2020年中级审计师《审计理论与实务中级》真题(2)
2020年中级审计师考试《审计理论与实务》历年真题及答案详解
A． 发生 B． 完整性 C． 准确性 D． 计价和分摊
【答案】 A 【解析】 被审计单位在发出商品时确认销售收入，导致高估收入的入账金额，影响了财务 报表的发生认定。 8. 下列有关审计目标的表述中，正确的是（ ）。 A． 应依据审计目标确定审计范围和内容 B． 审计方法的选择影响审计目标的确定 C． 报告阶段的审计工作不受审计目标的影响 D． 审计目标的确定是被审计单位需求与社会需求的平衡点
【答案】 B 【解析】 A 项，地方各级审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，对本级人民政府和 上一级审计机关负责。C 项，审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的 财政收支、财务收支行为，有权予以制止。D 项，审计机关认为被审计单位主管 部门制定的与国家法律相抵触的财政收支规定，应当建议有关主管部门纠正。 5. 下列有关内部审计质量控制的表述中，错误的是（ ）。 A． 内部审计自我质量控制分为内部审计机构质量控制与审计项目质量控制 B． 内部审计质量控制包括对内部审计活动遵循内部审计准则的情况进行检查 C． 内部审计质量控制是内部审计机构负责人和项目负责人对内部审计质量所 实施的检查、评价和控制 D． 内部审计质量控制不包括内部审计机构以外的其他机构和人员对内部审计 质量所进行的检查、考核与评价
2020年中级审计师真题及答案《审计理论与实务》
12
下列有关风险导向审计的表述中，错误的是：
A.审计风险取决于重大错报风险和检查风险
B.认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险
C.风险导向审计的过程包括对审计风险因素进行系统分析和评价
D.在审计风险水平既定的情况下，检查风险与重大错报风险呈正向关系
D
13
下列有关外部调查的表述中，正确的是：
A.分析速动比率变化情况
B.抽查大额现金收支的真实性
C.对现金收支业务实施截止期测试
D.实地观察现金是否存放于保险柜内
D
28
审计人员在2020年1月25日营业终了，对被审计单位库存现金进行监盘，确认库存现金实存数为3213元。经核实，2020年1月1日至1月25日现金收入金额为386500元，现金支出金额为385960元。被审计单位2019年12月31日库存现金余额为：
下列有关绩效审计的表述中，正确的是
A.主要关注被审计单位财务收支及有关经济活动的真实性和合法性
B.审计机关利用外部专家工作结果所形成的审计结论应由外部专家负责
C.可以对被审计单位有关未来情况的分析和预测进行审查，提出改进建议
D.效果性审计是指对被审计单位是否以最低的投入达到目标进行的检查和评价
C
18
A
24
下列各项审计程序中，不能用于查找资产负债表日未入账应付款项的是：
A.追踪资产负债表日之前发出的验收单
B.追踪资产负债表日之后若干天的购货发票
C.审查卖方对账单，追踪至应付款项明细账
D.审查资产负债表日之前货币资金支出的原始凭证
B
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在生产与存货循环中，产成品生产与质量检验职责相互独立，是为了防止：
A.在运用分层次分阶段质量控制法时，应明确规定每个层级的职责和责任
2020中级审计师《审计理论与实务中级》练习题精选(2)
2020中级审计师《审计理论与实务中级》练习题精选（2）1、【多选题】信息技术在改进被审计单位内部控制的同时，也会带来一些特定的风险，这些风险有：A、信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理B、系统瘫痪C、数据丢失风险D、数据处理速度加快E、不恰当的人工干预【答案】ABCE【解析】选项D属于信息技术的优势，不属于信息技术产生的风险。
2、【多选题】与调查表法相比，应用文字说明法描述内部控制调查结果的优点有：A、可以对调查对象作出比较深入和具体的描述B、调查范围明确，问题突出，容易反映被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节C、设计合理的标准调查表，可广泛适用于同类型被审计单位，从而减少审计工作量D、调查表可由若干人分别同时回答，有助于保证调查效果E、使用范围广泛，不受企业类型的限制【答案】AE【解析】文字说明法的优点是：（1）可以对调查对象作出比较深入和具体的描述；（2）使用范围广泛，不受企业类型的限制。
下列有关审计分析方法的表述，正确的是：A、分析仅运用于审计实施阶段B、分析仅包括财务数据之间关系的分析C、分析可以帮助审计人员发现异常变动项目D、重新计算是财务审计常用的分析方法【答案】C【解析】选项A，分析方法可以运用与审计计划、审计实施以及审计终结的全过程。
选项B，分析——研究财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异。
选项D，重新计算与分析是并列的，均属于审计取证的具体方法。
4、【多选题】2019年4月，某审计组对甲公司2018年度财务收支情况进行审计。
相关情况和资料如下：审计人员对财会部门编制的应收账款明细表进行了复算，并与应收账款总账和报表进行了核对。
审计人员使用的审计取证方法有：A、检查B、（重新）计算C、观察D、分析E、重新操作【答案】AB【解析】检查——对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的文件、资料进行审查。
2020年中级审计师理论与实务考试试题及答案十含答案
2020年中级审计师理论与实务考试试题及答案十含答案【1：多选题】下列属于内部控制测评程序的有()。
A.抽查有关文件资料，检查不相容职责的划分情况B.检查是否按期编制账龄分析表C.依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额D.检查坏账核销有无经过正式的授权批准【答案】ABD【解析】C 属于实质性审查。
【2：案例分析题摘录】审计人员为了确定甲公司是否在收到经批准的销货单后编制发运凭证并发货应当实施的控制测试为()。
A.询问仓库保管员发货的流程B.核对发运凭证和相对应销货单上的金额是否相符C.从发运凭证中抽取样本，并追查至经批准的销货单D.从经批准的销货单中抽取样本，并追查至发运凭证【答案】AD【解析】B 核对金额是否相符实施的是实质性程序。
C：从发运凭证中抽取样本，并追查至经批准的销货单，检查的是已经发运的货物是否都有经过批准的销售单，与题意不符。
【3：案例分析题摘录】审计人员对营业收入的实质性审查采取了如下审计措施，其中属于分析方法的有()。
A.比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常情况B.计算主要产品的毛利率并与上年对比，分析有无明显变化C.抽取12 月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账D.抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对【答案】AB【解析】分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异。
主要包括以下内容：多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等。
【4：案例分析题摘录】乙公司某主要产品的销售毛利率为6%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为15%。
乙公司该类产品毛利率低于行业平均毛利率的原因可能有()。
A.产品单位成本高于行业平均水平B.产品销量处于行业较低水平C.产品产量处于行业较高水平D.产品售价低于行业平均水平【答案】AD【5：案例分析题摘录】通过计算，审计人员发现乙公司近3 年毛利率逐年大幅度上升。
2020中级审计师考试试题：理论与实务
2020中级审计师考试试题：理论与实务【例1：单选题】审计人员认为符合内部控制要求的是()。
A.由生产车间根据审批后的生产计划采购材料B.由生产工人凭车间主任审批后的领料单领取材料C.由生产工人对产品进行检验合格后移交仓库D.由仓库设置会计账户控制原材料的流动及成本形成【答案】B【解析】A：采购材料应当由采购部门执行。
C：应当检验人员负责验收。
D：由财会部门设置会计账户控制原材料的流动及成本形成，仓库设的是台账【例2：多选题】下列各项中，属于生产与存货循环中成本控制措施的有()。
A.制定成本计划和费用预算B.设置会计账簿核算成本费用C.严格审核原始凭证控制成本支出D.进行生产与存货成本分析E.产品发运凭证预先连续编号【答案】ABCD【解析】选项E与成本控制没有直接关系，发运单预先编号用于控制存货的发出，与永续盘存制相关。
【例3：单选题】下列各项中，符合生产与存货循环内部控制职责分工要求的是()。
A.产成品由生产部门检验，合格产品移交仓储部门保管B.生产计划由各车间拟定，经车间主任批准后执行C.存货保管由仓储部门负责，永续盘存记录由财务部门负责D.存货盘点计划由公司经理批准，盘点工作由仓储部门负责实施【答案】C【解析】选项A，产成品应当由验收部门验收;选项B，生产计划由计划部门根据客户订单或销售预测制定，并由相关授权人员审批;选项D，存货的盘点应当由保管人员之外的其他部门人员负责实施。
【例4：多选题】下列各项审计程序中，属于对生产与存货业务循环内部控制测评的有()A.实地观察仓库验收原材料的情况B.抽查领料凭证上反映的手续是否齐备C.编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对D.计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化E.抽查被审计单位若干月份盘点记录，检查盘点程序的合规性【答案】ABE【解析】计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化属于销售业务循环及为实质性测试;编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对属于实质性审查。
2020年中级审计师《理论与实务》试题及答案(卷二)
2020年中级审计师《理论与实务》试题及答案（卷二）一、单项选择题1、下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中正确的是：A、审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行B、审计机关向社会公布审计结果应该独立进行，不论其可能产生的社会影响如何C、审计组可以自行决定向社会公布审计结果D、所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准【正确答案】A【答案解析】审计机关向社会公布审计结果，应当在审计意见书、审计决定书等审计结论性文书生效后进行，选项A正确;审计机关向社会公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位及相关单位的商业秘密，并充分考虑可能产生的社会影响，选项B不正确;审计机关向社会公布审计结果，必须经审计机关主要负责人批准;涉及重大事项的，应当报经本级人民政府同意，选项CD不正确。
2、下列内容中，不属于国家审计审计报告阶段内容的是：A、编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定B、公布审计结果C、检查审计整改情况D、分级复核审计报告【正确答案】D【答案解析】选项D属于内部审计终结阶段的内容。
3、审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索时，不应采取的应对措施是：A、依法采取保全措施B、向政府和有关部门报告C、对有关责任人员进行拘禁D、提请有关部门予以协助配合【正确答案】C【答案解析】发现重大违法行为的线索，审计组或者审计机关可以采取下列应对措施：①增派具有相关经验和能力的人员;②避免让有关单位和人员事先知晓检查的时间、事项、范围和方式;③扩大检查范围，使其能够覆盖重大违法行为可能涉及的领域;④获取必要的外部证据;⑤依法采取保全措施;⑥提请有关机关予以协助和配合;⑦向政府和有关部门报告;⑧其他。
审计人员无权对责任人进行拘禁，审计人员重在发现问题，而不是在于惩罚责任人。
4、检查财务报表中金额正确性的审计具体目标是：A、发生B、截止C、完整性D、计价和分摊【正确答案】D【答案解析】计价和分摊是指以恰当的金额列示在财务报表中，并且与之相关的计价和分摊调整已恰当记录。
审计师中级(审计理论与实务)历年真题试卷汇编2(题后含答案及解析)
审计师中级（审计理论与实务）历年真题试卷汇编2(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题单项选择题1．【真题(中级)】下列有关审计目标的表述中，正确的是( )。
A．审计目标是审计行为的结果B．审计目标在不同的历史时期是相同的C．审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次D．审计总目标由审计具体目标组成正确答案：C解析：本题易错选D选项。
审计总目标和审计具体目标属于两个不同层次，共同构成审计目标体系。
2．【真题(中级)】财务审计项目的一般审计目标中，真实性指的是( )。
A．记录或列报的金额是实际存在或发生的B．实际存在或发生的金额均已记录或列报C．各类业务记录于正确的会计期间D．记录或列报的金额确属本单位所有或所欠正确答案：A解析：本题易错选B选项。
实际存在或发生的金额均已记录或列报属于财务审计项目的一般审计目标中的完整性。
3．【真题(中级)】下列各项中，不属于社会审计实施阶段工作的是( )。
A．签订审计业务约定书B．重新确定重要性水平C．对内部控制进行测试D．对财务报表项目进行实质性测试正确答案：A解析：本题易错选B选项。
社会审计实施阶段工作有：①对内部控制进行内部控制测试，对财务报表项目进行实质性测试；②重新确定重要性水平。
4．【真题(中级)】下列有关审计工作底稿的表述，错误的是( )。
A．审计工作底稿是控制审计工作质量的手段B．审计工作底稿可以作为追究审计人员责任的依据C．审计工作底稿应当真实完整地反映审计全过程D．审计工作底稿是注册会计师审计收费的基础正确答案：D解析：注册会计师审计收费由相关合同约定。
5．【真题(中级)】下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是( )。
A．审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录B．审计工作底稿是撰写审计报告的基础C．审计工作底稿要经过被审计单位复核D．审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据正确答案：C解析：审计工作底稿无须经过被审计单位复核。
中级审计师考试：2020中级审计师《中级审计理论与实务》真题及答案(2)
计理论与实务》真题及答案(2)1、下列关于有限责任公司的表述中,正确的有:( )（多选题）A. 一个自然人只能投资设立一个一人有限公司B. 一人有限公司不可以分次缴付出资C. 一人有限公司不设股东会,但是国有独资公司需要设立股东会D. 国有独资公司监事会主席由国有资产监督管理机构“指定”E. 国有独资公司设董事会,董事每届任期不得超过3年试题答案：A,B,D,E中级审计师考试：2020中级审计师《中级审计专业相关知识》历年真题汇编2、影响债券发行价格的因素有（）。
（多选题）A. 票面利率B. 债券到期期限C. 市场利率D. 债券面值E. 可比企业债券利息试题答案：A,B,C,D计专业相关知识》真题模拟汇编3、不同法的形式具有不同的效力等级。
下列各项中，效力低于地方性法规的是（）。
（单选题）A. 宪法B. 同级政府规章C. 法律D. 行政法规试题答案：B4、下列两组指标之间的关系中适用“菲利普斯曲线”解释的是：（单选题）A. 通货膨胀率与市场利率B. 失业率与通货膨胀率C. 就业率与财政收入增长率D. 经济增长率与财政赤字率试题答案：B5、甲是依法设立的分公司，下列表述中符合规定的是（）。
（单选题）A. 甲应有自己的营业执照，以自己的名义进行营业活动，并独立承担民事责任B. 甲应有独立的法人资格，以自己的名义进行营业活动，并独立承担民事责任C. 甲应有自己的营业执照，可以没有独立的财产，但独立承担民事责任D. 甲应有自己的营业执照，并以自己的名义进行营业活动，但不独立承担民事责任试题答案：D6、下列各项资产减值准备中，企业一经计提不得转回的是（）。
[2009年中级真题]（单选题）A. 坏账准备B. 存货跌价准备C. 债权投资减值准备D. 长期股权投资减值准备试题答案：D7、 2011年末,乙公司应计提的坏账准备金额为:（）（不定项题）A. 6 200元B. 7 200元C. 8 200元D. 9 000元试题答案：C8、间接接触触电是触及正常状态下不带电，而在故障状态下意外带电的带电体时发生的电机，以下属于间接接触电击的是（）。
中级审计师考试：2020中级审计师《中级审计理论与实务》真题及答案(2)
中级审计师考试：2020中级审计师《中级审计理论与实务》真题及答案(2)共57道题1、针对“资料4”,经核实财务经理所言属实,在不考虑其他因素的情况下,审计人员判断丙公司做法对其2011年度财务报表的影响是（不定项题）A. 少计固定资产B. 少计营业外收入C. 少计营业收入D. 少计营业外支出试题答案：C2、被审计单位某应付账款明细账期末出现借方余额，审计人员认为可能的原因有：（多选题）A. 多付货款B. 预收货款C. 预付货款D. 记账错误E. 拒付货款试题答案：A,C,D3、针对“资料2”，审计人员拟实施的程序中，属于举债筹资业务内部控制测试程序的为 ( )。
（不定项题）A. 检查相关文件证实举债业务职责分工情况B. 询问财务部门人员是否与债权人定期对账C. 向债权人函证负债金额，分析函证结果差异D. 检查举债筹资手续是否齐全试题答案：A,B,D中级审计师考试：2020中级审计师《中级审计理论与实务》历年真题汇编4、审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位合并财务报表合并范围的标准是: （单选题）A. 该企业的资产规模B. 该企业的盈利能力C. 该企业与被审计单位关联交易的数量D. 被审计单位对该企业是否拥有控制权试题答案：D5、审计人员对被审计单位的内部控制进行初步调查后，应当实施控制测试的情形有 ( )。
（多选题）A. 内部控制存在重大缺陷B. 初步评估的控制风险为低水平C. 开展内部控制测试的成本较低D. 初步评估的控制风险为高水平E. 内部控制设计合理且预期运行有效试题答案：B,E6、下列有关我国内部审计准则的表述中，正确的有( )（多选题）A. 我国内部审计准则由基本准则、职业道德规范和具体准则组成B. 我国内部审计基本准则由一般准则、作业准则和报告准则组成C. 我国内部审计基本准则中一般准则对内部审计风险识别和评估进了规范D. 绩效审计具体准则属于我国内部审计具体准则中的业务类准则E. 审计抽样具体准则属于我国内部审计具体准则中的作业类准则试题答案：A,D,E7、“资料4”中，审计人员为了确定甲公司是否在收到经批准的销货单后编制发运凭证并发货，应当实施的控制测试为 ( )。
中级审计师考试：2020中级审计师《中级审计专业相关知识》真题及答案(2)
中级审计师考试：2020中级审计师《中级审计专业相关知识》真题及答案(2)共82道题1、下列科目中,属于所有者权益变动表中列示项目的有:( )（多选题）A. 实收资本B. 资本公积C. 盈余公积D. 未分配利润E. 递延收益试题答案：A,B,C,D2、一国经济发展经过起步阶段后,总量型的增长就要让位于追求效益的增长,这种追求效益的增长方式被称为:（）（单选题）A. 粗放型增长B. 集约型增长C. 发散型增长D. 收敛型增长试题答案：B3、根据《票据法》的规定,持票人对支票出票人的票据权利必须在法定期限内行使。
该期限为自出票日起：（）（单选题）A. 3个月B. 6个月C. 1年D. 2年试题答案：B4、上市公司在一年内购买、出售重大资产或者担保金额超过公司资产总额( )的，应当由股东大会作出决议（单选题）A. 15%B. 20%C. 25%D. 30%试题答案：D5、2011年末,乙公司“利润分配—未分配利润”科目的贷方余额为:()（不定项题）A. 400 000元B. 520 000元C. 700 000元D. 1 200 000元试题答案：B6、下列科目中,属于所有者权益变动表中列示项目的有:( )（多选题）A. 实收资本B. 资本公积C. 盈余公积D. 未分配利润E. 递延收益试题答案：A,B,C,D7、当信用条件为“2/40，n/60”时，一年按360天计算，企业放弃现金折扣的资本成本率是（）。
（单选题）A. 2%B. 5%C. 28.37%D. 36.73%试题答案：D8、甲公司采用赊销的方式进行销售,2014年初应收账款的余额是520万元,年末应收账款的余额是600万元,全年赊销收入金额为8000万元,则甲公司2014年的应收账款的周转率是:( )（单选题）A. 14.29B. 7.14C. 13.28D. 6.92试题答案：A9、按照预算期的时间特征不同分类,经营预算编制的方法有:( )（多选题）A. 增量预算法B. 弹性预算法C. 定期预算法D. 零基预算法E. 滚动预算法试题答案：C,E10、某企业2015年3月20日购置一台不需要安装的设备，该设备的入账价值为10万元，预计净残值为0.4万元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，该企业2015年应计提的折旧金额是（）。
2020中级审计师《审计专业相关知识》真题(2)
2020中级审计师《审计专业相关知识》真题（2）一、单项选择题以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。
本题共20分，每小题1分。
1. 若某国某年度国内个人消费量为4 000亿元，私人投资量为1 000亿元，政府购买量为600亿元，出口量为400亿元，进口量为300亿元，则该国当年GDP等于：A.6 300亿元B.5 900亿元C.5 400亿元D.5 700亿元2. 下列政府财政支出中属于转移支付的项目是：A.政府购置军火B.政府给公务员加薪C.政府给穷人的贫困救济D.政府投资修建水坝3. 使风险中的受益机会与受损机会大致匹配的风险规避方法是：A.风险转移B.风险自留C.风险控制D.风险中和4. 当一国通货膨胀和国际收支盈余并存时，财政政策与货币政策的最优搭配应是：A.扩张性财政政策和扩张性货币政策B.扩张性财政政策和紧缩性货币政策C.紧缩性财政政策和扩张性货币政策D.紧缩性财政政策和紧缩性货币政策5. 复利终值系数与复利现值系数之间的关系是：A.二者之和为1B.二者互为倒数C.二者绝对值相等D.二者没有关系6. 公司发放股票股利，其后果是：A.增加股东财富B.导致资产流出C.所有者权益结构发生变化D.导致负债增加7. 用ABC法对存货进行控制时，B类项目存货的特点是：A.品种和数量较少，单位价值较高B.品种和数量较少，单位价值较低C.品种和数量较多，单位价值较高D.品种和数量较多，单位价值较低8. 某固定资产投资项目，当折现率为15％时，净现值等于500万元；当折现率为17%时，净现值等于－500万元。
则该固定资产投资项目的内含收益率为：A.14．5%B.16%C.17．5%D.18%9. 降低企业的固定经营成本会导致：A.产品结构发生变化B.边际贡献上升C.经营杠杆程度下降D.经营风险上升10. 企业将融资租赁方式租入的资产确认为承租企业的资产所遵循的会计核算一般原则是：A.实质重于形式原则B.重要性原则C.权责发生制原则D.及时性原则11. 企业当月交纳前期应交未交的增值税时，应借记的科目是：A.应交税金??应交增值税（转出未交增值税）B.应交税金??应交增值税（转出多交增值税）C.应交税金??应交增值税（已交税金）D.应交税金??未交增值税12. 甲企业于2003年7月1日发行债券（与购建固定资产无关），面值1 000 000元，期限5年，票面利率6%，到期还本付息。
2020年中级审计师理论与实务练习题及答案二
2020年中级审计师理论与实务练习题及答案二【考点1】内部控制的作用和局限性1.【单选题】以下针对内部控制的说法中，不正确的是()。
A.即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效B.内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效C.内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效D.如果被审计单位内部控制健全有效，审计人员可以仅实施内部控制测评【答案】D【解析】D：不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查。
2.【单选题】(历年真题)下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是()A.银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管B.每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点C.财务软件自动检查每笔录入系统的凭证是否借贷方金额相等D.只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账【答案】B【解析】察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。
存货盘点控制属于为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。
3.【单选题】下列有关内部控制固有局限性对审计策略影响的表述中，错误的是()。
A.完全不信赖内部控制B.不能将控制风险确定为零C.在决定信赖内部控制之前实施必要的控制测试D.无论内部控制测试结果如何，都要实施实质性审查【答案】A4.【多选题】下列有关内部控制的表述，正确的有()。
A.内部控制，是指被审计单位制定和实施相关政策、程序和措施的过程B.内部控制可以保护财产物资的安全完整和有效使用C.信息系统对内部控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度D.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则E.内部控制通常是针对特殊业务活动而设置的【答案】ABCD【解析】E：内部控制一般仅针对常规业务活动而设置。
5.【多选题】内部控制按照控制的目的，可以分为()。
A.财产物资控制B.会计信息控制C.预防式控制D.经营决策控制E.事前控制【答案】ABD【解析】C：按控制的功能，可以分为预防式控制(防错)和察觉式控制(查错)。
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2020年中级审计师《审计理论与实务中级》真题（2）1. 国家审计机关依法对被审计单位做出审计处理处罚决定，体现了审计的：A.经济监督职能B.经济鉴证职能C.经济评价职能D.经济服务职能2. 被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料按时送交审计机关所进行的审计是：A.就地审计B.报送审计C.定期审计D.详细审计3. 审计人员故意出具虚假审计报告的行为属于：A.舞弊B.严重过失C.一般过失D.疏忽4. 下列工作中，属于审计准备阶段的是：A.对内部控制进行符合性测试B.对账户余额进行实质性测试C.对会计报表总体合理性进行分析性复核D.对内部控制进行调查了解]5. 审计人员在对会计报表进行分析后，确定资产负债表重要性水平为 150 万元，利润表重要性水平为 50 万元，此次审计的会计报表层次重要性水平应确定为：A.2 00万元B.150 万元C.50 万元D.100 万元6. 下列关于审计依据作用的表述中，正确的是：A.判断审计事项是非优劣的准绳B.衡量审计质量的尺度C.控制审计工作质量的手段D.解除或者追究审计人员责任的事实依据7. 审计人员对现金进行监盘后填制的库存现金监盘表属于：A.外部证据B.环境证据C.内部证据D.亲历证据8. 在某一审计项目中，可接受的审计风险为 6 % ，审计人员经过评估，确定固有风险为60％．控制风险为 80 ％。
则审计人员可接受的检查风险为：A.6 %B.10%C.12.5 %D.48 %9. 下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是：A.人事政策B.组织结构设置C.风险评估D.凭证与记录控制10. 与国家审计和内部审计相比，下列属于社会审计特有的审计文书是：A.审计报告B.审计决定书C.审计通知书D.业务约定书11. 审计人员通过提高业务水平来控制审计风险，属于风险控制方法中的：A.自我保护法B.风险回避法C.风险转移法D.风险承受法12. 对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当：A.将该笔应收账欲确认为坏帐B.认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款C.查阅有关销货合同、发货单，验证应收账救的真实性D.编制应收账款账龄分析表13. 对被审计单位注销应收某客户 95 万元账款，审计人员应重点审查的内容是：A.注销坏账的审批文件B.赊销政策C.全年销售计划D.坏账准备的计提政策14. 审计人员抽查被审计单位固定资产账卡设置情况，目的是为了判断：A.固定资产账实的相符性B.固定资产计价的正确性C.固定资产内部控制的执行情况D.固定资产折旧提取的合理性15. 审计人员对某企业长期股权投资进行审计时，发现年度中该企业对股票投资的处理方式由成本法变为权益法，以下理由中正当的是：A.该企业在被投资企业的持股比例发生了变化B.采用权益法更能体现企业对投资管理的重视C.采用成本法不利于及时了解被投资企业的经营情况D.企业预计被投资企业年内将发生亏扭，出于稳健性原则而对会计政策进行了调整16. 审计人员在运用分析性复核方法检查存货的总体合理性时，可以使用的指标是：A.毛利率B.流动比率C.存货周转率D.应收账款周转率17. 在应收账款实质性审查过程中，控制函证过程的人员应是：A.财务主管B.出纳人员C.审计人员D.销售人员18. 某公司的银行存款日记账和总账期末余额为1 570万元，经检查银行存欲日记账和直接从银行取得的银行对账单，发现以下未达账项：（ l ）银行代扣代缴的水电费 5 万元，公司尚未入账：（ 2 ）银行收到的销售款 l0 万元，公司尚未入帐；（ 3 ）银行存教利息l 000元，公司尚未入帐。
审计认为该公司年末资产负债表中银行存款余额应为：A.1555.1万元B.1564.9万元C.1575万元D.1575.1万元19. 甲企业接受其他单位以固定资产进行的投资，该项固定资产原值600万元，已提折旧 120 万元，经双方协商确认的价值为400万元，甲企业以 480 万元作为固定资产入账价值。
对此，审计人员应做出的判断是：A.甲企业该固定资产计价正确B.甲企业该固定资产计价错误，应为400万元C.甲企业该固定资产计价错误．应为600万元D.甲企业该固定资产计价错误，应为280万元20. 审计人员审计资产负债表项目时，检查固定资产折旧、存货计价等会计处理是否与前期所采用的方法一致．是为了证实被审计单位是否遵循了：A.一贯性原则B.实际成本计价原则C.稳健性原则D.重要性原则一、单项选择题参考答案三、混合选择题以下每小题各有五项备选答案，其中有一项或一项以上是正确的，全部选对得满分。
未将正确答案全部选出或多选、错选均不得分，也不倒扣分。
本题共20分，每小题2分。
31．《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括：A．国家审计的行政责任B．国家审计的刑事责任C．国家审计的民事责任D．社会审计的法律责任E．内部审计的法律责任32．下列关于审计三方关系人的说法中，正确的有：A．第一关系人是审计人B．第二关系人是被审计人C．第三关系人是审计授权人或委托人D．审计人独立于被审计人和审计授权人或委托人E．被审计人和审计授权人或委托人之间存在受托经济责任关系33．审计人员运用分析性复核方法进行实质性测试时，应当考虑的因素有：A．相关内部控制的健全性和有效性B．分析性复核的信息来源C．分析性复核的目的D．所涉及审计事项的重要性E．对分析性复核结果的依赖程度34．审计人员编制的应收账款账龄分析表属于：A．实物证据B．书面证据C．言词证据D．亲历证据E．鉴定和勘验证据35．与文字描述法相比，应用调查表法描述内部控制调查结果的优点有：A．可以对调查对象作出比较深入和具体的描述B．调查范围明确，问题突出，容易反映被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节C．设计合理的标准调查表，可广泛适用于同类型被审计单位，从而减少审计工作量D．调查表可由若干人分别同时回答，有助于保证调查效果E．便于随时根据业务控制程序的变化对调查表作出修改36．审计报告的编写要求包括：A．要陈述要客观B．详细说明审计风险C．内容要完整D．编制程序要规范E．要详细说明审计过程37．甲公司购入一批价值58万元的货物，2003年12月25日发票已到；2004年1月3日货物运达，货款尚未支付。
甲公司2003年对此业务未作账务处理。
下列说法中正确的有：A．甲公司2003年年末存货虚减58万元B．甲公司2003年年末应付账款虚减58万元C．甲公司的处理是正确的D．甲公司应进行账务处理，同时在2003年度的会计报表附注中说明E．甲公司可不进行账务处理，但应在2003年度的会计报表附注中说明38．下列审计程序中，属于预付账款实质性审查程序的有：A．复核预付账款明细表的合计B．分析预付账款余额构成C．分析预付账款账龄D．审查预付账款长期挂账情况E．审查预付账款在财务报表列示的适当性39．在对工薪审计时，审计人员发现被审计单位把在建工程人员的工资、福利部门人员的工资计入产品成本。
审计人员可以据此认定：A．工资总额不真实B．生产成本不真实C．利润总额不真实D．多计提应付福利费E．工资分配的会计处理不正确40．审计人员对企业合并会计报表进行审计时，应确立的审计目标有：A．证实合并会计报表合并范围的适当性B．证实合并会计报表内容的真实性C．证实合并会计报表编制方法的合规性D．证实合并会计报表编制方法的一贯性E．证实合并会计报表内容的完整性和正确性三.混合选择题参考答案31. A B 32. A B C D E 33. A B C D E 34. B D 35. B C D36. A C D 37. C 38. A B C D E 39. B C E 40. A B C D E四、判断题答对一题得1分；答错一题倒扣1分，本题总分扣完为止；不答题不得分，也不倒扣分。
本题共10分，每小题1分。
41．下级审计机关对上级审计机关授权的审计项目实施审计后，应提出审计意见和作出审计决定。
42．审计质量控制就是指由审计工作底稿复核制度所形成的对审计组织和审计人员的审计工作质量的制约和控制。
43．当审计组在计算机信息系统环境下进行审计时，可以根据具体情况对审计方案所确定的审计目标和范围进行改变和调整，以适应审计工作的需要。
44．逆查法能够实现的审计具体目标是完整性，而顺查法能够实现的审计具体目标是真实性。
45．内部审计是内部控制五要素中风险评估的重要组成部分。
46．对应收账款进行函证时，那些金额较大、拖欠时间较长的应收账款必须进行函证。
47．仅使用函证的方法并不能完全查明未入账的应付账款。
48．当再次对被审计单位实施审计时，对被审计单位的固定资产，审计人员仍需查验其所有权。
49．当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与债券票面利率乘积时，审计人员应当怀疑应付债券被高估。
50．证实资产负债表上所列资产是企业所拥有或者控制的资产，只需证实他们是实际存在的即可。
四.判断题参考答案41. 对 42. 错 43. 错 44. 错 45. 错 46. 对 47. 对 48. 对49. 错 50. 错五、案例分析题本题包括3个案例，每个案例10分，共30分。
每个案例包括3道或3道以上的小题。
每道小题有一项或一项以上的正确答案，全部选对，每项正确答案1分。
多选、错选不得分，也不倒扣分。
一项以上正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0．5分。
本题在专用答题卡上需填涂的题号范围是51至66。
案例一（一）资料2004年3月，某市审计局派出审计组对某重点国有企业2003年度财务收支进行审计。
有关审计情况和资料如下：1．由于市场竞争激烈，近年来该企业利润受市场影响波动较大。
2．审计组调查该企业的内部控制情况后，认为内部控制较为健全合理，准备依赖内部控制进行审计，并据此将控制风险评估为低水平。
同时按照该企业2003年度税后利润的10%确定重要性水平为90万元。
审计组仅根据确定的控制风险水平和重要性水平编制了审计实施方案，确定了实质性测试的范围和重点。
3．在现场进行实质性测试中，审计组发现该企业内部控制并不是十分有效，原来评估的控制风险水平偏低，应该定为中等水平，而且审计实施方案也应该进行相应调整。
鉴于审计实施方案已经制定，审计组决定不修改书面的审计实施方案，但在现场审计中，每个审计人员调整了实质性测试的范围和重点。
4．现场审计结束，审计组在起草审计报告时，未对重要性水平进行重新考虑和评估，就以准备阶段确定的90万元为标准，审计发现的90万元以下的所有错弊均不写入审计报告。
（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
51．关于审计组对控制风险进行的评估，下列说法中正确的有：A．审计组在评估控制风险水平之后，还应根据固有风险和控制风险的综合水平确定可接受的检查风险水平B．审计组在最初评估控制风险时，应当遵守谨慎原则，将控制风险直接评估为中或高水平C．在现场进行实质性测试前，审计组除关注内部控制的健全性外，还应关注内部控制的有效性D．审计组在对内部控制进行初步评价的基础上，还应进一步进行内部控制测试52．关于审计组对重要性水平的确定，下列说法中正确的有：A．以税后利润的10%确定重要性水平是比较合适的B．应该选择利润以外的指标作为基础确定重要性水平C．应该选择税前利润为基础确定重要性水平D．应该以近两年的税后利润平均数为基础确定重要性水平53．关于审计组制定审计实施方案和在现场审计阶段对方案进行的调整，下列说法中正确的有：A．审计组应该根据情况调整控制风险的估计水平，并对审计实施方案进行书面修改B．审计组可以不对审计实施方案进行书面修改，但必须调整实质性测试的范围和重点C．在现场审计阶段，不论是口头上，还是书面，均不能修改审计实施方案D．在审计准备阶段仅根据控制风险水平和重要性水平还不能制定审计实施方案54．关于审计组在审计报告编写过程中有关重要性的应用，下列说法中正确的有：A．报告阶段运用重要性时除考虑错弊的金额外，还应该考虑错弊的性质B．重要性水平以下的错弊也应全部写进审计报告C．编写审计报告不需要考虑重要性水平D．报告阶段应用的重要性水平不一定与准备阶段确定的重要性水平一致55．如果审计组在审计实施阶段仍采用原来估计的较低的控制风险水平，可能产生的影响有：A．审计人员没有执行足够的实质性测试B．审计人员执行过多的实质性测试C．审计结论错误的可能性增大D．审计效率降低案例二．（一）资料2004年3月，审计组对某企业2003年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：1．该企业生产和销售甲、乙两种产品，甲产品售价100元/件，成本50元/件；乙产品售价80元/件，成本40元/件。