资金使用合理规范,提高贷款 资金使用效益。加强财务管理,制定严格的财务制度,确保会计信息真实可靠, 及时、全面、准确、客观地反映高校负债筹资及使用情况。严格预算管理, 将偿还贷款纳入预算编制中,建立高校贷款偿还基金,制定科学的还贷计划、 确定合理的还贷期限结构,避免还贷时间集中,确保按期偿还债务。在学校内 部建立健全内部监控制度,充分发挥审计、监察等部门监督作用,对贷款项目 实施全方位、全过程监控。
(五)银行应加强与高校合作交流,严格监控高校贷款
对高校贷款项目的可行性研究报告进行分析研究,严格贷前信用评审和项目评 审。杜绝高校贷款任意性,逐步规范高校贷款行为。在确定高校贷款额度时尽量将 贷款资金控制在高校还贷能力范围内,定期分析高校财务状况,加强贷款资金后期管 理,防止高校出现挪用贷款资金、多头贷款或以贷送养贷,督促高校及时还贷。 总之,高校要根据自己的偿债能力,适度掌握贷款规模,防范贷款风险;银行严格贷 款条件,积极督促高校还贷;政府通过政策引导,促使高校保持合理的负债结构;既要保 证高校发展的资金需求,又要有效规避过度负债的风险,促进高等教育事业的健康有 序发展。
(二)提高贷款风险意识,加强风险防范措施
建立有效的风险防范责任制,规范举债程序,控制贷款规模,保持适度负债。建 立债务风险预警制度。高校财务人员应根据相关财务比率对债务的安全性进行测 试,随时掌握和了解债务带来财务风险,加强对贷款资金使用的安全性、合理性、 效益性管理。高校领导应树立风险意识,加强财务风险监控,防范贷款风险,使高校 保持适度负债。要有独立自主办学意识,正确处理好教育发展需要与实际经济承受 能力的关系,提倡厉行节约,坚持量力而行,从紧安排非教学性支出,优化支出结构,科 学控制办学成本。改变事事依靠财政办学的依赖思想,坚持“谁贷款谁负责”的原则, 严抓落实领导经济责任审计,将风险意识渗透到学校日常管理中,促进学校各项管 理有序进行。
国际普遍接受的资产负债率为60%，湖海大学看似基本符合要 求，其实不然。学校负债总额12亿元，但其中长期借款达11亿元， 也就是说流动负债少之又少。流动比率可能很高，但因为流动负 债很少，因此没有多少参考价值，而流动负债中，因11亿元长期 借款而带来的利息支出每年7260万元。学校每年的经费支出中， 人员经费支出、公用经费支出、对附属单位补助支出、经营支出 等一般日常支出占支出总额的份额很高，即学校能拿出来偿还利 息的资金不多，所以财务风险仍然不小。
(三)高校筹资渠道少范围窄还款来源单一,其还款来源和举债规模不匹 配
现高校偿还贷款的资金渠道有:学费收入、住宿费收入、财政拨款、后勤社会 化服务经营、其他收入等。其中,财政拨款和学费、住宿费收入是贷款偿还的主要 来源,但财政拨款基本上用于学校日常事务支出和人员工资支出;收取的学费和住宿 费中,国家明文规定用于返还学生、弥补教学经费的不足、毕业生的就业指导以及 用于学生其他开支等,剩下的这部分学费、住宿费收入用于偿还高校巨额贷款本息 远远不够的,部分高校贷款逐渐沦为不良债务。
湖海大学收支相抵， 略有结余，即净收入 200万元。但事实上背 负11亿元巨额借款以 及高额利息支出的学 校，如何能保证如期 偿还？不能及时偿还 借款本息，致使财务 结构和状况明显恶化， 财务失去弹性，流动 资金短缺，资金周转 困难，导致学校面临 多种财务风险，还贷 压力越来越大。
资产负债率=12/19×%=63.16%
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4 .贷款资金用途不规范
高校利用向银行借贷获得的资金理应用于解决制约高校当前和未来发展的关键 问题以及对高校事业发展有重大影响的项目。但实际上，由于目前高校向银行贷款 不需申报具体用途，或者即使申报用途，在具体使用中也没有得到有关方面的有效 监管，有少数学校将贷款资金和自有资金混合使用，一起编制预算，将部分贷款资 金用于日常经费开支。结果是从财务报表上看收支平衡，实际上是赤字预算或负债 运作。
存在不合理支出,如将贷款资金用于学校日常支出或做为人员福利支出,资金使用 效益低。贷款时高校研究国家金融政策及资金市场供需情况不全面、不及时,不善于与 银行协商交流,选择贷款种类不谨慎,贷款资金成本高;未合理搭配贷款期限结构,还款时 间过于集中。
(四)高校贷款管理不善
高校扩招后,银行看到了高校巨大的资金投放市场以及高校良好信用等级、稳定性 和成长性,促使银行主动与高校合作,降低银行贷款门槛,未考虑高校的还贷能力,以信用 贷款方式为高校发放巨额贷款,尽量满足高校贷款需求,部分高校出现多头贷款和以贷 养贷。
3. 还贷渠道单一不切实际
目前，财政拨款和学费收入是高校的主要收入来源，而大部分高校均以未来的 学费收入和财政拨款收支余额作为还贷资金的主要来源。但财政拨款的增长，受经 济发展和国家宏观调控政策等因素影响，而学费收入增长则要受到收费政策以及竞 争加剧、生源变化等因素的影响。同时பைடு நூலகம்由于高校领导实行任期制，并由上级任命， 容易出现短期行为，高校难以形成有效的还贷计划，即使有计划，也很难切合实际， 更谈不上还贷资金的真正落实。
(三)拓宽筹资渠道和范围,多元化筹集资金
充分发挥学校优势,整合高校现有资源,强化经营理念,合理调度资金。挖掘学 校教学资源,积极发展成人教育、网络教育等。加快校办产业的改革和转换校办产 业经营体制,积极联合企业,加快高校成果产业化。盘活高校资产,吸引社会资本,聘 请专业机构和人士加强对高校资本运营和经营管理。通过引进民资、外资等多种 途径,广泛募集社会资金用于改善高校办学条件,解决教育经费不足的矛盾。
(二)高校对贷款的风险认识不足,还贷责任意识不强
由于高校实行校长任期制,高校领导自主办学法人意识和经济意识不强,贷款风 险、还款责任认识不足,没有对高校贷款的风险进行科学测算和控制,高校领导只顾 眼前政绩,忽视学校长远发展,认为高校是国家的,学校资产属于国家,学校不用担心倒 闭问题,即使出现问题政府承担。
(四)政府部门应逐步加大高等教育投入,提供免息贷款、提高贷款贴息比 例或按排一定的财政资金偿还高校贷款
即政府应鼓励高校在一定时期内偿还贷款,政府可帮助高校承担贷款利息或免 除部分债务,或根据新校区建设规模为其提供基建补贴。另有条件的学校可采取土 地置换方式,用贷款建新校区,把老校区出售偿还贷款,政府给予一定的政策,对卖地款 项不征税,所得款项留给学校偿还债务。教育主管部门应加强高校贷款监管,引导学 校保持适度负债规模,引导学校把握正确的使用方向,严格审查高校贷款投资项目。
2006年财务状况
●经费收入27600万元： （1）财政补助收入15000万元 （2）事业收入12000万元 （3）经营收入600万元 ●经费支出26029万元 （1）事业经费支出26029万元 1）人员经费支出16809万元 2）公用经费支出7038万元 3）固定资产支出2182万元 （2）对附属单位补助支出97万元 （3)经营支出474万元 （4）自筹基建支出800万元 ●资产总额19亿元 ●负债总额12亿元（长期借款11亿元）
2. 贷款时论证不够充分
从高校贷款的期限结构看，既有主要用于购置土地，进行基础设施建设以及 建设重点实验室、购置大型仪器设备等用途的中长期贷款，也有主要用于弥补季 节性资金不足的短期贷款。某些高校和多家银行签订了“时间差”式的贷款协议， 以缓解资金压力。截至2007年6月末，某高校有20笔贷款，贷款余额共计8.718亿元。 其中，期限在2-3年的短期流动资金贷款8笔，金额为2.26亿元，而且该校同时与7 家银行签订了不同时间序列的贷款协议，以满足不同银行不同期限的还贷需求， 缓解贷款周转压力。
高校负债经营面临的问题及危害
1.还款计划不切实
各高校一般都有还贷计划，但除了某些高校将老校区土地置换作为部分 还贷资金来源外，大多数高校都以学生学费收入和财政拨款作为还款资金的 主要来源。学费的收入，一方面国家规定学费5年内不得增长，另一方面生 源减少，面临的激烈的生源竞争；财政拨款的增长受制于国民经济形势、国 家宏观政策的影响并且拨款数额相当有限，加上人员支出的逐年增加，一般 来讲，财政拨款都不能保证人员和公用经费支出，因此财政拨款作为还贷资 金来源是不现实的。所以高校贷款的还贷计划难以形成，即使有计划，往往 计划没有变化快，还贷计划很难切合实际，还贷资金的落实更为困难，这将 使得负债风险更容易显现。